2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機制筆試歷年真題薈萃含答案

2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機制筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共30題)1.運輸企業(yè)一般納稅人能否抵扣高速通行費，如何取得增值稅專用發(fā)票？2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的具體時間如何確定？3.有線電視維護費（或收視費）屬于廣播影視服務(wù)還是增值電信服務(wù)？4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具？5.納稅人單獨提供汽車按揭服務(wù)，是否繳納增值稅？6.轉(zhuǎn)租住房，是否適用于總局的2016第16號公告？7.繳納營業(yè)稅時，營業(yè)額未達一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，加上五月份銷售額后達到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否需要登記為一般納稅人？8.跨縣市提供建筑服務(wù)的納稅人，服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)如何判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？9.一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？10.目前，稅控設(shè)備由航信、百旺提供，按照區(qū)域劃片，對一些集團企業(yè)來說，可能劃片后兩個公司的設(shè)備都涉及，不利于企業(yè)內(nèi)部管理。11.勞務(wù)派遣計算銷售額時是否能扣除支付給勞務(wù)派遣工工資？12.營改增前，生產(chǎn)鋼構(gòu)件并負責(zé)安裝施工的企業(yè)，銷售鋼構(gòu)件按照銷售貨物適用17%稅率計提銷項稅額，安裝施工費按照建筑業(yè)適用3%稅率全額繳納營業(yè)稅。營改增后，這種業(yè)務(wù)如何處理？13.一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？14.廣告設(shè)計單位提供廣告服務(wù)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？15.個人和個體工商戶是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？16.村鎮(zhèn)銀行（一般納稅人）能否選擇簡易辦法計稅？17.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)發(fā)票開具問題，是在服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？18.不動產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動產(chǎn)范圍？19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金、訂金、誠意金、意向金時，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？20.新成立的幼兒園，需要納入發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍嗎？21.房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)收到的預(yù)收款沒有繳稅沒開發(fā)票，營改增后可以開國稅的票嗎？22.一般納稅人承租個人商業(yè)用房用于辦公，個人能否開具增值稅專用發(fā)票？23.出租車公司向使用本*公司自有出租車的出租車司機收取的管理費需要交增值稅嗎？24.按季申報的原營業(yè)稅納稅人，如何申報繳納2016年第2季度稅款？25.月銷售額不超過3萬元的文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人，已辦理一般納稅人資格登記，是否可以免征文化事業(yè)建設(shè)費？26.營改增之后，個人轉(zhuǎn)讓購買滿兩年的住房免征增值稅？請問時間節(jié)點怎么把握？27.餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？28.試點納稅人銷售電信服務(wù)時附帶贈送用戶識別卡，應(yīng)如何繳納增值稅？29.2016年5月1日后補繳的4月30日之前應(yīng)繳的物業(yè)費，怎么繳稅？怎么開票？30.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，如何繳納增值稅？第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。 因此符合條件的運輸企業(yè)可以抵扣高速通行費，2016年5月1日至7月31日，暫不需要取得專用發(fā)票，支付的道路、橋、閘通行費，可暫憑通行費發(fā)票計算抵扣進項稅。2.參考答案:根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。 根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：一是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；二是納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅期限為：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 因此，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。3.參考答案:《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定， （一）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。 （二）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動?！?綜上，有線電視維護費（或收視費）屬于廣播影視服務(wù)，不屬于增值電信服務(wù)。4.參考答案:對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個共有人，納稅人識別號一欄不填寫，在備注欄內(nèi)填寫共有人名稱、納稅人識別號和房產(chǎn)地址等信息。5.參考答案:按照財稅〔2016〕36號文中的貸款服務(wù)繳納增值稅。6.參考答案:根據(jù)總局2016年第16號公告：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)〔以下簡稱出租不動產(chǎn)〕，適用本辦法。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 因此，轉(zhuǎn)租住房屬于納稅人出租以承租方式取得的不動產(chǎn)，適用總局2016第16號公告的規(guī)定，應(yīng)按照出租不動產(chǎn)繳納增值稅。7.參考答案:根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，試點納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額超過500萬（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。 因此，雖然繳納營業(yè)稅時營業(yè)額未達一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但如果加上營改增后的銷售額，連續(xù)12個月的應(yīng)稅銷售額超過500萬（含本數(shù)）的，也應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，銷售額計算公式為：年應(yīng)稅銷售額=營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額+增值稅應(yīng)稅銷售額，營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額可按照總局2016年第23號公告規(guī)定的公式進行換算，即：營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額=應(yīng)稅行為營業(yè)額÷（1+3％）。 