淺析中小型制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃-以A公司為例

前言1.1研究目的與意義1.研究目的隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，市場競爭變得越來越激烈且呈現(xiàn)多樣化。企業(yè)要想長期持續(xù)發(fā)展，要盡可能增加收入，降低成本和費(fèi)用充分保障企業(yè)在發(fā)展過程中的最大的經(jīng)濟(jì)利益。制藥業(yè)是農(nóng)業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)的結(jié)合體，并且對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。其特點(diǎn)是投資大、產(chǎn)量高、防風(fēng)能力強(qiáng)、技術(shù)強(qiáng)度高。稅收籌劃符合科學(xué)發(fā)展觀提出的要求，其主要目的在于盡可能的優(yōu)化納稅結(jié)構(gòu)，從而減少企業(yè)的稅費(fèi)支出達(dá)到減輕企業(yè)的稅收壓力的目的，給企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展提供保障，有效提高企業(yè)盈利能力。此篇論文，是根據(jù)國內(nèi)外股權(quán)結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)綜述進(jìn)行的總結(jié)，主要從企業(yè)所得稅、增值稅的稅收負(fù)擔(dān)對公司發(fā)展的影響。本篇文章通過對A公司的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行分析，為減少A公司股份公司的企業(yè)所得稅和增值稅支出提出了多種方案，并提出一些意見和建議。同時(shí)結(jié)合本人大學(xué)所學(xué)知識進(jìn)行詳細(xì)分析說明，發(fā)現(xiàn)其中存在的部分問題，提出相對合理的方案，并以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)提出對A公司稅收籌劃的發(fā)展建議。1.2研究意義從理論意義看，在稅收時(shí)代，如果企業(yè)不能找到有效合理的方案來減少稅費(fèi)，將會(huì)在面臨高收入的同時(shí)也將面臨著高稅負(fù)的負(fù)擔(dān)。這種現(xiàn)狀，將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)層面的壓力和納稅主體納稅的意識。因此，到底該提高納稅主體的納稅自覺意識，如何最大化納稅人的利益，如何提升企業(yè)核心競爭力對于稅收籌劃的企業(yè)來說意義重大。隨著新冠疫情的爆發(fā)，防疫成為了社會(huì)的熱點(diǎn)，導(dǎo)致醫(yī)藥市場需求供不應(yīng)求，醫(yī)藥行業(yè)也備受社會(huì)各階層的關(guān)注。國家為鼓勵(lì)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，國家相繼頒布了多項(xiàng)對醫(yī)藥制造企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，為醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展提供了便利。醫(yī)藥企業(yè)如何讓自己在行業(yè)中脫穎而出，合理進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。2稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論基礎(chǔ)我國法律規(guī)定納稅人有依據(jù)法律繳納稅款的義務(wù)，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的權(quán)利。因此誕生了稅收籌劃等一系列研究工作，稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分了解和研究的基礎(chǔ)上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)等途徑，結(jié)合具體情況具體分析給予納稅人合理的納稅建議，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合法減輕納稅負(fù)擔(dān)。2.1稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)稅收籌劃并不是所謂的投機(jī)取巧的逃避稅收，必須以合理合法為前提，通過提前策劃納稅人的經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容或投資活動(dòng)以及其他需要繳稅有關(guān)的事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來減稅目標(biāo)的一系列策劃活動(dòng)。