稅務(wù)系統(tǒng)木板材行業(yè)管理指引

目錄一、木板材企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)二、工藝流程及行業(yè)管理特點(diǎn)難點(diǎn)三、管理方法及管理抓手四、典型案例五、補(bǔ)充說明第一頁，共46頁。

木板材行業(yè)管理指引木板材加工行業(yè)由于其生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備簡單、投入資金不大、收購發(fā)票自開自抵等特點(diǎn)，成為不法分子利用增值稅發(fā)票虛開騙稅的高危行業(yè)，是涉農(nóng)行業(yè)管理的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域。安陵分局以“木板材虛開騙稅”為重點(diǎn)，積極探索木板材行業(yè)稅收風(fēng)險管理，趁“勢”借“勢”，在市縣風(fēng)險辦的指導(dǎo)下，形成合力，重拳出擊，利用核、定、控、管、查”五步工作法，對虛開騙稅企業(yè)，發(fā)現(xiàn)一個、整治一個、清理一個，絕不手軟，形成嚴(yán)打嚴(yán)防的高壓態(tài)勢，不給木板材違法分子留有任何可乘之機(jī)和立足之地。建立“防、控、打、懲”相結(jié)合的防范虛開騙稅工作機(jī)制，目前我分局由整治前的127戶，保留現(xiàn)在的15戶。實現(xiàn)市局提出的預(yù)防在先、發(fā)現(xiàn)及時、打擊有力、懲處到位。第二頁，共46頁。一、木板材企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)第三頁，共46頁。

一、木板材企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)（一）以低端多層板為主，使用勞動力較多。該行業(yè)屬于簡單再加工，科技含量較低，屬于勞動密集型，基本上是30-60歲農(nóng)村勞動力。成品是刨花板、多層板、鋸材。原料多為楊木，購貨渠道主要來源于本縣及周邊等地，銷售對象是主要是建筑企業(yè)、機(jī)械制造企業(yè)及裝飾企業(yè)等。（二）家族企業(yè)占多，經(jīng)營方式集中。此類企業(yè)不論其登記的注冊類型是什么，其實質(zhì)無非是個人獨(dú)資企業(yè)或家庭合伙。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡單，在市場營銷、經(jīng)營方式等決策上高度集中。（三）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，生產(chǎn)設(shè)備簡單。企業(yè)注冊資金一般不超過500萬元，經(jīng)營場地面積較小，一般在500至3000平方米之間。大多數(shù)企業(yè)廠房簡陋，固定資產(chǎn)投入舊設(shè)備，資金投入不大。第四頁，共46頁。

一、木板材企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)（四）會計核算簡單，會計制度不規(guī)范。木板材企業(yè)會計核算比較簡單，通常只配備兼治會計。會計核算很難反映出企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。個別企業(yè)在收購農(nóng)民“原木”時，存在大額現(xiàn)金交易。（五）自開自抵，農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例偏高。國家對木板材企業(yè)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品實行自開自抵的政策，容易引發(fā)收購發(fā)票亂抵、相關(guān)增值稅專用發(fā)票因取得難放棄抵扣，致使個別納稅人農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例高達(dá)85%以上。（六）該行業(yè)生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)尺寸。長2.44米，寬1.22米，厚度6毫米到40毫米不等，一般為15毫米。該行業(yè)屬于簡單再加工，科技含量較低。第五頁，共46頁。

一、木板材企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)（七）經(jīng)營方式。1、進(jìn)貨渠道主要收購周邊地區(qū)的原木，收購價格每方500元到780元不等。主要銷往本地及洛陽，西安，寧夏，甘肅等地的建筑企業(yè).機(jī)械制造企業(yè)及裝飾企業(yè)。2、該行業(yè)一般每條鋪裝線7-11人，每臺熱壓機(jī)2人，刷膠2人，每臺切邊機(jī)2人，冷壓機(jī)因冷壓時間較長沒有專人。第六頁，共46頁。二、工藝流程及行業(yè)管理特點(diǎn)難點(diǎn)第七頁，共46頁。

