財(cái)務(wù)管理制度(12)樣本

財(cái)務(wù)管理制度擬制：經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部審核：姜愛(ài)華日期：7月25日批準(zhǔn)：朱洪臣日期：7月26日目錄TOC\o"1-3"\h\z合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 16費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度 26北京首信股份有限公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定依照財(cái)政部關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)于規(guī)定，就合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則規(guī)定如下：一、編制合并報(bào)表范疇：我司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其所控制境內(nèi)外所有子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇。1、我司擁有其過(guò)半數(shù)以上（不涉及半數(shù)）權(quán)益性資本被投資公司，涉及：（1）直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司；（2）間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司；（3）直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司。間接擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過(guò)子公司而對(duì)子公司子公司擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本。直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指我司雖然只擁有其半數(shù)如下權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司共計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本。2、其她被我司所控制被投資公司。我司對(duì)于被投資公司雖然不持有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本，但我司與被投資公司之間有下列狀況之一，應(yīng)當(dāng)將該被投資公司作為我司子公司，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇：（1）通過(guò)與該被投資公司其她投資者之間合同，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)；（2）依照章程或合同，有權(quán)控制被投資公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；（3）有權(quán)任免被投資公司董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員；（4）在被投資公司董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。3、在我司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不涉及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇之內(nèi)：（1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣布被清理整頓子公司；（3）已宣布破產(chǎn)子公司；（4）準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)子公司；（6）受所在國(guó)外匯管制及其她管制，資金調(diào)度受到限制境外子公司。二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表涉及下列內(nèi)容：l、合并資產(chǎn)負(fù)債表；2、合并利潤(rùn)表；3、合并利潤(rùn)分派表；4、合并鈔票流量表。三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需資料：合并會(huì)計(jì)報(bào)表以我司和納入合并范疇子公司（如下凡涉及到子公司，即為納入合并范疇子公司）自身會(huì)計(jì)報(bào)表以及其她關(guān)于資料為根據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)額編制。子公司應(yīng)向我司提供如下資料：1、子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：2、子公司所采用與我司不同會(huì)計(jì)政策；3、與我司及與我司其她子公司業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料；4、子公司利潤(rùn)分派關(guān)于資料；5、子公司所有者權(quán)益變動(dòng)明細(xì)資料；6、其她編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需資料。四、會(huì)計(jì)期間與會(huì)計(jì)政策規(guī)定：1、會(huì)計(jì)期間：我司為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一我司與子公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間，使子公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日與會(huì)計(jì)期間與我司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間保持一致。不一致時(shí)，我司應(yīng)當(dāng)按照我司自身會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間，對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，以調(diào)節(jié)后子公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，或者規(guī)定子公司按照我司規(guī)定編報(bào)相似會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)政策：我司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一我司與子公司所采用會(huì)計(jì)政策，使子公司采用會(huì)計(jì)政策與我司保持一致。當(dāng)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與我司不一致時(shí)，我司應(yīng)當(dāng)按照我司自身規(guī)定會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要調(diào)節(jié)。但當(dāng)子公司與我司所規(guī)定會(huì)計(jì)政策差別不大，并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大時(shí)，我司也可直接運(yùn)用該會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。五、關(guān)于權(quán)益法核算：我司為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資必要采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本數(shù)據(jù)。l、對(duì)于子公司因本期損益而引起所有者權(quán)益變動(dòng)，我司應(yīng)當(dāng)計(jì)算擬定其所擁有數(shù)額，并將其計(jì)入本期投資損益，同步按照該數(shù)額增長(zhǎng)或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)節(jié)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。我司進(jìn)行賬務(wù)解決時(shí)，在增長(zhǎng)長(zhǎng)期投資狀況下，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“投資收益”科目；在減少長(zhǎng)期投資狀況下，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。收到子公司分來(lái)利潤(rùn)時(shí)，我司應(yīng)作為長(zhǎng)期投資減少解決。進(jìn)行帳務(wù)解決時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。2、對(duì)于子公司因本期損益以外因素，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起子公司所有者權(quán)益變動(dòng)，我司應(yīng)當(dāng)計(jì)算擬定所擁有數(shù)額，按照計(jì)算擬定數(shù)額增長(zhǎng)或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)節(jié)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，同步增長(zhǎng)或減少資本公積數(shù)額。（1）對(duì)于因子公司接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起子公司所有者權(quán)益變動(dòng)，我司進(jìn)行賬務(wù)解決時(shí)，接受捐贈(zèng)和確認(rèn)法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目、貸記“資本公積”科目。（2）對(duì)于因子公司接受外幣投資折算差額所引起所有者權(quán)益變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余額時(shí)，我司進(jìn)行賬務(wù)解決時(shí)應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，我司應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。