財(cái)務(wù)報(bào)表解讀課件

14三月2024財(cái)務(wù)報(bào)表解讀

內(nèi)容一：財(cái)務(wù)報(bào)告基本概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括：

①財(cái)務(wù)報(bào)表

②其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的信息與資料財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表以及附注。問題財(cái)務(wù)報(bào)表提供怎樣指標(biāo)：一天？一段時(shí)間？什么是財(cái)務(wù)狀況？什么是經(jīng)營(yíng)成果？什么是現(xiàn)金流量？1.按編表時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)告分類問題什么是中期？半年報(bào)是否中報(bào)？月報(bào)是否中報(bào)？2.按反映內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤(rùn)表的附表問題哪些是主表？哪些是附表？企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的信息與資料組成。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表；附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附表

利潤(rùn)分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法的解釋說明其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明的信息與資料財(cái)務(wù)報(bào)告

附注內(nèi)容二——利潤(rùn)表解讀一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用

（一）性質(zhì)利潤(rùn)表是用來反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）作用利用利潤(rùn)表，可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)。二、利潤(rùn)表的格式

分為單步式和多步式第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）第二步：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用問題利潤(rùn)表提供一天的情況？還是一段時(shí)間的情況？利潤(rùn)表反映的是財(cái)務(wù)狀況？還是經(jīng)營(yíng)成果？利潤(rùn)是否＝錢？EG1營(yíng)業(yè)收入是否＝商品銷售收入？包括罰沒收入嗎？營(yíng)業(yè)成本是否＝商品銷售成本？營(yíng)業(yè)稅金及附加是否包括增值稅？它包括哪些稅金呢？EG2問題管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一定是支付了現(xiàn)金嗎？EG3資產(chǎn)減值損失是否＝實(shí)際的損失？EG4公允價(jià)值變動(dòng)凈收益是什么？是實(shí)現(xiàn)的收益嗎？EG5投資收益是什么？是實(shí)現(xiàn)的收益嗎？EG6營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出包括哪些？EG3所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)×25％？EG7什么是每股收益？

內(nèi)容三——資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：(1)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))。(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債)以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益。(4)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)列前固定列后資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道

二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：見EG3簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表見：下頁(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：海豐模具有限公司2009年12月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融資產(chǎn)87789390應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收票據(jù)769671211048600應(yīng)付票據(jù)40800003101700應(yīng)收賬款380980133068應(yīng)付賬款67464724085468預(yù)付賬款6522881541610預(yù)收賬款29336273717470存貨15000001000000應(yīng)交稅金66703776投資性房地產(chǎn)500000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1982723015596552可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款200305長(zhǎng)期股權(quán)投資96589739251919實(shí)收資本18362801836280固定資產(chǎn)資本公積減：庫(kù)存股955796524834無形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)130000001000000資產(chǎn)總計(jì)5172918142863181權(quán)益總計(jì)5172918142863181問題資產(chǎn)負(fù)債表反映的價(jià)值是真的嗎？是企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債？EG8貨幣資金是銀行存款？還是現(xiàn)金？交易性金融資產(chǎn)是股票？還是債券？?jī)r(jià)值是真實(shí)嗎？EG9應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款是真實(shí)的應(yīng)收和預(yù)付款嗎？EG10預(yù)付賬款是預(yù)付的材料款？商品款？工程款？…？預(yù)付賬款項(xiàng)目為什么有時(shí)與賬上的金額對(duì)不上？EG11存貨是材料？還是產(chǎn)品？還是….？EG12可供出售金融資產(chǎn)是什么？?jī)r(jià)值是否真實(shí)？EG13投資性房地產(chǎn)是什么？金額是市值還是成本價(jià)值？EG14持有至到期投資是股票投資？還是債權(quán)投資？長(zhǎng)期股權(quán)投資是企業(yè)的投資額嗎？EG15固定資產(chǎn)的金額是原始投資成本？還是凈值？報(bào)表中固定資產(chǎn)的價(jià)值一定屬于企業(yè)的嗎？EG16無形資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容？EG17長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是資產(chǎn)？還是費(fèi)用？遞延所得稅資產(chǎn)EG18短期借款指什么？包括企業(yè)間的拆借嗎？應(yīng)付賬款賬戶金額一定和報(bào)表金額一致嗎？應(yīng)付職工薪酬是工資嗎？EG19應(yīng)交稅金是哪些稅？EG20長(zhǎng)期借款報(bào)表金額為什么有時(shí)與賬上金額對(duì)不上？EG21預(yù)計(jì)負(fù)債是什么？EG22什么是資本公積和盈余公積？干什么用的？什么是庫(kù)存股？未分配利潤(rùn)如何計(jì)算？三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目添列。根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列。根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列。

資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的編制方法根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計(jì)算填列1.貨幣資金＝“現(xiàn)金”余額＋“銀行存款”余額＋“其他貨幣資金”余額2.往來項(xiàng)目（1）應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收根據(jù)（2）預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)（3）應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付未付的款項(xiàng)（4）預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多付或預(yù)付的款項(xiàng)＝“物資采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“輔助生產(chǎn)”等科目余額之和－“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額3.存貨4.待攤費(fèi)用＝“待攤費(fèi)用”借方余額＋“預(yù)提費(fèi)用”借方余額5.預(yù)提費(fèi)用＝“待攤費(fèi)用”貸方余額＋“預(yù)提費(fèi)用”貸方余額6.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的填列

應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款）存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)等等“資產(chǎn)”余額－“準(zhǔn)備”余額直接以“凈額”填列內(nèi)容四——現(xiàn)金流量表解讀一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映的是一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。流入－流出————凈流量二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括：庫(kù)存現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的格式：EG5四、現(xiàn)金流量表的編制方法

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目2、收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。(1)收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(1)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(4)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金””項(xiàng)目籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

(1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目2、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(1)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容：1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。

主要包括以下項(xiàng)目：(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目。(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

其基本內(nèi)容是：現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司2009年度單位：元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)