稅收籌劃在內(nèi)容、方法和方法上并不分離。不同的稅種在納稅地點(diǎn)、納稅期限、稅率和稅目上會(huì)存在一定的差異，每個(gè)國家都有屬于自己國家的一套獨(dú)一無二的稅法、會(huì)計(jì)核算制度和優(yōu)惠投資政策，正是因?yàn)檫@些多種多樣的優(yōu)惠政策才為稅收籌劃方案提供了更多可能性。此外，稅費(fèi)支出最小化的方案不一定就是對公司持續(xù)長期發(fā)展最有利的方案。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)涉及多種稅費(fèi)的時(shí)候，不單單只考慮稅收政策的因素，還需要多加考慮其他各種外部因素，要其中的利與弊、好與壞，綜合各種多變的因素，來達(dá)到企業(yè)整體預(yù)期收益效率最大。2.2稅務(wù)籌劃的原則稅收籌劃作為優(yōu)秀企業(yè)投資生產(chǎn)和經(jīng)營做出決策中的非常重要部分，必須結(jié)合公司財(cái)務(wù)分析管理的發(fā)展目標(biāo)要求，更須要強(qiáng)化注重總體多重平衡。稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，是專業(yè)籌劃人員在尊重法律規(guī)定、不違反國家稅收法規(guī)的前提運(yùn)用自己對稅法專業(yè)知識的熟練理解和實(shí)踐技術(shù)，提前規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，計(jì)劃出多種稅收方案，然后選擇最有利于企業(yè)發(fā)展、稅負(fù)較低的方案。稅收籌劃的系統(tǒng)性原則認(rèn)為，稅務(wù)規(guī)劃不僅應(yīng)注重法律思維，還要注意企業(yè)的整體經(jīng)營決策。在進(jìn)行合理的稅收籌劃，我們不僅僅要考慮除了稅負(fù)帶來的影響，還得結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，比如說企業(yè)未來發(fā)展的方向、行業(yè)格局的變化、未來發(fā)展可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、國家調(diào)整稅率的可能性，以及國家規(guī)定的與企業(yè)有關(guān)的各種政策等。3A公司稅收籌劃研究3.1公司簡介A公司是由1650年的A公司藥房演變而形成的百年老字號。勞澄老先生當(dāng)年立志改善人們貧困多疾的生活，為了改善百姓的醫(yī)藥問題，在街邊的一個(gè)角落開了一家非常小規(guī)模的藥店，并在店中立下“自家的藥必須自身品嘗檢驗(yàn)“規(guī)矩。他的后代傳承了勞澄老先生的優(yōu)良美德之心，并嚴(yán)格遵守老先生定下的規(guī)矩，促使制藥行業(yè)也變得越來越繁榮。后來藥店正式成立并取名為“勞A公司藥鋪“?，F(xiàn)在A公司代代傳承擁有深厚的文化底蘊(yùn)并在1999年正式成立?！熬胖莨矟?jì)、芝蘭同芳”是A公司傳承下來并且始終堅(jiān)持的企業(yè)管理理念，堅(jiān)持不斷的探索中藥研發(fā)的干細(xì)胞技術(shù)，結(jié)合傳統(tǒng)中醫(yī)服務(wù)的優(yōu)點(diǎn)積極布局創(chuàng)新醫(yī)療業(yè)務(wù)。公司逐步成為擁有先進(jìn)科學(xué)技術(shù)、產(chǎn)品高質(zhì)量、銷售大規(guī)模的現(xiàn)代化都市大型生物醫(yī)藥企業(yè)，擁有20多家公司的子公司、400多家連鎖店和4000多名員工。公司擁有兩個(gè)行業(yè)內(nèi)非常有名氣的商標(biāo)分別是“A公司”和“友搏”。“A公司”是作為中醫(yī)藥文化被列入國家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)受到國家的認(rèn)證和保護(hù)的中華老字號。A公司也是國家創(chuàng)新試點(diǎn)企業(yè)、程學(xué)中醫(yī)藥重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)單位、國家企業(yè)技術(shù)中心公司和國家知識產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)。A公司不但在醫(yī)藥行業(yè)非常有名也一直是中國優(yōu)秀品牌500強(qiáng)的企業(yè)，并且多年一直保持在湖南省中華老字的第一名，由可見其行業(yè)地位是非常穩(wěn)定領(lǐng)先的。A公司公司通過百年積累，已經(jīng)有著非常先進(jìn)的技術(shù)，能夠保證公司產(chǎn)品在高質(zhì)量的前提下進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)。公司主打補(bǔ)血保健系列產(chǎn)品、治療肝炎患者的中藥產(chǎn)品與增強(qiáng)人體免疫力的生物制劑為主營收入。公司多種產(chǎn)品形成銷售額逐級上升的銷售結(jié)構(gòu)模式。