詳細(xì)帳務(wù)解決可參照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》及《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、關(guān)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表：對(duì)于境外子公司以外幣表達(dá)會(huì)計(jì)報(bào)表，我司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定將境外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)額折算為我司記賬本位幣，并以折算為我司本位幣后會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于境內(nèi)子公司采用與我司記賬本位幣以外貨幣編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定將其會(huì)計(jì)報(bào)表折算為我司記賬本位幣表達(dá)會(huì)計(jì)報(bào)表。l、資產(chǎn)負(fù)債表：（1）所有資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為我司記賬本位幣。（2）所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目除“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算為我司記賬本位幣。 （3）“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后利潤(rùn)分派表中該項(xiàng)目數(shù)額作為其數(shù)額列示。（4）折算后資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目與負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目共計(jì)數(shù)差額，作為報(bào)表折算差額在“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。（5）年初數(shù)按照上年折算后資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額列示。2、損益表和利潤(rùn)分派表：（1）損益表所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分派表中關(guān)于反映發(fā)生額項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)期間平均匯率折算為我司記賬本位幣，也可采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為我司記賬本位幣。在采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為我司記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中闡明。平均匯率依照當(dāng)期期初、期末市場(chǎng)匯率計(jì)算擬定，也可以采用其她辦法計(jì)算擬定。平均匯率計(jì)算辦法一經(jīng)采用，先后各期必要持續(xù)使用，不得隨意變更。如果確需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注闡明變更理由及變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響。（2）利潤(rùn)分派表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后損益表該項(xiàng)目數(shù)額列示。（3）利潤(rùn)分派表中“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，以上一年折算后期末“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)額列示。（4）利潤(rùn)分派表中“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后利潤(rùn)分派表中其她各項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算列示。（5）上年實(shí)際數(shù)按照上期折算后損益表和利潤(rùn)分派表數(shù)額列示。七、合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表以我司和子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債為根據(jù)，在互相抵銷(xiāo)下列項(xiàng)目基本上，合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目數(shù)額編制。1、我司對(duì)子公司權(quán)益性資本項(xiàng)目數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中我司所持有份額相抵銷(xiāo)。關(guān)于抵銷(xiāo)分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分派表規(guī)定。抵銷(xiāo)時(shí)發(fā)生合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng)目在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目單獨(dú)反映（貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表達(dá)）。對(duì)于子公司之間互相投資，我司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目數(shù)額與相相應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各關(guān)于項(xiàng)目中相應(yīng)數(shù)額互相抵銷(xiāo)。2、我司與子公司、子公司互相之間債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，涉及應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)互相抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記應(yīng)付和預(yù)收等項(xiàng)目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項(xiàng)目。對(duì)于我司與子公司、子公司互相之間持有對(duì)方債券，我司編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”或“短期投資”項(xiàng)目。對(duì)于長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵銷(xiāo)時(shí)發(fā)生差額，應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差解決。當(dāng)長(zhǎng)期投資中債券投資數(shù)額高于相相應(yīng)應(yīng)付債券數(shù)額，編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目；當(dāng)長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資數(shù)額低于相相應(yīng)應(yīng)付債券數(shù)額，編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。我司與子公司、子公司互相之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款互相抵銷(xiāo)后，其已抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款所計(jì)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)額也應(yīng)予以抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中，編制抵銷(xiāo)分錄抵銷(xiāo)已抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款計(jì)提環(huán)賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于此前會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)而抵銷(xiāo)環(huán)賬準(zhǔn)備數(shù)額，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目。對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增長(zhǎng)而計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目；對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。3、存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷(xiāo)售所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額，應(yīng)當(dāng)予以抵銷(xiāo)，并以抵銷(xiāo)后數(shù)額列示。關(guān)于抵銷(xiāo)分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并損益表中關(guān)某些。4、固定資產(chǎn)等關(guān)于項(xiàng)目中，由于內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額應(yīng)當(dāng)予以抵銷(xiāo)，并以抵銷(xiāo)后數(shù)額列示。關(guān)于抵銷(xiāo)分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并損益表中關(guān)于某些。5、子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于我司擁有數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債中所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目之前，單列一類(lèi)，以總額反映。6、所有者權(quán)益中未分派利潤(rùn)數(shù)額依照合并利潤(rùn)分派表中期本未分派利潤(rùn)數(shù)額列示。八、合并損益表合并損益表應(yīng)當(dāng)以我司和子公司損益表為基本。