企業(yè)全面預(yù)算管理

慈星公司全面預(yù)算管理2021-4-241整理ppt全面預(yù)算管理

什么是預(yù)算？需要建立什么樣的預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制程序2021-4-242整理ppt公司債權(quán)人初次資源配置投資者公司預(yù)算目預(yù)算控制資源二次優(yōu)化配置資源運作的控制2021-4-243整理ppt１.企業(yè)全面預(yù)算管理概述企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長期方案短期方案預(yù)算管理日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃2021-4-244整理ppt經(jīng)營方案：為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。經(jīng)營方案要預(yù)先確定：-未來要做什么？〔目標(biāo)〕-未來由誰去做？〔責(zé)任〕-未來何時做？〔時間〕-未來如何去做？〔措施〕經(jīng)營方案包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長期方案、短期方案、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營方案2021-4-245整理ppt項目中長期經(jīng)營計劃短期經(jīng)營計劃計劃時間中期計劃：三年；長期計劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計劃計劃內(nèi)容中長期目標(biāo)；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標(biāo)；計劃措施；預(yù)算方案計劃重點面對環(huán)境，應(yīng)對挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實計劃特點前瞻性和創(chuàng)新性可行性風(fēng)險程度高低目標(biāo)水平努力目標(biāo)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任主體董事會、高層經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人失敗挽回很難挽回容易挽回2021-4-246整理ppt企業(yè)戰(zhàn)略與具體經(jīng)營方案間的關(guān)系戰(zhàn)略目標(biāo)中長期開展規(guī)劃中長期投資方案年度經(jīng)營目標(biāo)方案營銷方案年度資本支出方案生產(chǎn)方案財務(wù)方案采購方案日常管理方案本錢費用方案人力資源方案方案轉(zhuǎn)換為預(yù)算2021-4-247整理ppt“預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營方案的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預(yù)算含義資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險目標(biāo)2021-4-248整理ppt