A公司公司的產(chǎn)品不僅保障了我國人民的身心健康，也是我們中華文化傳播繼承的一種載體，公司的中藥系列產(chǎn)品憑著良好的信譽(yù)、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)良的服務(wù)贏得海外市場的認(rèn)可，在歐美、日本、東南亞等地區(qū)均有著不錯(cuò)的市場占有率。3.2公司經(jīng)營狀況和納稅環(huán)境分析1.經(jīng)營狀況A公司在市場不但擁有超高人氣還深得百姓青睞，公司的產(chǎn)品在市場銷售火爆有六種產(chǎn)品的銷售收入實(shí)現(xiàn)超過1億元。23種產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)超過1000萬元銷售收入，其中多熱門款產(chǎn)品的銷售收入同比大幅增長20%以上。公司也設(shè)立了創(chuàng)新研發(fā)部門每年都會(huì)投放大量資金專注于新藥研發(fā)、中藥再評價(jià)、保健品研發(fā)，不斷提升創(chuàng)新力量。公司逐步穩(wěn)定攀升進(jìn)入再生醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)傳統(tǒng)領(lǐng)域，深入研究干細(xì)胞相關(guān)業(yè)務(wù)。物聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)給各行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展都帶來了便利，公司的衛(wèi)生服務(wù)部門積極探索布局互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。A公司以不斷研發(fā)創(chuàng)新保健品為行業(yè)導(dǎo)向，初步制定了大型保健品銷售規(guī)劃，使得公司發(fā)展的方向和定位、商業(yè)模式逐步明確。2020年，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入35595.41萬元，同比增長11.81%；凈利潤為2723.99萬元，同比增長41.72%。2020年稅收6338.58萬元，增值稅和企業(yè)所得稅占了公司稅收的絕大部分。表12019年-2020年利潤構(gòu)成表2020年2019年本年比上年增減營業(yè)收入（元）3，559，540，963.733，183，694，789.5811.81%歸屬于上市公司股東的凈利潤（元）272，309，874.61192，146，815.9941.72%歸屬上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤（元）250，004，429.28153，577，965.7762.79%經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（元）609，555，035.41851，290，910.78-28.40%基本每股收益（元/股）0.32420.228142.13%加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率6.94%4.70%2.24%2020年末2019年末本年末比上年末增減總資產(chǎn)（元）5，071，508，340，.804，904，747，670.663.40%資料來源：公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告2.納稅環(huán)境分析2020年國家為了大力推動(dòng)中醫(yī)藥行業(yè)的前進(jìn)針對性的頒布多項(xiàng)優(yōu)惠力度非常大的政策，對中醫(yī)藥未來快速發(fā)展提供的巨大的便利。當(dāng)新冠病毒大規(guī)模在國內(nèi)爆發(fā)的時(shí)候，中醫(yī)藥充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢針對新冠病毒的研究出了治療藥物，是抗疫過程的主力軍?，F(xiàn)在人們非常管子身體的健康問題，而中國老齡化人口較多的缺點(diǎn)逐漸暴露，人們對醫(yī)藥用品的需求性從治療疾病向醫(yī)療保健慢慢在轉(zhuǎn)變。政府不斷引導(dǎo)著人們從治病到用藥理念，給百姓樹立正確的健康消費(fèi)觀念使大家的消費(fèi)觀走向更加成熟的階段，使得為人民身體保駕護(hù)航的保健養(yǎng)生類中藥產(chǎn)業(yè)得到了巨大的發(fā)展前景。中醫(yī)藥擁有自身無與倫比的優(yōu)勢在治療2020年和2019年的高寒疾病特例中也發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用，引起了大家的重視，為中國醫(yī)藥發(fā)展帶來了非常大的機(jī)會(huì)。2020年醫(yī)藥行業(yè)已進(jìn)入新一輪改革。出臺了一系列政策法規(guī)。