新企業(yè)所得稅法學(xué)習(xí)手冊(cè)樣本

《新公司所得稅法》學(xué)習(xí)手冊(cè)目錄一、新中華人民共和國(guó)公司所得稅法 2目錄 2第一章總則 2第二章應(yīng)納稅所得額 3第三章應(yīng)納稅額 6第四章稅收優(yōu)惠 6第五章源泉扣繳 8第六章特別納稅調(diào)節(jié) 8第七章征收管理 9第八章附則 10二、中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例 11第一章總則 11第二章應(yīng)納稅所得額 12第三章應(yīng)納稅額 25第四章稅收優(yōu)惠 26第五章源泉扣繳 31第六章特別納稅調(diào)節(jié) 33第七章征收管理 37第八章附則 39三、關(guān)于《中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例(送審稿)》闡明 40一、關(guān)于送審稿起草遵循原則 40二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額 40三、關(guān)干稅前扣除 40四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 41五、關(guān)于特別納稅調(diào)節(jié) 43六、其她需要闡明問(wèn)題 43四、新公司所得稅法解說(shuō) 44一、公司所得稅立法背景 45二、公司所得稅改革指引思想和原則 46三、新稅法特點(diǎn) 46四、公司所得稅地位 46五、新稅法名稱(chēng) 47目錄 47第一章總則 47第二章應(yīng)納稅所得額 49第三章應(yīng)納稅額 51第四章稅收優(yōu)惠 52第五章源泉扣繳 54第六章特別納稅調(diào)節(jié) 54第七章征收管理 55第八章附則 56一、新中華人民共和國(guó)公司所得稅法（3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）目錄第一章總則第二章應(yīng)納稅所得額第三章應(yīng)納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章源泉扣繳第六章特別納稅調(diào)節(jié)第七章征收管理第八章附則第一章總則第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，公司和其她獲得收入組織（如下統(tǒng)稱(chēng)公司）為公司所得稅納稅人，依照本法規(guī)定繳納公司所得稅。個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司不合用本法。第二條公司分為居民公司和非居民公司。本法所稱(chēng)居民公司，是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公司。本法所稱(chēng)非居民公司，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，但在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，或者在中華人民共和國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但有來(lái)源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所得公司。第三條居民公司應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納公司所得稅。非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合獲得來(lái)源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中華人民共和國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系所得，繳納公司所得稅。非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合但獲得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所得繳納公司所得稅。第四條公司所得稅稅率為25%。非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，合用稅率為20%。第二章應(yīng)納稅所得額第五條公司每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及容許彌補(bǔ)此前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條公司以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源獲得收入，為收入總額。涉及：（一）銷(xiāo)售貨品收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其她收入。第七條收入總額中下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定其她不征稅收入。第八條公司實(shí)際發(fā)生與獲得收入關(guān)于、合理支出，涉及成本、費(fèi)用、稅金、損失和其她支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第九條公司發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)某些，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）公司所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失；（五）本法第九條規(guī)定以外捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定\o"準(zhǔn)備金"準(zhǔn)備金支出；（八）與獲得收入無(wú)關(guān)其她支出。第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司按照規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地；（七）其她不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)。第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司按照規(guī)定計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：（一）自行開(kāi)發(fā)支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除無(wú)形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)無(wú)形資產(chǎn)；（四）其她不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除無(wú)形資產(chǎn)。第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司發(fā)生下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊固定資產(chǎn)改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)改建支出；（三）固定資產(chǎn)大修理支出；（四）其她應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出。第十四條公司對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第十五條公司使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十六條公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十七條公司在匯總計(jì)算繳納公司所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)賺錢(qián)。第十八條公司納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后來(lái)年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。第十九條非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，按照下列辦法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其她所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第二十條本章規(guī)定收入、扣除詳細(xì)范疇、原則和資產(chǎn)稅務(wù)解決詳細(xì)辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定計(jì)算。第三章應(yīng)納稅額第二十二條公司應(yīng)納稅所得額乘以合用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后余額，為應(yīng)納稅額。第二十三條公司獲得下列所得已在境外繳納所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額某些，可以在后來(lái)五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民公司來(lái)源于中華人民共和國(guó)境外應(yīng)稅所得；（二）非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，獲得發(fā)生在中華人民共和國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系應(yīng)稅所得。第二十四條居民公司從其直接或者間接控制外國(guó)公司分得來(lái)源于中華人民共和國(guó)境外股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)公司在境外實(shí)際繳納所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得承擔(dān)某些，可以作為該居民公司可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定抵免限額內(nèi)抵免。第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和勉勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，予以公司所得稅優(yōu)惠。第二十六條公司下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件居民公司之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合非居民公司從居民公司獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件非營(yíng)利組織收入。第二十七條公司下列所得，可以免征、減征公司所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基本設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得；（三）從事符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；（四）符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定所得。第二十八條符合條件小型微利公司，減按20%稅率征收公司所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司，減按15％稅率征收公司所得稅。第二十九條民族自治地方自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方公司應(yīng)繳納公司所得稅中屬于地方分享某些，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。第三十條公司下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（二）安頓殘疾人員及國(guó)家勉勵(lì)安頓其她就業(yè)人員所支付工資。第三十一條創(chuàng)業(yè)投資公司從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和勉勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第三十二條公司固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等因素，確需加速折舊，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊辦法。第三十三條公司綜合運(yùn)用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所獲得收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。第三十四條公司購(gòu)買(mǎi)用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。第三十五條本法規(guī)定稅收優(yōu)惠詳細(xì)辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。第三十六條依照國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，或者由于突發(fā)事件等因素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，國(guó)務(wù)院可以制定公司所得稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第五章源泉扣繳第三十七條對(duì)非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得應(yīng)繳納所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付款項(xiàng)中扣繳。