房地產(chǎn)公司預(yù)算管理制度樣本

房地產(chǎn)公司預(yù)算管理制度-05-0609:57:24

來源：一、目

為科學(xué)合理籌劃使用資金，避免導(dǎo)致資金盲目無序使用，使公司有限資金能充分發(fā)揮效力，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，特制定本預(yù)算管理制度。

二、全面預(yù)算內(nèi)容

全面預(yù)算按其涉及內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算?？傤A(yù)算是指預(yù)測損益表、預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測鈔票流量表。專門預(yù)算是指各部門管理費用預(yù)算、固定資產(chǎn)增減及維修預(yù)算、廣告宣傳費及業(yè)主活動費預(yù)算、資金預(yù)算和開發(fā)項目成本預(yù)算。

三、預(yù)算編制程序和辦法

（一）公司領(lǐng)導(dǎo)依照長期規(guī)劃及集團(tuán)董事會所提出目的，提出公司一定期期總目的，并下達(dá)規(guī)劃目的；

（二）各部門負(fù)責(zé)人依照公司領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)公司目的，自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實際；

（三）財務(wù)部作為公司預(yù)算編制牽頭部門，指引、匯總并初步協(xié)調(diào)各部門預(yù)算，編出資金預(yù)算、成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、固定資產(chǎn)增減及維修預(yù)算、廣告宣傳費及業(yè)主活動費預(yù)算；

（四）財務(wù)部將所匯總我司預(yù)算報公司重要領(lǐng)導(dǎo)審批后報集團(tuán)董事會或其指定機(jī)構(gòu)審批，討論通過或者駁回修改；

（五）批準(zhǔn)后預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。

四、資金預(yù)算編制程序和辦法

（一）由財務(wù)部依照各部門預(yù)算編制公司資金預(yù)算，以便最大也許發(fā)揮資金效益，使公司得以穩(wěn)健發(fā)展。

（二）資金預(yù)算涉及收入、支出和余額三大部份。

（三）依照銷售部提供銷售回款籌劃表和應(yīng)收帳款表編制預(yù)測半年乃至一年收入部份資金預(yù)算，涉及預(yù)測本期實現(xiàn)收入和本期收回前期應(yīng)收回收入兩部份。

（四）支出部份涉及土地款、工程款、稅金和費用。依照公司訂立土地合同預(yù)算各期應(yīng)付土地款。依照工程部、預(yù)算部編制工程款支付預(yù)算計算各期應(yīng)付工程款。依照銷售回款狀況和公司總體運作，計算每月上繳稅金規(guī)模。依照策劃部等部門上報預(yù)算預(yù)測各期支付營銷費、管理費和物管費等。依照貸款合同計算各期利息支出。

（五）余額是收入與支出之差，依照此差額擬定公司融資規(guī)模及融資形式。五、開發(fā)項目成本預(yù)算

（一）由工程預(yù)算部提出各項目成本明細(xì)及金額；

（二）財務(wù)部依照工程合同和工程款支付進(jìn)度表，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對的核算各開發(fā)項目成本。

六、預(yù)算執(zhí)行

（一）月末，對各部門費用實際發(fā)生額與預(yù)算進(jìn)行對比，由財務(wù)部編制“費用預(yù)算執(zhí)行狀況表”發(fā)至各部門主管，并提出每月合計費用超支預(yù)警指標(biāo)；月末，各部門主管依照該部門下月工作進(jìn)度擬定資金支付籌劃報財務(wù)部，以便更好開源節(jié)流，合理安排費用支出，減少資金占用，節(jié)約管理及財務(wù)費用開支。

（二）財務(wù)部依照每月資金實際支付狀況及各部門提出調(diào)節(jié)預(yù)算，及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)，以便更好地控制資金，使公司業(yè)務(wù)順利開展，避免公司陷入財務(wù)窘困；預(yù)算變動應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，及時報集團(tuán)董事會或其指定機(jī)構(gòu)審批。

（三）財務(wù)部核算、監(jiān)督各項目成本預(yù)算執(zhí)行狀況，避免不必要超支給公司帶來不利影響。

（四）期末（年終或集團(tuán)、公司所規(guī)定期間）或項目決算時，應(yīng)依照成本、費用實際發(fā)生額與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，找出其差別因素并進(jìn)行分析，為下一期或下一種項目制定預(yù)算提供根據(jù)。由財務(wù)部組織對月度、季度、年度及項目開發(fā)結(jié)束時預(yù)算執(zhí)行狀況監(jiān)督。

七、違規(guī)懲罰辦法

（一）違背上述規(guī)定，未對公司導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)人，處以50—1000元罰款。

（二）違背上述規(guī)定，對公司導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)人，按照《過錯責(zé)任追究制度》承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（三）違背上述規(guī)定并觸犯法律負(fù)責(zé)人，除按照《過錯責(zé)任追究制度》承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，還將依法追究法律責(zé)任。恒利房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度-04-2110:06:56

來源：第一節(jié)

總

則第一條、為了加強(qiáng)XX市恒利房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司（如下簡稱“公司”）財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)行為，真實、完整地提供會計信息，保證公司各項經(jīng)營活動正常開展，維護(hù)投資者合法權(quán)益，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司《章程》關(guān)于規(guī)定，特制定本制度。

第二條、公司財務(wù)管理重要任務(wù)是：以穩(wěn)健經(jīng)營為原則，建立健全內(nèi)部控制制度；科學(xué)編制公司財務(wù)預(yù)算，依法組織收入，合理控制成本費用，增收節(jié)支；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，有效運用公司資源，提高資產(chǎn)使用效益；定期進(jìn)行財務(wù)分析和考核，如實反映公司財務(wù)狀況；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，維護(hù)公司資產(chǎn)安全與完整。

第三條、公司及所屬子公司、項目部在開展各項經(jīng)營活動時，必要嚴(yán)格遵守本制度。

第二節(jié)

財務(wù)核算制度第一條、會計人員每月終了，對會計賬薄進(jìn)行一次核對，以保證賬賬相符、賬實相符。

第二條、財務(wù)人員要保守公司商業(yè)秘密，不得擅自向外提供單位會計信息。

第三條、各財務(wù)部要嚴(yán)格規(guī)定按照公司資金籌劃、費用預(yù)算、合同審批付款。

第四條、各財務(wù)室對超過支票起點支付款項均由出納辦理轉(zhuǎn)付手續(xù)。付現(xiàn)需由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納不得開空頭支票。

第五條、公司所屬各分公司每月25日結(jié)賬，按公司規(guī)定在次月5日前向各關(guān)于部門報送報表。公司財務(wù)部按季向總經(jīng)理報送合并會計報表及附注闡明。

第六條、財務(wù)人員要加強(qiáng)對財務(wù)收支監(jiān)控。嚴(yán)防虛報冒領(lǐng)、貪污等行為發(fā)生。

第七條、各分公司財務(wù)人員監(jiān)督、督促應(yīng)收賬款回收。

第八條、各分公司會計對所轄帳務(wù)要一月一濾，以保證帳務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)盡轉(zhuǎn)，信息真實精確，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報公司財務(wù)。

第九條、各分公司財務(wù)對年終科目余額必要進(jìn)行清理，對的確不能銷賬預(yù)付款，要單獨向公司報告審批。

第十條、財務(wù)部要收取合規(guī)、合法手續(xù)，避免因手續(xù)問題給公司導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。

第十一條、購買固定資產(chǎn)要及時入賬，按規(guī)定計提折舊。

第十二條、各分公司出納賬都要做到日清月結(jié)，接受公司審計、財務(wù)部和本單位會計檢查指引。

第十三條、出納人員應(yīng)及時將所收鈔票存入銀行，每日晚間庫存鈔票不得超過1000元。對特殊狀況下發(fā)生以個人存折形式存儲公司資金，出納應(yīng)向公司財務(wù)部長事先聲明，并辦理登記手續(xù)。更換或注銷存折時，應(yīng)由登記人留存存折復(fù)印件，計收利息后方可更換。

第十四條、財務(wù)人員組織、指揮、協(xié)調(diào)與核算有關(guān)事項操作運營。

第十五條、財務(wù)部門建立完整帳務(wù)核算體系，必要設(shè)立總帳（一級帳）、分類明細(xì)帳（二級帳），對各類資產(chǎn)進(jìn)行分類明細(xì)核算，各使用部門建立三級保管帳。所有帳務(wù)設(shè)立、票據(jù)領(lǐng)用、傳遞、各類資產(chǎn)出入庫程序由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，保證帳帳相符、帳實相符、帳表相符。資產(chǎn)管理部門設(shè)立臺帳進(jìn)行監(jiān)督管理。

第十六條、財務(wù)部要對重包、半重包工程繳納建安營業(yè)稅，由公司直接代扣。直供材料憑真實購貨發(fā)票等手續(xù)報賬。代扣職工個人所得稅。

第十七條、有獎發(fā)票在報銷時，由會計人員監(jiān)刮方有效，自行刮票拒收。

第十八條、因工作滯后發(fā)生稅款滯納金，均由所在單位會計承擔(dān)。第三節(jié)

票據(jù)管理制度

第一條

為加強(qiáng)公司票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)傳遞和保管，控制票據(jù)有效使用，制定本制度。

第二條

本制度所稱票據(jù)系指與公司尋常經(jīng)營有關(guān)各種有價證券和憑證，涉及發(fā)票、支票、匯票等。

第三條

公司解決關(guān)于票據(jù)事務(wù)時，應(yīng)遵循本制度規(guī)定。

票據(jù)管理

第四條

支票管理：

借用支票必要填寫借支票單，借支票單必要經(jīng)財務(wù)部長簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票。向銀行提取鈔票時，使用鈔票支票，轉(zhuǎn)賬支付時，使用轉(zhuǎn)賬支票。

第五條

發(fā)票管理

1、公司應(yīng)當(dāng)指定財務(wù)部專人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購薄。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購薄上核準(zhǔn)種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

2、公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限、順序、欄次，所有聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務(wù)印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買發(fā)票。