全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。

全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍2021-4-249整理ppt全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。包括兩層含義：一層是指“預(yù)算目標(biāo)〞的層層分解，人人肩上有責(zé)任，建立全員的“本錢〞、“效益〞意識；另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程，通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預(yù)算過程的參與，把各單位的作業(yè)方案和公司資源通過透明的程序進行配比，分清“輕重緩急〞，到達(dá)資源的有效配置和利用。2021-4-2410整理ppt全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、本錢的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。2021-4-2411整理ppt預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。這就要求企業(yè)的預(yù)算管理和會計信息系統(tǒng)密切配合，預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都應(yīng)該通過會計信息系統(tǒng)地表達(dá)出來，通過預(yù)算中的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效地鼓勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的方案順利進行。2021-4-2412整理ppt現(xiàn)代企業(yè)管理中全面預(yù)算與戰(zhàn)略、方案與考核的關(guān)系公司方案公司戰(zhàn)略只有一個范圍，性質(zhì)，目標(biāo)選擇主業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源職能戰(zhàn)略理財,市場,人力資源厎業(yè)務(wù)方案財務(wù)方案預(yù)算公司方案公司戰(zhàn)略只有一個范圍，性質(zhì)，目標(biāo)選擇主業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源職能戰(zhàn)略為每個重要職位設(shè)立戰(zhàn)略理財,市場,人力資源厎業(yè)務(wù)方案財務(wù)方案預(yù)算考核鼓勵2021-4-2413整理ppt全面預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系－先想戰(zhàn)略，再作預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃主要在指公司將來的開展方向及預(yù)期的營運結(jié)果，具體的說，即確定中、長期的企業(yè)目標(biāo)。而戰(zhàn)略規(guī)劃的落實那么需依賴適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)來運作，必要時必須進行部門新設(shè)或裁并，重新人力配置及權(quán)責(zé)劃分。只有建立利潤導(dǎo)向、權(quán)責(zé)明確、獎懲合理的管理績效，才能企業(yè)配合經(jīng)營策略的實現(xiàn)。2021-4-2414整理ppt全面預(yù)算效勞于戰(zhàn)略規(guī)劃全面預(yù)算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃–戰(zhàn)略規(guī)劃寓意著財力的投入–財務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點.全面預(yù)算和控制是指導(dǎo)和分配資源以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的連續(xù)過程.全面預(yù)算的輸出是預(yù)算和預(yù)測的財務(wù)報表；其根底是詳細(xì)預(yù)算，如銷售預(yù)測,產(chǎn)量預(yù)測，費用預(yù)測等。2021-4-2415整理ppt全面預(yù)算管理與方案管理?戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長期的目標(biāo)必須轉(zhuǎn)化為短期〔年度〕的目標(biāo)，才能夠分期執(zhí)行及考核。目標(biāo)管理即根據(jù)公司的〔年度〕總目標(biāo)，由上而下，再由下而上的建立其特定的工作目標(biāo)，形成一個環(huán)環(huán)相扣的目標(biāo)體系，并且自行負(fù)責(zé)方案、執(zhí)行、追蹤、考核的管理方式。戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行須透過目標(biāo)管理才能加以落實，并發(fā)揮中、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)整合的效益。預(yù)算制度對資金、人員及設(shè)備等資源做有效的支配，著重控制功能；目標(biāo)管理那么著重方案功能，系對未來的年度工作結(jié)果做有方案之安排。換言之，目標(biāo)是向前沖〔攻〕，預(yù)算是踩剎車〔守〕，兩者必須相輔相成，企業(yè)才能健全開展。因此，目標(biāo)管理與預(yù)算制度的結(jié)合運用主要是：根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo)，透過預(yù)算之控制，協(xié)助目標(biāo)之達(dá)成。預(yù)算不只是企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，更是財務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的基準(zhǔn)，這將使績效指針更具挑戰(zhàn)性。2021-4-2416整理ppt為什么要做方案方案管理的本質(zhì)是目標(biāo)管理方案是對未來活動所作的事前安排、預(yù)測和應(yīng)變處理。在一個組織中，方案工作是管理的首要職能，其他工作都只有在確定了目標(biāo)、制訂了方案以后才能開展，并圍繞著方案的變化而變化。方案工作的核心內(nèi)容是目標(biāo)的明確和方案的制訂。我們誰也不知道將來會怎樣，但明天肯定會與今天不同。方案是一種生存策略，它可以讓你獲得更多的成功時機。方案并不能保證你成功，但能讓你為將來作好準(zhǔn)備。2021-4-2417整理ppt有效地方案是一切成功的首要條件通過清楚地確定目標(biāo)和如何實現(xiàn)這些目標(biāo)，可為我們的行動提供一幅路線圖或行動圖，從而減少不確定性和模糊性，并對有限資源作出合理的分配；通過清楚地說明任務(wù)與目標(biāo)之間的關(guān)系，可以制訂出指導(dǎo)日常決策的原那么，并培養(yǎng)方案執(zhí)行者的主人翁精神和責(zé)任心；由于目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任的明確，可使方案得以較快和較順利地實施，并提高經(jīng)營效率；借助方案可克服由于資源的短缺和未來情況的不確定性所帶來的困難，使一些本來無法或難以有效實現(xiàn)的目標(biāo)得以實現(xiàn)。2021-4-2418整理ppt功能作用管理者必須明確方案對于其管理的功能和作用明確方向明確目標(biāo)明確路徑明確執(zhí)行方法明確責(zé)任明確衡量方法集中資源行動指南減少不確定性提高效率提高積極性體會成就和價值2021-4-2419整理ppt預(yù)算與方案的區(qū)別方案只是一種預(yù)測工具預(yù)算既是預(yù)測工具，又是控制工具。預(yù)算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起2021-4-2420整理ppt預(yù)算管理的根本前提：預(yù)測從預(yù)測風(fēng)險到制定對策再到實施對策的過程實際上就是預(yù)算管理的過程，而這一過程的前提就是企業(yè)對市場風(fēng)險的預(yù)測。市場風(fēng)險是無處不在的，對風(fēng)險的預(yù)測是企業(yè)對市場情況的一種本能反響，而制定并實施相應(yīng)的對策來躲避市場風(fēng)險就成了企業(yè)的必然選擇。越有風(fēng)險就越要控制風(fēng)險，而控制風(fēng)險的一個有效性對策就是預(yù)算。不能因為不確定，反而成為不進行預(yù)算管理的理由。2021-4-2421整理ppt預(yù)算管理的邏輯根底：方案中的市場和市場中的方案預(yù)算起于預(yù)測，預(yù)測緣于風(fēng)險，風(fēng)險來自市場，市場需要規(guī)劃，規(guī)劃形成預(yù)算方案中的市場是指預(yù)算管理本身是通過內(nèi)部方案的形式來表現(xiàn)出外部市場的風(fēng)險，是企業(yè)為有方案地應(yīng)對市場變化而采取的手段市場中的方案是指預(yù)算管理必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)對市場的合理判斷來制定相應(yīng)方案2021-4-2422整理ppt全面預(yù)算管理與考核?當(dāng)企業(yè)中人人都為達(dá)成個人、部門、公司的目標(biāo)而努力，公司要公平的衡量每個人的績效，且適時、適當(dāng)?shù)慕o予獎勵，確保企業(yè)的向心力與永續(xù)經(jīng)營，以營造企業(yè)及員工的雙贏環(huán)境。因此，如何建立公平合理、論功行賞的績效考核制度，成為企業(yè)關(guān)鍵成功因素2021-4-2423整理ppt預(yù)算管理在企業(yè)管理控制體系中起到關(guān)鍵作用預(yù)算促進了企業(yè)方案工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險預(yù)算促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾預(yù)算提供了企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強化了內(nèi)部控制促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定方案，防止盲目開展，躲避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的開展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門，防止相互推諉，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實現(xiàn)為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的鼓勵與控制對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M行了標(biāo)準(zhǔn)，開展預(yù)算管理是加強和完善內(nèi)部控制的重要工作2021-4-2424整理ppt規(guī)劃未來

