出納實(shí)務(wù)課件 - 章節(jié)1-2

出納實(shí)務(wù)第一章

出納概述出納概述出納概述出納崗位工作流程出納的交接工作出納的職業(yè)道德第一節(jié)出納概述出納概述出納的概念出納工作的特點(diǎn)出納工作的內(nèi)容出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納的核算方法出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員配備出納的基本要求一、出納的概念（一）出納工作（二）出納員“出納”就其字義來講，“出”意指支出，“納”意指收進(jìn)、接受?！俺黾{”作為一個(gè)名詞，運(yùn)用在不同的場(chǎng)合有不同的含義。在日常生活中，“出納”包括兩層含義，即出納工作和從事出納工作的人員。二、出納工作的特點(diǎn)１．基礎(chǔ)性２．頻繁性３．責(zé)任性４．專業(yè)性５．政策性６．時(shí)間性

出納工作是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分三、出納工作的內(nèi)容

出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納員又是會(huì)計(jì)人員中不可缺少的部分。四、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系

出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段。由于出納工作是會(huì)計(jì)工作的一環(huán)，因此，出納核算方法與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同，這就是人們平時(shí)所說的出納也要懂會(huì)計(jì)。五、出納的核算方法（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬１．填制和審核憑證２．登記賬簿３．財(cái)產(chǎn)清查４．編制出納報(bào)告（三）出納賬務(wù)處理程序六、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員配備（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置１．設(shè)置結(jié)算中心２．設(shè)置出納組、出納室３．不設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)（二）出納人員配備（三）出納員的職責(zé)（四）出納員的權(quán)限七、出納的基本要求（一）政策水平高（二）業(yè)務(wù)技能熟（三）職業(yè)道德修養(yǎng)好（四）安全意識(shí)強(qiáng)

出納崗位是一種十分特殊的會(huì)計(jì)工作崗位，出納機(jī)構(gòu)素有各單位的“結(jié)算中心”、“金融中心”、“金庫”等美稱。而表現(xiàn)較好的出納員則常被尊稱為“好管家”。第二節(jié)出納崗位工作流程出納崗位工作流程出納崗位工作要求現(xiàn)金收付銀行存款收付一、出納崗位工作要求二、現(xiàn)金收付（一）收現(xiàn)（二）付現(xiàn)１．費(fèi)用報(bào)銷２．人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放（三）現(xiàn)金存取及保管三、銀行存款收付（一）銀收１．收貨款整理２．其他項(xiàng)目收款３．貸款（二）銀付１．日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)２．打卡付工資３．還貸及銀行結(jié)算４．交稅第三節(jié)出納的交接工作出納的交接工作出納工作交接的作用移交前的準(zhǔn)備工作移交的內(nèi)容出納交接手續(xù)出納交接應(yīng)注意的事項(xiàng)一、出納工作交接的作用出納人員因故不能在原出納崗位工作時(shí)，必須按有關(guān)規(guī)定和要求辦理好工作的交接手續(xù)，搞好工作的移交。通過交接，可以明確工作責(zé)任，便于接辦的出納人員熟悉工作，也有利于發(fā)現(xiàn)和處理出納工作和資金管理工作中存在的問題，預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任事故與經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。二、移交前的準(zhǔn)備工作為了使出納工作移交清楚，防止遺漏，保證出納交接工作順利進(jìn)行，移交的出納人員在辦理交接手續(xù)前，要做好以下準(zhǔn)備工作：三、移交的內(nèi)容

由于各單位的具體情況不同，出納交接的具體內(nèi)容也不可能完全一樣。四、出納交接手續(xù)

出納的交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。辦理交接手續(xù)時(shí)，一般應(yīng)由本單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督進(jìn)行。監(jiān)督交接人員主要負(fù)責(zé)監(jiān)督雙方認(rèn)真交接和履行交接手續(xù)，協(xié)調(diào)交接工作。具體交接時(shí)，監(jiān)交人必須在場(chǎng)。五、出納交接應(yīng)注意的事項(xiàng)第四節(jié)出納的職業(yè)道德出納的職業(yè)道德職業(yè)道德的概念出納人員的職業(yè)道德一、職業(yè)道德的概念