3、公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用狀況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)登記機(jī)關(guān)規(guī)定存儲和保管發(fā)票，不得損毀。已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當(dāng)保存5年。

4、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其她部門領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行檢查。對其她部門領(lǐng)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

第六條

匯票管理

匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

1、出票：出具匯票（或接受匯票時）應(yīng)認(rèn)真檢查如下內(nèi)容與否齊全：匯票金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上簽章。

2、背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時應(yīng)檢查如下內(nèi)容與否齊全：背書人簽章、背書日期、被背書人名稱。同步應(yīng)注意：背書時不得記載附有條件和某些背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被回絕承兌匯票；被回絕付款匯票；超過付款提示期限匯票。

3、承兌：承兌（或接受承兌）時，應(yīng)檢查如下內(nèi)容與否齊全：匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。

4、保證：出具（或接受）附有保證條款匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人與否在匯票上或粘單上記載下列事項：表白“保證”字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同步應(yīng)注意保證不得附有條件。

5、付款：付款（或接受付款）普通通過委托銀行代理進(jìn)行。付款人應(yīng)當(dāng)在持票人進(jìn)行付款提示后，無條件地在當(dāng)天按匯票金額足額支付給持票人。

相應(yīng)售票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證狀況、收（付）款人、付款及核銷狀況。貨幣資金管理制度

第一條、為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，提高資金運作效率，減少資金運營成本，加強(qiáng)資金一體化運作，保證資金運營安全性、可靠性，按國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司詳細(xì)狀況，制定本制度。

第二條、本制度所稱貨幣資金涉及鈔票、銀行存款、其她貨幣資金。

第三條、貨幣資金管理部門為財務(wù)部，財務(wù)部門辦理關(guān)于貨幣資金事宜時，應(yīng)遵循本制度規(guī)定。

鈔票管理

第四條、公司辦理關(guān)于鈔票收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布《鈔票管理暫行條例》及其實行細(xì)則和銀行結(jié)算辦法。公司必要加強(qiáng)對鈔票尋常監(jiān)督和檢查，做到“日清月結(jié)”，賬實相符。必要遵守庫存鈔票限額管理制度，及時將超過限額鈔票送存銀行，不得坐支鈔票或私設(shè)小金庫。

第五條、會計、出納人員嚴(yán)格職責(zé)分工。出納人員資格應(yīng)由財務(wù)部和行政部審查承認(rèn)。鈔票收入、支出和保管只限于出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管鈔票，支票、發(fā)票、空白收據(jù)和其她收付憑證應(yīng)由專人保管。支票等票據(jù)與財務(wù)印簽必要分別設(shè)專人保管。

第六條、尋常結(jié)算中超過結(jié)算起點（1000元）業(yè)務(wù)，都應(yīng)采用轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算，不準(zhǔn)以鈔票方式結(jié)算。

第七條、鈔票收付憑證，除由經(jīng)辦人簽字外，還必要經(jīng)財務(wù)部長簽字方可有效。鈔票付款原始憑證必要是合法憑證，付款內(nèi)容真實，數(shù)字精確，不得涂改。

第八條、鈔票收入管理：對于鈔票收入業(yè)務(wù)，須由會計人員開出收據(jù)或發(fā)票，及時編制收款憑證；出納清點鈔票后，在憑證上加蓋“鈔票收訖”章后方可入賬。

第九條、鈔票支出管理：任何一項鈔票付款業(yè)務(wù)都要有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和關(guān)于負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并經(jīng)會計復(fù)核、填制付款憑證后，出納才干付款并在付款憑證上加蓋“鈔票收訖”章后方可入賬。

第十條、鈔票支出范疇如下：

（1）工資、津貼及獎金；

（2）個人勞務(wù)報酬，涉及稿費和授課費及其他專門工作報酬；

（3）撫恤金、退休金、離職費、喪葬費、各種勞保福利支出；

（4）出差人員必要隨身攜帶差旅費；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其她物資價款等；

（6）結(jié)算起點1000元如下零星支出；

（7）中華人民共和國人民銀行規(guī)定可以支付鈔票其他支出。

第十一條、公司需按不同幣種，設(shè)鈔票日記賬，依照收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記鈔票日記賬，做到日清月結(jié)，保證帳款相符。

第十二條、鈔票盤點。普通狀況下，每月月末應(yīng)將漏登鈔票收付款憑證補(bǔ)記入賬，結(jié)出當(dāng)天庫存金額，并對庫存鈔票進(jìn)行盤點。盤點應(yīng)由非出納人員監(jiān)盤，并由出納人員、監(jiān)盤人員及財務(wù)部部長共同簽字。查明鈔票溢、缺因素并作相應(yīng)解決。銀行存款管理

第十三條、公司銀行存款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定。

第十四條、公司除了在《鈔票管理暫行條例》規(guī)定范疇內(nèi)直接使用先進(jìn)結(jié)算外，其他收付業(yè)務(wù)，都必要通過銀行辦理結(jié)算。

第十五條、銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、合同和其她結(jié)算憑證等，必要由經(jīng)辦人簽字和關(guān)于負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，財務(wù)人員復(fù)核填置收付款憑證，財務(wù)部長審核批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行收付結(jié)算。

第十六條、對外支付大額款項，必要按照公司規(guī)定付款程序，經(jīng)各級負(fù)責(zé)人逐級審核批準(zhǔn)后，方可辦理。

第十七條、對銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要逐筆序時登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，賬面余額與銀行對賬單之間如有差額，必要逐筆查明因素，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

第十八條、建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財務(wù)部必要設(shè)立支票領(lǐng)用登記薄，登記制票領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項。

第十九條、對于的確無法填寫支票金額，在簽發(fā)支票時，除加蓋銀行預(yù)留印簽外，必要注明日期、用途和以大寫金額書寫限額，以防止超限額使用或銀行賬戶浮現(xiàn)透支。同步還必要在簽發(fā)支票時填寫收款單位，個別的確無法填寫收款單位小額支票除外。

第二十條、支票領(lǐng)用后，應(yīng)在5天之內(nèi)報銷，以便財務(wù)人員及時和對銀行存款。支票如在5天之內(nèi)沒有使用，應(yīng)及時將未使用支票交回財務(wù)部。

其她貨幣資金管理

第二十一條、其他貨幣資金重要是指外埠存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

第二十二條、公司到外地暫時采購材料、設(shè)備時，可將款項匯往采購地銀行開立采購戶，既形成外埠存款。外埠存款，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“其她貨幣資金”項下。采購結(jié)束后，外埠存款余額應(yīng)及時轉(zhuǎn)回單位所在地銀行賬戶。

第二十三條、公司因采用信用證結(jié)算方式而存入銀行信用證保證金余額也反映在資產(chǎn)負(fù)債表“其她貨幣資金”項下。業(yè)務(wù)發(fā)生完畢，信用證保證金專戶存款余額，應(yīng)轉(zhuǎn)回原賬戶。

第二十四條、在途貨幣資金，是指月終潮流未到達(dá)匯入款項。各單位應(yīng)依照告知及時聯(lián)系收取匯款。外匯資金管理

第二十五條、外匯是指一級帳本以外貨幣表達(dá)，可用于國際清償支付手段，涉及：

1、外國貨幣：紙幣、鑄幣。

2、外幣支付憑證：票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證。

3、外幣有價證券：政府證券、公司證券、股票等。

4、特別提款權(quán)。

5、其她外匯資產(chǎn)。

第二十六條、公司會計核算采用人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣結(jié)算業(yè)務(wù)及對境外投資業(yè)務(wù)時采用復(fù)幣記賬。第二十七條、為簡化核算手續(xù)，會計核算使用匯率統(tǒng)一按上月最后一種工作日市場匯率（中間價，下同）作為本月記賬匯率（保存四位小數(shù)）。期末外匯賬戶余額，在編制會計報表前按期末市場匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額，折合金額與賬面金額差額記入“財務(wù)費用”。

第二十八條、外幣鈔票、外幣存款、以外幣結(jié)算債權(quán)、債務(wù)由于匯率調(diào)節(jié)而發(fā)生折合記賬本位幣差額以及由于銀行結(jié)匯、售匯而發(fā)生匯價差額記入“財務(wù)費用”，外幣借款由于匯率調(diào)節(jié)而發(fā)生折合記賬本位幣差額，在使用該借款工程竣工交付使用前，記入工程成本；在工程交付使用后，記入“財務(wù)費用”。

第二十九條、公司籌建期間發(fā)生匯兌損益，自公司開始營業(yè)后5年內(nèi)平均攤銷。第五節(jié)

收入管理制度

第一條、為進(jìn)一步加強(qiáng)公司營業(yè)收入管理工作，保障公司營業(yè)收入對的計量和記錄，制定本制度。

第二條、本制度是公司經(jīng)營管理制度重要構(gòu)成某些，合用于公司各部門。

第三條、營業(yè)收入是指公司在經(jīng)營活動中因銷售商品或提供勞務(wù)等獲得經(jīng)濟(jì)資源流入。

第四條、公司營業(yè)收入重要有：商品銷售收入、提供勞務(wù)收入、合同收入及其她收入等。

商品銷售收入

第五條、銷售商品收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：

(1)公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)公司即沒有保存普通與所有權(quán)先聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實行控制；

(3)與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司；

(4)有關(guān)收入和成本可以可靠地計量。

第六條、銷售商品收入應(yīng)按公司與購貨方訂立合同或合同金額或雙方接受金額擬定。鈔票折扣在實際發(fā)生時確以為當(dāng)期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。

第七條、公司已經(jīng)確認(rèn)收入售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回當(dāng)期收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及此前售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回，按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項關(guān)于規(guī)定解決。提供勞務(wù)收入

第八條、在同一會計年度內(nèi)開始并完畢勞務(wù)，應(yīng)在完畢勞務(wù)時確認(rèn)收入。

第九條、如勞務(wù)開始和完畢分屬不同會計年度，在提供勞務(wù)交易成果可以可靠預(yù)計狀況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按竣工比例法確認(rèn)有關(guān)勞務(wù)收入。