舉例：假設(shè)營改增前，2015年5月-2016年4月，某納稅人連續(xù)12個月的應(yīng)稅行為營業(yè)額為480萬元（未達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)），其中2015年6月-2016年4月，連續(xù)11個月的應(yīng)稅行為營業(yè)額為450萬元，營改增后2016年5月的應(yīng)稅銷售額為64萬，綜上，截至2016年5月，該納稅人年應(yīng)稅銷售額=450÷（1+3％）+64=500.89（萬元），那么，該納稅人將于2016年5月達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)于下月（6月）申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。8.參考答案:服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)可以通過納稅人所屬省份的12366網(wǎng)站—“涉稅查詢”—“一般納稅人資格查詢”模塊確認納稅人類型。9.參考答案:一般納稅人購買住宿服務(wù)不屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的項目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。10.參考答案:對于集團企業(yè)，應(yīng)遵循集團內(nèi)部總公司根據(jù)實際情況選用一家稅控設(shè)備提供商，分公司稅控設(shè)備提供商與總公司保持一致的原則，便于企業(yè)內(nèi)部管理。11.參考答案:計算銷售額時不能扣除支付給勞務(wù)派遣工人的工資。12.參考答案:一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。13.參考答案:根據(jù)財稅2016?36號文件第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 〔一〕向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)； 〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。 因此，一般納稅人銷售建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，就可以自行開具增值稅專用發(fā)票。14.參考答案:根據(jù)財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。 因此，如果廣告設(shè)計單位只提供設(shè)計服務(wù)，不提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告、廣告代理服務(wù)的，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。 如果廣告設(shè)計單位提供設(shè)計服務(wù)的同時，還提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告或廣告代理服務(wù)，則需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。15.參考答案:根據(jù)財綜〔2013〕88號文件規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。 根據(jù)財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。財綜〔2013〕88號文件同時廢止。 綜上，自2016年5月1日起，個人和個體工商戶，不需要再繳納文化事業(yè)建設(shè)費。16.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）文件規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)非金融機構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)。 因此符合條件的村鎮(zhèn)銀行可以選擇簡易辦法計稅。17.參考答案:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。18.參考答案:根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 出租附著在土地或不動產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等，按照出租不動產(chǎn)處理。19.參考答案:“定金”是一個法律概念，屬于一種法律上的擔(dān)保方式，《中華人民共和國擔(dān)保法》第八十九條規(guī)定：當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。簽合同時，對定金必需以書面形式進行約定，同時還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。定金數(shù)額可以由合同雙方當(dāng)事人自行約定，但是不得超過主合同總價款的20%，超過20%部分無效。 “訂金”目前我國現(xiàn)行法律中沒有明確規(guī)定，它不具備“定金”的擔(dān)保性質(zhì)，當(dāng)合同不能履行時，除不可抗力外，應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的過錯承擔(dān)違約責(zé)任，一方違約，另一方無權(quán)要求其雙倍返還，只能得到原額，也沒有20%比例的限制。 “意向金（誠意金）”在我國現(xiàn)行法律中不具有法律約束力，主要是房產(chǎn)中介行業(yè)為試探購房人的購買誠意及對其有更好的把控而創(chuàng)設(shè)出來的概念，在實踐中意向金（誠意金）未轉(zhuǎn)定金之前客戶可要求返還且無需承擔(dān)由此產(chǎn)生的不利后果。 綜上，定金、訂金、意向金、誠意金中，只有“定金”具有法律約束力，而訂金、意向金、誠意金都不是法律概念，無論當(dāng)事人是否違約，支付的款項均需返還。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金，可視同收到預(yù)收款；收到訂金、意向金、誠意金，不視同收到預(yù)收款。20.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，所以新辦幼兒園類納稅人5月份以后需要在國稅辦理稅務(wù)登記。 國家稅務(wù)總局2014年第73號公告規(guī)定：稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，推行范圍：2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人。 稅總函〔2015〕199號文件規(guī)定：各地國稅機關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。21.參考答案:財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第十三款規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)5月1號之前收取的預(yù)收款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)按照規(guī)定補繳營業(yè)稅。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)5月1號之前收到的預(yù)收款沒有繳稅沒開發(fā)票，按照上述要求補繳營業(yè)稅后，可以參照此規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。22.參考答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號）文件規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。23.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：出租車公司向使用本*公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，屬于陸路運輸服務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。24.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。25.參考答案:根據(jù)財稅〔2016〕25號規(guī)定第七條第一款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費；第七條第二款規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。 