職業(yè)道德廣義上是指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。二、出納人員的職業(yè)道德

出納人員如果沒有良好的職業(yè)道德，是很難順利通過“金錢關(guān)”的。與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。１．清正廉潔２．堅(jiān)持原則第二章

出納必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)出納必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)概述借貸記賬法會(huì)計(jì)憑證賬簿對(duì)賬和結(jié)賬會(huì)計(jì)電算化第一節(jié)會(huì)計(jì)概述出納的職業(yè)道德會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)的含義清代學(xué)者焦循在《孟子·正義》中對(duì)“會(huì)”和“計(jì)”的解釋是零星算之為“計(jì)”，總和算之為“會(huì)”，這說明會(huì)計(jì)既要進(jìn)行零星的個(gè)別計(jì)算，還要把個(gè)別計(jì)算加以綜合，進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。結(jié)合會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程發(fā)現(xiàn)，在生產(chǎn)活動(dòng)中，人們一方面關(guān)心勞動(dòng)成果的多少，另一方面也關(guān)注勞動(dòng)耗費(fèi)的高低。因此，人們?cè)诓粩嗵岣邉趧?dòng)生產(chǎn)力的同時(shí)，對(duì)勞動(dòng)成果和勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行記錄、計(jì)算并加以比較和分析，從而有效地組織和管理生產(chǎn)。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、披露（報(bào)告）是會(huì)計(jì)工作的三個(gè)階段，會(huì)計(jì)確認(rèn)是基礎(chǔ)，計(jì)量是手段，披露是目的。（一）會(huì)計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會(huì)計(jì)分期（四）貨幣計(jì)量三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告信息對(duì)投資者、債權(quán)人等使用者的決策有用應(yīng)具備的基本特征，它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。四、會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)方法是反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。研究和運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，是為了更好地完成會(huì)計(jì)任務(wù)。會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。五、會(huì)計(jì)要素

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是多種多樣的，而每天所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)更是數(shù)目繁多。會(huì)計(jì)工作就是對(duì)這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以記錄，同時(shí)增加會(huì)計(jì)資料的效用。為了更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征做最基本分類，于是就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所做的基本分類，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素既是會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)，也是確定財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)。第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)記賬方法會(huì)計(jì)等式———復(fù)式記賬的理論依據(jù)借貸記賬法的含義及其由來借貸記賬法的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)記賬方法

所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。二、會(huì)計(jì)等式——復(fù)式記賬的理論依據(jù)

復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式所反映的會(huì)計(jì)要素間的平衡關(guān)系原理。三、借貸記賬法的含義及其由來

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）記賬符號(hào)（二）賬戶設(shè)置（三）記賬規(guī)則（四）會(huì)計(jì)分錄（五）試算平衡第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的概述會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的概述（一）會(huì)計(jì)憑證的概念（二）會(huì)計(jì)憑證的作用（三）會(huì)計(jì)憑證的意義（四）會(huì)計(jì)憑證的種類１．原始憑證２．記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證的保管１．會(huì)計(jì)憑證的整理歸類２．會(huì)計(jì)憑證的造冊(cè)歸檔３．會(huì)計(jì)憑證的借閱４．會(huì)計(jì)憑證的銷毀第四節(jié)賬簿賬

簿賬簿的意義賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、賬簿的意義賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的賬頁組成的，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。二、賬簿的種類

由于各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在差別，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求不盡一致，因而各企業(yè)所設(shè)置的賬簿也有所不同，而賬簿本身也多種多樣，不同的賬簿其用途、格式、登記方式也各不相同。要（一）賬簿按用途分類（二）賬簿按外表形式分類（三）賬簿按賬頁格式分類三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