實(shí)施了一系列措施，包括繼續(xù)控制醫(yī)療保險(xiǎn)成本，調(diào)整醫(yī)藥和醫(yī)療保險(xiǎn)的目錄，對國家集中采購點(diǎn)進(jìn)行擴(kuò)大，分別開展在全國多個(gè)省份進(jìn)行批量采購，啟動(dòng)一致性的評估，建立了藥品價(jià)格共享的機(jī)制，使醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)入到一個(gè)非常透明、擁有高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格監(jiān)管的創(chuàng)新升級新發(fā)展階段。面對不斷變化的市場，A公司公司緊緊跟隨醫(yī)藥行業(yè)的趨勢發(fā)展。A公司通過不斷努力培育傳統(tǒng)企業(yè)的核心優(yōu)勢，為公司發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)生產(chǎn)部門一起共同配合，同時(shí)共享資源，以達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率共同迅速的提升。銷售單位順應(yīng)形勢發(fā)展，推陳出新，根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)商品的特點(diǎn)，準(zhǔn)確定位管理的渠道和銷售終端，創(chuàng)建獨(dú)特的文化營銷商業(yè)模式，提高主產(chǎn)品核心競爭力，對推出的戰(zhàn)略新產(chǎn)品重點(diǎn)發(fā)展，重點(diǎn)培育屬于本公司特色新產(chǎn)品和新法規(guī)。公司主營業(yè)務(wù)產(chǎn)商品的銷售量同比大幅增長。4A公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)4.1增值稅籌劃方案設(shè)計(jì)稅法規(guī)定增值稅一般納稅可以通過從供應(yīng)商取得的增值稅專票視為進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣公司銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，所以A公司公司作為一般納稅人應(yīng)當(dāng)盡量尋求一般納稅人作為企業(yè)長期的合作伙伴。也存在許多小規(guī)模納稅人不能自身開具專票，A公司如必須在向此類小規(guī)模納稅人認(rèn)購的商品或接受的服務(wù)，可以選擇能夠去稅局申請代開專用發(fā)票的供應(yīng)商。因此，公司在選擇購買對象時(shí)，必須考慮上述一般納稅人和小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時(shí)的差異。從增值稅小規(guī)模納稅人處購買的商品或獲得的勞務(wù)不能扣除，或只能扣除3%這兩種情況。如果因供應(yīng)商原因未能獲得專用發(fā)票而造成多繳納增值稅，可以讓小規(guī)模納稅人在購買產(chǎn)品的價(jià)格上面給予一定程度的優(yōu)惠額度，這樣也能有效保障公司利益。1.采購環(huán)節(jié)供應(yīng)商選擇在對A公司公司的原材料供應(yīng)商的選擇的時(shí)候，有三種可供選擇的供應(yīng)商類型：一種是開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，另一種是不可以開具專用發(fā)票但可以申請代開設(shè)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，第三種是可以自行開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。對于不同的供應(yīng)商開具出不同類型的發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也就不一樣，自然應(yīng)納增值稅就不同。例如，A公司公司計(jì)劃以2.68萬元的價(jià)格購買生產(chǎn)產(chǎn)品用原材料，用原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可以以3.15萬元的價(jià)格在市場上銷售。如果選擇第一個(gè)供應(yīng)商：A公司公司采購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)納增值稅稅額就等于銷項(xiàng)稅額31500*13%=4095元。如果選擇第二種類型的供應(yīng)商，A公司公司采購原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為26800*3%=804元，銷項(xiàng)稅額是31500*13%=4095元，最終應(yīng)繳納的增值稅是4095-804=3291元，如果選擇第三種類型的應(yīng)納稅額作為原材料，銷項(xiàng)稅額是31500*13%=4095元，進(jìn)項(xiàng)稅額是26800*13%=3484元，應(yīng)繳納的增值稅稅額是4095-3484=611元。