2022年注冊會計師稅法模擬試卷及答案與解析

注冊會計師稅法(個人所得稅法)模擬試卷18及答案與解析

一、單項選擇題

每題只有一種對的答案，請從每題時備選答案中選出一種你認為最對

時的答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)的答案代碼。答案

寫在試題卷上無效。

1某大學(xué)專家2月編寫一本教材并出版，獲得稿酬5000元。3月因追

加印數(shù)獲得稿酬300元，當月還因給報社投稿獲得稿酬700元。該專

家上述行為應(yīng)納個人所得稅()元。

(A)560

(B)593.6

(C)672

(D)960

2中國公民王某出版中篇小說一部，獲得稿酬5000元；同年該小說在

一家周刊上連載，獲得稿酬3000元。王某應(yīng)納個人所得稅()元。

(A)896

(B)868

(C)1280

(D)1008

3下列所得中，以一種月內(nèi)獲得的收入為一次計算繳納個人所得稅的

是()。

(A)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

(B)稿酬所得

(C)利息所得

(D)財產(chǎn)租賃所得

4王某于3月購入某上市企業(yè)股票，2月轉(zhuǎn)讓該股票并從該上市企業(yè)

分得紅禾ij4000元，則王某分得紅利應(yīng)納個人所得稅()元。

(A)800

(B)640

(C)400

(D)320

5合作企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購置汽車和住房，則李

某該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

(C)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(D)利息、股息、紅利所得

6某股份合作制企業(yè)投資人王某在征得企業(yè)同意的狀況下，用企業(yè)資

金為自己購置住房，則王某獲得該住房應(yīng)按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

(C)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(D)利息、股息、紅利所得

7某股份企業(yè)投資人趙某3月從該企業(yè)借款5萬元用于其個人消費,

到年終仍未償還。則趙某借用的該款項應(yīng)按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

(C)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(D)利息、股息、紅利所得

8個人獲得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是()o

(A)職工到達法定退休年齡每月獲得的退休工資4000元

(B)職工領(lǐng)取時原提存的住房公積金30000元

(C)學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動獲得勞務(wù)酬勞1500元

(D)個人單張有獎發(fā)票中獎800元

9下列所得中，免征個人所得稅的是()o

(A)年終加薪

(B)拍賣本人文字作品手稿原件的收入

(C)個人獲得的保險賠款

(D)從投資管理企業(yè)獲得的派息分紅

10下列各項中，不合用代扣代繳方式繳納個人所得稅的是()o

(A)對企業(yè)單位承包經(jīng)營所得

(B)對事業(yè)單位承租經(jīng)營所得

(C)財產(chǎn)租賃所得

(D)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

11中國公民王某于1月起以5萬元的資金持有深圳證券交易所的某境

內(nèi)上市企業(yè)的股票10000股。2月，該上市企業(yè)宣布實行每股0.6元

的分紅決定，王某在3月將上述股票以6.2萬元的價格轉(zhuǎn)讓，王某上

述行為應(yīng)繳納個人所得稅()元。

(A)0

(B)600

(C)

(D)2500

12個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟合用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，符合規(guī)定

的，可在房屋原值()的比例內(nèi)扣除。

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

13個人轉(zhuǎn)讓已購商品房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生時裝修費用，符合規(guī)定的，

可在房屋原值()的比例內(nèi)扣除。

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

14個人拍賣非海外回流文物時，納稅人如不能提供合法、完整、精確

的財產(chǎn)原值憑證，不能對的計算財產(chǎn)原值的，按()計算繳納個人所得

稅。

(A)轉(zhuǎn)讓收入額和20%的稅率

(B)轉(zhuǎn)讓收入額和10%征收率

(C)轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率

(D)轉(zhuǎn)讓收入額和2%征收率

15某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，進行拍賣時獲

得拍賣收入10萬元，不能提供合法、精確、完整的財產(chǎn)原值憑證。則

其應(yīng)繳納個人所得稅為()萬元。

(A)0

(B)0.2

(C)0.3

(D)1

16年所得12萬元以上的納稅人，無論獲得的各項所得與否已足額繳

納了個人所得稅，均應(yīng)當按照規(guī)定，于納稅年度終了后()內(nèi)，向主管

稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅的納稅申報。

(A)1個月

(B)2個月

(C)3個月

(D)4個月

173月，公務(wù)員劉某因機構(gòu)調(diào)整、健康狀況以及30年工齡等原因，

符合提前退休的條件，提前15個月退休。劉某當月領(lǐng)取最終一種月任

職工資收入3400元，獲得按照統(tǒng)一原則發(fā)放的一次性賠償60000

元，則劉某當月應(yīng)納個人所得稅()元。

(A)0

(B)225

(C)865

(D)1797

181月方某接受朋友李某贈與的房產(chǎn)，該贈與行為手續(xù)齊全、合法。

贈與協(xié)議上注明該房產(chǎn)原值36萬元(不含稅，下同)，方某支付有關(guān)稅

費2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲

贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。

(A)2

(B)6.7

(C)7

(D)6.5

19中國公民張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，獲得轉(zhuǎn)讓收入

10元，在A國按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國

提供勞務(wù)，獲得勞務(wù)酬勞00元，在A國按A國稅法繳納了個人所得

稅55000元。張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個人所得稅()