二、工藝流程及行業(yè)管理特點(diǎn)難點(diǎn)該行業(yè)銷售點(diǎn)多面廣范圍大，銷售的真實性核查難度比較大。運(yùn)輸是通過信息部找的回頭車，運(yùn)輸大多現(xiàn)金支付，有時還取得不到運(yùn)輸發(fā)票，貨物流核查困難。（一）生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備生產(chǎn)情況1、該行業(yè)生產(chǎn)工藝流程主要是：原木→旋切→晾曬（烤房烘干）→單板→刷膠→鋪裝→冷壓→熱壓→切邊→成品→打包（要求技術(shù)高的在熱壓后經(jīng)過涂板、砂光、貼面等）。2、板材加工行業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備有旋切機(jī)、滾膠機(jī)、鋪裝機(jī)、冷壓機(jī)、熱壓機(jī)、切邊機(jī)、砂光機(jī)等。主要原材料是原木，輔助材料是面粉、膠等，能源動力是煤、電、氣。第八頁，共46頁。

二、工藝流程及行業(yè)管理特點(diǎn)難點(diǎn)（二）生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收管理難點(diǎn)1、木材加工行業(yè)銷售方式較多，購進(jìn)和銷售范圍大，產(chǎn)品需求企業(yè)類別和數(shù)目較大，銷售業(yè)務(wù)的真實性核查難度比較大。在運(yùn)輸環(huán)節(jié)，收購環(huán)節(jié)，散戶銷售環(huán)節(jié)大多現(xiàn)金支付，不能及時取得運(yùn)輸發(fā)票，及時開具收購發(fā)票，及時進(jìn)行資金將會，資金流、貨物流、合同流核查困難。其他環(huán)節(jié)如工資發(fā)放，10萬元以下的銷售都有現(xiàn)金交易現(xiàn)象。2、行業(yè)分布較為集中，主要集中在馬欄鎮(zhèn)、彭店鎮(zhèn)、馬坊鄉(xiāng)，幾乎家家戶戶都屬于木材加工的個流程參與者，由于木片生產(chǎn)較為簡單，很多個人都自和加工晾曬，成為大型加工廠的附屬生產(chǎn)者，牽扯人員多，管理難度大，社會影響面廣。第九頁，共46頁。三、管理方法及管理抓手第十頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手（一）管理方法1、分局加強(qiáng)對納稅人管控，督促轄區(qū)內(nèi)板材生產(chǎn)加工行業(yè)進(jìn)行工商登記并及時辦理涉稅信息采集，和行業(yè)管理協(xié)會、當(dāng)?shù)卣毮懿块T等實施信息交換，做好生產(chǎn)能力核定和入口關(guān)。2、對新開業(yè)的，運(yùn)行中疑點(diǎn)較大的納稅人適時進(jìn)行實地調(diào)查并填寫《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查表》（附件1），舉行風(fēng)險分析會，群策群力，探討符合實際的管理辦法和針對性的處理決定。第十一頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手3、對風(fēng)險納稅人實施風(fēng)險分級管理，年銷售額500萬元的按照低風(fēng)險納稅人管理，年銷售額500--1000萬元以下的按照中風(fēng)險納稅人管理，年銷售額1000萬元以上的按照高風(fēng)險納稅人管理，對風(fēng)險等級不同的納稅人實施差異化管理，對發(fā)生重大違法情況的納稅人納稅信用等級降為D級。4、對納稅人生產(chǎn)能力和銷售規(guī)模進(jìn)行監(jiān)控和指標(biāo)分析、對稅負(fù)實施行業(yè)預(yù)警指標(biāo)、對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險疑點(diǎn)要及時實施服務(wù)提醒、一般管理、嚴(yán)格管理、重點(diǎn)管理等風(fēng)險應(yīng)對措施。第十二頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手（二）管理抓手1、木板材出口企業(yè)不使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用；2、對于生產(chǎn)型企業(yè)稅負(fù)不得低于3%，商貿(mào)型納稅人不得低于1%。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣比例不得高于70%；3、在調(diào)查核定生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，填寫《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查表》（附表1）和《板材加工業(yè)銷售額測算表》（附表2），按照推斷出的銷售額核定增值稅專票和收購發(fā)票的使用量，增值稅專票限額和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票限額比例約1:0.6-0.8。如果出現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模變動則填寫《納稅人生產(chǎn)要素核實及稅收管理變動表》（附表3）可對發(fā)票使用量，管理方法進(jìn)行變動；第十三頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手4、對銷售到風(fēng)險區(qū)域大采取貨物銷售跟蹤方法核實業(yè)務(wù)真實性，由企業(yè)按期報送《銷售貨物備案表》（見附件4），由主管分局分析后通過多種方式調(diào)查跟蹤貨物的運(yùn)輸方向和途徑地、到達(dá)地。5、企業(yè)生產(chǎn)能力核定方法：（1）按照全天進(jìn)行生產(chǎn)的工人數(shù)量計算，每個工人月產(chǎn)值約3萬至5萬，基本是平均工資的8-12倍，可根據(jù)工資發(fā)放表進(jìn)行核定；（2）一臺熱壓機(jī)每小時根據(jù)板材厚度不同，熱壓時間也不相同，具體熱壓時間如右圖：板材厚度（厘）熱壓時間（分鐘）保壓時間（分鐘）工資/張（元）6-82030.69-122830.813-153530.916-18423119-204531.121-225231.223-256551.526-308051.835-4011052.5熱壓時間表第十四頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手以常用的15mm國標(biāo)板（1.22mX2.44m）為例，不考慮季節(jié)因素，每臺每次熱壓時間是35分鐘，能出15張膠合板，約折合0.66978立方；（3）鋪板機(jī)速度可調(diào)，使用工人約5-15人，如果15人工作時平均一塊11mm、1.22mX2.44m幅面半成品使用時間1.5分鐘。人工鋪板效率極低，每天每人工作10小時各約20-30塊；（4）生產(chǎn)板材使用電量約占總銷售額的1.3%-1.5%，每塊板材約0.9-1.1元，每方產(chǎn)成品木材約耗電20-30度；（5）計算每方膠合板成本占比：以15x122x244板為例（單位：毫米）；占比表名稱單價量金額占比浮動區(qū)間原木700元/方1.58方1110元71%65%-75%面粉1.1元/斤113斤125元8%8%左右膠0.89元/斤150斤134元8.6%8.6%左右工資7.27元/張22張160元10.2%10%左右能耗0.37-1.35元/度27.9度24元1.5%1.5%左右其他機(jī)物料消耗等