第三十八條對(duì)非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)獲得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)支付人為扣繳義務(wù)人。第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)其她收入項(xiàng)目支付人應(yīng)付款項(xiàng)中，追繳該納稅人應(yīng)納稅款。第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳公司所得稅報(bào)告表。第六章特別納稅調(diào)節(jié)第四十一條公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少公司或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理辦法調(diào)節(jié)。公司與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。第四十二條公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)定價(jià)原則和計(jì)算辦法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公司協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)到預(yù)商定價(jià)安排。第四十三條公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，公司及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供有關(guān)資料。第四十四條公司不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。第四十五條由居民公司，或者由居民公司和中華人民共和國(guó)居民控制設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平國(guó)家（地區(qū)）公司，并非由于合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分派或者減少分派，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民公司某些，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民公司當(dāng)期收入。第四十六條公司從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定原則而發(fā)生利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第四十七條公司實(shí)行其她不具備合理商業(yè)目安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理辦法調(diào)節(jié)。第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)節(jié)，需要補(bǔ)征稅款，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。第七章征收管理第四十九條公司所得稅征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定執(zhí)行。第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民公司以公司登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納公司所得稅。第五十一條非居民公司獲得本法第三條第二款規(guī)定所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地為納稅地點(diǎn)。非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選取由其重要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合匯總繳納公司所得稅。非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。第五十二條除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，公司之間不得合并繳納公司所得稅。第五十三條公司所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。公司在一種納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期局限性十二個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一種納稅年度。公司依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一種納稅年度。第五十四條公司所得稅分月或者分季預(yù)繳。公司應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳公司所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。公司在報(bào)送公司所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其她關(guān)于資料。第五十五條公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終結(jié)之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期公司所得稅匯算清繳。公司應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納公司所得稅。第五十六條依照本法繳納公司所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外貨幣計(jì)算，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。第八章附則第五十七條本法發(fā)布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立公司，依照當(dāng)時(shí)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享有低稅率優(yōu)惠，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐漸過(guò)渡到本法規(guī)定稅率；享有定期減免稅優(yōu)惠，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享有到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享有優(yōu)惠，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。法律設(shè)立發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙和技術(shù)交流特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策地區(qū)內(nèi)新設(shè)立國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司，可以享有過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，詳細(xì)辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。國(guó)家已擬定其她勉勵(lì)類(lèi)公司，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享有減免稅優(yōu)惠。第五十八條中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立關(guān)于稅收協(xié)定與本法有不同規(guī)定，依照協(xié)定規(guī)定辦理。第五十九條國(guó)務(wù)院依照本法制定實(shí)行條例。第六十條本法自1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)外商投資公司和外國(guó)公司所得稅法》和1993年12月13日二、中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例(送審稿)第一章總則第一條依照《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》(如下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)規(guī)定，制定本條例。第二條稅法第一條第二款所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司，是指依照中華人民共和國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司。第三條稅法第二條第二款所稱(chēng)依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立公司，是指依照中華人民共和國(guó)法律、行政法規(guī)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立，除個(gè)人獨(dú)資公司和合伙公司以外公司、公司、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)。民辦非公司單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合伙社以及獲得收入其她組織。稅法第二條第三款所稱(chēng)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立公司，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立具備公司性質(zhì)組織。第四條稅法第二條第二款所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)行實(shí)質(zhì)性全面管理和控制機(jī)構(gòu)。第五條稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，涉及：(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)農(nóng)場(chǎng)、工廠、開(kāi)采自然資源場(chǎng)合；(三)提供勞務(wù)場(chǎng)合；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)場(chǎng)。(五)營(yíng)業(yè)代理人；(六)其她機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合。第六條本條例第五條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)代理人，是指具備下列情形之一，受非居民公司委托，代理從事經(jīng)營(yíng)公司、公司和其她經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人：(一)經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并訂立購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品；(二)與委托人訂立代理合同或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向她人交付其產(chǎn)品或者商品；(三)有權(quán)經(jīng)常代表委托人訂立銷(xiāo)貨合同或者接受訂貨；(四)經(jīng)常代理委托人從事貨品采購(gòu)、銷(xiāo)售以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第七條稅法第三條所稱(chēng)所得，涉及銷(xiāo)售貨品所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其她所得。第八條稅法第三條第二款、第三款所稱(chēng)來(lái)源于中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外所得，按如下原則劃分：(一)銷(xiāo)售貨品和提供勞務(wù)所得，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地?cái)M定；(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地?cái)M定，動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)公司所在地?cái)M定；(三)股息紅利所得，按分派股息、紅利公司所在地?cái)M定；(四)利息所得，按實(shí)際承擔(dān)或支付利息公司或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定；(五)租金所得。按實(shí)際承擔(dān)或支付租金公司或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定；(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得，按實(shí)際承擔(dān)或支付特許權(quán)使用費(fèi)公司或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定；(七)其她所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)擬定。第九條稅法第三條第二款、第三款所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以獲得所得股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。