在抵銷(xiāo)下列項(xiàng)目基本上，合并各項(xiàng)目數(shù)額編制。1、我司與子公司、子公司互相之間發(fā)生內(nèi)部銷(xiāo)售收入抵銷(xiāo)（1）內(nèi)部銷(xiāo)售商品所有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入數(shù)額，在合并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)從內(nèi)部購(gòu)進(jìn)該貨品所發(fā)生購(gòu)進(jìn)成本數(shù)額（即出售公司內(nèi)部銷(xiāo)售收入數(shù)額）。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。（2）內(nèi)部銷(xiāo)售商品所有未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入數(shù)額，在存貨項(xiàng)目中抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售商品中所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額，在合并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售商品成本數(shù)額（銷(xiāo)售商品公司銷(xiāo)售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額）。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷(xiāo)）和“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)依照銷(xiāo)售商品公司銷(xiāo)售毛利率乘以內(nèi)部銷(xiāo)售收入數(shù)額擬定。銷(xiāo)售毛利率＝（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）／銷(xiāo)售收入XI00％（3）在內(nèi)部銷(xiāo)售商品某些售出狀況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售數(shù)額進(jìn)行解決。（4）對(duì)于上一會(huì)計(jì)期間存貨包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)解決①上一會(huì)計(jì)期間抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)內(nèi)部銷(xiāo)售形成存貨，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為本期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)解決，其中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)視為本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)解決。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照上期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表存貨中抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額，借記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。②上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨應(yīng)當(dāng)視同本期購(gòu)進(jìn)存貨解決，并以此分別按照上述（1）至（3）狀況，抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入、內(nèi)部銷(xiāo)售成本和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。3、我司與子公司、子公司互相之間發(fā)生固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)。我司與子公司、子公司互相之間發(fā)生固定資產(chǎn)交易是指我司與子公司之間，子公司互相之間發(fā)生一方銷(xiāo)售自身產(chǎn)品，另一方面購(gòu)買(mǎi)對(duì)方產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)。（1）不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)①將內(nèi)部銷(xiāo)售收入與該內(nèi)部銷(xiāo)售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)互相抵銷(xiāo)，即在合并銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵銷(xiāo)該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入數(shù)額；在合并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額。編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。②在該固定資產(chǎn)有效期間內(nèi)，每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)都必要將該固定資產(chǎn)原價(jià)中所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，直至該固定資產(chǎn)退出公司集團(tuán)止。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上一年會(huì)計(jì)期間該固定資產(chǎn)原值中抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額。（2）計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)①在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)解決：在發(fā)生固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部銷(xiāo)售收入與該內(nèi)部銷(xiāo)售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)中所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)互相抵銷(xiāo)，即在合并銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)交易銷(xiāo)售收入數(shù)額；在合并固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)原價(jià)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額。編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。在計(jì)提折舊時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊日中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊額減去按照不包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提折舊額差額。在采用直線法時(shí)，即該固定資產(chǎn)原價(jià)中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)總額除以該固定資產(chǎn)有效期間。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“合計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目。②在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易后來(lái)會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)止，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)：將內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額予以抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額抵銷(xiāo)。其抵銷(xiāo)數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊額減去按照不包具有求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提折舊差額。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“合計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目。將內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)原價(jià)所包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)中此前會(huì)計(jì)期間已計(jì)入合計(jì)折舊數(shù)額抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“合計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目。③在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)總額減去報(bào)廢清理此前固定資產(chǎn)原價(jià)中包括未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)中已計(jì)入此前各期折舊費(fèi)用數(shù)額（即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額）后余額予以抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“年初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”（或“營(yíng)業(yè)外收入”）項(xiàng)目。