當(dāng)如下條件均能滿足時，交易成果可以可靠地預(yù)計：

(1)

勞務(wù)總收入和總成本可以可靠地計量；

(2)

與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司；

(3)

勞務(wù)完畢限度可以可靠地擬定。

第十條、勞務(wù)完畢限度應(yīng)按下列辦法擬定：

(1)

已竣工作測量；

(2)

已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量比例；

(3)

已經(jīng)發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例。

第十一條、在提供勞務(wù)交易成果不能可靠預(yù)計狀況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)測可以補(bǔ)償勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)測已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生成本確以為當(dāng)期費用。

第十二條、提供勞務(wù)總收入應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方訂立合同或合同金額擬定。鈔票折扣應(yīng)在實際發(fā)生時確以為當(dāng)期費用。

合同收入第十三條、本章所述合同特指建造合同，是為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最后用途等方面密切有關(guān)數(shù)項資產(chǎn)而訂立合同。

第十四條、公司合同收入嚴(yán)格按《公司會計準(zhǔn)則—建造合同》確認(rèn)。

其她收入第十五條、其她收入應(yīng)比照上述收入進(jìn)行管理。第六節(jié)

成本費用管理制度第一條、為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本費用管理工作,保障公司經(jīng)營活動健康、有序進(jìn)行，并有助于各部門對其發(fā)生成本、費用進(jìn)行控制和考核，特制定本制度。

第二條、本制度是公司經(jīng)營管理制度重要構(gòu)成某些，合用于公司各部門。

第三條、公司在經(jīng)營過程中發(fā)生各項直接支出，計入營業(yè)成本；公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生各項非直接支出，計入公司費用，涉及營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。營業(yè)成本第四條、財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行營業(yè)成本核算：

商品銷售成本，依照配比原則，在實現(xiàn)銷售同

時結(jié)轉(zhuǎn)。

其她營業(yè)成本，應(yīng)根據(jù)詳細(xì)狀況一次性或分次平均

攤銷。

第五條、財務(wù)部門在成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則和收入成本配比原則，提供對的、合理成本數(shù)據(jù)資料。

營業(yè)費用第六條、公司費用項目繁多,重要涉及：

(一)管理費用：指公司總部下列支出，詳細(xì)為：郵電及電訊、工資及薪金、職工福利、職工餐費、暫時工工資、勞務(wù)費、辦公用品、培訓(xùn)費、服裝費、會計師費、征詢費、訴訟費、排污費、綠化費、交通費、差旅費、廣告費、保險費、工會經(jīng)費、交際應(yīng)酬費、財產(chǎn)損失、管理合同管理費、水費、電費、折舊費、關(guān)稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用牌照稅、修理費、物料消耗、低值易耗品消耗、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、其她資產(chǎn)攤銷、租賃費和其她。

(二)營業(yè)費用：指公司生產(chǎn)部門下列支出：郵電及電費、工資及薪金、職工福利、職工餐費、勞務(wù)費、辦公用品、制服費、印刷費、養(yǎng)路費、運送費、裝卸費、保管費、包裝費、交通費、差旅費、廣告費、保險費、交際應(yīng)酬費、財產(chǎn)損失、管理合同管理費、水費、電費、燃料費、折舊費、關(guān)稅、增值稅、勞動保護(hù)費、修理費、物料消耗、低值易耗品消耗、清潔用品、洗滌費、租賃費和其她。

(三)財務(wù)費用：利息凈支出、匯總損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費。

第七條、財務(wù)部門負(fù)責(zé)費用總分類核算和明細(xì)項目核算、分解、審核、檢查、分析。

第八條、各歸口部門負(fù)責(zé)歸口項目預(yù)算安排，支用掌握，執(zhí)行狀況簡要分析。各明細(xì)項目歸口按上訴第七條劃分。

第九條、財務(wù)部在核算費用中除應(yīng)按費用細(xì)目設(shè)立明細(xì)賬外，還應(yīng)按歸口部門設(shè)立分解明細(xì)賬或輔助記錄，以核算各歸口部門實際發(fā)生歸口費用項目，記錄中應(yīng)摘要記載經(jīng)手人或業(yè)務(wù)合同編號，以便記錄發(fā)生額。

第十條、費用中與營業(yè)額有關(guān)業(yè)務(wù)費用（可變費用），如運送費、包裝費、促銷費、業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)與營業(yè)額聯(lián)系進(jìn)行考核，為此應(yīng)由公司財務(wù)部門對這些費用定期提出考核指標(biāo)（或定期修訂指標(biāo)），報經(jīng)總裁審批后下達(dá)各關(guān)于部門，據(jù)以編制預(yù)算和控制，考核。

第十一條、除對業(yè)務(wù)費用考核指標(biāo)外，公司公司管理部和財務(wù)部應(yīng)制定若干費用開支原則實行細(xì)則，例如交際應(yīng)酬費原則細(xì)則，支付傭金手續(xù)費原則細(xì)則等，經(jīng)公司總裁審批后實行。第七節(jié)

財務(wù)分析工作制度第一條、為對的反映公司經(jīng)營成果，滿足高層管理者對公司賺錢能力、籌資構(gòu)造、變現(xiàn)能力、利潤分派等狀況理解和經(jīng)營方針、經(jīng)營方略制定需要，特制定本制度。

第二條、本制度為公司經(jīng)營管理制度重要構(gòu)成某些。財務(wù)部門在編寫財務(wù)狀況闡明書時，應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)分析技術(shù)和辦法，選取有關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并結(jié)合實際狀況，作出合理闡述，指明改進(jìn)方向。

第三條、經(jīng)營成果趨勢分析。通過度析，理解經(jīng)營成果增減變動狀況，分析其因素和發(fā)展趨勢，重要有兩種分析辦法：

(一)橫向趨勢分析：將持續(xù)多期利潤表各項目絕對金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析辦法，予以分別計算和比較，各項目之間呈現(xiàn)出波浪式起伏即為其發(fā)展趨勢；

(二)縱向趨勢分析：以利潤表中營業(yè)收入凈額作為比較基數(shù)（100%），計算縱向排列各項目占基數(shù)比例（亦稱共同比），將持續(xù)多期利潤表中各項目列入分析表內(nèi)，并作比例增減計算，其變動狀況及發(fā)展趨勢也就呈現(xiàn)出來。

第四條、財務(wù)狀況趨勢分析。通過選取公司資產(chǎn)負(fù)債表中（1）實收資本（2）長期負(fù)債（3）流動負(fù)債（4）存貨（5）應(yīng)收款項（6）固定資產(chǎn)共六個指標(biāo)，將其絕對金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析辦法，予以分別計算和比較。

第五條、短期償債能力分析。償債能力分析目，在于揭示公司流動資產(chǎn)在清償流動負(fù)債之后，尚有多少余力去應(yīng)付尋常經(jīng)營活動中其她資金需要，即以流動比率予以揭示；此外，也可用酸性測驗比率法，揭示對短期債務(wù)清償能力，即以速動比率予以揭示。計算公式如下：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%；速動比率=（鈔票+銀行存款+其他貨幣資金+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款）/流動負(fù)債*100%。

第六條、資產(chǎn)管理狀況分析。資產(chǎn)管理狀況分析目，在于衡量公司在資產(chǎn)管理方面效率。重要如下四個指標(biāo)反映：

(一)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率反映公司存貨流動性，其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/存貨平均余額；存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額/銷售總額*360，存貨平均余額，普通取期初和期末平均數(shù)，如由于季節(jié)性等因素影響，期間內(nèi)各月份存貨余額波動較大，則應(yīng)按期間內(nèi)各月末平均余額平均計算。

(二)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率在于揭示因賒銷商品發(fā)生應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)狀況或收款期限長短，其計算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/應(yīng)收帳款平均余額；應(yīng)收帳款平均收款期（天）=應(yīng)收帳款平均余額/銷售總額*360。應(yīng)收帳款平均余額，普通取期初和期末余額平均數(shù)。

(三)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，其計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)。平均流動資產(chǎn)，普通取期初和期末平均數(shù)。

(四)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度，其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)。平均總資產(chǎn)，普通取期初和期末平均數(shù)。

第七條、長期償債能力分析。償債能力分析重要反映公司償付到期債務(wù)能力。普通如下述兩個指標(biāo)反映：

(一)資產(chǎn)負(fù)債率，反映總資產(chǎn)中有多大比例來源于債權(quán)人，也是衡量公司在清算時保護(hù)債權(quán)人利益限度。其計算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。

(二)權(quán)益比率，是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。其計算公式為：權(quán)益比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益*100%。

第八條、賺錢能力分析。反映公司賺取利潤能力大小。重要如下述三個指標(biāo)來反映。

(一)營業(yè)凈利率，是指凈利潤與營業(yè)收入比例。其計算公式為：營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%。

(二)資產(chǎn)凈利率，是公司凈利潤與平均資產(chǎn)總額比率。其計算公式為：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%。平均資產(chǎn)總額，普通取期初和期末平均數(shù)。

(三)凈資產(chǎn)收益率，使公司凈利潤與平均凈資產(chǎn)比率。其計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%。平均凈資產(chǎn)，普通取期初和期末平均數(shù)。第八節(jié)稅務(wù)管理制度第一條、為進(jìn)一步加強(qiáng)公司稅務(wù)管理工作，對的計提、及時申報和繳納各項稅款，特制定本制度。

第二條、公司將嚴(yán)格根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)稅法。稅務(wù)登記第三條、公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。如設(shè)立跨地區(qū)非獨立核算分支機(jī)構(gòu)，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注冊稅務(wù)登記。

第四條、公司辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，如發(fā)生變更公司名稱，變化所有制形式、從屬關(guān)系和經(jīng)營地址，變化生產(chǎn)經(jīng)營方式、范疇、應(yīng)納稅項目等，發(fā)生改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、經(jīng)營到期清算等，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并辦理變更稅務(wù)登記進(jìn)行稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第五條、公司應(yīng)積極接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證定期檢查，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)持關(guān)于證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。