第二章應(yīng)納稅所得額第一節(jié)普通規(guī)定第十條公司應(yīng)納稅所得額計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外。前款所稱(chēng)權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)與否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，雖然款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。第十一條公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，關(guān)于規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。并按照本章公司的確不能提供真實(shí)、完整、精確收入、支出憑證，不能對(duì)的申報(bào)應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用成本加合理利潤(rùn)、費(fèi)用換算以及其她合理辦法核定其應(yīng)納稅所得額。第十二條稅法所稱(chēng)虧損，是指公司依照稅法及本條例規(guī)定將每一納稅年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后不大于零數(shù)額。第二節(jié)收入第十三條稅法第六條所稱(chēng)公司獲得收入貨幣形式，涉及鈔票、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期債券投資以及債務(wù)豁免等。稅法第六條所稱(chēng)公司獲得收入非貨幣形式，涉及存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期債券投資等資產(chǎn)以及其她權(quán)益。第十四條稅法第六條所稱(chēng)公司以非貨幣形式獲得收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值擬定收入額。前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格、同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值基本擬定價(jià)值。第十五條稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨品收入，是指公司銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其她存貨獲得收入。第十六條稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指公司從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)送、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、征詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教誨培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工和其她勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)獲得收入。第十七條稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所獲得收入。第十八條稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指公司因權(quán)益性投資從被投資方獲得分派收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤(rùn)分派決策時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第十九條稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱(chēng)利息收入，是指公司將資金提供她人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因她人占用本公司資金所獲得利息收入，涉及存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。公司持有到期長(zhǎng)期債券或發(fā)放長(zhǎng)期貸款獲得利息收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入。第二十條稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指公司提供固定資產(chǎn)、包裝物和其她資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入。租金收入，應(yīng)當(dāng)按照合同商定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第二十一條稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指公司提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其她特許權(quán)使用權(quán)而獲得收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照合同商定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第二十二條稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指公司接受來(lái)自其她公司、組織和個(gè)人自愿和免費(fèi)予以貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第二十三條稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其她收入，是指公司獲得除稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)收入以外一切收入，涉及公司資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒(méi)收押金、的確無(wú)法償付應(yīng)付款項(xiàng)、公司已作壞賬損失解決后又收回應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、教誨費(fèi)附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。第二十四條公司下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷(xiāo)售貨品，應(yīng)當(dāng)按照合同商定收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。(二)公司受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)竣工進(jìn)度或者完畢工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)?？⒐みM(jìn)度或者完畢工作量不能合理判斷狀況，按照本條例第一百六十四條擬定原則解決。第二十五條采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，以公司分得產(chǎn)品時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)觀，其收入額按照產(chǎn)品公允價(jià)值擬定。第二十六條公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分派，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外。第二十七條稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)等組織撥付財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外。稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)行政事業(yè)性收費(fèi)，是指公司依照法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算管理費(fèi)用。稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)政府性基金，是指公司依照法律、行政法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，代政府收取具備專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政資金。稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)其她不征稅收入，是指公司獲得國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途財(cái)政性資金。第三節(jié)扣除第二十八條稅法第八條所稱(chēng)公司實(shí)際發(fā)生與獲得收入關(guān)于支出，是指與獲得收入直接有關(guān)支出。公司以獲得稅法第七條規(guī)定不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算折舊扣除。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，公司實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用、稅僉、損失和其她支出，不得重復(fù)扣除。第二十九條稅法第八條所稱(chēng)合理支出，是指符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益必要與正常支出。公司發(fā)生支出應(yīng)區(qū)別為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定分期扣除或計(jì)入關(guān)于資產(chǎn)成本支出。第三十條稅法第八條所稱(chēng)成本，是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生直接材料、直接人工及按照合理辦法分派制造費(fèi)用。第三十一條稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已計(jì)入成本關(guān)于費(fèi)用除外。第三十二條稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指公司實(shí)際發(fā)生除所得稅和容許抵扣增值稅以外各項(xiàng)稅金及附加。第三十三條稅法第八條所稱(chēng)損失，是指公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)和存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢串冒失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致非常損失及其她損失。前款所稱(chēng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，是指資產(chǎn)盤(pán)虧損，報(bào)廢損失減除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償和保險(xiǎn)賠款后余額。公司發(fā)生損失，減除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償和保險(xiǎn)賠款后余額照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定扣除。公司已作為損失解決資產(chǎn)，在后來(lái)年度所有或某些收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。第三十四條稅法第八條所稱(chēng)其她支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生關(guān)于、合理支出。第三十五條稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指公司通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，以及省級(jí)以上部門(mén)認(rèn)定公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)用于下列公益事業(yè)捐贈(zèng)：(一)救濟(jì)災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難社會(huì)群體和個(gè)人活動(dòng)；(二)教誨、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；(三)環(huán)保、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；(四)增進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步其她社會(huì)公共和福利事業(yè)。