元。

(A)2800

(B)4200

(C)6200

(D)7000

20甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬元，負債萬元，所有者權(quán)益3000

萬元，其中：實收資本(股本)1800萬元，資本公積、盈余公積、未分

派利潤等盈余積累合計1200萬元。假定多名自然人投資者(新股東)向

甲企業(yè)原股東購置該企業(yè)100%的股權(quán)，股權(quán)收購價2800萬元，新股

東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分派利潤等盈余積

累1200萬元向新股東轉(zhuǎn)增實收資本。則按股息紅利所得計征的個人所

得稅稅額是()萬元。

(A)0

(B)40

(C)60

(D)240

二、多選題

每題均有多種對的答案，請從每題時備選答案中選出你認為對時的答

案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)的答案代碼。每題所有答

案選擇對時的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效。

21下列說法，符合個人所得稅稿酬所得有關(guān)規(guī)定的有()o

(A)小說連載的，以一種月內(nèi)獲得的稿酬為一次

(B)編劇從電視劇制作單位獲得的劇本使用費屬于稿酬所得

(C)出版同一作品分筆獲得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅

(D)出版社的專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版獲得的酬勞屬于稿

酬所得

22個人獲得的下列收入中，應(yīng)征收個人所得稅的有()0

(A)張某單張有獎發(fā)票中獎700元

(B)學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元

(C)王某獲得內(nèi)退工資4200元

(D)李某獲得保險賠款元

23如下對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理措施，符

合目前規(guī)定的有()o

(A)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可

扣除時必要費用自9月1日起每月為3500元

(B)承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅

時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

(C)在一種納稅年度內(nèi)，納稅人承包經(jīng)營期局限性12個月的，應(yīng)將

收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

(D)承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按協(xié)議規(guī)定獲

得一定所得，其所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

24根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列各項中，不需要計算繳納個人所得稅的有

()o

(A)張某獲得退休工資3000元

(B)李某獲得境內(nèi)上市企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓所得5萬元

(C)王某獲得救濟金2萬元

(D)趙某舉報稅務(wù)違法行為獲得獎金1萬元

25根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得可以免征個人所得稅的有()o

(A)購置企業(yè)債券獲得的利息

(B)外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得

(C)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定獲得的扣繳手續(xù)費

(D)個人轉(zhuǎn)讓自用達2年，并且是唯一的家庭居住用房獲得的所得

26下列各項中，準予免征個人所得稅的有()o

(A)個人獲得的保險賠款

(B)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安頓費

(C)國家發(fā)行的金融債券利息

(D)外籍個人以現(xiàn)金形式獲得的住房補助和伙食補助

27下列項目中，經(jīng)同意可減征個人所得稅的有()o

(A)國家發(fā)行的金融債券的利息

(B)外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的紅利

(C)殘疾人、孤老人員、烈屬獲得的所得

(D)因嚴重自然災(zāi)害遭受重大損失

28下列各項中，可免征個人所得稅的有()o

(A)外籍個人按合理原則獲得的語言訓(xùn)練費

(B)殘疾人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營獲得的收入

(C)個人舉報違法行為而獲得的獎金

(D)外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利

29如下有關(guān)企業(yè)為職工個人購房的個人所得稅處理對的的有()o

(A)個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)以企業(yè)資金為投資者及其親屬購置住

房，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅

(B)除個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)以外的企業(yè)為投資者購置住房，按照

利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅

(C)企業(yè)以福利為目的，為在本企業(yè)任職受雇的員工購房，以低于購

置價賣給員工的，員工少支出的差價部分按照工資、薪金所得計算繳

納個人所得稅

(D)企業(yè)為投資者和員工購房，均按照工資、薪金所得計算繳納個人

所得稅

30下列個人所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的有()o

(A)企業(yè)集資利息

(B)外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得

(C)企業(yè)債券利息

(D)國家發(fā)行的金融債券利息

31在我國境內(nèi)無住所但居住滿1年而未滿5年的外籍個人，其所得應(yīng)