從三種不同類型的供應(yīng)商計(jì)算出的增值稅稅額差別可以看出，第三種一般納稅人能夠開具增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅最少，其次就是選擇可以申請代開專票的小規(guī)模納稅人，最后才是開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人。2.原材料的采購A公司主要的產(chǎn)品都是通過中藥加工制成的，公司中藥加工制成產(chǎn)成品的收入占整體收入的絕大部分，是公司收入的主要貢獻(xiàn)。但是中成藥的原材料價(jià)格不到增長逐漸高于營業(yè)收入的增長率，導(dǎo)致公司近幾年毛利率呈下降的趨勢。因此要計(jì)劃在A公司日常經(jīng)營中采購中成藥的選擇，對企業(yè)增值稅的影響十分重大。A公司公司可以以此為增值稅稅收籌劃突破口，有效減少增值稅支出。根據(jù)國家政策規(guī)定，企業(yè)購買初級農(nóng)產(chǎn)品享受9%的優(yōu)惠稅率，而A公司生產(chǎn)中成藥的主要原材料就是初級農(nóng)產(chǎn)品，國家可以對企業(yè)購買的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票按9%的低稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣銷項(xiàng)稅額。A公司公司采購原材料時(shí)，應(yīng)該避免直接在擁有初級加工產(chǎn)品的商人購買，因?yàn)檫@些商人無法獲得用于抵扣增值稅的專用發(fā)票，這樣間接到了增值稅額的增加。根據(jù)稅法的新規(guī)定，A公司公司可以將原材料從一些當(dāng)?shù)厣倘瞬少徃某芍苯訌漠?dāng)?shù)剞r(nóng)民處直接采購，這樣A公司公司就可以簽發(fā)采購證書，并根據(jù)采購證書扣除13%。同時(shí)，由于A公司公司的藥品一半以上是中成藥，生產(chǎn)中成藥需要更多的原材料，公司可以自行建立特殊的藥材生產(chǎn)基地來生產(chǎn)原材料，當(dāng)A公司公司的相關(guān)子公司以內(nèi)部協(xié)商合理的價(jià)格購買原材料，從而取得較高的價(jià)格購買所以得到的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額更大時(shí)，也能有效減少增值稅。3.過期藥品回收藥品也有生產(chǎn)日期和保質(zhì)期，企業(yè)最好以舊換新不收取商品的差價(jià)，免費(fèi)先讓客戶體驗(yàn)新產(chǎn)品，也會(huì)讓公司樹立更好的口碑。這種方式與以舊換新不同，客戶不用再支付額外費(fèi)用，企業(yè)也不用再繳納增值稅，還能促進(jìn)A公司公司的經(jīng)營發(fā)展，提高藥品的銷售數(shù)量。4.2企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅是我國針對境內(nèi)的企業(yè)和其他組織在國內(nèi)取得收人而征收的一種所得稅，也是可以作為企業(yè)盈利能力的重要參考指標(biāo)之一。本研究基于A公司公司的實(shí)際情況，對該公司的稅收籌劃主要是從固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，以及廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠四個(gè)角度來進(jìn)行設(shè)計(jì)。1.固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況來選擇對公司最為有利的折舊方式，更有利于企業(yè)的稅收籌劃。對于A公司公司這樣的醫(yī)藥企業(yè)，機(jī)器設(shè)備更新快，設(shè)備購價(jià)高，其可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采用加速固定資產(chǎn)折舊，以減輕所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除表22019年-2020年研發(fā)費(fèi)用支出研發(fā)投入是公司不斷擴(kuò)大產(chǎn)品集群和提升產(chǎn)品競爭力的重要支撐，其有助于提升公司科技含量和產(chǎn)品價(jià)值，提高公司產(chǎn)品在行業(yè)的影響能力，并為公司未來建立多元化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和體系奠定了基礎(chǔ)。從表2可以看出，公司2020年研發(fā)費(fèi)用較上年增漲了11%，在和同行業(yè)的平均研發(fā)投入增長率來看，其研發(fā)投入還可以進(jìn)行有效的提高。目前稅費(fèi)規(guī)定，“公司新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝上產(chǎn)生的研究開發(fā)費(fèi)用，這一部分未形成的無形資產(chǎn)不能資本化的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，可再增加研發(fā)費(fèi)用的75%扣除。