第三十六條本條例第三十五條所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)，是指同步符合下列條件基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)隊(duì)：(一)依法成立，具備社團(tuán)法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目；(三)所有資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余重要用于所創(chuàng)設(shè)目事業(yè)；(五)終結(jié)或解散時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立公益目無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)；(七)有健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(八)具備不為私人謀利組織機(jī)構(gòu)；(九)捐贈(zèng)者不以任何形式參加公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)分派沒(méi)有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)所有權(quán)；(十)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定其她條件。第三十七條公司當(dāng)期實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)(含)，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。第三十八條公司實(shí)際發(fā)生合理職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。前款所稱(chēng)職工工資薪金，是指公司每一納稅年度支付給在本公司任職或與其有雇傭關(guān)系員工所有鈔票或非鈔票形式勞動(dòng)報(bào)酬，涉及基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇關(guān)于其她支出。第三十九條公司發(fā)放給在本公司任職重要投資者個(gè)人及其她關(guān)于聯(lián)關(guān)系人員工資薪金，應(yīng)在合理范疇內(nèi)扣除。對(duì)特殊類(lèi)型公司發(fā)放工資薪金，按國(guó)家關(guān)于規(guī)定實(shí)行扣除。第四十條公司按照國(guó)務(wù)院關(guān)于主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定范疇和原則為職工繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)子稅前扣除。公司提取年金，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定原則范疇內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十一條公司為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。公司按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十二條公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生合理借款費(fèi)用可以扣除。公司為購(gòu)買(mǎi)、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和通過(guò)十二個(gè)月以上建造才干達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)存貨而發(fā)生借款，在關(guān)于資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入關(guān)于資產(chǎn)成本；關(guān)于資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)后發(fā)生借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。公司發(fā)生不需要資本化借款費(fèi)用，符合稅法和本條例對(duì)利息水平限定條件，準(zhǔn)予扣除。第四十三條非金融公司在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融公司借款利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融公司借款利息支出，不高于按照金融公司同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算數(shù)額某些，準(zhǔn)予扣除。金融公司儲(chǔ)蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出，準(zhǔn)予扣除。第四十四條公司在外幣交易中產(chǎn)生匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生匯兌損失，除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分派有關(guān)某些外，準(zhǔn)予扣除。第四十五條公司實(shí)際發(fā)生滿(mǎn)足職工共同需要集體生活、文化、體育等方面職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。第四十六條公司實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資薪金總額2％(含)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十七條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，公司實(shí)際發(fā)生職工教誨經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2.5％(含)以?xún)?nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。第四十八條公司實(shí)際發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額50％扣除。第四十九條公司每一納稅年度實(shí)際發(fā)生符合條件廣告支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15％(含)某些準(zhǔn)予扣除，超過(guò)某些準(zhǔn)予在后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第五十條稅法第十條第(六)項(xiàng)所夸獎(jiǎng)助支出，是指公司發(fā)生各種非廣告性質(zhì)贊助支出。第五十一條稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出，是指公司未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。第五十二條金融公司按下列公式計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予扣除。本年末容許扣除呆賬準(zhǔn)備＝本年末容許提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)余額x1％—上年末已經(jīng)扣除呆賬準(zhǔn)備余額金融公司符合規(guī)定核銷(xiāo)條件呆賬損失，應(yīng)先沖減已經(jīng)扣除呆賬準(zhǔn)備，呆賬準(zhǔn)備局限性沖減某些，準(zhǔn)予直接扣除。金融公司收回已扣除呆賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第五十三條公司按照國(guó)家法律、行政法規(guī)關(guān)于規(guī)定提取用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金變化用途，不得扣除，已經(jīng)扣除，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第五十四條公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第五十五條公司依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)，按下列辦法扣除：(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生租賃費(fèi)，按租賃年限均勻扣除。(二)融資租賃發(fā)生租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值某些應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第五十六條公司接受關(guān)聯(lián)方提供管理或其她形式服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付關(guān)于費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第五十七條公司實(shí)際發(fā)生合理勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除，前款所稱(chēng)勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。第五十八條公司內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)，發(fā)生費(fèi)用均不計(jì)收入和扣除。第五十九條非居民公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，就其境外總機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)關(guān)于費(fèi)用，可以提供總機(jī)構(gòu)出具費(fèi)用匯集范疇、定額、分派根據(jù)和辦法等證明文獻(xiàn)，并合理計(jì)算分?jǐn)?，?zhǔn)予扣除。第四節(jié)資產(chǎn)稅務(wù)解決第六十條公司各項(xiàng)資產(chǎn)，涉及固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基本。前款所稱(chēng)歷史成本，是指公司獲得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生支出。公司持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失，除稅收規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)節(jié)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基本。第六十一條稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月(不含十二個(gè)月)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，涉及房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)于設(shè)備、器具、工具等。第六十二條公司按照下列原則擬定固定資產(chǎn)計(jì)稅基本：(一)外購(gòu)固定資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。(二)自行建造固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生支出作為計(jì)稅基本。(三)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者，加上承租人在訂立租賃合同過(guò)程中發(fā)生有關(guān)費(fèi)用，作為計(jì)稅基本。(四)盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基本。(五)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。第六十三條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算折舊，準(zhǔn)予扣除。公司應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份次月起計(jì)算折舊；停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份次月起停止計(jì)算折舊。公司應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用狀況，合理擬定固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)凈殘值一經(jīng)擬定，不得變更。第六十四條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最短年限如下：(一)房屋、建筑物，為；(二)火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其她生產(chǎn)設(shè)備，為；(三)火車(chē)、輪船以外運(yùn)送工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)于器具、工具、家具等，為5年。(四)電子設(shè)備，為3年。第六十五條從事開(kāi)采石油資源公司所發(fā)生礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用，可以在已經(jīng)開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于2年期限內(nèi)分期計(jì)提折耗。從事開(kāi)采石油資源公司，在開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用支出和在采油氣井上建筑和安裝不可移作她用建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按如下辦法和年限計(jì)提折舊，準(zhǔn)予扣除：(一)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜共計(jì)提折耗，折耗年限不少于6年；(二)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按可采儲(chǔ)量和產(chǎn)量法綜共計(jì)提折耗。采用上述辦法計(jì)提折耗，可以不留殘值，從油氣井或油氣田開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)月份次月起計(jì)提折耗。