10元0.7%0.7%左右合計

1563元1日常管理時應(yīng)適當(dāng)關(guān)注下腳料的銷售第十五頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手（6）生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低的板材主要用于包裝板和建筑模板，價格約60元-110元每塊。根據(jù)市場行情一個納稅年度進(jìn)行調(diào)整；（7）板材加工業(yè)出材率約為50%-70%（63.3%），利潤率約為8%—12%（9.26%）；（8）實際應(yīng)用中可根據(jù)上述指標(biāo)統(tǒng)籌核算，找出與企業(yè)相符的生產(chǎn)能力測算數(shù)據(jù)和生產(chǎn)能力。投入產(chǎn)出法、實耗法測算為了評估企業(yè)申報銷售收入的真實性，選取了熱壓機(jī)、生產(chǎn)工人數(shù)量個評估指標(biāo)，測算評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合期初庫存產(chǎn)品數(shù)量，通過實地調(diào)查、盤點(diǎn)等方法核實企業(yè)的期末庫存，保證賬、實一致，最后，倒擠評估期銷售數(shù)量，換算為評估期的銷售收入，與企業(yè)申報的銷售收入對比，查找問題。公式如下：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期投入原材料數(shù)量*出材率評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)耗電總量÷單位產(chǎn)品耗電定額（是否要）評估期產(chǎn)品銷售收入=（評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存量）*產(chǎn)品單價第十六頁，共46頁。