上述第二款規(guī)定是對第一款規(guī)定的補充，因此辦理一般納稅人資格登記的月銷售額不超過3萬元的文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人，因不是小規(guī)模納稅人，故不能免征文化事業(yè)建設(shè)費。26.參考答案:《國家稅務(wù)總局?財政部?建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件規(guī)定：個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]89號文件中“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明書注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上著名的時間為購買房屋的時間。27.參考答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第26號公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。28.參考答案:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。29.參考答案:根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 根據(jù)總局2016年第23號公告規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本*單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。 綜上，2016年5月1日后補繳的4月30日之前應(yīng)繳的物業(yè)費，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。發(fā)票開具分兩種情況： 一是如果2016年5月1日后，原來領(lǐng)取的營業(yè)稅發(fā)票仍有結(jié)余，那么2016年6月30日前，可繼續(xù)開具營業(yè)稅發(fā)票； 二是如果2016年5月1日后，原來領(lǐng)取的營業(yè)稅發(fā)票已使用完畢，那么可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。30.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。第2卷一.參考題庫(共30題)1.建筑業(yè)老項目可以選擇簡易計稅方法，新老項目需要分別備案嗎？2.總局2016年第23號公告規(guī)定，原以地市一級機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機構(gòu)匯總繳納增值稅。其中“金融機構(gòu)”是否包含保險業(yè)？3.某運輸企業(yè)以掛靠方式，并以被掛靠人名義對外經(jīng)營，哪一方是納稅人？4.其他個人出租不動產(chǎn)時，經(jīng)常提前收取一年房租的行為，如何繳納增值稅？5.某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣服務(wù)可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計算繳納增值稅？6.一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，如何繳納增值稅？7.自然人出租房屋是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？8.運輸公司購買的車輛保險是否可以抵扣？9.部分企業(yè)反映，營改增后老停車場的稅負可能增加。10.三證合一后發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)使用新稅號，新稅號的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？11.托兒所、幼兒園提供的教育費、保育費收入全部免征增值稅嗎？12.建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？13.物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策，如何掌握？14.部分企業(yè)反映：營改增前，小微企業(yè)兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的，可以分別核定收入，分別享受3萬元免稅政策，營改增后這些企業(yè)全部繳納增值稅了，如果統(tǒng)一按照增值稅收入核定，則無稅戶變成有稅戶。15.某公司租賃農(nóng)民的土地，用于道路通行使用，如何代開發(fā)票？16.境內(nèi)單位進口貨物取得境外單位的返利是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？如果不需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，是否需要進行其他處理？17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)產(chǎn)品是否適用簡易計稅？18.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？19.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在哪里開票？20.一般納稅人有多個建筑工程老項目，是否可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅？21.納稅人需要辦理三證合一業(yè)務(wù)，那么對于三證合一之前開出和取得的專票認證是否受影響？怎么處理？22.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向地稅局交過營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具國稅發(fā)票嗎？還需要繳納增值稅嗎？23.全面推開營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為如何征收增值稅？24.一般納稅人收到開具有誤的增值稅專用發(fā)票并認證，銷售方開具紅字發(fā)票后是否需要將紅字發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次交給購買方以入賬使用？25.營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的哪一欄次？26.在地稅按季申報的納稅人，2016年5月如何申報？27.營改增之前結(jié)存的地稅發(fā)票如何繳銷？28.一般納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，怎么繳稅？29.營改增納稅人兼營和混合銷售有什么區(qū)別？30.一般納稅人試點前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅？第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:經(jīng)請示總局，建筑業(yè)新老項目需要分項目核算，不需要分別備案。2.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，金融機構(gòu)是指： （1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。 （2）信用合作社。 （3）證券公司。 （4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。 （5）保險公司。 （6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。3.參考答案:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。4.參考答案:國家稅務(wù)總局2016年第23號公告規(guī)定，其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。5.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 因此該公司如果選擇差額納稅，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。6.參考答案:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。7.參考答案:總局2016年16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 稅總函〔2016〕145號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。