第六十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實(shí)際發(fā)生支出作為計(jì)稅基本。(一)外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。(二)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。本條所稱(chēng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目而持有生物資產(chǎn)，涉及經(jīng)濟(jì)林、薪炭林，產(chǎn)畜和役畜等。第六十七條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算折舊，準(zhǔn)予扣除。公司應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份次月起計(jì)算折舊；停止使用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份次月起停止計(jì)算折舊。公司應(yīng)當(dāng)依照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)性質(zhì)和使用狀況，合理擬定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)預(yù)測(cè)凈殘值。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)預(yù)測(cè)凈殘值一經(jīng)擬定，不得隨意變更。第六十八條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限如下：(一)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為；(二)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。第六十九條稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給她人，或?yàn)楣芾砟慷钟小](méi)有實(shí)物形態(tài)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，涉及專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第七十條無(wú)形資產(chǎn)按獲得時(shí)實(shí)際支出作為計(jì)稅基本。(一)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生其她支出作為計(jì)稅基本。(二)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生實(shí)際支出作為計(jì)稅基本。(三)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得無(wú)形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。第七十一條無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得少于。作為投資或者受讓無(wú)形資產(chǎn)，在關(guān)于法律或合同、合同中規(guī)定使用年限，可依其規(guī)定使用年限分期計(jì)算攤銷(xiāo)。外購(gòu)商譽(yù)支出，在公司整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。第七十二條稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)改建支出，是指公司變化房屋、建筑物構(gòu)造、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生支出。固定資產(chǎn)改建支出，除稅法第十三條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)增長(zhǎng)該固定資產(chǎn)原值，其中延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限，還應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，并相應(yīng)調(diào)節(jié)計(jì)算折舊。第七十三條稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)大修理支出，是指符合如下條件支出：(一)發(fā)生支出達(dá)到獲得固定資產(chǎn)計(jì)稅基本50％以上；(二)發(fā)生修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)2年以上；(三)發(fā)生修理后固定資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn)或市場(chǎng)售價(jià)明顯提高、生產(chǎn)成本明顯減少；(四)其她狀況表白發(fā)生修理后固定資產(chǎn)性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn)，可覺(jué)得公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)。第七十四條稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，從費(fèi)用發(fā)生次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于3年。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，涉及公司在籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)。第七十五條稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指公司對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成資產(chǎn)。投資資產(chǎn)按發(fā)生實(shí)際支出作為計(jì)稅基本：(一)以支付鈔票獲得投資資產(chǎn)，按實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為計(jì)稅基本。(二)以購(gòu)買(mǎi)權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。第七十六條公司對(duì)外投資成本在對(duì)外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時(shí)，投資成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)收入中扣除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第七十七條稅法第十五條所稱(chēng)存貨，是指公司持有以備出售產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用材料和物料等。存貨，按獲得時(shí)實(shí)際支出作為計(jì)稅基本：(一)外購(gòu)存貨，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)等作為計(jì)稅基本。(二)投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得存貨，按該存貨公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基本。(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)傞g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基本。第七十八條公司各項(xiàng)存貨使用或者銷(xiāo)售，其實(shí)際成本計(jì)算辦法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)選用，不得隨意變化。第七十九條稅法第十六條和第十九條所稱(chēng)凈值，是指公司按上述規(guī)定擬定資產(chǎn)計(jì)稅基本扣除按稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)、折耗、呆賬準(zhǔn)備后余額。公司不能提供上述財(cái)產(chǎn)獲得或持有時(shí)支出以及稅前扣除狀況有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用合理辦法估定其財(cái)產(chǎn)凈值。第五節(jié)公司重組與清算第八十條公司重組過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)資產(chǎn)交易，凡已確認(rèn)收益或者損失，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價(jià)格重新擬定計(jì)稅基本。第八十一條本條例所稱(chēng)公司重組，是涉及一種或一種以上公司實(shí)質(zhì)性或重大法律或經(jīng)濟(jì)構(gòu)造變化交易，涉及公司法律形式和地址變化、資本構(gòu)造調(diào)節(jié)、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。前款所稱(chēng)公司法律形式和地址變化，涉及從一種法律形式公司轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式公司，以及公司登記地點(diǎn)變化等。本條第一款所稱(chēng)資本構(gòu)造調(diào)節(jié)，是指公司融資構(gòu)造變化，涉及公司股東持有股份金額和比例發(fā)生變更、增資擴(kuò)股等股本構(gòu)造變化或負(fù)債構(gòu)造變化以及債務(wù)重組等。本條第一款所稱(chēng)公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵腹緦?shí)質(zhì)上所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家公司，由此獲得對(duì)該另一家公司股權(quán)。本條第一款所稱(chēng)公司整體資產(chǎn)置換，是指公司將實(shí)質(zhì)上所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與另一家公司所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行整體互換。本條第一款所稱(chēng)公司合并，是指被合并公司將其所有資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)公司(如下簡(jiǎn)稱(chēng)合并方)，其股東由此獲得合并方所有者權(quán)益份額(如下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)支付額)或除合并公司所有者權(quán)益份額以外鈔票、有價(jià)證券和其她資產(chǎn)(如下簡(jiǎn)稱(chēng)非股權(quán)支付額)，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上公司依法合并。本條第一款所稱(chēng)公司分立，是指被分立公司將其某些或所有營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)公司(如下簡(jiǎn)稱(chēng)分立方)，其股東由此獲得分立方股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。第八十二條公司重組業(yè)務(wù)，普通應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第八十三條公司在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購(gòu)買(mǎi)股權(quán)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)或投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。公司在債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)關(guān)于債務(wù)重組所得或損失。第八十四條公司在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基本差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基本差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。第八十五條關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生具有讓步條款債務(wù)重組，有合理經(jīng)營(yíng)需要，并符合如下條件之一，可以按本條例第八十四條規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失：(一)經(jīng)法院裁定；(二)有全體債權(quán)人批準(zhǔn)合同；(三)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定其她條件。第八十六條不符合本條例第八十五條規(guī)定案件關(guān)聯(lián)方之間具有讓步條款債務(wù)重組，債權(quán)人讓步損失，應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人股東，債權(quán)人所作讓步應(yīng)當(dāng)推定為公司對(duì)股東分派，債務(wù)人獲得讓步按稅法第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定解決。第八十七條符合本條例第八十五條規(guī)定債務(wù)重組，債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得金額超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額20%，可分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。