由于各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在差別，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求不盡一致，因而各企業(yè)所設(shè)置的賬簿也有所不同，而賬簿本身也多種多樣，不同的賬簿其用途、格式、登記方式也各不相同。要（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（三）賬簿登記的規(guī)則（四）賬簿設(shè)置與登記方法１．序時(shí)賬的設(shè)置與登記方法２．分類賬的設(shè)置及其登記方法３．輔助賬的設(shè)置與登記方法（五）賬簿的更換與保管第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管錯(cuò)賬的處理一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念和意義（二）對(duì)賬的內(nèi)容二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念和意義（二）結(jié)賬的內(nèi)容及結(jié)賬的方法１．結(jié)賬的內(nèi)容２．結(jié)賬的方法三、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管（一）會(huì)計(jì)賬簿的更換（二）會(huì)計(jì)賬簿的保管１．賬簿的日常管理２．賬簿的歸檔保管四、錯(cuò)賬的處理（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充登記法第六節(jié)會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化的概念會(huì)計(jì)電算化的基本要求實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)設(shè)置的崗位會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理的特點(diǎn)會(huì)計(jì)電算化單位的計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境會(huì)計(jì)電算化單位的會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊會(huì)計(jì)軟件使用前的準(zhǔn)備工作企業(yè)使用計(jì)算機(jī)做賬應(yīng)具備的條件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對(duì)試運(yùn)行的規(guī)定電算化單位對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限的要求電算化單位使用會(huì)計(jì)軟件的操作日志的要求電算化單位應(yīng)建立的管理制度一、會(huì)計(jì)電算化的概念所謂會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱。二、會(huì)計(jì)電算化的基本要求根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。這是對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位關(guān)于會(huì)計(jì)軟件及其相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的基本要求。三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)設(shè)置的崗位會(huì)計(jì)電算化，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的改變，引起了會(huì)計(jì)崗位的重新設(shè)置。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等，與手工會(huì)計(jì)的各會(huì)計(jì)崗位相對(duì)應(yīng)。電算化會(huì)計(jì)崗位是指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)，以及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。四、會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理的特點(diǎn)（一）查詢高速自動(dòng)化（二）數(shù)據(jù)處理一體化（三）信息存放磁盤化五、會(huì)計(jì)電算化單位的計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境

計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境包括硬件環(huán)境、軟件環(huán)境及工作方式。硬件環(huán)境指計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備；軟件環(huán)境指系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件；工作方式是指計(jì)算機(jī)工作的方式，主要有單用戶方式、多用戶方式和網(wǎng)絡(luò)方式。六、會(huì)計(jì)電算化單位的會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位既可以選擇商品化的軟件，也可以自行開發(fā)或委托外單位開發(fā)會(huì)計(jì)軟件，無論采用哪種方式，所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須符合財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，同時(shí)要符合本單位的實(shí)際工作需要。七、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊（一）賬務(wù)處理模塊（二）報(bào)表處理模塊（三）工資核算模塊（四）固定資產(chǎn)核算模塊（五）其他模塊八、會(huì)計(jì)軟件使用前的準(zhǔn)備工作（１）建立會(huì)計(jì)科目體系并確定編碼。（２）規(guī)范各類憑證、賬簿、報(bào)表的格式和內(nèi)容，使其更符合會(huì)計(jì)電算化的工作特點(diǎn)，滿足會(huì)計(jì)軟件處理的需要。（３）規(guī)范有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法和各種憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序。（４）重新核對(duì)賬目，整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等。九、企業(yè)使用計(jì)算機(jī)做賬應(yīng)具備的條件十、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對(duì)試運(yùn)行的規(guī)定試運(yùn)行是指會(huì)計(jì)軟件使用的最初階段人工與計(jì)算機(jī)同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過程。會(huì)計(jì)軟件在正式運(yùn)行前，必須