三、管理方法及管理抓手6、銷售發(fā)票和貨物相符的確認(rèn)參考方法：（1）利用《銷售貨物備案表》對納稅人日常銷售實施監(jiān)控，必要的話可約談司機(jī)和函詢收貨方。（2）可根據(jù)上表中車輛牌號，利用納稅人提供銀行資金流動信息、合同、貨物運(yùn)輸發(fā)票（物流單據(jù)）、加油票據(jù)、路費(fèi)等證明貨物交易的真實性。（3）橫向?qū)︿N售貨物的類別、價格、發(fā)貨方進(jìn)行比對，找出可用信息，推廣使用。（4）通過行業(yè)協(xié)會自律和提供的產(chǎn)品銷售區(qū)域核實企業(yè)銷售情況。第十七頁，共46頁。四、典型案例第十八頁，共46頁。

四、典型案例

案例一：一、分局核實情況（一）稅務(wù)登記情況1.納稅人名稱：鄢陵縣**木業(yè)有限公司；法人：***；法人證件號碼：411024********0058。證件地址：鄢陵縣安陵鎮(zhèn)于寨村8組；法人是否實際控制人：是。實際控制人：***。2.企業(yè)登記地址：實際經(jīng)營地址：鄢陵縣安陵鎮(zhèn)于寨村西段路南；登記電話：7189072；實際使用電話：。是否暢通：是3.企業(yè)登記經(jīng)營范圍：人造板、板材、原木的收購、加工、銷售。實際經(jīng)營范圍：人造板、板材、原木的收購、加工、銷售；企業(yè)登記從業(yè)人數(shù)：72人；實際生產(chǎn)人數(shù)：60人；實際從業(yè)人數(shù)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模是否匹配：是。第十九頁，共46頁。

四、典型案例（二）場地設(shè)備情況1.生產(chǎn)場地若為租賃：租賃，租賃費(fèi)用（年）35000元；2.生產(chǎn)設(shè)備為自有舊設(shè)備：是，是否有購買合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議及價格：有；是否入固定資產(chǎn)：是。3.生產(chǎn)工藝流程：收購圓木--旋切--晾曬--分揀--涂膠--鋪裝--冷壓--熱壓--打包。生產(chǎn)設(shè)備的名稱及數(shù)量：熱壓機(jī)5臺，冷壓機(jī)4臺，鋪板機(jī)共3臺，旋切3臺，砂光機(jī)1臺鋸一臺；月最大生產(chǎn)量：兩萬張。生產(chǎn)品名稱及規(guī)格：膠合板，銷售產(chǎn)品規(guī)格：雙貼多層復(fù)合板，白皮多層板。第二十頁，共46頁。

四、典型案例（三）財務(wù)核算情況1.是否有財務(wù)機(jī)構(gòu)：有；兼職會計人數(shù)及姓名：趙春鋒，李惠，周保善。2.帳薄設(shè)置有：總賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)賬，現(xiàn)金賬，產(chǎn)成品賬等。3.企業(yè)基本賬戶開戶行：中國農(nóng)業(yè)銀行，賬號：162572，一般賬戶1個，開戶行及賬號分別為：A農(nóng)業(yè)銀行62284822。4.原材料是否有入庫單，出庫單：有，購入原材料及銷售產(chǎn)品是否通過銀行結(jié)算：是。原材料名稱：原木，面粉，板皮，環(huán)保膠；產(chǎn)品名稱：膠合板。第二十一頁，共46頁。

四、典型案例（四）發(fā)票使用情況1.核定增值稅專用發(fā)票版次及數(shù)量：十萬元版10份；核定收購發(fā)票版次及數(shù)量：萬元版80份。短期內(nèi)是否突增（環(huán)比大于50%）：無；農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例：85%。是否存在應(yīng)取得專票而未取得：是，未取得專票貨物名稱分別為：運(yùn)費(fèi)，環(huán)保膠，面粉等。2.取得進(jìn)項發(fā)票開具貨物名稱：原木；收購發(fā)票開具貨物名稱：原木；銷售貨物專用發(fā)票開具貨物名稱：膠合板；是否與生產(chǎn)產(chǎn)品名稱一致：是。收購發(fā)票使用是否異常：否。（五）銷售情況2016年銷售收入85.43萬元，入庫稅款1.56萬元。2017年1-6月銷售461.7萬元，入庫稅款10.98萬元。銷售對象為重慶市眾志成門業(yè)有限公司、美心集團(tuán)等。第二十二頁，共46頁。