公司稅務(wù)登記證件和領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證（如有），只限我司使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第六條、公司遺失稅務(wù)登記證件或者代扣代繳、代收代繳稅款憑證后，應(yīng)當(dāng)及時書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并公開聲明作廢，同步申請補(bǔ)發(fā)。

第七條、公司應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定設(shè)立帳簿，依照合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門關(guān)于稅收規(guī)定對的計繳各項稅款。這里所指國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門分別指財政部及國家稅務(wù)總局。

第八條、公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財會、會計解決辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅申報第九條、公司應(yīng)當(dāng)定期就計算繳納稅款關(guān)于事項向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面納稅申報。辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并依照不同狀況報送有關(guān)資料如：財務(wù)、會計報表及其闡明材料；與納稅關(guān)于合同、合同書；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送其她關(guān)于證件、資料。

第十條、公司如為扣繳義務(wù)人時，應(yīng)當(dāng)辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告，如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告書，并報送代扣代繳、代收代繳稅款合法憑證以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定其她關(guān)于證件、資料。

第十一條、公司應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅申報期限內(nèi)及代扣代繳、代收代繳稅款期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。如確有困難，需要延期，應(yīng)當(dāng)在核定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核如期限內(nèi)辦理。如因不可抗力不能按期辦理申報，可以延期辦理，但應(yīng)在不可抗力情形消除后及時向書務(wù)機(jī)關(guān)報告。發(fā)票管理第十二條、公司應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)部專人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿上核準(zhǔn)種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

第十三條、公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限、順序、檔次，所有聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務(wù)印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買倒賣發(fā)票。

第十四條、公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用狀況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存儲和保管發(fā)票，不得損毀。已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

第十五條、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其她部門領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行檢查。對其她部門領(lǐng)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。稅務(wù)檢查第十六條、公司應(yīng)當(dāng)積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司發(fā)票及發(fā)票使用狀況依法檢查，如實反映狀況，提供關(guān)于資料，不得回絕、隱瞞。

第十七條、公司應(yīng)當(dāng)積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)狀況進(jìn)行依法檢查。如實反映狀況，提供關(guān)于資料，不得回絕、隱瞞。

有關(guān)業(yè)務(wù)制度

第一條、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)工具、庫存材料正常、非正

常損失，應(yīng)由所在單位在損失發(fā)生后半個月內(nèi)報公司財務(wù)，對非正常損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才干在申報公司所得稅時扣除。

第二條、公司人員所經(jīng)辦飯費、差旅費、涉及打費等，報賬時必要在票后填報銷單注明發(fā)生日期等簡要狀況，出租車票均需單位領(lǐng)導(dǎo)簽字、報飯費附菜單，否則會拒報。報賬時間不得超過一種星期。

第三條、任何個人不得擅自以公司名義向外辦理經(jīng)濟(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)，特殊狀況需經(jīng)總經(jīng)理辦公會議研究通過，由公司行政部辦理嚴(yán)格反擔(dān)保公正手續(xù)。

第四條、各單位訂立涉及到收付款、報賬手續(xù)等財務(wù)內(nèi)容合同條款時，必要有財務(wù)部長事先審定，并在審批表中簽字。否則因而而浮現(xiàn)財務(wù)問題由負(fù)責(zé)人自理。對已訂立好經(jīng)濟(jì)合同，必要將合同原件蓋章后（加蓋騎縫章）由行政部及時轉(zhuǎn)送有關(guān)財務(wù)部一份，財務(wù)監(jiān)督履約。

第五條、依照會計準(zhǔn)則關(guān)于公司收入、費用必要配比原則，稅務(wù)匯算時對公司跨年列成本數(shù)據(jù)，均予剔出，并在按利潤征收所得稅同步按補(bǔ)稅金額0.5—5倍懲罰原則對公司進(jìn)行懲罰。同步，稅務(wù)還可按10%純收益率計算公司利潤。故我公司對所有跨年業(yè)務(wù)結(jié)算原則上不予解決，如經(jīng)總經(jīng)理審批批準(zhǔn)結(jié)算，財務(wù)至少處以49.5%罰款。

第六條、各分公司形成應(yīng)收款時，審批人為連帶清償負(fù)責(zé)人，即在應(yīng)收款收不回時，由審批人償還。

第七條、所有工程決算必要附正式計算書，《恒利公司工程結(jié)算單》只作為結(jié)算封面使用。預(yù)借工程款，需在形象進(jìn)度額度內(nèi)履行借款審批手續(xù)即可。杜絕以竣工結(jié)算方式領(lǐng)取進(jìn)度款。

第八條、在工程結(jié)算過程中，將按形象進(jìn)度領(lǐng)取款手續(xù)按工程結(jié)算程序填為結(jié)算單，對有關(guān)審批人員處以200—元罰款。

第九條、財務(wù)檔案要集中管理，查閱檔案須辦理審批手續(xù)。

第十條、公司對外合同無論金額大小，都要及時訂立，不得補(bǔ)辦，對沒有圖紙零星工程及購料合同，在寫明總額同步須附便于操作明細(xì)。

第十一條、建立舉報保密獎勵制度。舉報獎至少300元/次，同步按所挽回經(jīng)濟(jì)損失30%歸個人.天津某房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)財務(wù)管理制度-04-2110:04:14

來源：1目

為了規(guī)范天津XX集團(tuán)有限公司（如下簡稱集團(tuán)公司）房地產(chǎn)開發(fā)活動中財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高集團(tuán)公司競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，依照《公司財務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)制度》，結(jié)合集團(tuán)公司特點及其管理規(guī)定，制定本制度。

2合用范疇

本制度合用于集團(tuán)公司財務(wù)管理活動，涉及各部門從事房地產(chǎn)開發(fā)與租售業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司各部門涉及：各職能部室、項目部和售樓中心，其均系集團(tuán)公司所屬非獨立核算單位。集團(tuán)公司財務(wù)實行一級集中核算，分級分部門管理。

3編寫根據(jù)

本制度根據(jù)中華人民共和國財政部頒布《公司財務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)制度》結(jié)合集團(tuán)公司實際編寫。

4定義(略)

5制度內(nèi)容

5.1集團(tuán)公司財務(wù)管理構(gòu)造體制

5.1.1集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會在集團(tuán)公司財務(wù)管理工作中重要權(quán)責(zé)。

決定集團(tuán)公司經(jīng)營籌劃和投資方案；決定集團(tuán)公司年度財務(wù)籌劃方案、財務(wù)報告方案；決定集團(tuán)公司利潤分派方案和彌補(bǔ)虧損方案；決定集團(tuán)公司增減注冊資本方案；決定集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立、聘請或辭退集團(tuán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人等。

5.1.2總經(jīng)理在集團(tuán)公司財務(wù)管理工作中重要權(quán)責(zé)。

遵守國家法律、法規(guī)，依照集團(tuán)公司財務(wù)籌劃方案組織好集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營；詳細(xì)擬定集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財會人員；組織擬定集團(tuán)公司財務(wù)管理制度；接受集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)、政府審計機(jī)關(guān)監(jiān)督等。

5.1.3總會計師在集團(tuán)公司財務(wù)管理工作中重要權(quán)責(zé)。

宣傳貫徹國家關(guān)于財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各職能部室、項目部、售樓中心與財務(wù)部關(guān)系；參加或?qū)徍思瘓F(tuán)公司房地產(chǎn)開發(fā)活動中施工管理，涉及立項、簽約、施工、竣工、預(yù)算、工程結(jié)算、竣工決算、財務(wù)報告；搞好事前預(yù)測、事中控制、事后分析。督促財務(wù)部下達(dá)貫徹成本、費用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部室、項目部、售樓中心財務(wù)籌劃執(zhí)行狀況，研究解決執(zhí)行中問題；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財務(wù)核算，審核財務(wù)報告等。

５.1.4集團(tuán)公司財務(wù)部在集團(tuán)公司財務(wù)管理工作中重要權(quán)責(zé)。

負(fù)責(zé)財務(wù)籌劃編制、執(zhí)行、檢查、分析；詳細(xì)制定集團(tuán)公司財務(wù)管理制度，組織各部門財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，組織和監(jiān)督公司財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅費，并向關(guān)于方面報送財務(wù)報告；參加集團(tuán)公司經(jīng)營決策，統(tǒng)籌解決財務(wù)工作中浮現(xiàn)問題。

5.1.5集團(tuán)公司各職能部室、項目部、售樓中心等各部門在財務(wù)管理工作中重要權(quán)責(zé)。

配合財務(wù)部門貫徹財務(wù)籌劃和減少成本任務(wù)，檢查分析本部門財務(wù)籌劃和減少成本籌劃完畢狀況；建立本部門財務(wù)控制制度；執(zhí)行集團(tuán)公司《財務(wù)管理制度》和財務(wù)管理其她規(guī)定，配合財務(wù)部門辦理各項業(yè)務(wù)收支工作；填報關(guān)于原始記錄和業(yè)務(wù)報表，做好各項基本工作。

5.1.6天津XX投資控股有限公司（如下簡稱控股公司）是集團(tuán)公司出資人暨國有股東單位。集團(tuán)公司財務(wù)工作接受控股公司計財處業(yè)務(wù)監(jiān)督與指引。

5.1.7集團(tuán)公司作為XX集團(tuán)核心層公司，重要通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理和控制子公司。集團(tuán)公司財務(wù)部對的核算與管理對子公司投資業(yè)務(wù)，組織編制XX集團(tuán)合并（匯總）會計報表，全面反映XX集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

5.2財務(wù)管理基本工作

5.2.1集團(tuán)公司建立并保持房地產(chǎn)開發(fā)活動中各環(huán)節(jié)原始記錄。集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄格式、內(nèi)容和填制辦法，訂立、傳遞、匯集、反饋規(guī)定，保證原始記錄真實、完整、對的、清晰、及時，健全財務(wù)核算基本資料。