8.參考答案:根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，車輛保險不屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目，因此如果取得合格有效的抵扣憑證，且用于生產(chǎn)經(jīng)營的可以抵扣進項稅額。9.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規(guī)定：車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（總局2016年第16號公告）規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 綜上，老停車場一般納稅人收的停車費可以選擇按5%的征收率繳納增值稅，與原來停車費按5%繳納營業(yè)稅相比，稅負還會略微下降。舉例：過去停車費按5%的營業(yè)稅率征稅，如果收停車費10000元，需交500元營業(yè)稅；全面推開營改增試點后，需繳納稅額變?yōu)?0000÷（1+5%）×5%=476元，少交稅24元。相當(dāng)稅負由原來的5%降為4.76%。另外，老停車場小規(guī)模納稅人收的停車費適用3%的征收率，稅負下降40%，受惠更大。10.參考答案:2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升級，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加“一體化變更”菜單，實現(xiàn)對“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更功能，同時可以對企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進行查詢和統(tǒng)計。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更后可以使用新的稅號。11.參考答案:根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。 超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。12.參考答案:建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，可以進行抵扣。 根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產(chǎn)，其進項稅額是不需要轉(zhuǎn)出。13.參考答案:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費，可視以下兩種情況處理： 一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結(jié)算收取水、電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)領(lǐng)取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。 二是物業(yè)管理公司代收水、電費行為。物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅： 1、持有相關(guān)代收協(xié)議； 2、物業(yè)公司不墊付資金； 3、代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶； 4、物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款的同時，另外收取手續(xù)費，那么手續(xù)費部分按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計算繳納增值稅。14.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。15.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第16號公告）文件規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 因此，農(nóng)民屬于其他個人，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅，并申請代開增值稅發(fā)票。16.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）規(guī)定，自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。 因此，即使境外單位的返利也需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。17.參考答案:根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第16?號公告規(guī)定，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，適用普遍規(guī)定，屬于出租不動產(chǎn)行為。 根據(jù)財稅[2016]36?號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產(chǎn)應(yīng)適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定，2016?年?4?月?30?日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，2016?年?5?月?1?日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用一般計稅方法。18.參考答案:《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。19.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。20.參考答案:財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此有多個建筑工程老項目，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。21.參考答案:2015年12月30日，信息中心對增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行FWSK_V7.00.09_ZS補丁升級，完成新舊稅號對照的關(guān)聯(lián)關(guān)系，修改與征管系統(tǒng)同步納稅人檔案、發(fā)票驗舊、發(fā)票認證和一窗式比對以及查詢等功能。此外，防偽稅控系統(tǒng)保留了基于納稅人舊納稅人識別號的納稅人檔案信息，因此三證合一之前納稅人取得的專票認證不受影響，開具給我*省其它納稅人的專票認證不受影響。22.參考答案:總局2016年第18號公告規(guī)定：一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 不需要再繳納增值稅。23.參考答案:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增之前，國稅函〔1998〕554號對“代建”行為的規(guī)定為：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)〔以下簡稱甲方〕取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位〔以下簡稱乙方〕的要求進行施工，并按施工進度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按‘銷售不動產(chǎn)’稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應(yīng)對甲方的自建行為，按‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅?！?營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為，若只自備施工力量修建房屋不替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目征收增值稅；若自備施工力量修建房屋的同時替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)按照銷售不動產(chǎn)稅目征收增值稅。24.參考答案:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）規(guī)定：“專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待