其中抵銷(xiāo)管理費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊額減去按照不包具有求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提折舊額差額。（3）我司與子公司、子公司互相之間固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多，或其交易對(duì)我司集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，也可將其固定資產(chǎn)交易視為我司集團(tuán)外交易，不按照上述規(guī)定進(jìn)行抵銷(xiāo)解決。3、我司與子公司以及子公司互相之間持有對(duì)方債券所發(fā)生投資收益應(yīng)當(dāng)與其相應(yīng)利息支出互相抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。4、我司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分派表關(guān)于規(guī)定。5、子公司“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目扣除我司投資收益后余額，即為少數(shù)股東本期損益。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分派表關(guān)于規(guī)定。少數(shù)股東本期損益應(yīng)當(dāng)在合并損益表中單列“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目，在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目之前列示。6、所有損益減去少數(shù)股東所持有損益后余額為凈利潤(rùn)。九、合并利潤(rùn)分派表合并利潤(rùn)分派表以我司和子公司利潤(rùn)分派表數(shù)據(jù)為基本，通過(guò)抵銷(xiāo)子公司利潤(rùn)分派表各項(xiàng)目數(shù)額編制。在合并工作底稿編制中，應(yīng)當(dāng)分別不同狀況，編制如下抵銷(xiāo)分錄進(jìn)行抵銷(xiāo)：1、對(duì)于全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分派表中年初未分派利潤(rùn)項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和我司損益表中投資收益項(xiàng)目，與我司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)分派表中提取盈余公積（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)（或已分派股利、應(yīng)付股利、已分派優(yōu)先股股利、已分派普通股股利）項(xiàng)目互相抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“投資收益”、“年初未分派利潤(rùn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“提取盈余公積”（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或已分派股利、應(yīng)付股利、已分派優(yōu)先股股利、已分派普通股股利）項(xiàng)目。在上述抵銷(xiāo)發(fā)生抵銷(xiāo)差額時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差解決。當(dāng)上述抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額不不大于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目；當(dāng)上述抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額不大于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。2、對(duì)于非全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分派表中年初未分派利潤(rùn)項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和我司損益表中投資收益項(xiàng)目，少數(shù)股東損益項(xiàng)目，與我司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)分派表中提取盈余公積（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)（或已分派股利、應(yīng)付股利、已分派優(yōu)先股股利、已分派普通股股利）項(xiàng)目互相抵銷(xiāo)。在合并工作底稿中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“投資收益”、“少數(shù)股東損益”、“年初未分派利潤(rùn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“提取盈余公積”（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或已分派股利、應(yīng)付股利、已分派優(yōu)先股股利、已分派普通股股利）、“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。其中，少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額依照子公司所有者權(quán)益數(shù)額減去我司所持有份額，計(jì)算擬定。在上述抵銷(xiāo)發(fā)生抵銷(xiāo)差額時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差解決。當(dāng)上述抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額不不大于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目；當(dāng)上述抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額不大于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。十、合并鈔票流量表合并鈔票流量表是綜合反映我司及其子公司形成公司集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間鈔票流入、鈔票流出數(shù)量及其增減變動(dòng)狀況會(huì)計(jì)報(bào)表。合并鈔票流量表以我司和納入合并范疇子公司個(gè)別鈔票流量表為基本，通過(guò)編制抵銷(xiāo)分錄，將我司與納入合并范疇子公司以及子公司互相之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別鈔票流量表中鈔票流量影響予以抵銷(xiāo)，從而編制出合并鈔票流量表。其編制原理、編制辦法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表以及合并利潤(rùn)分派表編制原理、編制辦法、編制程序相似。十一、本規(guī)定由我司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?jīng)我司總裁工作會(huì)議審議通過(guò)后自下發(fā)之日起實(shí)行。

北京首信股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總則第一條為了規(guī)范我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，制定本條例。第二條我司編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本條例。本條例所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指本我司對(duì)外提供反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量文獻(xiàn)。第三條我司不得編制和對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。我司負(fù)責(zé)人對(duì)我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員編制和對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于法律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)所出具審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七條年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涉及：(一)會(huì)計(jì)報(bào)表；(二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注；(三)財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表及有關(guān)附表。第八條季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告普通僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注，從其規(guī)定。第九條資產(chǎn)負(fù)債表是反映本我司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益，下同)分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)資產(chǎn)，是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由我司擁有或者控制資源，該資源預(yù)期會(huì)給我司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，涉及流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。(二)負(fù)債，是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出我司。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，涉及流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)負(fù)債有特殊性，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。