5.2.2集團(tuán)公司在外聘工程造價征詢機(jī)構(gòu)協(xié)助下，參照《天津市建筑安裝定額》，監(jiān)督施工單位對的計算和編制工程預(yù)算，監(jiān)督供方合理報價。

5.2.3集團(tuán)公司監(jiān)督施工單位、監(jiān)理公司等建立工程與采購物資計量驗收制度。集團(tuán)公司建立甲供設(shè)備和重要建筑物資購進(jìn)、領(lǐng)用、運送、轉(zhuǎn)移等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作，按規(guī)定外聘房管局測量機(jī)構(gòu)進(jìn)行商品房建筑面積前置測量工作。

5.2.4集團(tuán)公司建立財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。清查盤點制度涉及建立房地產(chǎn)開發(fā)工程項目資產(chǎn)竣工清理制度，清理范疇涉及該項目自開始建設(shè)直至工程竣工所形成所有房屋建筑物、設(shè)備和家具用品等各項實物及其有關(guān)資料，繼而辦理竣工決算、竣工審計和竣工交付。5.3集團(tuán)公司建立年度財務(wù)籌劃編制制度。依照年初集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會議關(guān)于精神，財務(wù)部組織各部門編制年度經(jīng)營財務(wù)籌劃，并采用“兩上一下”辦法審核匯總為集團(tuán)公司財務(wù)籌劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議研究決定形成集團(tuán)公司和各部門年度財務(wù)目的。年度內(nèi)經(jīng)營形勢有較大變化時，財務(wù)籌劃可以調(diào)節(jié)，程序與年初編制辦法基本相似。

5.4集團(tuán)公司建立經(jīng)常性、年度專項、年度全面財務(wù)分析制度。

5.5集團(tuán)公司建立各部門在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)中內(nèi)控稽核職能分工制度。財務(wù)部建立財務(wù)工作內(nèi)部稽核制度，按照不相容原則設(shè)立財務(wù)工作崗位，財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核工作人員編制會計憑證，審核會計帳簿和會計報表；總會計師全面檢查集團(tuán)公司財務(wù)工作并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

5.6資金籌集管理制度

5.6.1財務(wù)部組織制定籌措資金預(yù)測及分析制度。財務(wù)部組織各部門預(yù)測集團(tuán)公司房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)資金需求量，組織編制年度資金籌劃，進(jìn)行資金成本分析，選取最佳籌資渠道，擬定合理資金構(gòu)造。

5.6.2集團(tuán)公司建立資本金和資本公積金核算與管理制度。集團(tuán)公司保證集團(tuán)公司資本金充分，符合國家關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司資本金占項目開發(fā)所需比重規(guī)定。財務(wù)部及時辦理增長資本金和資本公積金注冊會計師驗資、繳納印花稅和工商變更等手續(xù)。

5.6.3集團(tuán)公司建立負(fù)債管理制度。集團(tuán)公司對的劃分流動負(fù)債和長期負(fù)債，明確應(yīng)付款項登記、清理、兌付等程序以及職工福利費開支項目和應(yīng)付工資管理；財務(wù)部借款合同、債券發(fā)行手續(xù)業(yè)務(wù)設(shè)專人管理，明確各項負(fù)債歸還、利息計付及財務(wù)解決辦法。

5.6.4集團(tuán)公司建立資金管理制度。

集團(tuán)公司財務(wù)部制定年度資金籌劃并向各部門分解下達(dá)經(jīng)營收入和費用使用指標(biāo)，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。財務(wù)部會同項目部及各職能部室堅持對供方單位“按籌劃、按預(yù)算、按進(jìn)度、按程序”撥付工程款、設(shè)備貨款及各項規(guī)費，保證工程價款對的支付。財務(wù)部會同售樓中心、房地產(chǎn)事業(yè)部組織商品房預(yù)收款、銷售款、租賃款及時回收。

5.7流動資產(chǎn)管理制度

5.7.1貨幣資金管理制度。集團(tuán)公司建立鈔票、銀行存款和其她貨幣資金管理制度，加強(qiáng)鈔票安全管理，執(zhí)行銀行各項結(jié)算紀(jì)律，規(guī)定不同工作崗位貨幣資金收支管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度。

5.7.2往來資金結(jié)算管理制度。集團(tuán)公司建立往來帳戶結(jié)算定期核對與清理制度。年終對往來款項進(jìn)行全面清理，相應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯芜M(jìn)行核對。對帳齡較長應(yīng)收帳款，明確催收辦法及關(guān)于人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。按照國家關(guān)于壞帳損失確認(rèn)和直接核銷法解決辦法，建立壞帳確認(rèn)、審核、報批手續(xù)環(huán)節(jié)。

5.7.3存貨管理制度。集團(tuán)公司房地產(chǎn)開發(fā)在建工程、已開發(fā)房屋、暫時出租房、周轉(zhuǎn)房均以實際成本作為存貨核算與管理。集團(tuán)公司按照國家規(guī)定解決在用出租房、周轉(zhuǎn)房攤銷期限和攤銷辦法。

5.7.4固定資產(chǎn)管理制度。集團(tuán)公司按照國家規(guī)定擬定固定資產(chǎn)原則，編制固定資產(chǎn)目錄。對不易劃分器具、工具、物品等，結(jié)合集團(tuán)公司詳細(xì)狀況擬定。對于照相機(jī)、攝像機(jī)、錄音機(jī)、傳真機(jī)等生產(chǎn)生活兩用物資均按固定資產(chǎn)和實行管理。集團(tuán)公司固定資產(chǎn)原價，按獲得固定資產(chǎn)不同來源對的擬定。集團(tuán)公司選定折舊辦法為直線法，固定資產(chǎn)凈殘值率為4％。按國家規(guī)定集團(tuán)公司擬定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不短于國家規(guī)定最短折舊年限。集團(tuán)公司辦公室和房地產(chǎn)事業(yè)部為集團(tuán)公司設(shè)備類和房屋類固定資產(chǎn)實物形態(tài)歸口管理部門，財務(wù)部為集團(tuán)公司固定資產(chǎn)價值形態(tài)歸口管理部門。

5.7.5成本、費用管理制度。集團(tuán)公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)我司房地產(chǎn)開發(fā)成本管理工作。集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總會計師按照各自分管業(yè)務(wù)配合總經(jīng)理組織和開展我司房地產(chǎn)開發(fā)成本管理工作。財務(wù)部是我司房地產(chǎn)開發(fā)成本歸口管理職能部室，負(fù)責(zé)組織房地產(chǎn)開發(fā)成本核算、編制房地產(chǎn)開發(fā)成本報表、編寫房地產(chǎn)開發(fā)成本分析。在總經(jīng)理主持下，財務(wù)部會同投資發(fā)展部、房地產(chǎn)事業(yè)部、項目部、售樓中心等關(guān)于部門共同編制房地產(chǎn)開發(fā)成本籌劃和關(guān)于費用開支籌劃并參加控制和考核工作。關(guān)于內(nèi)容詳見《房地產(chǎn)開發(fā)成本管理程序》。

5.7.6營業(yè)收入管理制度。集團(tuán)公司營業(yè)收入涉及：開發(fā)產(chǎn)品銷售及結(jié)算收入、房屋出租及各種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、其她銷售收入。售樓中心依照市場預(yù)測，銷售渠道預(yù)測，銷售量預(yù)測，銷售價格分析等，編制銷售籌劃報告集團(tuán)公司。詳細(xì)售房營業(yè)收入實現(xiàn)管理，詳見《房地產(chǎn)銷售工作程序》。

5.7.7集團(tuán)公司利潤及其分派管理制度。集團(tuán)公司制定財務(wù)籌劃、擬定目的利潤、建立利潤分析制度、明確利潤考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬等。集團(tuán)公司依照國家規(guī)定利潤總額構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法對的核算和反映集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營成果。

5.7.8財務(wù)報告與財務(wù)評價制度。依照國家規(guī)定，集團(tuán)公司定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表和其她附表；編制財政規(guī)定財務(wù)報表。集團(tuán)公司依照房地產(chǎn)開發(fā)管理需要，設(shè)立工程成本明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表等內(nèi)部報表。依照國家規(guī)定和集團(tuán)公司實際編寫會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書。在國家規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)評價指標(biāo)基本上，依照集團(tuán)公司經(jīng)營目的和內(nèi)部管理需要，自行設(shè)計補(bǔ)充量化指標(biāo)，以全面進(jìn)行財務(wù)評價。

5.7.9按國家規(guī)定和集團(tuán)公司內(nèi)部控制需要，建立年度財務(wù)報告聘請中華人民共和國注冊會計師審計制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度和工程項目竣工審計制度等。

5.7.10會計電算化管理制度。集團(tuán)公司使用符合國家規(guī)定會計核算軟件，滿足集團(tuán)公司財務(wù)核算與管理，符合控股公司、財政等關(guān)于部門匯總、監(jiān)督、檢查需要。集團(tuán)公司建立會計電算化操作人員職責(zé)和權(quán)限，防止原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機(jī)、防止已輸入計算機(jī)原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。建立上機(jī)操作記錄、及時備份等操作管理制度和其她必要硬件、軟件管理制度。

5.7.11按照依照規(guī)定，妥善保管和運用會計檔案。

6有關(guān)文獻(xiàn)

《公司財務(wù)通則》

《施工、房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)制度》

《房地產(chǎn)銷售管理程序》（XX/程序－07）

《房地產(chǎn)開發(fā)成本管理制度》（XX/作業(yè)12－02）房地產(chǎn)公司鈔票管理制度-04-2110:32:15

來源：一、為規(guī)范公司內(nèi)部鈔票管理，減少風(fēng)險，提高資金使用效益，特制定本制度。本制度合用于XX股份有限公司及下屬子（分）公司。

二、鈔票開支范疇：

1.支付給職工個人工資、獎金、各種津貼以及勞務(wù)報酬、差旅費、福利費、其她零星費用支出；

2.局限性結(jié)算起點（1000元）零星支付款項。

三、鈔票管理紀(jì)律：

1.所有部門一切生產(chǎn)經(jīng)營收入、支出及其她收入、支出都必要通過財務(wù)結(jié)算，按規(guī)定列收、列支，禁止私設(shè)小金庫。鈔票經(jīng)管人員不得用白條頂替庫存鈔票，不得擅自借支公款，不得保存帳外公款，不得簽發(fā)空頭鈔票支票，不得將公款以個人名義存入銀行，不得編造用途，套取鈔票。不得將公款存儲她處自行保管。違者按國家關(guān)于財經(jīng)法紀(jì)解決。

