企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整之轉(zhuǎn)讓定價(jià)培訓(xùn)課件

企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整之轉(zhuǎn)讓定價(jià)培訓(xùn)課件匯報(bào)人：文小庫(kù)2024-01-08轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范案例分析目錄轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述01轉(zhuǎn)讓定價(jià)通常不以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，而是由關(guān)聯(lián)方之間協(xié)商確定。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心目的是為了實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方之間的稅收優(yōu)化和利潤(rùn)最大化。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)方之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等活動(dòng)中，為了分?jǐn)偝杀?、共同盈利而確定的價(jià)格。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的定義

轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的降低企業(yè)所得稅稅負(fù)通過調(diào)整關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可以降低應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅的繳納。提高企業(yè)利潤(rùn)通過提高向關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格或降低向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格，可以增加企業(yè)的利潤(rùn)。規(guī)避外匯管制在一些國(guó)家，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以規(guī)避外匯管制，從而方便企業(yè)進(jìn)行國(guó)際資金運(yùn)作。關(guān)聯(lián)方是指在股權(quán)、控制、交易等方面有關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體。關(guān)聯(lián)方可以是公司、合伙企業(yè)、個(gè)人等。關(guān)聯(lián)方的關(guān)系可以通過股權(quán)鏈、控制鏈、風(fēng)險(xiǎn)鏈等方式進(jìn)行識(shí)別和管理。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法02獨(dú)立交易原則是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)與獨(dú)立企業(yè)之間的交易保持一致。獨(dú)立交易原則要求企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則進(jìn)行，確保關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易與獨(dú)立企業(yè)之間的交易在相同條件下進(jìn)行，以防止稅收流失和維護(hù)稅收公平。獨(dú)立交易原則關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易在許多方面存在差異，如交易條件、風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的分配等。關(guān)聯(lián)交易通常在內(nèi)部進(jìn)行，缺乏市場(chǎng)監(jiān)督和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，因此可能存在不公平的交易條件。而非關(guān)聯(lián)交易則是在市場(chǎng)環(huán)境下進(jìn)行的，受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的對(duì)比企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法，并確保其符合獨(dú)立交易原則。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，如可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法等。在選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮交易的特點(diǎn)、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況以及稅收監(jiān)管的要求等因素。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，以確保其符合獨(dú)立交易原則和企業(yè)的實(shí)際需求。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇與運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整03關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方之間的交易保持一致，以防止稅收不公和避稅。公平交易原則獨(dú)立交易原則實(shí)質(zhì)重于形式原則關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)按照獨(dú)立第三方之間的交易條件進(jìn)行，確保稅收的公平性和透明度。稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整時(shí)，應(yīng)關(guān)注交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非其法律形式。030201轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的原則可比非受控價(jià)格法再銷售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的方法01020304通過比較關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方之間相似產(chǎn)品的價(jià)格，來確定關(guān)聯(lián)交易的公允價(jià)值。以關(guān)聯(lián)方再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格為基礎(chǔ)，調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格。在關(guān)聯(lián)方的采購(gòu)或銷售成本的基礎(chǔ)上，加上合理的利潤(rùn)來確定關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格。比較關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方在相似交易中的凈利潤(rùn)水平，以確定關(guān)聯(lián)交易的公允價(jià)值。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前就未來一段時(shí)間內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則進(jìn)行約定，以減少事后調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)約定價(jià)安排企業(yè)需準(zhǔn)備與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的所有資料，包括合同、發(fā)票、賬簿記錄等，以支持其轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的合理性。資料準(zhǔn)備與提交稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，以確定是否存在避稅行為。審計(jì)與評(píng)估如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策不符合公平交易原則，將要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，并可能征收相應(yīng)的稅款和罰款。調(diào)整與執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的程序轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范04建立內(nèi)部審核機(jī)制設(shè)立專門的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核小組，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行定期審查，確保符合政策和法規(guī)要求。強(qiáng)化信息保密措施制定嚴(yán)格的信息保密制度，防止敏感信息泄露，降低被調(diào)查和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。制定詳細(xì)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策明確關(guān)聯(lián)方之間的定價(jià)原則、方法、成本分?jǐn)偟?，確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性和合規(guī)性。建立健全內(nèi)部管理制度建立健全內(nèi)部控制體系，確保關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性和透明度。完善內(nèi)部控制體系內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不合規(guī)行為。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)和內(nèi)部制度的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行能力。提高員工素質(zhì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制03加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解最新法規(guī)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略。01增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)性的重要性，避免因違規(guī)行為而遭受處罰和聲譽(yù)損失。02建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)案例分析05總結(jié)詞跨國(guó)公司利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)詳細(xì)描述某跨國(guó)公司在中國(guó)的子公司與其母公司之間存在大量的關(guān)聯(lián)交易，通過高價(jià)買入、低價(jià)賣出等方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，逃避中國(guó)稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)，遂對(duì)其進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，追繳稅款并處以罰款。案例一：某跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例分析總結(jié)詞上市公司利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)詳細(xì)描述某上市公司從境外關(guān)聯(lián)方引進(jìn)技術(shù)，并以極低的價(jià)格購(gòu)買。隨后，該公司將該技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)，并以高價(jià)銷售產(chǎn)品。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該技術(shù)價(jià)值被低估，對(duì)其進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，要求該公司補(bǔ)繳稅款和滯納金。案例二：某上市公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例分析VS國(guó)有企業(yè)利用海外投資逃避稅收詳細(xì)描述某國(guó)有企業(yè)在境外設(shè)立子公司，并通過一系