薩班斯法案對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的影響課件

薩班斯法案對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的影響課件一、薩班斯法案概述2002年7月，美國(guó)前總統(tǒng)布什簽署了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，又稱作《薩班斯—奧克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct2002，以下簡(jiǎn)稱薩班斯法案），薩班斯法案正式頒布生效后，在美上市的公司，必須遵守法案規(guī)定的各項(xiàng)條款的規(guī)定，健全內(nèi)部控制體系，提升公司整體管理水平，在公司治理和內(nèi)部控制體系的健全方面取得了一定的成效。（一）薩班斯法案背景（二）薩班斯法案的主要內(nèi)容薩班斯法案全文共十一章節(jié)，有一部分是在美國(guó)1933年《證券法》和1934年《證券交易法》的基礎(chǔ)上做出的更嚴(yán)格規(guī)定。而且還對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督、審計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任等諸多方面做了新的規(guī)定，基本奠定了后安然時(shí)代會(huì)計(jì)、審計(jì)發(fā)展和公司治理及證券監(jiān)管框架。1、組建公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PublicCompanyAccountingOversightBoardPCAOB）2、強(qiáng)化審計(jì)師的獨(dú)立性以及限制非審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)3、加重公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任以及財(cái)務(wù)信息披露義務(wù)4、加重了違法行為的法律懲罰力度（三）薩班斯法案中涉及內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的條款薩班斯法案涉及內(nèi)部控制的條款有：201、301、302、404和407條款。這些條款雖然未對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)有明文規(guī)定，但對(duì)審計(jì)委員會(huì)，管理人員和外部審計(jì)的職責(zé)都做了規(guī)定。1、對(duì)被審計(jì)公眾公司內(nèi)審?fù)獍慕?、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)3、管理當(dāng)局的職責(zé)4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職責(zé)二、《薩班斯一奧克斯利法案》對(duì)上市公司內(nèi)部控制的影響通過《薩班斯法案》出臺(tái)后的執(zhí)行效果來看，對(duì)公司內(nèi)部控制的主要影響有：（一）增加了巨額的內(nèi)部控制成本（二）明確管理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任（三）強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)的作用三、薩班斯法案對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響對(duì)《薩班斯法案》中的以下內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注：（一）上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的建立（二）外部審計(jì)師服務(wù)范圍的限制（三）關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任（四）管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)從上述分析可以看出，《薩班斯法案》并沒有直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出任何具體規(guī)定，但它建立了關(guān)于會(huì)計(jì)（審計(jì)）、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告和公司治理的一套新規(guī)則，這些新規(guī)則極大地影響著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界。四、薩班斯時(shí)代我國(guó)企業(yè)治理型內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建薩班斯法案在推動(dòng)公司治理結(jié)構(gòu)的完善方面最主要的舉措是要求上市公司建立四位一體的公司治理結(jié)構(gòu):董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)。薩班斯法案第404款規(guī)定,公司首席執(zhí)行官與財(cái)務(wù)官必須評(píng)估、確認(rèn)并保證公司對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全有效；同時(shí),管理層對(duì)內(nèi)控體系健全的保證須得到外部審計(jì)人員的證實(shí)。對(duì)于這一條款的執(zhí)行是薩班斯法案的重中之重。通過對(duì)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)模式的分析,這一條款對(duì)于我國(guó)上市公司具有廣泛的借鑒意義,因此構(gòu)建治理型內(nèi)部審計(jì)模式已顯得十分必要和緊迫。（一）治理型內(nèi)部審計(jì)的涵義治理型內(nèi)部審計(jì)是指在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理、控制職能拓展到治理功能，并伴之以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、組織體制、技術(shù)方法、內(nèi)容范圍等的變革。它展現(xiàn)了如下的內(nèi)部審計(jì)形象：以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值目標(biāo)，由具備復(fù)合型才能的職業(yè)人員所從事的重在監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司治理有效性的保證和咨詢活動(dòng)。與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式相比，治理型內(nèi)部審計(jì)更能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督者進(jìn)行再監(jiān)督這一基本職能。這正是企業(yè)所有者（股東）所普遍關(guān)注的核心問題之一。（二）構(gòu)建治理型內(nèi)部審計(jì)的步驟1、合理安排審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性（1）重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)第一，建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第二，變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式。（2）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、治理作用2、提高內(nèi)審人員的職業(yè)勝任力3、豐富審計(jì)主體4、拓展審計(jì)對(duì)象及范圍（1）實(shí)施治理過程審計(jì)①實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)②加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)③重視內(nèi)部控制審計(jì)（2）對(duì)公司治理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)①董事會(huì)評(píng)價(jià)②評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)③實(shí)施管理責(zé)任審計(jì)5、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法（1）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式（2）內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)與外