財務會計實務（第六版） 12 財務報表練習題參考答案

第十一章財務報表練習題參考答案核算分析題（一）(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制浙江宏華股份有限公司會計分錄（1）借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6500借：主營業(yè)務成本42000貸：庫存商品42000（2）借：應收賬款140貸：壞賬準備140借：銀行存款140貸：應收賬款140（3）借：在建工程13000貸：銀行存款13000（4）借：管理費用6800貸：累計折舊2500長期待攤費用300銀行存款4000（5）借：應付利息7840貸：銀行存款7840（6）借：短期借款11000貸：銀行存款11000(7)借：財務費用566貸：銀行存款566（8）2024年12月31日“應收賬款”科目期末余額為96500元當期應計提的壞賬準備=96500*0.004-（160+140）=86元借：信用減值損失86貸：壞賬準備86(9)借：其他貨幣資金16000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本14000——公允價值變動1000投資收益1000（10）本年利潤總額=50000-42000-6800-566+1000-86+20000=1548+20000=21548元應交所得稅=21548*25%=5387元借：所得稅費用5387貸：應交稅費——應交所得稅5387凈利潤=21548-5387=16161元計提的法定盈余公積=16161*10%=1616.1元借：利潤分配——提取法定盈余公積1616.1貸：盈余公積——法定盈余公積1616.1表11-12資產(chǎn)負債表編制單位:浙江宏華股份有限公司2024年12月31日 單位:元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金35734短期借款24000交易性金融資產(chǎn)40000交易性金融負債應收票據(jù)10000應付票據(jù)應收賬款96114應付賬款20000預付款項7000預收款項51200其他應收款合同負債存貨68000應付職工薪酬合同資產(chǎn)應交稅費9387持有待售資產(chǎn)其他應付款0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)300持有待售負債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計257148其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計104587債權投資非流動負債：......負債合計104587固定資產(chǎn)87500所有者權益（或股東權益）：在建工程55000實收資本（或股本）240000......資本公積15000非流動資產(chǎn)合計142500其他綜合收益3000盈余公積12616.1未分配利潤24444.9所有者權益（或股東權益）合計295061資產(chǎn)總計399648負債和所有者權益（或股東權益）總計399648核算分析題（二）表11-13利潤表編制單位：浙江宏華股份有限公司2024年度單位：萬元項 目本期金額一、營業(yè)收入15500減：營業(yè)成本10550稅金及附加800銷售費用500管理費用320研發(fā)費用財務費用200其中：利息費用208利息收入-8資產(chǎn)減值損失500信用減值損失100加：其他收益100投資收益（損失以“-”號填列）260其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益公允價值變動收益（損失以“-”號填列）200資產(chǎn)處置收益400二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）3490加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出156三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）3334減：所得稅費用762.5四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）2571.5五、其他綜合收益的稅后凈額……【答案解析】（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=15000-200+500+200=15500萬元，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置收益。（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本=10200+230+120=10550萬元（3）營業(yè)利潤=15500-10550-800-320-200-500-100-500+200+260+100+300+100=3490萬元（4）利潤總額=3490-156=3334萬元（5）應納稅所得額=3334+20（業(yè)務招待費）-6