四、典型案例二、借鑒其他地市管理經(jīng)驗（一）按照全天進(jìn)行生產(chǎn)的工人數(shù)量計算，每個工人月產(chǎn)值約3萬至5萬，基本是平均工資的10-15倍，可根據(jù)工資發(fā)放表進(jìn)行核定。年產(chǎn)值約每個工人20萬至50萬。（二）一臺熱壓機(jī)和1.5臺冷壓機(jī)生產(chǎn)效率基本相當(dāng)，冷壓機(jī)冷壓4個小時至36個小時，時間短開膠，時間長不粘；熱壓機(jī)每天工作10個小時，生產(chǎn)膠合板材約4-5方。（三）鋪板機(jī)速度可調(diào)，使用工人約5-30人，如果15人工作時平均一塊11mm、1.22m*2.44m幅面半成品使用時間1.5分鐘。人工鋪板效率極低，每天每人工作10各小時約20-30塊。第二十三頁，共46頁。

四、典型案例（四）生產(chǎn)板材使用電量約占總銷售額的0.5%-2%，約0.5元至2元每塊板材，每方產(chǎn)成品木材約耗電20-25度，主要差別在砂光機(jī)和電加熱的熱壓機(jī)。（五）生產(chǎn)家具用板材需要零水分，必須設(shè)備為炕房，不然板材會開膠。（六）家具生產(chǎn)企業(yè)工人工資和銷售額比例較低，約為6-10倍，平均約每月每人1.5-3萬銷售額。鋸末板、刨花板等流水線生產(chǎn)的企業(yè)，資本投入極大，一般在幾百萬到幾千萬間，可對購進(jìn)的不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行參照比對。第二十四頁，共46頁。

四、典型案例（七）板材使用膠約占價值的3%-10%，使用面粉約1kg-3kg。（八）生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低的板材主要用于裝修和建筑模板，價格約60元-110元每塊。（九）板材加工業(yè)出材率約為50%-70%，利潤率約為8%—12%（十）實際應(yīng)用中可根據(jù)上述指標(biāo)統(tǒng)籌核算，找出與企業(yè)相符的生產(chǎn)能力測算數(shù)據(jù)和生產(chǎn)能力。第二十五頁，共46頁。

四、典型案例三：縣局聯(lián)系點(diǎn)分包局長及縣局防虛打騙辦公室實地核實通過實地查看企業(yè)生產(chǎn)狀況及詢問企業(yè)法人財務(wù)人員進(jìn)一步核實企業(yè)生產(chǎn)能力。（一）生產(chǎn)設(shè)備的名稱及數(shù)量：熱壓機(jī)5臺，冷壓機(jī)4臺，鋪板機(jī)共3臺，旋切3臺，砂光機(jī)1臺鋸一臺；5臺熱壓機(jī)每月工作3360個小時，生產(chǎn)膠合板材約1600方，1臺熱壓機(jī)每天工作22.5小時，生產(chǎn)膠合板材約11方，每方售價1800元，1臺熱壓機(jī)每天產(chǎn)值19800元，5臺熱壓機(jī)每月產(chǎn)值2970000元。鋪板機(jī)使用工人約10人，如果10人工作時平均一塊20mm、1.22m*2.44m幅面半成品使用時間1.5分鐘。每天工作15小時約500張。生產(chǎn)板材使用電量每月23000元，每度0.86元，約占總銷售額的0.8%，每方產(chǎn)成品木材約耗電16.72度。（二）按照全天進(jìn)行生產(chǎn)的工人數(shù)量計算，該企業(yè)平均生產(chǎn)工人60人，因該企業(yè)生產(chǎn)的為家俱板，每個工人月產(chǎn)值約5萬，60人月產(chǎn)值約300萬元。第二十六頁，共46頁。