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強化控制作為控制經(jīng)濟活動的手段考評業(yè)績考核責(zé)任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財務(wù)與財務(wù)資源配置預(yù)算作用2021-4-2425整理ppt預(yù)算的功能溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來強化控制資源配置績效考核便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小是控制經(jīng)濟活動的手段優(yōu)化財務(wù)和財務(wù)資源，向關(guān)鍵的子公司和部門配置最優(yōu)的資源預(yù)算是子公司和部門績效考核的根底和比較對象考核責(zé)任中心業(yè)績協(xié)調(diào)各公司、各部門的行動，并保證一致性將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、時機和業(yè)務(wù)經(jīng)營方案向不同公司和部門的經(jīng)理人傳達(dá)細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略開展目標(biāo)和年度經(jīng)營方案為各子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)2021-4-2426整理ppt從最初的方案、協(xié)調(diào)，開展到現(xiàn)在的兼具控制、鼓勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。預(yù)算功能計劃協(xié)調(diào)控制評價激勵2021-4-2427整理ppt長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機整體，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各局部預(yù)算前后銜接、互相勾稽。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求的研究和預(yù)測為根底，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進而包括生產(chǎn)、本錢和現(xiàn)金收支等各方面，并落實到生產(chǎn)經(jīng)營活動對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最后以預(yù)計財務(wù)報表作為終結(jié)。2021-4-2428整理ppt預(yù)算的類別直接人工預(yù)算營業(yè)、管理、財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計損益表產(chǎn)品本錢預(yù)算直接材料預(yù)算期末存貨預(yù)算長期銷售預(yù)算銷售預(yù)算制造費用預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表營業(yè)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算2021-4-2429整理ppt預(yù)算管理流程2021-4-2430整理ppt2.預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算組織2021-4-2431整理ppt機構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責(zé)戰(zhàn)略管理委員會董事會負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險關(guān)注、實施評估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實施：經(jīng)理層2021-4-2432整理ppt預(yù)算管理委員會主要職責(zé)董事長或總經(jīng)理任主任，由財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。

審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進行財務(wù)預(yù)測；

審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾；將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會審批，董事會通過后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎懲意見。2021-4-2433整理ppt預(yù)算管理部主要職責(zé)獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對子公司、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團公司的預(yù)算案，一并報全面預(yù)算管理委員會審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制子公司、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交全面預(yù)算管理委員會審議；（5）遇有特殊情況時，向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。2021-4-2434整理ppt責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心利潤中心成本費用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況。2021-4-2435整理ppt本錢費用中心本錢費用中心是指對本錢或費用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心.它不會形成可以用貨幣計量的收入,因而不對收入,利潤或投資負(fù)責(zé)。

(1)典型實例

負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門,勞務(wù)提供部門以及給予一定費用指標(biāo)的管理部門

(2)應(yīng)用范圍

凡有本錢發(fā)生,需要對本錢負(fù)責(zé),并能實施本錢控制的單位,都可以成為本錢中心,如工廠,車間,工段,班組,個人均可成為本錢中心。2021-4-2436整理ppt本錢費用中心的特點

①只考評本錢費用,不考評收益

只以貨幣形式計量投入,不以貨幣形式計量產(chǎn)出

②只對可控本錢承擔(dān)責(zé)任

不可控本錢核算只具有參考意義

③只對責(zé)任本錢進行考核和控制

考核時應(yīng)以責(zé)任預(yù)算本錢為依據(jù)2021-4-2437整理ppt利潤中心是對利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心