(三)所有者權(quán)益，是指所有者在我司資產(chǎn)中享有經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。第十條利潤(rùn)表是反映我司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指我司在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等尋?；顒?dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入。收入不涉及為第三方或者客戶代收款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。(二)費(fèi)用，是指我司為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等尋?；顒?dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。(三)利潤(rùn)，是指我司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示。第十一條鈔票流量表是反映我司一定會(huì)計(jì)期間鈔票和鈔票等價(jià)物(如下簡(jiǎn)稱鈔票)流入和流出報(bào)表。鈔票流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)鈔票流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指我司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外所有交易和事項(xiàng)。在鈔票流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流人和流出性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。(二)投資活動(dòng)，是指我司長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建和不涉及在鈔票等價(jià)物范疇內(nèi)投資及其處置活動(dòng)。在鈔票流量表上，投資活動(dòng)鈔票流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)鈔票流入和流出性質(zhì)分項(xiàng)列示。(三)籌資活動(dòng)，是指引致我司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化活動(dòng)。在鈔票流量表上，籌資活動(dòng)鈔票流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)鈔票流入和流出性質(zhì)分項(xiàng)列示。第十二條有關(guān)附表是反映我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量補(bǔ)充報(bào)表，重要涉及利潤(rùn)分派表以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定其她附表。利潤(rùn)分派表是反映我司一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及此前年度未分派利潤(rùn)分派或者虧損彌補(bǔ)報(bào)表。利潤(rùn)分派表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分派各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。第十三條年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者有關(guān)兩個(gè)期間比較數(shù)據(jù)。第十四條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法及重要項(xiàng)目等所作解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：(一)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)闡明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)及其變更狀況、變更因素及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響；(三)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)闡明；(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易闡明；(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售狀況；(六)公司合并、分立；(七)重大投資、融資活動(dòng)；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要闡明其她事項(xiàng)。第十五條財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列狀況作出闡明：(一)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分派狀況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)狀況；(四)對(duì)我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量有重大影響其她事項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制第十六條我司應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定我司應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從其規(guī)定。第十七條我司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照真實(shí)交易、事項(xiàng)以及完整、精確賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。我司不得違背本條例和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意變化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令我司違背本條例和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，變化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。第十八條我司應(yīng)當(dāng)依照本條例和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意變化會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則。第十九條我司應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月最后一天。第二十條我司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核算債務(wù)：(一)結(jié)算款項(xiàng)、涉及應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等與否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額與否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量與否一致。與否有報(bào)廢損失和積壓物資等；(三)各項(xiàng)投資與否存在，投資收益與否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；(四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)送工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量與否一致；(五)在建工程實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄與否一致；(六)需要清查、核算其她內(nèi)容。我司通過(guò)前款規(guī)定清查、核算，查明財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量與否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)拖欠狀況及其因素、材料物資實(shí)際儲(chǔ)備狀況、各項(xiàng)投資與否達(dá)到預(yù)期目、固定資產(chǎn)使用狀況及其完好限度等。我司清查、核算后，應(yīng)當(dāng)將清查、核算成果及其解決辦法向我司董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)解決。我司應(yīng)當(dāng)在年度中間依照詳細(xì)狀況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期檢查。第二十一條我司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核算債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完畢下列工作：(一)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、金額等與否一致，記賬方向與否相符；(二)依照本條例規(guī)定結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間余額；(三)檢查有關(guān)會(huì)計(jì)核算與否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行；(四)對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算辦法交易、事項(xiàng)，檢查其與否按照會(huì)計(jì)核算普通原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及有關(guān)賬務(wù)解決與否合理；(五)檢查與否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等因素需要調(diào)節(jié)前期或者本期有關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行解決。第二十二條我司編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)解決。