四、典型案例四、木板材行業(yè)協(xié)會自評木板材行業(yè)協(xié)會根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過對企業(yè)生產(chǎn)工藝，機(jī)器設(shè)備，生產(chǎn)工人數(shù)量，確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)量，該企業(yè)生產(chǎn)工人50人，熱壓機(jī)5臺，月銷售額250萬元左右。五、企業(yè)簽字確認(rèn)該企業(yè)5臺熱壓機(jī)每月生產(chǎn)膠合板材約1600方，每方售價1800元，每月產(chǎn)值約2900000元左右。該企業(yè)平均生產(chǎn)工人60人，因該企業(yè)生產(chǎn)的為家俱板，每個工人月產(chǎn)值約5萬，60人月產(chǎn)值約300萬元。綜合以上因素，該企業(yè)設(shè)備數(shù)量及實際生產(chǎn)工人人數(shù)和其他綜合因素，測算該企業(yè)月銷售額為280-300萬元。第二十七頁，共46頁。

四、典型案例案例二：一、分局核實情況（一）稅務(wù)登記情況1.納稅人名稱：鄢陵縣**業(yè)有限公司；法人：***；法人證件號碼：41102419******0755。證件地址：河鄢陵縣馬欄鎮(zhèn)楊莊村；法人是否實際控制人：是。2.企業(yè)登記地址：鄢陵縣馬欄鎮(zhèn)楊莊村北;實際經(jīng)營地址：鄢陵縣馬欄鎮(zhèn)楊莊村北；登記電話：；實際使用電話：。是否暢通：是。3.企業(yè)登記經(jīng)營范圍：原木、人造板的加工、銷售；實際經(jīng)營范圍：原木、人造板的加工、銷售；企業(yè)登記從業(yè)人數(shù)：12；實際從業(yè)人數(shù)12；實際從業(yè)人數(shù)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模是否匹配：是。第二十八頁，共46頁。

四、典型案例（二）場地設(shè)備情況1.生產(chǎn)場為租賃:是,租賃費(fèi)用(年)3000元;租賃費(fèi)用是否入賬：否。2.生產(chǎn)設(shè)備為自有舊設(shè)備：是，是否有購買合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議及價格：30萬元；是否入固定資產(chǎn)：是。3.生產(chǎn)工藝流程：收購圓木--旋切--晾曬--分揀--涂膠--鋪裝--冷壓--熱壓—膠合板。生產(chǎn)設(shè)備的名稱及數(shù)量：熱壓機(jī)1臺、旋切機(jī)2臺、冷壓機(jī)1臺、鋪裝機(jī)1條。月最大產(chǎn)值70萬。生產(chǎn)品名稱及規(guī)格：膠合板銷售產(chǎn)品規(guī)格：膠合板。第二十九頁，共46頁。

四、典型案例（三）財務(wù)核算情況1.是否有財務(wù)機(jī)構(gòu)：有；專職會計人數(shù)及姓名王海燕。2.帳薄設(shè)置有：總賬，明細(xì)賬，日記賬。3.企業(yè)基本賬戶開戶行：鄢陵工商銀，賬號：17077773，一般賬戶0個。4.原材料是否有入庫單，出庫單：有，購入原材料及銷售產(chǎn)品是否通過銀行結(jié)算：原材料現(xiàn)金，銷售銀行。原材料名稱：原木；產(chǎn)品名稱：多層板。第三十頁，共46頁。

四、典型案例（四）發(fā)票使用情況1.核定增值稅專用發(fā)票版次及數(shù)量：十萬元版25份；核定收購發(fā)票版次及數(shù)量;萬元版200份。短期內(nèi)是否突增（環(huán)比大于50%）：否；農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例：85%，是否存在應(yīng)取得專票而為取得：否，未取得專票貨物名稱分別為面粉，煤，設(shè)備配件等。2.收購發(fā)票開具貨物名稱：原木；銷售貨物專用發(fā)票開具貨物名稱：木輪；是否與生產(chǎn)產(chǎn)品名稱一致：是。收購發(fā)票使用是否異常：無。（五）銷售情況2016年銷售424萬元；入庫稅款：13.3萬元；2017年1-6月銷售244萬元；入庫稅款：6.6萬元；銷售對象：林州市雅凱椅業(yè)有限責(zé)任公司,許昌創(chuàng)冠包裝有限公司,許昌永新包裝有限公司。第三十一頁，共46頁。