根本特征

(1)一般是具有獨立的收入來源或可以視同為一個有獨立收入的部門,一般還具有獨立的經(jīng)營權(quán);(2)與本錢中心相比,權(quán)力和責(zé)任相對較大;(3)既要控制本錢,又要增加收入,強調(diào)相對本錢節(jié)約.2021-4-2438整理ppt投資中心是既對本錢,收入和利潤負(fù)責(zé),又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心.與本錢中心和利潤中心相比,投資中心具有最大的決策權(quán),也要承擔(dān)最大的責(zé)任.一般均為獨立法人。提示:投資中心與利潤中心的區(qū)別(1)權(quán)利不同:利潤中心沒有投資決策權(quán);(2)考核方法不同:考核利潤中心不考慮所占用的資產(chǎn)。2021-4-2439整理ppt協(xié)調(diào)方式方式內(nèi)容全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程編制議事日程表操作指南表格化和預(yù)算操作說明溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會議2021-4-2440整理ppt2021-4-2441整理ppt2021-4-2442整理ppt全面預(yù)算管理中常見問題輕視預(yù)算的觀念預(yù)算的制定預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控2021-4-2443整理ppt輕視預(yù)算的觀念輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、開展目標(biāo)和年度方案的進展?fàn)顩r進行細(xì)化將預(yù)算與方案相混淆，只有年度綜合方案，沒有根據(jù)方案量化到月份或季度的預(yù)算，缺乏以作為管理與考核的依據(jù)認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事情，并不能有效的提高本部門的運營效率2021-4-2444整理ppt預(yù)算制訂預(yù)算制訂各部門的經(jīng)營目標(biāo)定的過低，沒有到達(dá)本部門經(jīng)過努力可以到達(dá)的目標(biāo)各部門編制的方案比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的方案缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突預(yù)算編制缺乏依據(jù)，本錢預(yù)算沒有按照本錢動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷企業(yè)不能根據(jù)自身的根底條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計投入的人力和時間過于漫長預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配2021-4-2445整理ppt預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具進行監(jiān)控和考察其進展?fàn)顩r預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法控制沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束〞，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部門績效考核缺乏根底和比較對象在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起2021-4-2446整理ppt預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點1.預(yù)算管理制度根本內(nèi)容2.預(yù)算管理到達(dá)目標(biāo)3.預(yù)算管理范圍和職責(zé)4.預(yù)算管理程序5.預(yù)算管理方法6.預(yù)算表格的設(shè)計7.預(yù)算管理容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)2021-4-2447整理ppt全面預(yù)算的根本觀念整體觀念全面觀念方案觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的開展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的根本策略為編制原那么以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為根底全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對各部門在充分協(xié)商的根底上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種方案為根底，包括各部門的工作方案、采購方案、業(yè)務(wù)開展方案、專項方案等預(yù)算是工作方案的量化表達(dá)，同時也促進工作方案目標(biāo)明確并且相互銜接各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的根底各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系2021-4-2448整理ppt全面預(yù)算時間表預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運營計劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營方案預(yù)算編制預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運營方案審批下達(dá)運營方案審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營方案預(yù)算編制2021-4-2449整理ppt“兩上兩下〞的預(yù)算管理過程高管層子公司/職能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個部門上報詳細(xì)工作方案和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算C部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計劃模板及所附表單B預(yù)算啟動D高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)開展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)E各部門編制詳細(xì)的方案與預(yù)算F財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備2021-4-2450整理ppt預(yù)算信息的來源各相關(guān)部門提供以下信息：銷售方案-根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預(yù)測價格預(yù)測-公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價格預(yù)測產(chǎn)品本錢計算-根據(jù)銷售量方案，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的本錢，并分析本錢構(gòu)成期間費用方案-銷售部、財務(wù)部、人力資源部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定期間費用預(yù)算2021-4-2451整理ppt年度經(jīng)營目標(biāo)制定要點