第八十八條符合下列條件公司重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認(rèn)關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失(如下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換)：(一)公司整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補(bǔ)價(jià)貨幣性資產(chǎn)低于整個(gè)資產(chǎn)置換交易公允價(jià)值20%；(二)公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中，作為補(bǔ)價(jià)非股權(quán)支付額公允價(jià)值低于股權(quán)賬面價(jià)值20%。第八十九條公司只變化法律形式或地址，關(guān)于資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓?zhuān)贿M(jìn)行清算和分派。第九十條免稅整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，除與補(bǔ)價(jià)相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)計(jì)稅基本應(yīng)按換出資產(chǎn)原計(jì)稅基本擬定。第九十一條免稅整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方公司獲得接受方公司股權(quán)成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)計(jì)稅基本擬定；接受方公司獲得轉(zhuǎn)讓方公司資產(chǎn)計(jì)稅基本，可按實(shí)際交易價(jià)格擬定。第九十二條免稅公司合并業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行解決：被合并方公司將所有資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并方公司，除與非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，合并方公司接受被合并公司所有資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基本應(yīng)以原計(jì)稅基本擬定。除法律或合同另有規(guī)定外，被合并方公司合并前所有所得稅事項(xiàng)由合并方公司承擔(dān)。當(dāng)年可由合并后公司彌補(bǔ)被合并方公司虧損限額＝被合并公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值×國(guó)家當(dāng)年發(fā)行最長(zhǎng)期限國(guó)債利率第九十三條免稅公司分立交易中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行解決：除與補(bǔ)價(jià)相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，分立公司接受被分立方公司資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基本，應(yīng)按被分立方公司原計(jì)稅基本擬定。被分立方公司已分離資產(chǎn)相相應(yīng)所得稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)公司承繼。被分立公司未超過(guò)法定彌剖、期限虧損額可按分離資產(chǎn)占所有資產(chǎn)比例進(jìn)行分派，由接受分離資產(chǎn)分立公司繼續(xù)彌補(bǔ)。第九十四條除公司股權(quán)重組業(yè)務(wù)中，交易方之間存在100%控股關(guān)系，且關(guān)于股權(quán)受讓方為中華人民共和國(guó)境內(nèi)公司，其她跨境重組交易不得享有本條例規(guī)定免稅待遇，應(yīng)在重組交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)關(guān)于重組交易中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十五條依照法律法規(guī)、章程合同終結(jié)經(jīng)營(yíng)或重組中取消獨(dú)立納稅人資格公司，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定進(jìn)行清算，并就清算所得計(jì)算繳納公司所得稅。公司所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)計(jì)稅基本、清算費(fèi)用、有關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后余額為清算所得。第九十六條公司從被清算方分得剩余資產(chǎn)，其中相稱(chēng)于被清算方合計(jì)未分派利潤(rùn)和合計(jì)盈余公積中按該公司所占股份比例計(jì)算某些，應(yīng)確以為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后余額，超過(guò)或低于公司投資成本某些，應(yīng)確以為公司投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。公司所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值減除清算費(fèi)用，職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清稅款，清償公司債務(wù)后是公司可以向所有者分派剩余資產(chǎn)。第三章應(yīng)納稅額第九十七條稅法第二十二條規(guī)定應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×合用稅串—減免稅額—抵免稅額公式中應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為不不大于或等于零數(shù)額。公式中減免稅額和抵免稅額，是指依照稅法或者國(guó)務(wù)院稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免應(yīng)納稅額。第九十八條稅法第二十三條所稱(chēng)已在境外繳納所得稅稅額，是指公司來(lái)源于中華人民共和國(guó)境外所得按照境外稅收法律及有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納公司所得稅性質(zhì)稅款。第九十九條稅法第二十三條所稱(chēng)境外所得依本法規(guī)定計(jì)算抵免限額，是指公司來(lái)源于中華人民共和國(guó)境外所得，依照稅法和本條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。其計(jì)算公式如下：境外所得稅稅額抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))所得額÷境內(nèi)、境外所得總額第一百條稅法第二十三條所稱(chēng)五個(gè)年度，是指從公司獲得境外所得已在境外繳納所得稅額超過(guò)抵免限額當(dāng)年次年起持續(xù)五個(gè)年度。第一百零一條稅法第二十四條所稱(chēng)由居民公司直接或間接控制外國(guó)公司涉及：(一)由單一居民公司直接持有25％以上股份外國(guó)公司；(二)由本條第(一)項(xiàng)規(guī)定外國(guó)公司直接持有25％以上股份，且由單一居民公司通過(guò)一種或各種前述外國(guó)公司間接持有25％以上股份外國(guó)公司；(三)由本條第(一)項(xiàng)或第(二)項(xiàng)規(guī)定外國(guó)公司直接持有25％以上股份，且由單一居民公司通過(guò)一種或各種前述外國(guó)公司間接持有25％以上股份外國(guó)公司。第一百零二條居民公司在依照稅法第二十四條規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其承擔(dān)稅額，應(yīng)在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例公司之間，從最低一層公司起逐級(jí)計(jì)算由上一層公司承擔(dān)稅額，其計(jì)算公式如下：本層公司所納稅額由上一層公司承擔(dān)稅額＝本層公司就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納和按稅法規(guī)定計(jì)算承擔(dān)稅額×本層公司向上一層公司分派股息紅利額÷本層公司所得稅后利潤(rùn)額。第一百零三條公司在依照稅法第二十三條規(guī)定抵免稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)稅款所屬年度納稅憑證。第四章稅收優(yōu)惠第一百零四條稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指公司購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行國(guó)家公債所獲得利息收入。第一百零五條稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件居民公司之間股息、紅利等投資性收益，是指居民公司直接投資于另一居民公司所獲得投資收益，不涉及投資于另一居民公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通股票所獲得投資收益。稅法第二十六條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利投資收益，不涉及投資于另一居民公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通股票所獲得投資收益。第一百零六條稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件非營(yíng)利組織是指符合下列條件組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或非營(yíng)利性活動(dòng)；(三)獲得收入除用于與組織關(guān)于部用于章程規(guī)定公益性或非營(yíng)利性事業(yè)；(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分派；(五)注銷(xiāo)后剩余財(cái)產(chǎn)按照其章程規(guī)定用于公益性或非營(yíng)利性目；無(wú)法按照章程規(guī)定解決，由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相似組織，并向社會(huì)公示；(六)創(chuàng)設(shè)者和重要投入人不擔(dān)任該組織領(lǐng)取工資薪酬管理職務(wù)，投入人對(duì)投入該組織財(cái)產(chǎn)不保存或享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員及其高檔管理人員報(bào)酬控制在本地職工平均工資水平一定幅度內(nèi)，不變相分派組織財(cái)產(chǎn)；(八)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定其她條件。第一百零七條稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件非營(yíng)利組織收入，不涉及從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所獲得收入。第一百零八條稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定公司從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，可以免征、減征公司所得稅，是指：(一)公司從事下列項(xiàng)目所得，免征公司所得稅：1.谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料種植；2.中藥材種植；3.林木哺育和種植；4.豬、牛、羊飼養(yǎng)。(二)公司從事下列項(xiàng)目所得，減半征收公司所得稅：1.蔬菜種植，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物種植；2.林產(chǎn)品采集(不涉及天然森林和野生植物產(chǎn)品采集)；3.牲口、家禽飼養(yǎng)(不涉及狩獵和捕獲動(dòng)物)；4.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠(yuǎn)洋捕撈；5.灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得。國(guó)家禁止和限制發(fā)展項(xiàng)目，不得享有本條所規(guī)定稅收優(yōu)惠。第一百零九條公司從事稅法第二十七條第(二)項(xiàng)規(guī)定國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基本設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至次年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基本設(shè)施項(xiàng)目是指《公共基本設(shè)施項(xiàng)目公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目?！豆不驹O(shè)施項(xiàng)目公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。公司承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享有公司所得稅優(yōu)惠。