披露體系及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管案例 (上市公司獨(dú)立董事培訓(xùn)班)

披露體系及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管案例(上市公司獨(dú)立董事培訓(xùn)班)目錄證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系3/17/20242證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系3/17/20243結(jié)構(gòu)法律：證券法、公司法、刑法(人大)行政法規(guī):股票發(fā)行與交易管理暫行條例(國(guó)務(wù)院，1993年4月25日)部門規(guī)章和規(guī)范性文件(證監(jiān)會(huì))：

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(19)編報(bào)規(guī)則(19)特殊行業(yè)特殊環(huán)節(jié)具體化規(guī)范問答(6)個(gè)案意見與分析（1-9法案）股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄（16）3/17/20244已頒布的規(guī)范-規(guī)范問答6非經(jīng)常性損益中高級(jí)管理人員獎(jiǎng)勵(lì)基金累積虧損的彌補(bǔ)金融類公司境內(nèi)外差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)分別按國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露3/17/20245上市公司年報(bào)分析

及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題3/17/20246審計(jì)意見的類型標(biāo)準(zhǔn)無保留意見非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見有說明段的無保留意見保留意見無法表示意見（拒絕表示意見）否定意見3/17/20247年報(bào)綜述

－業(yè)績(jī)基本情況截至2004年4月30日，除紅河光明外和*ST豐華外，共有1312家上市公司按期披露了年度報(bào)告。*ST豐華和紅河光明分別于5月22日和7月1日披露了2003年年報(bào)。

3/17/20248年報(bào)綜述

－年報(bào)特點(diǎn)公司業(yè)績(jī)同宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)景氣度關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，晴雨表作用凸顯3/17/20249年報(bào)綜述

－年報(bào)特點(diǎn)藍(lán)籌公司成為市場(chǎng)中堅(jiān)力量3/17/202410年報(bào)綜述

－年報(bào)特點(diǎn)上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，費(fèi)用控制情況得以改善3/17/202411年報(bào)綜述

－年報(bào)特點(diǎn)上市公司回報(bào)投資者意識(shí)有所增強(qiáng)3/17/202412年報(bào)綜述

－年報(bào)特點(diǎn)股東信息披露更加充分，控股股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的問題有所緩解3/17/2024132003年審計(jì)意見分析審計(jì)意見的總體情況“非標(biāo)意見”比例變化及其原因?qū)徲?jì)意見涉及的主要事項(xiàng)審計(jì)意見方面的主要問題3/17/2024142003年審計(jì)意見分析審計(jì)意見的總體情況3/17/202415上市公司2003年年報(bào)審計(jì)意見的總體情況造成“非標(biāo)意見”數(shù)量和比例下降的主要原因之一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)意見更加受到重視。3/17/202416上市公司2003年年報(bào)審計(jì)意見的總體情況造成“非標(biāo)意見”數(shù)量和比例下降的主要原因之二相關(guān)會(huì)計(jì)和信息披露法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善。3/17/202417上市公司2003年年報(bào)審計(jì)意見的總體情況造成“非標(biāo)意見”數(shù)量和比例下降的主要原因之三上市公司質(zhì)量，特別是公司經(jīng)營(yíng)能力提高3/17/202418上市公司2003年年報(bào)審計(jì)意見的總體情況造成“非標(biāo)意見”數(shù)量和比例下降的主要原因之四證券監(jiān)管部門監(jiān)管力度加大。3/17/202419“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見主要涉及事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)其他引起會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)3/17/202420“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)保留意見（包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見）涉及的主要事項(xiàng)審計(jì)范圍受到局部限制個(gè)別重要不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整3/17/202421“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法表示意見的事項(xiàng)存在導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力疑慮的重大事項(xiàng)或情況因?qū)毓勺庸净騾⒐晒就顿Y，而導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無法確認(rèn)對(duì)大股東或其他債權(quán)人大額債權(quán)壞賬計(jì)提合理性無法確認(rèn)公司治理混亂導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)無序，審計(jì)范圍受限巨額銀行定期存單被相關(guān)銀行質(zhì)押或扣壓，大額銀行借款和銀行承兌匯票未在會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄3/17/202422審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之一：資產(chǎn)減值計(jì)提隨意，成為公司調(diào)劑利潤(rùn)的砝碼3/17/202423審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之二：訴訟擔(dān)保等預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提隨意3/17/202424審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之三：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正，未履行相關(guān)程序，按規(guī)定披露相關(guān)內(nèi)容3/17/202425審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之四：非公允的關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化問題之五：與合并報(bào)表有關(guān)的問題3/17/202426審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之六：審計(jì)意見表述不規(guī)范3/17/202427審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之七：個(gè)別審計(jì)意見類型不當(dāng)3/17/202428審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之八：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)表意見標(biāo)準(zhǔn)不一，報(bào)告類型不準(zhǔn)確3/17/202429審計(jì)意見涉及主要會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司信息披露問題問題之九：前后任會(huì)計(jì)師的溝通不符合新準(zhǔn)則的規(guī)定3/17/202430審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)問題問題之十：股東和關(guān)聯(lián)公司欠款問題嚴(yán)重3/17/202431審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)問題問題之十一：非經(jīng)常性損益披露標(biāo)準(zhǔn)不一。（14項(xiàng)）3/17/202432審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)問題問題之十二：為關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保違規(guī)問題嚴(yán)重。3/17/202433審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)問題問題之十三：以