預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo)時，使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該到達(dá)的績效水平；包括公司價值目標(biāo)，重要的投資比率〔長期投資比例，投資回報率，研發(fā)投資比例，市場開拓比例等〕使預(yù)算符合公司面臨的市場環(huán)境的變化，包括：-根據(jù)市場的情況進行調(diào)整，但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場情況對預(yù)算影響的管理報告-在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場狀況〔最優(yōu)、正常、最差〕及其影響到的因素，在公司碰到此類市場情況時可以進行及時的應(yīng)對-預(yù)留可以用于市場突現(xiàn)的時機的資金，把握市場的時機-使用其他彈性的預(yù)測方法進行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動等2021-4-2452整理ppt年度方案制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)方案產(chǎn)品計劃市場計劃銷售/渠道計劃研發(fā)計劃服務(wù)計劃生產(chǎn)/供應(yīng)計劃庫存計劃采購計劃品推計劃品質(zhì)管理計劃物流計劃IT計劃培訓(xùn)計劃人員計劃公關(guān)計劃大客戶計劃2021-4-2453整理ppt全面預(yù)算制定步驟銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運營方案預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運營方案預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算2021-4-2454整理ppt預(yù)算編制工具-預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時間表2021-4-2455整理ppt建議第一步是實施年度方案與預(yù)算:比方說,每年回憶5年方案第一年成為預(yù)算–參加更多細(xì)節(jié)由財務(wù)控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)使用電子數(shù)據(jù)表在開發(fā)方案與預(yù)算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)由財務(wù)部門進行對方案與預(yù)算的關(guān)鍵回憶持續(xù)方案與預(yù)測組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性組織預(yù)測行動(根據(jù)要求)回顧(月度)預(yù)測(月度/季度)結(jié)果(月度)計劃回顧(季度)持續(xù)方案與預(yù)測2021-4-2456整理ppt預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點

季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，局部相關(guān)費用科目〔如低值易耗品預(yù)算和辦公用品采購預(yù)算〕可以允許科目間調(diào)整，但對于公司準(zhǔn)備加強控制的費用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整對于有專業(yè)部門進行把關(guān)且費用落實到具體發(fā)生部門本錢較高、與其收益不相配的預(yù)算，財務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進行具體控制和調(diào)配，財務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)，如電腦維修備件采購預(yù)算等對于一切導(dǎo)致支出的行為，部門經(jīng)理和財務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進行審核預(yù)算執(zhí)行過程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進行預(yù)算差異考核的類目；每個或每類預(yù)算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內(nèi)不與績效考核的結(jié)果掛鉤2021-4-2457整理ppt預(yù)算是公司年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預(yù)算的權(quán)威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時期，如每季度或市場環(huán)境發(fā)生重大變動時進行調(diào)整，但對預(yù)算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細(xì)說明預(yù)算在實施的過程中需要定期編制?預(yù)算執(zhí)行分析?，分析差異原因，對經(jīng)營活動進行及時的調(diào)整和控制預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源和根本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系2021-4-2458整理ppt4.預(yù)算編制程序和種類2021-4-2459整理ppt程序工作要點下達(dá)目標(biāo)財務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會提出預(yù)算目標(biāo)；董事會批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報各職能部門進行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。審查平衡財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。審議批準(zhǔn)上報公司董事會審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行公司財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總2021-4-2460整理ppt2021-4-2461整理ppt5.預(yù)算目標(biāo)確定和分解目標(biāo)管理公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算季度預(yù)算經(jīng)營進度長期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、工程細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)2021-4-2462整理ppt預(yù)算目標(biāo)體系①核心指標(biāo)：是反映公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的綜合財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤率、剩余利潤和營業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。②輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo)，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。③修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。④關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)：是反映公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點確定。⑤否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項指標(biāo)，如重大平安、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。2021-4-2463整理ppt確定目標(biāo)原那么①市場原那么：預(yù)算目標(biāo)確實定必須符合市場客觀需求，以市場預(yù)測為根底。這里所強調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞務(wù)市場和資本市場。②股東期望原那么：公司生存和開展的最終目標(biāo)是實現(xiàn)股東價值最大化，股東價值增長目標(biāo)在近期表達(dá)為權(quán)益利潤率或每股凈利，一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)確實定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平。③充分挖潛原那么：以市場為根底，考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。2021-4-2464整理ppt確定目標(biāo)程序①根據(jù)市場占有率、銷售增長率、市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤；②以行業(yè)平均或先進的權(quán)益利潤率為基準(zhǔn)計算目標(biāo)利潤；③通過充分挖潛盡可能使①和②計算的目標(biāo)利潤貼近；④以企業(yè)歷年實際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評估預(yù)算總目標(biāo)，評估其是否切實可行，并具有先進性。⑤確定預(yù)算目標(biāo)體系。2021-4-2465整理ppt實例分析根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額例：某公司上年實際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。加權(quán)平均增長率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%＝+6.5%本年預(yù)測銷售額＝5000×〔1＋6.5％〕＝5325萬元市場分析與財務(wù)預(yù)測2021-4-2466整理ppt目標(biāo)利潤＝本期預(yù)測銷售額×〔1－變動本錢率〕－固定本錢例：某公司上年實際變動本錢率為６０％，本年預(yù)計降低到５８％；上年實際固定本錢為１５００萬元，本年預(yù)計增加到１６００萬元。最理想狀態(tài)的利潤＝5500×(1－58％〕－1600＝710萬元平均狀態(tài)下的利潤＝5325×(1－58％〕－1600＝636萬元最差狀態(tài)下的利潤＝4500×(1－58％〕－1600＝290萬元