第一百一十條公司從事稅法第二十七條第(三)項(xiàng)規(guī)定符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，從項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至次年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，涉及公共污水解決、公共垃圾解決、沼氣綜合開(kāi)發(fā)運(yùn)用、風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等，詳細(xì)條件和范疇由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。第一百一十一條公司獲得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)規(guī)定符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬(wàn)元以?xún)?nèi)某些免征公司所得稅，500萬(wàn)元以上某些減半征收公司所得稅。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不合用本條第一款規(guī)定。第一百一十二條非居民公司獲得稅法第二十七項(xiàng)第（五）項(xiàng)規(guī)定所得，減按10％稅率征收公司所得稅。下列所得可以免征所得稅：(一)國(guó)際金融組織貸款給中華人民共和國(guó)政府、中華人民共和國(guó)境內(nèi)銀行和居民公司獲得利息所得；(二)外國(guó)銀行以?xún)?yōu)惠利率向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銀行提供貸款或購(gòu)買(mǎi)債券所獲得利息所得；(三)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合非居民公司，從其直接投資國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司獲得股息、紅利收入。第一百一十三條稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合規(guī)定條件小型微利公司，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同步符合如下條件公司：(一)制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。第一百一十四條稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司，是指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同步符合如下條件公司：(一)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》范疇；(二)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占公司當(dāng)年總收入比重，銷(xiāo)售收入2億元以上，為3％，銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元至2億元，為4％，銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元如下，為6％。(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占公司總收入60％以上；(四)具備大專(zhuān)以上學(xué)歷職工占公司職工總數(shù)30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)科技人員占公司職工總數(shù)20％以上。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)公司認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。第一百一十五條稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方，是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治自治區(qū)、自治州、自治縣。民族自治地方內(nèi)國(guó)家限定發(fā)展行業(yè)公司，不得減征或者免征公司所得稅。第一百一十六條公司為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基本上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)成本150％進(jìn)行攤銷(xiāo)。前款所稱(chēng)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，是指國(guó)內(nèi)尚未形成研究開(kāi)發(fā)成果技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，涉及新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)節(jié)費(fèi)、原材料和半成品實(shí)驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家籌劃中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員工資、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究關(guān)于其她經(jīng)費(fèi)以及委托其她單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用。第一百一十七條公司安頓殘疾人員，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100％加計(jì)扣除。殘疾人員是指經(jīng)認(rèn)定視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力和精神殘疾人員。第一百一十八條創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)公司2年以上(含2年)，可按其對(duì)中小高新技術(shù)公司投資額70％在股權(quán)持有滿(mǎn)2年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司應(yīng)納稅所得額。符合抵扣條件并在當(dāng)年局限性抵扣，可在后來(lái)納稅年度逐年延續(xù)抵扣。中小高新技術(shù)公司是指公司職工人數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元高新技術(shù)公司。第一百一十九條稅法第三十二條規(guī)定采用縮短折舊年限或者采用加速折舊辦法固定資產(chǎn)，涉及：(一)由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快固定資產(chǎn)；(二)常年處在強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn)；(三)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定其她固定資產(chǎn)。采用縮短折舊年限辦法，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限60％；采用加速折舊辦法，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第一百二十條公司以《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)資源作為重要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)有關(guān)原則產(chǎn)品所獲得收入，減按90％計(jì)入收入總額。前款所稱(chēng)重要原材料，是指運(yùn)用資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定原則原材料?！顿Y源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。第一百二十一條公司購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱(chēng)環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備，是指《環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備?！董h(huán)保專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。第一百二十二條公司購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱(chēng)節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備，是指《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備。《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。第一百二十三條公司購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱(chēng)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，是指《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備?！栋踩a(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同關(guān)于部門(mén)共同制定。第一百二十四條公司同步從事合用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偣酒陂g費(fèi)用，計(jì)算享有所得稅優(yōu)惠所得額；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算所得，不得享有稅收優(yōu)惠。凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合用不同稅率和不同稅收待遇，按公司經(jīng)營(yíng)收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之間合理分派應(yīng)納稅所得額。第一百二十五條公司投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享有減、免稅，在減免稅期未滿(mǎn)時(shí)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫阶允茏屩掌穑稍谑Ｓ嗥谙迌?nèi)享有規(guī)定稅收優(yōu)惠；減免稅期滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫讲坏弥匦掠?jì)算減免稅。第一百二十六條公司享有稅額抵免優(yōu)惠環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，應(yīng)是公司實(shí)際購(gòu)買(mǎi)并自身實(shí)際投入使用設(shè)備，公司購(gòu)買(mǎi)上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。第五章源泉扣繳第一百二十七條稅法第十九條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)收入全額，是指公司從支付人收取所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。提供專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)所收取特許權(quán)使用費(fèi)，涉及特許權(quán)使用費(fèi)收入，以及與其有關(guān)圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。第一百二十八條稅法第三十七條所稱(chēng)支付人，是指依照關(guān)于法律規(guī)定或合同商定直接負(fù)有支付有關(guān)所得款項(xiàng)義務(wù)組織和個(gè)人。第一百二十九條稅法第三十七條所稱(chēng)支付，是指鈔票支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣和非貨幣支付。稅法第三十七條所稱(chēng)到期應(yīng)支付款項(xiàng)，是指公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則已計(jì)入與支付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)成本、費(fèi)用應(yīng)付款項(xiàng)。第一百三十條稅法第三十八條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)非居民公司發(fā)生下列情形之一，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)支付人為扣繳義務(wù)人：(一)預(yù)測(cè)工程作業(yè)或提供勞務(wù)期限局限性一種納稅年度，且有證據(jù)表白不履行納稅義務(wù)；(二)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者暫時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中華人民共和國(guó)境內(nèi)代理人辦理納稅義務(wù)；(三)未按照規(guī)定期限辦理公司所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)；(四)其她規(guī)定情形。縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在指定扣繳義務(wù)人時(shí)，應(yīng)同步告知扣繳義務(wù)人所扣稅款計(jì)算根據(jù)、計(jì)算辦法和扣繳期限。第一百三十一條稅法第三十七條、第三十八條所稱(chēng)支付人為扣繳義務(wù)人，若納稅人提出自行履行納稅義務(wù)，且扣繳義務(wù)人因特殊因素?zé)o法履行扣繳義務(wù)，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可按稅法規(guī)定期限自行申報(bào)繳納稅款。