2.收付鈔票時必要嚴(yán)格審查原始憑證真?zhèn)?，如發(fā)既有涂改偽造單據(jù)、發(fā)現(xiàn)明顯不正常業(yè)務(wù)應(yīng)回絕辦理并扣留關(guān)于單據(jù)，及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。通過涂改原始標(biāo)據(jù)（含報銷封面）均為無效憑證。

3.依照帳、款分管原則，鈔票經(jīng)管人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目登記工作。

4．對無效合同、無合法憑證和合規(guī)手續(xù)經(jīng)濟(jì)事項，子（分）公司財務(wù)部門不得支出鈔票（涉及支票、匯票）。

四、內(nèi)部鈔票管理制度內(nèi)容

單位內(nèi)部鈔票管理制度普通涉及：錢賬分管制度、鈔票清查制度、保險柜配備使用制度等幾種方面內(nèi)容。

錢賬分管制度。

鈔票出納和會計記錄工作應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；

鈔票開支審批制度。

所有鈔票支出應(yīng)當(dāng)通過批準(zhǔn)（詳見《授權(quán)審批制度》）；鈔票日記賬應(yīng)依照經(jīng)審核合法收付款憑證登記入賬；鈔票支出應(yīng)當(dāng)符合國家和公司規(guī)定使用范疇；出納辦理收付款后應(yīng)當(dāng)在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取鈔票后應(yīng)當(dāng)開出收款收據(jù)；日清月結(jié)制度。

日清月結(jié)是出納員辦理鈔票出納工作基本原則和規(guī)定，也是避免浮現(xiàn)長款、短款重要辦法。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理鈔票出納業(yè)務(wù)，必要做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)天經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，所有登記日記賬，結(jié)出庫存鈔票賬面余額，并與庫存鈔票實地盤點數(shù)核對相符。按日清理內(nèi)容涉及：

(1)清理各種鈔票收付款憑證，檢查單證與否相符，即各種收付款憑證所填寫內(nèi)容與所附原始憑證反映內(nèi)容與否一致；同步還要檢查每張單證與否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”戳記。

(2)登記和清理日記賬。鈔票日記賬應(yīng)當(dāng)序時逐筆登記，當(dāng)天發(fā)生所有鈔票收付業(yè)務(wù)所有登記入賬，在此基本上，看看賬證與否相符，即鈔票日記賬所登記內(nèi)容、金額與收付款憑證內(nèi)容、金額與否一致。清理完畢后，結(jié)出鈔票日記賬當(dāng)天庫存鈔票賬面余額，每月應(yīng)當(dāng)編制鈔票收支明細(xì)表。

(3)鈔票盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)天鈔票實存數(shù)。將盤存得出實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者與否相符。如發(fā)既有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明因素，及時進(jìn)行解決。所謂長款，指鈔票實存數(shù)不不大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)不大于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時改正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付她人則應(yīng)查明退還原主，如果的確無法退還，應(yīng)通過一定審批手續(xù)可以作為單位收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時改正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，普通應(yīng)按規(guī)定由過錯人補(bǔ)償。

(4)檢查庫存鈔票與否超過規(guī)定鈔票限額。如實際庫存鈔票超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過某些及時送存銀行；如果實際庫存鈔票低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提鈔票。

鈔票保管制度。

（1）超過庫存限額以外鈔票應(yīng)在下班前送存銀行。

（2）為加強(qiáng)對鈔票管理，除工作時間需要少量備用金可放在出納員抽屜內(nèi)，別的則應(yīng)放入出納專用保險柜內(nèi)，不得隨意存儲；

（3）限額內(nèi)庫存鈔票當(dāng)天核對清晰后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。出納員應(yīng)將自己保管使用保險柜密碼嚴(yán)格保密，不得向她人泄露，以防為她人運用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新密碼。

（4）單位庫存鈔票不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，以防止關(guān)于人員運用公款私存獲得利息收入，也防止單位運用公款私存形成賬外小金庫。

（5）庫存鈔票，涉及紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。各單位出納員對庫存票幣分別按照紙幣票面金額和鑄幣幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。

鈔票清查制度。

在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存鈔票進(jìn)行檢查清查基本上，為了加強(qiáng)對出納工作監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)也許發(fā)生鈔票差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為發(fā)生，保證庫存鈔票安全完整，各公司應(yīng)建立庫存鈔票清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員構(gòu)成清查小組，定期或不定期地對庫存鈔票狀況進(jìn)行清查盤點，重點放在賬款與否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。房地產(chǎn)征詢公司財務(wù)費用報銷管理制度-04-2110:15:21

來源：目：

為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理工作，統(tǒng)一各部門報銷程序及規(guī)定，提高資金運用效率，有效控制費用開支，特制定本制度。

名詞解釋：

備用金借款是經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批批準(zhǔn)后由各部門主管領(lǐng)取，用作部門內(nèi)零星開支、業(yè)務(wù)公關(guān)、部門采購、其她合同付款等以鈔票方式借用款項。

報銷費用是各部門工作人員用于零星開支、業(yè)務(wù)公關(guān)、差旅費等經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批批準(zhǔn)準(zhǔn)予報銷款項。

實行公司財務(wù)費用報銷管理制度有助于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必要做到，專人專款，?？顚Ｓ?，票據(jù)屬實，不得挪用、貪污、推托交還、以非原始票據(jù)抵沖，否則公司有權(quán)與領(lǐng)款人解除勞動合同并依照款項金額依法對其進(jìn)行追究。

本制度規(guī)定了報銷費用品體流程、備用金借款詳細(xì)流程及備用金借款管理規(guī)定。

備用金借款和核銷手續(xù)

各部門主管應(yīng)于月末向綜合管理部提交部門下月費用開支籌劃表（開支籌劃表應(yīng)明確列明下月預(yù)測發(fā)生部門內(nèi)、外費用種類及金額），經(jīng)總經(jīng)理審批后即可辦理備用金借款，否則不予借款。

備用金借款手續(xù)：向綜合管理部索取“借款單”，借款人按規(guī)定格式內(nèi)容填寫借款日期、借款部門、借款人、借款用途和借款金額、預(yù)測歸還日期等事項，經(jīng)總經(jīng)理審批后，連同簽批后費用開支籌劃表一起遞交財務(wù)部，財務(wù)人員審核“借款單”各項內(nèi)容、簽字與否對的和完整，經(jīng)審核無誤后才干予以辦理付款。

借款部門主管應(yīng)在借款次月15號之前到財務(wù)部核銷備用金借款，前款不清后款不借。

核銷借款手續(xù)：向綜合管理部索取“報銷單”，借款人按實填寫各項規(guī)定內(nèi)容，將“報銷單”、備用金開支原始憑證及支出明細(xì)一并提交財務(wù)部，財務(wù)人員審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理核銷。

借款部門主管辦理備用金借款核銷時，財務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金借款”臺賬，查明報銷人員原借款金額，報銷金額實行多退少補(bǔ)。超過某些金額按7.1條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷手續(xù)。備用金借款管理

各部門內(nèi)部需核定備用金借款使用范疇，指定專人管理備用金借款且備用金借款經(jīng)管人員必要妥善保存支付備用金借款收據(jù)、發(fā)票以及各種報銷憑證，并設(shè)備用金借款登記簿，記錄各種零星支出。各部門于次月15號之前到公司財務(wù)部核銷一次備用金借款，嚴(yán)格依照第5.2條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行核銷手續(xù)。

財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用金借款臺賬，按月及時清理。

備用金借款人應(yīng)準(zhǔn)時沖賬核銷，對無端遲延者，財務(wù)部發(fā)出一次催辦告知后還不辦理者，財務(wù)部將從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行告知

跨年度使用備用金借款時，年終必要重新辦理借款手續(xù)，并沖銷年借款。

報銷費用手續(xù)

普通費用報銷手續(xù)：向綜合管理部索取“支出憑單”，報銷人按規(guī)定詳細(xì)填寫各項內(nèi)容后，將“支出憑單”、費用開支原始憑證及支出明細(xì)一并提交財務(wù)部，財務(wù)部工作人員依照有關(guān)財務(wù)制度認(rèn)真審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報銷。

宴請或禮物費用報銷手續(xù)：需提前一周向綜合管理部提交宴請申請單并詳細(xì)填寫各項內(nèi)容，經(jīng)總經(jīng)理審批批準(zhǔn)后方可進(jìn)行宴請活動。宴請申請單隨第7.1條規(guī)定“報銷單”、備用金開支原始憑證及支出明細(xì)(注明時間、地點、人物)一幷提交財務(wù)部審核，履行報銷手續(xù)。未按規(guī)定提交文獻(xiàn)不予報銷。

出差費用報銷手續(xù)：在出差前向綜合管理部提交出差申請單，并按規(guī)定詳細(xì)填寫，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后方可出差。出差費用報銷時向綜合管理部索取并詳細(xì)填寫“出差費用報銷單”，將出差申請單、“出差費用報銷單”、開支原始憑證及支出明細(xì)(餐飲費需注明時間、地點、人物；交通費需注明時間、起止地點；)一起提交財務(wù)部審核，財務(wù)部工作人員依照有關(guān)財務(wù)制度認(rèn)真審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報銷。未按規(guī)定提交文獻(xiàn)不予報銷。

部門辦公及其他零星費用報銷手續(xù)：向財務(wù)部提交經(jīng)部門主管簽批采購申請單及第7.1條規(guī)定“支出憑單”、開支原始憑證、支出明細(xì)，財務(wù)部工作人員根據(jù)有關(guān)財務(wù)制度認(rèn)真審核無誤后，履行報銷手續(xù)。未按規(guī)定提交文獻(xiàn)不予報銷。