2021-4-2467整理ppt確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為5000萬元，占銷售的60％，非變動性資產(chǎn)為5000萬元。本年資產(chǎn)增加額＝〔5325－5000〕×60％＝195萬元確定預(yù)測期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動性負(fù)債為2000萬元，占銷售的20％，非變動性負(fù)債為2000萬元。本年負(fù)債增加額＝〔5325－5000〕×20％＝65萬元確定預(yù)測期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為5％，股利支付率為60％。本年留存收益增加額＝5325×5％×〔1－60％〕＝106萬元確定融資需求195－65－106＝24萬元2021-4-2468整理ppt股東期望與財務(wù)預(yù)測方案營業(yè)利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資產(chǎn)負(fù)債率=1—1/權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率-A方案：50%；B方案：50%C方案：70%2021-4-2469整理ppt程序測算權(quán)益利潤率銷售利潤率10%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8×權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤4000×20%=800萬元銷售收入（3000+800）/（1-60%）=9500萬元成本費用變動成本=9500×60%=5700萬元固定成本=3000萬元目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位某公司股東權(quán)益為４０００萬元，權(quán)益利潤率定為２０％，固定本錢為３０００萬元，變動本錢率６０％。2021-4-2470整理ppt盈利分析與挖掘潛力權(quán)益利潤率資產(chǎn)凈利潤率權(quán)益乘數(shù)乘銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額銷售收入本錢費用除除其他利潤所得稅流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)-+-生產(chǎn)本錢銷售費用管理費用財務(wù)費用現(xiàn)金及有價證券應(yīng)收款項存貨待攤費用等2021-4-2471整理ppt資產(chǎn)凈利潤率銷售凈利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入本錢費用稅額營運資金固定資產(chǎn)并購/分拆銷量價格本錢費用現(xiàn)金稅市場容量市場分額行業(yè)監(jiān)督市場競爭研發(fā)/營銷材料價格勞動價格稅基稅率流動資產(chǎn)流動負(fù)債存貨供應(yīng)商關(guān)系應(yīng)收帳款信用政策廠房/設(shè)備擴容技改技術(shù)/競爭業(yè)務(wù)重組價值鏈重組戰(zhàn)略重組企業(yè)價值驅(qū)動因素分析2021-4-2472整理ppt指標(biāo)主要驅(qū)動因素分析銷售凈利潤率

收入增長方式（1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷能力、目標(biāo)市場競爭、市場容量等）；（4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力等）。

降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計、原材料價格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等。

降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負(fù)債率等。

合理稅負(fù)：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

提高營運資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。

提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點、設(shè)備先進性、利用率和產(chǎn)出率等。

兼并收購：并購對象獨立價值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財務(wù)風(fēng)險等2021-4-2473整理ppt指標(biāo)戴爾聯(lián)想銷售利潤率5.9%15.02%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)2.391.22權(quán)益乘數(shù)3.041.54負(fù)債率67.53%33.29%權(quán)益利潤率42.54%28.38%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物37.35億美元24.4億港幣戴爾國際PC產(chǎn)業(yè)競爭激烈，導(dǎo)致銷售利潤率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負(fù)債率高，是權(quán)益利潤率大大超過聯(lián)想。戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展聯(lián)想聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤率大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報指標(biāo)比戴爾要差。2021-4-2474整理ppt指標(biāo)光明伊利銷售利潤率14.8%14.3%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.590.2權(quán)益乘數(shù)2.41.4負(fù)債率58%29%權(quán)益利潤率21%4%光明重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。伊利在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營，在營銷網(wǎng)絡(luò)投資方面較弱；負(fù)債率很低。2021-4-2475整理ppt2021-4-2476整理ppt預(yù)算松弛預(yù)算松弛問題分析“預(yù)算松弛〞：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估本錢、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資工程，在工程申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)工程被批準(zhǔn)后，又不斷擴大投資規(guī)模或稍帶其他工程的“釣魚〞行為。“預(yù)算松弛〞產(chǎn)生的原因：1.目標(biāo)不一致和利益沖突2.信息不對稱3.躲避不確定性帶來的風(fēng)險4.防范上級鞭打快牛5.緩解業(yè)績評價的壓力2021-4-2477整理ppt預(yù)算松弛問題的解決1.慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.上級參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法信息不對稱為預(yù)算松弛提供了根底環(huán)境。3.完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.真實誘導(dǎo)預(yù)算法的運用其根本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰Y〔懲罰系數(shù)〕，多報不獎，超額獎X〔獎勵系數(shù)〕，缺乏補X。超基數(shù)獎勵系數(shù)＞少報懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎勵系數(shù)上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%