第一百三十二條稅法第三十九條所稱(chēng)所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定所得發(fā)生地。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)存在各種所得發(fā)生地，由納稅人選取一地申報(bào)繳納稅款。第一百三十三條稅法第三十九條所稱(chēng)該納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)其她收入項(xiàng)目是指該納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事其她投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和貿(mào)易等活動(dòng)所應(yīng)獲得收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)將追繳稅款理由、追繳數(shù)額、扣繳期限、扣繳方式等告知納稅人。第六章特別納稅調(diào)節(jié)第一百三十四條稅法第四十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)方是指，與公司有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一公司、其她組織和個(gè)人：(一)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系；(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(三)在利益上具備有關(guān)聯(lián)其她關(guān)系。第一百三十五條公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)，涉及轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)、融通資金及其她類(lèi)型。第一百三十六條稅法第四十一條所稱(chēng)獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)所遵循原則。第一百三十七條稅法第四十一條所稱(chēng)合理辦法是指：(一)可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方進(jìn)行相似或類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格進(jìn)行定價(jià)辦法；(二)再銷(xiāo)售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給獨(dú)立公司價(jià)格，減去相似或類(lèi)似業(yè)務(wù)銷(xiāo)售毛利后，對(duì)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行定價(jià)辦法；(三)成本加成法，是指按照成本加合理利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)辦法；(四)交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方進(jìn)行相似或類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)所獲得凈利潤(rùn)水平擬定利潤(rùn)辦法；(五)利潤(rùn)分割法，是指按照公司與其關(guān)聯(lián)方合并利潤(rùn)或虧損在各方之間采用合理原則進(jìn)行分派辦法；(六)其她符合獨(dú)立交易原則辦法。第一百三十八條公司依照稅法第四十一條第二款規(guī)定，分?jǐn)偱c其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)所發(fā)生成本，應(yīng)對(duì)實(shí)際發(fā)生共同成本，按照與所有權(quán)、用益權(quán)和收益權(quán)相配比原則，以合同方式擬定分?jǐn)偙壤皯?yīng)分?jǐn)倲?shù)額。公司應(yīng)當(dāng)自合同達(dá)到之日起60日之內(nèi)，將合同報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。公司應(yīng)當(dāng)在達(dá)到合同時(shí)準(zhǔn)備與其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)于價(jià)格、費(fèi)用制定原則、計(jì)算辦法和闡明等同期資料，并按照規(guī)定加以保存。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期，公司應(yīng)在30日之內(nèi)提供上述資料。第一百三十九條公司可以按照稅法第四十二條規(guī)定預(yù)商定價(jià)安排方式訂立成本分?jǐn)偤贤?。第一百四十條具備下列情形之一，公司按合同分?jǐn)偝杀?，不得在?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(一)公司未按照本條例第一百三十八條規(guī)定報(bào)送合同，或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)資料；(二)不符合獨(dú)立交易原則；(三)不具備合理商業(yè)目或經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。第一百四十一條稅法第四十二條所稱(chēng)預(yù)商定價(jià)安排是指公司就其將來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易定價(jià)辦法和計(jì)算原則，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)到合同。預(yù)商定價(jià)安排在一定條件下可合用于此前年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)節(jié)。第一百四十二條預(yù)商定價(jià)安排涉及單邊預(yù)商定價(jià)安排和雙邊或多邊預(yù)商定價(jià)安排。雙邊或多邊預(yù)商定價(jià)安排，應(yīng)按照國(guó)內(nèi)政府對(duì)外訂立避免雙重征稅協(xié)定關(guān)于互相協(xié)商程序規(guī)定執(zhí)行。第一百四十三條稅法第四十三條所稱(chēng)有關(guān)資料是指：(一)公司須提供關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)于價(jià)格、費(fèi)用制定原則、計(jì)算辦法和闡明等同期資料；(二)公司及其關(guān)聯(lián)方須提供關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)、資金等再銷(xiāo)售(或轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或最后銷(xiāo)售(或轉(zhuǎn)讓)價(jià)格；(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司須提供與被調(diào)查公司可比產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式及利潤(rùn)水平等資料；(四)其她關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)資料。稅法第四十三條所稱(chēng)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司與被調(diào)查公司在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類(lèi)似公司。公司與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)于價(jià)格、費(fèi)用制定原則、計(jì)算辦法和闡明等同期資料，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期，應(yīng)在30日內(nèi)提供。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司提供資料，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其商定期限內(nèi)提供。第一百四十四條公司未按照本條例規(guī)定期限提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向公司發(fā)出責(zé)令限期改正告知書(shū)，責(zé)令限期改正最長(zhǎng)期限不得超過(guò)30日。第一百四十五條公司因有如下特殊狀況不能按期提供有關(guān)資料或在限期內(nèi)改正，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到公司延期申請(qǐng)之日起5日內(nèi)做出書(shū)面答復(fù)，逾期不做出答復(fù)，視同已批準(zhǔn)了公司延期申請(qǐng)，延期最長(zhǎng)不得超過(guò)45日。（一）提供外文資料較多，翻譯時(shí)間較長(zhǎng)；（二）涉及境外資料較多；公司因遇不可抗力無(wú)法按期提供有關(guān)資料或在限期內(nèi)改正，應(yīng)在不可抗力消除后45日內(nèi)提供有關(guān)資料。第一百四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法第四十四條核定公司應(yīng)納稅所得額，可以采用下列辦法：(一)參照同類(lèi)或類(lèi)似行業(yè)中類(lèi)似公司利潤(rùn)率水平核定；(二)按照公司成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)辦法核定；(三)按照關(guān)聯(lián)公司集團(tuán)整體利潤(rùn)一定比例核定；(四)按照其她合理辦法核定。公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本條規(guī)定辦法核定應(yīng)納稅所得額有異議，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)節(jié)核定應(yīng)納稅所得額。第一百四十七條稅法第四十五條所稱(chēng)中華人民共和國(guó)居民是指按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》關(guān)于規(guī)定，就其境內(nèi)外所得在中華人民共和國(guó)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)個(gè)人。第一百四十八條稅法第四十五條所稱(chēng)控制，是指下列控制關(guān)系之一：(一)在納稅年度中任何一天居民公司或中華人民共和國(guó)居民直接或間接單一持有外國(guó)公司10％或以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國(guó)公司50％以上股份或有表決權(quán)股份；(二)在納稅年度中任何一天單一居民公司或中華人民共和國(guó)居民直接或間接持有外國(guó)公司股份或有表決權(quán)股份在50％或如下，但由于持有股份或有表決權(quán)股份關(guān)系，對(duì)該外國(guó)公司構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。(三)其她構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制關(guān)系。第一百四十九條稅法第四十五條所稱(chēng)實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(guó)(地區(qū))公司實(shí)際稅負(fù)，低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率50％，但國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外。第一百五十條稅法第四十五條所稱(chēng)并非由于合理經(jīng)營(yíng)需要是指，構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(guó)(地區(qū))公司，不從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而以減少或規(guī)避中華人民共和國(guó)稅收為重要目。第一百五十一條公司滿(mǎn)足如下條件之一，不屬于稅法第四十五條規(guī)定范疇：(一)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(guó)(地區(qū))公司，在納稅年度終了后18個(gè)月內(nèi)向中華人民共和國(guó)居民公司分派了應(yīng)歸屬于其利潤(rùn)80％或以上某些；(二)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(guó)(地區(qū))公司為上市公司，其股票在證券交易所公開(kāi)交易且不少于一定比例股票為公眾持有；(三)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(guó)(地區(qū))公司，應(yīng)歸屬于中華人民共和國(guó)居民公司和中華人民共和國(guó)居民股東年度利潤(rùn)不高于100萬(wàn)元人民幣。第一百五十二條稅法第四十六條所稱(chēng)公司從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資，是指公司直接或間接從其所關(guān)于聯(lián)方獲得、需要按照合同或合同商定支付利息或需要以其她方式予以補(bǔ)償長(zhǎng)短期融資。公司間接從關(guān)聯(lián)方獲得債權(quán)性投資，涉及：(一)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供債權(quán)性投資；(二)無(wú)關(guān)聯(lián)第