四、典型案例二、借鑒其他地市管理經(jīng)驗（一）按照全天進(jìn)行生產(chǎn)的工人數(shù)量計算，每個工人月產(chǎn)值約3萬至5萬，基本是平均工資的10-15倍，可根據(jù)工資發(fā)放表進(jìn)行核定。年產(chǎn)值約每個工人20萬至50萬。（二）一臺熱壓機(jī)和1.5臺冷壓機(jī)生產(chǎn)效率基本相當(dāng)，冷壓機(jī)冷壓4個小時至36個小時，時間短開膠，時間長不粘；熱壓機(jī)每天工作10個小時，生產(chǎn)膠合板材約4-5方。（三）鋪裝機(jī)速度可調(diào)，使用工人約5-30人，如果15人工作時平均一塊11mm、1.22m*2.44m幅面半成品使用時間1.5分鐘。人工鋪板效率極低，每天每人工作10各小時約20-30塊。（四）生產(chǎn)板材使用電量約占總銷售額的0.5%-2%，約0.5元至2元每塊板材，每方產(chǎn)成品木材約耗電20-25度，主要差別在砂光機(jī)和電加熱的熱壓機(jī)。第三十二頁，共46頁。

四、典型案例（五）生產(chǎn)家具用板材需要零水分，必須設(shè)備為炕房，不然板材會開膠。（六）家具生產(chǎn)企業(yè)工人工資和銷售額比例較低，約為6-10倍，平均約每月每人1.5-3萬銷售額。鋸末板、刨花板等流水線生產(chǎn)的企業(yè)，資本投入極大，一般在幾百萬到幾千萬間，可對購進(jìn)的不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行參照比對。（七）板材使用膠約占價值的3%-10%，使用面粉約1kg-3kg。（八）生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低的板材主要用于裝修和建筑模板，價格約60元-110元每塊。（九）板材加工業(yè)出材率約為50%-70%，利潤率約為8%—12%（十）實際應(yīng)用中可根據(jù)上述指標(biāo)統(tǒng)籌核算，找出與企業(yè)相符的生產(chǎn)能力測算數(shù)據(jù)和生產(chǎn)能力。第三十三頁，共46頁。

四、典型案例三、縣局聯(lián)系點(diǎn)分包局長及縣局防虛打騙辦公室實地核實通過實地查看企業(yè)生產(chǎn)狀況及詢問企業(yè)法人財務(wù)人員進(jìn)一步核實企業(yè)生產(chǎn)能力。（一）生產(chǎn)設(shè)備的名稱及數(shù)量：熱壓機(jī)1臺，冷壓機(jī)1臺，鋪板機(jī)共1臺，旋切機(jī)2臺。1臺熱壓機(jī)每天工作22.5小時，生產(chǎn)膠合板材約11方，每方售價1500元，1臺熱壓機(jī)每天產(chǎn)值16500元.鋪板機(jī)使用工人約8人，如果8人工作時平均一塊20mm、1.22m*2.44m幅面半成品使用時間1.5分鐘。每天工作10小時約165張。每月生產(chǎn)4950張，約合291立方。（二）按照全天進(jìn)行生產(chǎn)的工人數(shù)量計算，該企業(yè)平均生產(chǎn)工人12人，因該企業(yè)生產(chǎn)的為家俱板，每個工人月產(chǎn)值約5萬，12人月產(chǎn)值約60萬元.第三十四頁，共46頁。

四、典型案例四、木板材行業(yè)協(xié)會自評木板材行業(yè)協(xié)會根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過對企業(yè)生產(chǎn)工藝，機(jī)器設(shè)備，生產(chǎn)工人數(shù)量，確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)量，該企業(yè)生產(chǎn)工人12人，熱壓機(jī)1臺，月銷售額60萬元左右。五、企業(yè)簽字確認(rèn)該企業(yè)1臺熱壓機(jī)每月生產(chǎn)膠合板材約291方，每方售價1760元，每月產(chǎn)值約512160元左右。該企業(yè)平均生產(chǎn)工人12人，因該企業(yè)生產(chǎn)的為家俱板，每個工人月產(chǎn)值約5萬，12人月產(chǎn)值約60萬元。綜合以上因素，該企業(yè)設(shè)備數(shù)量及實際生產(chǎn)工人人數(shù)和其他綜合因素，測算該企業(yè)月銷售額為40-60萬元。第三十五頁，共46頁。