2021-4-2478整理ppt

“聯(lián)合基數(shù)確定法〞下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表下級自報數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級自報數(shù)（S）60708090100②上級要求數(shù)（D）6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎勵(A-C)80%1612840⑥少報罰款(S-A)60%－12

－6000⑦下級凈獎勵⑤+⑥468402021-4-2479整理ppt預(yù)算分解方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解,落實。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級責(zé)任單位和個人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。

2021-4-2480整理ppt方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責(zé)任單位和個人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進行分析，最終合理分解，落實企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實可靠性不強。原因在于一方面它的分析計算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表）,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。

2021-4-2481整理ppt目標(biāo)起點預(yù)算目標(biāo)確定銷售1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預(yù)測，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤，采用適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué)，合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指標(biāo)；2.各部門在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制采購、生產(chǎn)、庫存和成本費用預(yù)算;3.財務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤。利潤1.母公司確定各子公司的利潤預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標(biāo)進行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點，編制財務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算，將目標(biāo)利潤層層分解，層層落實，并將預(yù)算情況上報母公司；4.母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)算。2021-4-2482整理ppt目標(biāo)起點預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成本分解目標(biāo)成本：按部門、人員、項目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定。2．各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報出，逐級匯總。3．資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進行匯總，按照“量人為出”的原則進行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進行協(xié)商。2021-4-2483整理ppt指標(biāo)A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010銷售額100011001200125013001320變動成本700750816850871885邊際利潤300350384400429435固定成本150145160165170170利潤總額150205224235259265凈利潤80100130140150160資金占用1000120014001300110011502021-4-2484整理ppt指標(biāo)A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010變動成本率70%68%68%68%67%67%銷售利潤率15%19%19%19%20%20%凈利潤率8%9%11%11%11%12%資金周轉(zhuǎn)率10.90.860.961.21.1資金利潤率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%評價2021-4-2485整理ppt2021-4-2486整理ppt6.預(yù)算編制的根本方法彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進。彈性預(yù)算法運用的三種形式：〔1〕公式法預(yù)算總本錢=預(yù)算期收入×變動本錢水平+固定本錢〔2〕比率法確定預(yù)算期變動本錢率，以此控制邊際利潤。邊際利潤=銷售收入×〔1－變動本錢率〕2021-4-2487整理ppt〔３〕列表法項目單位變動費用5500件6000件6500件7000件變動費用銷售傭金運輸費業(yè)務(wù)費20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費用廣告費人員工資保險費財產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計640007200074500770002021-4-2488整理ppt零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為根底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算本錢費用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進。增量預(yù)算

在基期實際數(shù)據(jù)的根底上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)×〔1＋/－％〕例：某公司銷售部門2021年實際支出印刷費50000元，考慮2021年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，那么2021年印刷費費預(yù)算為：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元2021-4-2489整理ppt零基預(yù)算法的運用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對預(yù)算指標(biāo)進行必要性分析C.進行本錢效益分析〔排序〕D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費3000元，租金5000元，財產(chǎn)稅6000元，廣告費9000元，旅差費3000元，培訓(xùn)費6000元，研發(fā)費5500元。上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可防止的支出，其余四項費用可以有所增減。預(yù)計方案期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為25000元。2021-4-2490整理ppt項目初步預(yù)計可用資金分配比例分配資金差異廣告費９００００.４３４７３０-4270旅差費３００００.１９２０９０-910培訓(xùn)費６００００.２４２６４０-3360研發(fā)費５５０００.１４１５４０-3960合計２３５００１１０００１１１０００-12500本錢－效益分析：廣告費：１：９旅差費１：４培訓(xùn)費１：５研發(fā)費１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費＝９／〔９＋４＋５＋３〕＝０．４３旅差費＝４／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１９培訓(xùn)費＝５／〔９＋４＋５＋３〕＝０．２４研發(fā)費＝３／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１４2021-4-2491整理ppt滾動預(yù)算滾動預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間〔年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算〕。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進。