A公司公司要想保證自己的行業(yè)地位不被其他企業(yè)撼動(dòng)可以增加研發(fā)投入，這樣能更快研發(fā)出新的產(chǎn)品占領(lǐng)市場，擴(kuò)大A公司公司的銷售收入。此外國家為了組建中國醫(yī)藥科學(xué)技術(shù)水平的提高而大力鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)開展和研發(fā)，使中國在醫(yī)藥領(lǐng)域的科學(xué)技術(shù)水平更上一層樓。因此，研發(fā)費(fèi)用的增加可以享受更多國家的優(yōu)惠政策。通過加計(jì)扣除可以有效減少納稅所得額，進(jìn)而減少企業(yè)繳納的所得稅費(fèi)用，企業(yè)不斷研發(fā)新產(chǎn)品還可以有效提高企業(yè)的在市場的影響力從而增加的收入的來源，擴(kuò)大市場份額。3.費(fèi)用扣除項(xiàng)目的稅收籌劃在A公司的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用中，其中前面兩項(xiàng)期間費(fèi)用的控制比較到位，銷售費(fèi)用控制還可以有更好的規(guī)劃。A公司要想有效擴(kuò)大銷售收入，必然會(huì)在銷售產(chǎn)品過程中會(huì)產(chǎn)生的比較多銷售費(fèi)用。國家稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)支出不超過營業(yè)收入的百分之十五，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過營業(yè)收入的千分之五和發(fā)生額的百分之六十，兩者按照最低為基數(shù)沒有超出的可以作為銷售費(fèi)用全額扣除。因此，根據(jù)這種情況，A公司集團(tuán)可以設(shè)立一家專門負(fù)責(zé)銷售的公司，處理集團(tuán)所以公司的銷售環(huán)節(jié)。成立的銷售公司可以與A公司集團(tuán)之間的業(yè)務(wù)往來，從而提高集團(tuán)的整體銷售收入，使得提高公司廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的在企業(yè)所得稅之前扣除的額度，能夠很好的解決了A公司的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出高于稅法規(guī)定的額度而無法扣除的情況。4.高新技術(shù)企業(yè)的15%優(yōu)惠稅率目前國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，并且在稅收給予非常大力度的優(yōu)惠，所有符合要求的公司都可以按照15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。A公司公司為主要取向更獲得了創(chuàng)業(yè)的高科技產(chǎn)品，能夠向其他企業(yè)集團(tuán)中做一個(gè)安排科學(xué)合理的戰(zhàn)略布局的重點(diǎn)從而享受高新技術(shù)企業(yè)的特殊優(yōu)惠政策帶來的福利。A公司子公司于2020年9月11日獲得國家認(rèn)可并頒發(fā)了高新技術(shù)企業(yè)證書，獲得了國家認(rèn)可的證書，就可享受國家提供的優(yōu)惠稅率，從根本上減少企業(yè)所繳納的所得稅。5A公司稅收籌劃的建議5.1加強(qiáng)納稅主體稅收籌劃的意識加強(qiáng)納稅主體稅收籌劃意識，有助于提高公司整體競爭實(shí)力，因此相關(guān)部門需要多加強(qiáng)宣傳教育，提高納稅主體的納稅意識。鑒于目前我國稅收籌劃政策尚未完全完成，稅收政策變化頻繁，要想在變化莫測的各種政策中始終立于不敗之地，提高認(rèn)識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力是非常有必要的。同時(shí)，企業(yè)必須在內(nèi)部明確制定公司稅務(wù)籌劃的總體目標(biāo)，使得企業(yè)能夠充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)最大化的價(jià)值。在內(nèi)部公司需要重視稅務(wù)的宣傳，貫測落實(shí)到日常的納稅工作。另外稅收籌劃也是一把風(fēng)險(xiǎn)和收益并存的雙刃劍，所以需要公司權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，堅(jiān)持以保障利潤最大化為原則，綜合衡量籌劃方案的可行性，充分利用政策優(yōu)惠，選擇出最優(yōu)方案。我相信能夠把稅收籌劃這把雙刃劍運(yùn)用到極致，那么企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力一定大大增加，在同行業(yè)的發(fā)展也會(huì)如虎添翼。