第二十三條我司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤會(huì)計(jì)賬簿記錄和其她關(guān)于資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確，不得漏報(bào)或者任意取舍。第二十四條會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有相應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期關(guān)于數(shù)字應(yīng)當(dāng)互相銜接。第二十五條會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照本條例和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要闡明事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清晰闡明。第二十六條我司發(fā)生合并、分立情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制相應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二十七條我司終結(jié)營(yíng)業(yè)，應(yīng)當(dāng)在終結(jié)營(yíng)業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核算債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二十八條按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，我司除編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。我司合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映我司集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供第二十九條對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。第三十條我司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十一條我司對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：我司名稱、我司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屆年度或者月份、報(bào)出日期，并由我司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理和主管會(huì)計(jì)簽名并蓋章。第三十二條我司應(yīng)當(dāng)依照公司章程規(guī)定，依法向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十三條關(guān)于部門(mén)或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定，規(guī)定我司提供某些或者所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其關(guān)于數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)向我司出示根據(jù)，并不得規(guī)定我司變化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告關(guān)于數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)口徑。第三十四條非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得規(guī)定我司提供某些或者所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其關(guān)于數(shù)據(jù)。違背本條例規(guī)定；規(guī)定我司提供某些或者所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其關(guān)于數(shù)據(jù)，我司有權(quán)回絕。第三十五條我司依照本條例規(guī)定向關(guān)于各方提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，我司應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。第三十七條接受我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組織或者個(gè)人，在我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。法律責(zé)任第三十八條我司編制、對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。第三十九條授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其她人員編制、對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；第四十條本條例由我司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第四十一條本條例經(jīng)我司總裁工作會(huì)議審議通過(guò)后自下發(fā)之日起實(shí)行。

北京首信股份有限公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度總則借款制度第三章報(bào)銷(xiāo)制度2、各類(lèi)借款報(bào)銷(xiāo)時(shí)間限制：（1）市內(nèi)借款限5日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)完畢；外埠借款限15日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)完畢，否則一律不再借支。（固定資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)時(shí)限見(jiàn)《固定資產(chǎn)管理制度》）（2）個(gè)人借支差旅費(fèi)等借款，必要在報(bào)銷(xiāo)上一次借款后，才借支新款項(xiàng)。商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售清單第十四條關(guān)于交通工具公司普通人員因公出差時(shí)，可乘坐如下交通工具：1、汽車(chē)或火車(chē)。2、輪船：只限三等艙，超過(guò)原則須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn)。3、飛機(jī)：只限經(jīng)濟(jì)艙，但須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn)；對(duì)通過(guò)批準(zhǔn)容許乘機(jī)人員，其來(lái)回機(jī)場(chǎng)專(zhuān)線汽車(chē)費(fèi)及機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等可憑單據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不計(jì)算在包干費(fèi)用中。4、其她交通工具：實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)（不含出租車(chē)費(fèi)）。公司中層以上干部（含）出差可依照詳細(xì)狀況自行選用交通工具。第十五條關(guān)于出差住宿原則人員原則（元/天）普通人員150中層干部200副總裁以上及董事會(huì)人員實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)闡明：l、在出差期間內(nèi)，上述原則可以按照一次出差總天數(shù)滾動(dòng)累積核算，對(duì)超過(guò)原則某些，按照如下規(guī)定報(bào)銷(xiāo)：（1）超過(guò)原則局限性50％（含）以內(nèi)某些，報(bào)銷(xiāo)70％，自己承擔(dān)30％；（2）超過(guò)原則50%以上某些，報(bào)銷(xiāo)50%，自己承擔(dān)50%。2、當(dāng)兩人或兩人以上共同出差時(shí)，住宿原則以同行中最高為準(zhǔn)（除副總裁）。3、當(dāng)單人出差或同行人員中男或女為單數(shù)時(shí)，單數(shù)—方住宿標(biāo)住可在相應(yīng)規(guī)定原則上增長(zhǎng)60元。4、對(duì)于經(jīng)公司批準(zhǔn)赴外地參加各類(lèi)會(huì)議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班人員，會(huì)議安排住宿實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，會(huì)議不安排住宿人員，按公司有關(guān)出差住宿原則執(zhí)行。5、對(duì)在外地出差人員，因住親友家而無(wú)住宿發(fā)票，有本人寫(xiě)出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)后，按每天20元核銷(xiāo)住宿費(fèi)。第十六條關(guān)于伙食補(bǔ)貼公司員工出差補(bǔ)貼不分部門(mén)和級(jí)別一律實(shí)行包干制，詳細(xì)原則如下：1、對(duì)于經(jīng)公司批準(zhǔn)赴外地參加各類(lèi)會(huì)議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班人員，按照出差總天數(shù)予以每人每天50元伙食補(bǔ)貼。2、除了以上因素出差外，因公出差人員，按照出差總天數(shù)每天予以一定伙食補(bǔ)貼，原則為100元/天。（注：出差總天數(shù)以來(lái)回程票據(jù)為準(zhǔn)計(jì)算）。3、對(duì)于在出差期間因公請(qǐng)客戶用餐，按照每請(qǐng)客一次扣除30元原則，核減當(dāng)天伙食補(bǔ)貼（以報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)票據(jù)為準(zhǔn)）。4、對(duì)于去北京遠(yuǎn)郊區(qū)出差而當(dāng)天不可以返回人員，每天按照50元予以伙食補(bǔ)貼，其住宿原則參照外地出差原則執(zhí)行。第十七條關(guān)于出租車(chē)等交通費(fèi)在外地出差期間因公發(fā)生出租車(chē)費(fèi)用按照如下原則進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)：1、中層以上干部（含），按實(shí)際票據(jù)每天報(bào)銷(xiāo)50元。2、普通人員，按實(shí)際票據(jù)每天報(bào)銷(xiāo)30元。以上原則在出差期間累積計(jì)算。第十八條