2009年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2009年預(yù)算2010年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實際第2季度預(yù)測2021-4-2492整理ppt概率預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營業(yè)狀態(tài)營業(yè)額概率營業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計152502021-4-2493整理ppt方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費用預(yù)算的編制固定成本費用的劃分彈性預(yù)算適用于變動成本費用預(yù)算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制運用加權(quán)平均方法計算期望值2021-4-2494整理ppt7.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財務(wù)部門財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等2021-4-2495整理ppt在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過程中，對于預(yù)算編制根本方法的運用，通常表達(dá)為以下的邏輯計算過程：①財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。②作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素，如人工本錢的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期開展趨勢，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。③上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。2021-4-2496整理ppt8.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售預(yù)算項目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計算銷售預(yù)算=預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售單價應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法2021-4-2497整理ppt市場預(yù)測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%公司預(yù)計占有率19%21%預(yù)計規(guī)模110250115763預(yù)計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預(yù)計銷售量2094824310預(yù)計變動2%2%單價＋0.155.155.30預(yù)計占有率19%21%

銷售預(yù)算1078821288432021-4-2498整理ppt盈利區(qū)虧損區(qū)固定本錢成本銷售額變動本錢銷售額2021-4-2499整理ppt費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額×變動費用率營業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動費用率－固定費用＝０或目標(biāo)利潤

保本點：固定費用1－變動費用率

保利點：固定費用＋目標(biāo)利潤1－變動費用率例：某公司預(yù)計200４年目標(biāo)利潤為５０００萬元，固定費用800萬元，變動費用率60％，計算保本點和保利點：保本點＝８００/〔１－６０%〕＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點＝〔８００＋５０００〕/〔１－６０%〕＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元2021-4-24100整理ppt例：某公司2021年預(yù)計Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位變動本錢１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ū惧X３０元。該產(chǎn)品定價為：Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下：單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減2021-4-24101整理ppt

銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分析銷售預(yù)算2021-4-24102整理ppt季度一二三四全年預(yù)計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000銷售預(yù)算2021年度余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288000272000應(yīng)收帳款預(yù)算2021年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)2021-4-24103整理ppt2021-4-24104整理ppt項目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計銷售量；二是要預(yù)計產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進度日程表（分月、日）計算預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算2021-4-24105整理ppt季度一二三四全年預(yù)計銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預(yù)算2021年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%2021-4-24106整理ppt2021-4-24107整理ppt直接材料項目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預(yù)計材料采購數(shù)量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計期末存貨－預(yù)計期初存貨預(yù)計材料采購額＝預(yù)計材料采購量×單價關(guān)注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排2021-4-24108整理ppt季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預(yù)計材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預(yù)計采購金額23000326003704027960120600直接材料預(yù)算2021年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤2021-4-24109整理ppt余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計11582421200268803437633408應(yīng)付帳款預(yù)算2021年度單位：元假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%2021-4-24110整理ppt2021-4-24111整理ppt直接工資項目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計算預(yù)計直接人工總工時＝預(yù)計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預(yù)期直接人工費＝預(yù)計直接人工總工時×預(yù)計小時工資關(guān)注問題

工時定額薪酬制度2021-4-24112整理ppt季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預(yù)計工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預(yù)算2021年度金額單位：元2021-4-24113整理ppt2021-4-24114整理ppt項目說明編制依據(jù)變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費用預(yù)算表（分季度或月份）制造費用明細(xì)預(yù)算表計算預(yù)計制造費用＝預(yù)計直接人工小時×變動性費用分配率＋固定性制造費用預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預(yù)計制造費用－折舊等關(guān)注問題

變動費用分配率的合理性各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待）制造費用2021-4-24115整理ppt季度一二三四全年變動部分預(yù)計工時1050015500195001460060100費用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費用53500635007150061700250200制造費用預(yù)算2021年度金額單位：元2021-4-24116整理ppt2021-4-24117整理ppt2021-4-24118整理ppt成本項目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時525變動制造費用5小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45產(chǎn)品本錢預(yù)算單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預(yù)算2021年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動制造費用＝200×45＋12021×45200＋12021＝45〔元〕預(yù)計年末產(chǎn)成品庫存本錢＝220×45＝9900〔元〕產(chǎn)品本錢2021-4-24119整理ppt2021-4-24120整理ppt期間費用項目費用預(yù)算編制基本方法銷售費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財務(wù)費用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用總額變動費用水平、固定費用額度、總費用水平2