四、典型案例案例三：一、分局核實情況（一）稅務(wù)登記情況1、納稅人名稱：鄢陵縣四達(dá)木業(yè)有限公司。法人：張彥超。法人證件號碼：411258593。證件地址：鄢陵縣馬坊鄉(xiāng)寺拐村。法人是否實際控制人：是。2、企業(yè)登記地址：鄢陵縣馬坊鄉(xiāng)寺拐村委會東200米路南。實際經(jīng)營地址：鄢陵縣馬坊鄉(xiāng)寺拐村委會東200米路南。登記電話：。實際使用電話:。是否暢通：是。3、企業(yè)登記經(jīng)營范圍：原木、人造板的加工、銷售。實際經(jīng)營范圍：原木、包裝箱、板材、木托盤的銷售。企業(yè)登記從業(yè)人數(shù)：5。實際從業(yè)人數(shù)：10。實際從業(yè)人數(shù)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模是否匹配：是。第三十六頁，共46頁。

四、典型案例（二）場地設(shè)備情況1、生產(chǎn)場地：租賃，租賃費(fèi)用（年）6000元。租賃費(fèi)用是否入賬：是。2、生產(chǎn)設(shè)備為自有舊設(shè)備：是，是否有購買合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議及價格40000。是否入固定資產(chǎn)：是。3、生產(chǎn)工藝流程：收購原木—分割—分類—組合箱子—產(chǎn)成品。生產(chǎn)設(shè)備的名稱及數(shù)量：帶鋸1臺，叉車1臺，圓盤鋸5臺，鋼帶機(jī)1臺，打扣機(jī)1臺，汽榜3個，自動釘槍4個，貨車1輛。月最大生產(chǎn)量：鋸材560立方左右（含包裝箱材料），包裝箱3000個左右，托盤300個左右。產(chǎn)成品名稱及規(guī)格：鋸材、包裝箱、托盤。銷售產(chǎn)品規(guī)格：鋸材寬3cm--10cm米,長30cm--244cm，高2cm--8cm。包裝箱244cm*87cm*86cm，包裝箱120cm*60cm*70cm等。第三十七頁，共46頁。

四、典型案例（三）財務(wù)核算情況1、有兼職會計人數(shù)及姓名：李輝。2、帳薄設(shè)置有：總賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)賬，現(xiàn)金賬，產(chǎn)成品賬等。3、企業(yè)基本賬戶開戶行：中國工商銀行股份有限公司鄢陵支行，賬號：17028708。4、原材料是否有入庫單、出庫單：有。購入原材料及銷售產(chǎn)品是否通過銀行結(jié)算：否。原材料名稱：楊木。產(chǎn)品名稱：板材，包裝箱，壓條，木板。第三十八頁，共46頁。

四、典型案例（四）發(fā)票使用情況1、核定增值稅專用發(fā)票版次及數(shù)量：十萬元版5份。核定收購發(fā)票版次及數(shù)量：萬元版25份。短期內(nèi)是否突增（環(huán)比大于50%）：否。農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例：85%左右。是否存在應(yīng)取得專票而未取得：有，未取得專票貨物名稱分別為：鋼條，訂，自用車輛油票等。2、收購發(fā)票開具貨物名稱：楊木。銷售貨物專用發(fā)票開具貨物名稱：鋸材、包裝箱枕木。是否與生產(chǎn)產(chǎn)品名稱一致：是。收購發(fā)票使用是否異常：否。（五）銷售情況2016年銷售收入1074909.11元，入庫稅款67410.79元。2017年1-6月銷售收入1493636.12萬元，入庫稅款35872萬元。銷售對象：許繼變壓器有限公司、許繼集團(tuán)有限公