不遵守本制度規(guī)定員工，視情節(jié)輕重公司將予以500-元罰款；因違背本制度給公司導(dǎo)致工作延誤、判斷失誤及經(jīng)濟(jì)損失，公司視為重大違紀(jì)行為，有權(quán)解除勞動合同。

公司本制度最后解釋權(quán)歸XX房地產(chǎn)征詢有限公司所有。備用金借支和報銷管理實行細(xì)則-04-2013:28:50

來源：公司屬各項目經(jīng)理部、本部各部室：

為規(guī)范公司備用金管理，以減少公司資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證資金有效運用。依照公司管理規(guī)定，現(xiàn)將公司備用金借支及報銷管理實行細(xì)則重申如下，望公司各部門及所屬各項目部認(rèn)真遵循執(zhí)行。

一、借支范疇

依照公司實際狀況及關(guān)于規(guī)定，備用金借支范疇為：差旅費、小型零星采購及辦公用品購買費等公務(wù)活動。休探親假、年休假人員路費不予借款。

二、借款簽批程序及權(quán)限

1、總經(jīng)理、黨委書記借款交叉簽批，特殊狀況由總經(jīng)理授權(quán)副總簽批。副總經(jīng)理及三總師（總會計師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師）借款由總經(jīng)理簽批，總經(jīng)理不在時由總經(jīng)理或黨委書記授權(quán)副總簽批。

2、項目經(jīng)理借款由項目副經(jīng)理簽批，項目副職借款由項目經(jīng)理簽批。

3、公司（項目）其她人員借款，由借款人依照出差申請單或任務(wù)籌劃單填寫借款單，且注明事由、金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，交財務(wù)部負(fù)責(zé)人結(jié)合出差申請單、任務(wù)籌劃單以及借款人原在財務(wù)部借款余額審簽后，報公司(項目)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批。

4、不具備有效審批簽單，財務(wù)部門不得予以借款。

5、對于簽批借款，部門負(fù)責(zé)人、各單位第一負(fù)責(zé)人以及財務(wù)主管負(fù)償還連帶責(zé)任。

6、為了便于提高小車司機(jī)工作時間效率，依照實際狀況可容許小車司機(jī)在本崗期間保存出差周轉(zhuǎn)金叁仟元整。

三、備用金報銷及清償

1、借款人在公差完畢后，必要在壹周內(nèi)到財務(wù)部門報銷。確有因素不能準(zhǔn)時報銷，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，擬定延期報銷期限，最長不超過兩周時間。若無特殊因素，兩周內(nèi)未到財務(wù)部門報銷沖賬，財務(wù)部門應(yīng)及時告知借款人限期報銷，如在期限內(nèi)仍不履行報銷手續(xù)，財務(wù)部門則扣除借款人生活費（每月按400元計）以外所有工資薪金收入并加計欠款金額5％滯納金，直至備用金扣完為止。

2、借款人在報銷沖賬后，若所借公款有剩余，應(yīng)當(dāng)及時足額退回財務(wù)部門，不得以任何借口拖欠公款；對不能準(zhǔn)時交回公款，財務(wù)部門直接扣除借款人生活費（每月按400元計）以外所有工資薪金收入，直至剩余款項扣完為止。情節(jié)嚴(yán)重還應(yīng)加收5%滯納金。借款人因剩余金額導(dǎo)致呆賬、壞賬損失，如果是因財務(wù)人員在解決報銷業(yè)務(wù)時，未及時清理借款人原借款導(dǎo)致，報賬人、審核人負(fù)連帶償還責(zé)任。如果是因部門負(fù)責(zé)人審核不嚴(yán)，隨意簽批導(dǎo)致，部門負(fù)責(zé)人負(fù)連帶償還責(zé)任。

3、備用金借支和報銷執(zhí)行狀況在年終經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核時，作為會計基本工作考核內(nèi)容之一。

四、公司借款轉(zhuǎn)到項目規(guī)定

1、項目人員原則上不在公司本部借款，若有特殊狀況需借款，由本人提出申請，所在項目項目經(jīng)理傳真確認(rèn)后，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借支，本部財務(wù)部在付款同步，直接通過內(nèi)部往來將款項轉(zhuǎn)到項目，以保證項目及時進(jìn)行帳務(wù)解決并保證資金安全。

2、公司本部員工調(diào)到項目工作，應(yīng)在調(diào)動之前將借款清理，不留余款。若是借支調(diào)動途中備用金，本部財務(wù)應(yīng)及時將借款轉(zhuǎn)入借款人所在項目，項目財務(wù)人員按備用金報銷及清償規(guī)定及時清理。

五、項目部借款轉(zhuǎn)回公司規(guī)定

1、各項目部在工程尾工階段，必要嚴(yán)格控制各項借款，盡量做到即借即清，不留余款。

2、加大扣款及催款力度。對于能在項目部扣清或催交借款，應(yīng)予扣清或催交，做到人走賬清。

3、公司本部原則上不接受各項目部轉(zhuǎn)回個人借款。對于項目部通過努力仍不能扣清，不得不轉(zhuǎn)回公司借款，由借款人個人確認(rèn)、并由項目部財務(wù)負(fù)責(zé)人作出詳細(xì)闡明后，交項目經(jīng)理簽字承認(rèn)，明確責(zé)任后方可轉(zhuǎn)回，公司將依照轉(zhuǎn)回借款余額予以負(fù)責(zé)人一定懲罰。

六、其她闡明

現(xiàn)公司本部及各項目均存在備用金長借未清狀況，自本細(xì)則下發(fā)之日起，一方面要對原借款進(jìn)行清理，在原借款未還清之前，此借款人不得再次借款。公司財務(wù)票據(jù)管理制度-07-1110:55:50

來源：第一節(jié)

總

則

第一條為了加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)，明確管理責(zé)任，特制定本制度。

財務(wù)票據(jù)涉及銀行票據(jù)和非銀行票據(jù)。

銀行票據(jù)指支票、貸記憑證、本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。

非銀行票據(jù)指有價證券、大面額存單、印花稅票、收據(jù)及發(fā)票等。

第三條籌劃財務(wù)部負(fù)責(zé)公司財務(wù)票據(jù)領(lǐng)購、核銷及保管等業(yè)務(wù)，并由專人分工負(fù)責(zé)。

出納員擔(dān)任銀行票據(jù)出納保管業(yè)務(wù)。經(jīng)財務(wù)主管指定會計人員負(fù)責(zé)非銀行票據(jù)保管。非銀行票據(jù)領(lǐng)用后，由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)保管，其中領(lǐng)用收據(jù)和發(fā)票由出納員保管。財務(wù)票據(jù)用完后由保管人員負(fù)責(zé)核銷。

第四條公司所有票據(jù)收支必要通過籌劃財務(wù)部統(tǒng)一辦理。除國家政策及本制度另有規(guī)定以外，任何部門和個人都不得擅自收取和解決應(yīng)當(dāng)屬于公司票據(jù)。第二節(jié)

票據(jù)管理內(nèi)部控制

第五條財務(wù)票據(jù)應(yīng)存儲在保險箱內(nèi)，由專人妥善保管。財務(wù)印鑒與銀行票據(jù)應(yīng)由財務(wù)主管和出納員分別保管。非銀行票據(jù)貫徹保管和使用兩分開原則，不得由一人兼任。

第六條內(nèi)部稽核人員應(yīng)定期或不定期地檢查財務(wù)票據(jù)，保證帳實相符。

第七條辦理關(guān)于票據(jù)業(yè)務(wù)必要經(jīng)財務(wù)主管審查。

第八條出納員應(yīng)依照審核無誤原始憑證和收付款委托書收取或支付銀行票據(jù)，收取款項時應(yīng)開具收據(jù)或發(fā)票。

第九條銀行票據(jù)、收據(jù)及發(fā)票必要順號簽發(fā)，作廢應(yīng)加蓋專用作廢章。

第十條票據(jù)管理人員應(yīng)建立備查登記簿。發(fā)生關(guān)于票據(jù)行為時，應(yīng)及時登記備查簿。

銀行票據(jù)備查登記簿涉及購買及使用日期、號碼、金額、用途、經(jīng)辦人及備注等事項。作廢銀行票據(jù)應(yīng)粘貼在備查登記簿相應(yīng)位置，妥善保管。

非銀行票據(jù)備查登記簿涉及購買及領(lǐng)用日期、號碼、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人及備注等事項。

第十一條會計人員在發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或票據(jù)拒付等狀況時，應(yīng)盡快采用相應(yīng)辦法，在解決同步，應(yīng)向財務(wù)主管報告并聽取意見。對重大事故財務(wù)主管應(yīng)向公司總經(jīng)理報告。

第十二條會計人員因調(diào)動工作正式離開崗位時，應(yīng)按規(guī)定日期結(jié)束其所擔(dān)任所有業(yè)務(wù)，對于保管票據(jù)、印簽及未定事項（應(yīng)寫詳細(xì)書面材料），應(yīng)在交接明細(xì)表寫明并須簽名。在財務(wù)主管監(jiān)督下，移送人員向后任會計人員逐項、逐筆地交接，當(dāng)面點清確認(rèn)無誤后，由財務(wù)主管和后任會計人員在交接明細(xì)表上簽名確認(rèn)，移送人員才可離開崗位。第三節(jié)銀行票據(jù)收納

第十三條出納員收到銀行票據(jù)后，應(yīng)盡快向財務(wù)主管報告。對收取銀行票據(jù)，出納員應(yīng)認(rèn)真審查收款人、金額、日期、印鑒等內(nèi)容，對于不合規(guī)票據(jù)，出納員應(yīng)向財務(wù)主管報告，由財務(wù)主管擬定解決方案。原則上收取銀行票據(jù)應(yīng)當(dāng)天解繳銀行。