5.2完善公司經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高首先需要強(qiáng)化企業(yè)每位會(huì)計(jì)管理人員的稅收籌劃意識，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)管理人員起著承上起下的作用，因?yàn)槠鋾?huì)計(jì)管理人員的稅收籌劃意識如何會(huì)直接影響到企業(yè)的稅負(fù)水平。因此，作為企業(yè)會(huì)計(jì)建議管理人員一定要不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)提高納稅工作質(zhì)量以及更好的提高稅務(wù)籌劃水平，掌握工作中的重要技術(shù)，在日常工作中改進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，最大限度地降低公司成本;從而做到成本的控制、支出最小化，公司整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動(dòng)公司稅收籌劃工作不斷向更高層次發(fā)展。6研究總結(jié)和建議通過網(wǎng)上查詢A公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及結(jié)合圖表的數(shù)據(jù)對比分析，總結(jié)出稅收籌劃的特點(diǎn)并且提出了可行性方案。然而，凡事都有利有弊，稅收籌劃即能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益同時(shí)企業(yè)一樣需要支付相對應(yīng)的的支出，所以這就要求企業(yè)權(quán)衡利弊。首先，從利益角度來看，合理的稅收籌劃方案能最大程度地降低費(fèi)用支出。理想的稅收籌劃方案需要籌劃者對公司實(shí)際情況進(jìn)行具體規(guī)劃與分析，對籌劃稅法專業(yè)知識的充分理解與運(yùn)用也是一種極大的考驗(yàn)，只有充分滿足條件才能極大的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮出稅收籌劃的正面作用。其次，稅務(wù)籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求很高，也增加了企業(yè)培養(yǎng)相關(guān)人員的支出，企業(yè)要想長期可持續(xù)發(fā)展，避免高稅負(fù)阻礙企業(yè)前進(jìn)的腳步，高質(zhì)量財(cái)務(wù)人員尤為重要，因此企業(yè)有必要培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃的人才，成立專門的稅收融資部門，得以規(guī)劃工作將分析收集規(guī)劃方案的可行性，并與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)得以匹配，不斷提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)獲得最大的價(jià)值。因此，結(jié)合稅收籌劃的利弊，本文最后給醫(yī)藥制造行業(yè)提出兩個(gè)的建議。6.1正確樹立稅收籌劃的理念中國是個(gè)人口大國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在市場上的壓力逐漸增大，而醫(yī)藥制造行業(yè)制造的主要產(chǎn)品對人們的身體健康起到及其重要的作用，政府對醫(yī)藥行業(yè)也一直在積極努力的完善，并出臺一系列相關(guān)優(yōu)惠政策。國家政策的更改也是極大地影響企業(yè)的發(fā)展，因此有國家政策支持下的企業(yè)應(yīng)該需要時(shí)刻關(guān)注國家政策的更新改變，進(jìn)行合理準(zhǔn)確的稅收籌劃，為實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，要樹立良好的稅收籌劃觀念，注重培養(yǎng)正確的稅收意識，保證在合法合規(guī)的情況下進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收籌劃且符合經(jīng)營活動(dòng)，這也體現(xiàn)了稅收籌劃的合法性特征。然而，人們對節(jié)稅、避稅和逃稅的解讀不明確，也許一個(gè)計(jì)劃在中國是合理可行的，但在另外的國不一定就是合法的。這就對籌劃者稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)提出了非常大的挑戰(zhàn)，籌劃者不僅僅要精通我國的政策還得熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)其他國家的優(yōu)惠政策，還要保證是在合法的條件下進(jìn)行稅收籌劃。6.2建立完善有效的企業(yè)稅收籌劃體系根據(jù)醫(yī)藥制造企業(yè)的自身實(shí)際情況建立屬于自身獨(dú)一無二的稅收籌劃體系，企業(yè)內(nèi)部全面積極配合成立完善的稅收籌劃部門。我們可以采用預(yù)算和財(cái)務(wù)管理部門共同工作的模式，也可以采用單獨(dú)設(shè)立一個(gè)稅務(wù)籌劃部門管理的模