第十四條出納員在收取銀行票據(jù)時，應(yīng)向支付方出具發(fā)票或收據(jù)。

第十五條出納員收到銀行票據(jù)時，應(yīng)及時記錄。

第十六條由于支付方存款局限性、變更票據(jù)日期或內(nèi)容等因素致使需要更換已接受票據(jù)時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)，并通過業(yè)務(wù)部門將已收取票據(jù)交還給簽發(fā)單位。歸還票據(jù)時必要獲得該單位歸還票據(jù)受領(lǐng)證明書。關(guān)于業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好歸還票據(jù)善后解決工作，保證將更換后票據(jù)及時收回。

第十七條出納員將銀行票據(jù)解繳銀行并收到銀行收帳告知后，應(yīng)盡快向財務(wù)主管報告。發(fā)生退票時，出納員在迅速查明因素同步，應(yīng)盡快向財務(wù)主管報告。財務(wù)主管應(yīng)依照狀況和關(guān)于業(yè)務(wù)部門共同采用相應(yīng)辦法，妥善解決。第四節(jié)銀行票據(jù)支付

第十八條銀行票據(jù)支付程序

申請人填寫付款單據(jù)---部門領(lǐng)導(dǎo)審批---財務(wù)主任審批---總經(jīng)理審批---出納付款

第十九條財務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真審核由經(jīng)辦部門提交申請單據(jù)、合同及發(fā)票等原始憑證，并出具有關(guān)逐級審視意見。重大資金支付應(yīng)報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第二十條經(jīng)銀行票據(jù)支付程序后，由經(jīng)辦人員將關(guān)于支付單據(jù)交出納員辦理。出納員按如下手續(xù)支付：

（一）市內(nèi)銀行支付時，支付方式為轉(zhuǎn)帳支票、本票及貸記憑證，并以貸記憑證為主。因特殊狀況需要簽發(fā)空白支票時，應(yīng)寫明用途、最高限額、日期及其她可以明確項目，不得簽發(fā)無日期、無昂首、無用途及無金額空白支票以及遠(yuǎn)期支票。銀行票據(jù)開具后提交財務(wù)主管核對無誤后加蓋財務(wù)印鑒，轉(zhuǎn)帳支票由出納員遞交經(jīng)辦人，并由經(jīng)辦人在票據(jù)存根上簽收，本票、貸記憑證由出納員遞交銀行。

（二）異地轉(zhuǎn)帳支付時，出納員應(yīng)按支付申請單注明付款方式（電匯、信匯、銀行匯票、商業(yè)匯票）、收款人全稱及開戶銀行和帳號等填寫銀行委托支付單，提交財務(wù)主管核對無誤后加蓋財務(wù)印鑒，由出納員遞交銀行解決。第五節(jié)其她票據(jù)管理

第二十一條有價證券購入、領(lǐng)取要經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理。依照總經(jīng)理批準(zhǔn)書，籌劃財務(wù)部開具備價證券收券單或付券單，由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)、財務(wù)主管審核后，交由保管人員出納。保管人員應(yīng)同步在備查登記簿上記錄，并妥善保管關(guān)于單據(jù)。

第二十二條有價證券除了無記名方式外，都要以我司名義。如用她人名義持有有價證券時，必要獲得關(guān)于有價證券名義人書面證明。

第二十三條保管人員應(yīng)妥善保管印花稅票、發(fā)票、收據(jù)等，空白發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用時應(yīng)由保管人員加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，否則無效。購入及領(lǐng)用時保管人員應(yīng)及時在備查登記簿上記錄。出納員領(lǐng)取空白發(fā)票或收據(jù)時，必要以舊換新，即憑已使用完畢收據(jù)或發(fā)票換領(lǐng)空白收據(jù)或發(fā)票，初次使用時，應(yīng)由財務(wù)主管核定申領(lǐng)本數(shù)。出納員交回已使用完畢發(fā)票或收據(jù)存根應(yīng)由會計人員進(jìn)行檢查，不得缺號，內(nèi)容應(yīng)規(guī)范，記帳聯(lián)應(yīng)已所有入帳。第六節(jié)

附則

第二十四條本制度由籌劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條本制度從公司頒布之日起執(zhí)行。某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度-06-2215:35:55

來源：第一章

普通原則

第一條

依照《中華人民共和國會計法》和《公司會計準(zhǔn)則》制定本制度。

第二條

各公司必要依法設(shè)立會計帳簿，并保證其真實、完整。

第三條

公司負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第四條

會計核算應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)生各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司自身各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第五條

公司執(zhí)行統(tǒng)一會計政策，各公司會計解決辦法、各項會計政策、會計預(yù)計先后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報公司財務(wù)管理部審批批準(zhǔn)，變更后應(yīng)按會計準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)節(jié)有關(guān)帳務(wù)，并將變更狀況、變更因素及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響，在財務(wù)分析報告中闡明。

第六條

會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。第二章

重要會計政策、會計預(yù)計和合并會計報表編制辦法

第七條

會計年度：

我司采用公歷年制為會計年度，即自每年1月1日至12月31日為一種會計年度。

第八條

記帳本位幣：

我司以人民幣為記帳本位幣。

第九條

記帳原則和計價基本：

我司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基本，除按《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)按公允價值計量資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按獲得時歷史成本入帳，如果后來發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十條

外幣業(yè)務(wù)核算辦法：

我司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采用交易日即期匯率，期末對貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生匯兌差額計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不變化其記賬本位幣金額。

第十一條

鈔票及鈔票等價物擬定原則：

我司鈔票是指：庫存鈔票以及隨時可支取銀行存款；鈔票等價物是指：我司持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小投資。

第十二條

金融工具確認(rèn)和計量：

（一）我司金融工具分為如下五類：

1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，涉及交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

2、持有至到期投資。

3、貸款和應(yīng)收款項。

4、可供出售金融資產(chǎn)。

5、其她金融負(fù)債。

（二）初始確認(rèn)和后續(xù)計量：

1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：按照獲得時公允價值作為初始確認(rèn)金額，有關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付價款中包括已宣布發(fā)放鈔票股利或債券利息，單獨確以為應(yīng)收項目。持有期間獲得利息或鈔票股利，確以為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。

2、持有至到期投資：按獲得時公允價值和有關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價款中包括已宣布發(fā)放債券利息，單獨確以為應(yīng)收項目。持有期間按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所獲得價款與該投資賬面價值之間差額計入投資收益。

3、應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收合同或合同價款作為初始入賬金額。單項金額重大應(yīng)收款項持有期間采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

4、可供出售金融資產(chǎn)：按獲得該金融資產(chǎn)公允價值和有關(guān)費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價款中包括了已宣布發(fā)放債券利息或鈔票股利，單獨確以為應(yīng)收項目。持有期間獲得利息或鈔票股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其她資本公積）。

處置可供出售金融資產(chǎn)時，將獲得價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間差額，計入投資損益；同步，將原直接計入所有者權(quán)益公允價值變動合計額相應(yīng)處置某些金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

5、其她金融負(fù)債：按其公允價值和有關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額，除《公司會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計量》第三十三條規(guī)定三種狀況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

（三）重要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值擬定辦法：

1、存在活躍市場金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中報價應(yīng)當(dāng)用于擬定其公允價值。

2、金融工具不存在活躍市場，公司應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)擬定其公允價值。

3、初始獲得或衍生金融資產(chǎn)或承擔(dān)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為擬定其公允價值基本。

4、公司采用將來鈔票流量折現(xiàn)法擬定金融工具公允價值，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特性在實質(zhì)上相似其她金融工具市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項現(xiàn)值與實際交易價格相差很小，可以按照實際交易價格計量。

（四）金融資產(chǎn)減值解決：

期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項，有客觀證據(jù)表白其發(fā)生了減值，依照其賬面價值與預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。

1、對于單項金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表白其發(fā)生了減值，依照其將來鈔票流量現(xiàn)值低于其賬面價值差額，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

2、對于單項金額非重大持有至到期投資和應(yīng)收款項以及經(jīng)單項測試后未減值單項金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特性劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定比例計算擬定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

期末，如果可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種有關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益公允價值下降形成合計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度-06-2215:35:55

來源：

第十三條

應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備核算：

應(yīng)收款項指應(yīng)收賬款及其她應(yīng)收款。應(yīng)收款項按照實際發(fā)生額記賬。

我司對也許發(fā)生壞賬損失采用備抵法核算。

壞賬準(zhǔn)備在相應(yīng)收款項回收也許性作出詳細(xì)評估后計提，我司對回收有困難應(yīng)收款項，結(jié)合實際狀況和經(jīng)驗相應(yīng)計提特別壞賬準(zhǔn)備。除此之外我司相應(yīng)收款項按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備計提比例如下：1年如下

3%1—2年

10%2-3年

20%3

年以上

30%5年以上且回收也許性極小款項按100%計提。納入合并范疇子公司內(nèi)部往來款不計提壞帳準(zhǔn)備。

我司確認(rèn)壞帳原則是：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、鈔票流量嚴(yán)重局限性等；2、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特性表白無法收回。對有確鑿證據(jù)表白的確無法收回應(yīng)收款項，確以為壞賬損失，沖銷已提取壞賬準(zhǔn)備。

第十四條

存貨：

我司存貨重要涉及：庫存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、開發(fā)成本等。

擬開發(fā)土地：指所購入，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)土地，項目開發(fā)時所有轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地某些轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地保存在本項目。

開發(fā)用土地核算辦法：開發(fā)用土地在“存貨-開發(fā)成本”中核算，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地某些轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地在擬開發(fā)土地項目核算。

房地產(chǎn)開發(fā)中公共配套設(shè)施費用核算辦法：

1、不擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按項目可售建筑面積分?jǐn)傆嬋氤杀尽?/p>

2、擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按實際成本計入開發(fā)成本，竣工時單獨計入開發(fā)產(chǎn)品。

各類存貨購入與入庫按實際成本法計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。

存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。

低值易耗品和包裝物采用五五攤銷法。

資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果由于存貨毀損、所有或某些陳舊過