在我國繳納個人所得稅的有()。

(A)來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)酬勞所得

(B)出租其在境外的住房獲得境外企業(yè)支付的租金所得

(C)以現(xiàn)金形式獲得的伙食補助和搬遷費所得

(D)在中國境內(nèi)工作期間獲得的中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資所得

32下列有關(guān)職工個人獲得的量化資產(chǎn)的說法對時的有()o

(A)集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份

形式獲得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)當征收個人所得稅

(B)對職工個人以股份形式獲得的僅作為分紅根據(jù)，不擁有所有權(quán)的

量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

(C)對職工個人以股份形式獲得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分派而獲得

的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

(D)職工轉(zhuǎn)讓其擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)在扣除有關(guān)合理費用開支

后按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅

33下列各項中，應(yīng)由個人自行申報繳納個人所得稅的有()o

(A)從境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金的

(B)獲得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

(C)從中國境外獲得應(yīng)稅所得的

(D)年所得12萬元以上的

34下列各項中，符合個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定的有()o

(A)通過商店、畫廊等途徑購置的，為購置該拍賣品時實際支付的價

款

(B)通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的有

關(guān)稅費

(C)通過祖?zhèn)魇詹氐?，為該拍賣品的評估值

(D)通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的有關(guān)稅費

35如下屬于個人財產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費用的有()o

(A)按照規(guī)定實際支付的拍賣傭金

(B)被拍賣財產(chǎn)的鑒定費

(C)被拍賣財產(chǎn)的評估費

(D)被拍賣財產(chǎn)的證書費

36根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅政策，下列各項說法對時時有()o

(A)對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在境外的所得，免征

個人所得稅

(B)超過政府規(guī)定原則繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險的部分應(yīng)計入職

工當期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅

(C)企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老保

險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個

人所得稅

(D)個人獲得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人時，應(yīng)自行申報繳納個人所

得稅

37如下與個人所得稅有關(guān)政策不相符的有()o

(A)納稅人發(fā)售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付

的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除

(B)個體戶張某對外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬于投資經(jīng)營所

得，應(yīng)依法按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅

(C)對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人獲得的所得，一律按照個人

所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額

(D)某暢銷書出版后添加印數(shù)，其因添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)與此前出

版刊登時的稿酬合并為一次計算個人所得稅

38企業(yè)向個人贈送禮品，不征收個人所得稅的有()o

(A)企業(yè)對累積消費到達一定額度的個人按消費積分反饋禮品

(B)企業(yè)對累積消費到達一定額度的顧客，予以額外抽獎機會，個人

的獲獎所得

(C)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品

(D)企業(yè)在向個人提供服務(wù)的同步予以贈品

三、計算題

規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷

上解答，答在試題卷上無效。

39約翰為在某市某外國企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其

所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，是

在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月獲得收入如下：

⑴從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)獲得工資收入25000元，從境外

獲得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同步任職時證

明。

(2)每月以實報實銷方式獲得住房補助元。

(3)從境內(nèi)某外商投資企業(yè)獲得紅利1元。

(4)當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，

12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)獲得探親

費各18000元，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意均合理。

⑸在境內(nèi)獲得勞務(wù)酬勞收入30000元，通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐

款10000元。

(6)在某奢侈品店合計消費金額很高，獲得該店予以的按消費積分反饋

的價值500元的禮品；同步參與該店對累積消費到達一定額度的顧

客，予以額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合

計數(shù)。

(1)約翰當月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)約翰獲得的勞務(wù)酬勞收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)約翰獲得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)約翰獲得禮品和抽獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

40中國公民趙某在12月有如下收入:

⑴當月工資5500元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的措施和比例扣除住房公積

金和各項基本社會保險費720元，12月份獲得除當月工資外的年度績

效工資30000元。

⑵將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別獲得稿酬收入600元和900

元。

(3)11月份購入甲企業(yè)債券。份，每份買入價5元，支付有關(guān)稅費合計

1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付有關(guān)稅

費合計700元。

⑷運用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位獲得酬勞3000元并從中拿

出500元通過國家機關(guān)捐給但愿工程。

⑸通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，獲得收入500000元，主

管稅務(wù)機關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付

有關(guān)稅費50000元。

⑹從A國獲得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納

了個人所得稅8000元；從B國獲得股息折合人民幣10000元，在B

國繳納了個人所得稅1000元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合

計數(shù)。

⑴當月趙某按照工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

⑵趙某稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

⑶趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

⑷趙某兼職所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

⑸趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳的個人所得稅。

注冊會計師稅法（個人所得稅法）模擬試卷18答案與解析

一、單項選擇題

每題只有一種對的答案，請從每題時備選答案中選出一種你認為最對

時的答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)的答案代碼。答案

寫在試題卷上無效。

1【對時答案】B

【知識模塊】個人所得稅法

2【對的答案】B

【知識模塊】個人所得稅法

3【對的答案】D

【試題解析】財產(chǎn)租賃所得，以一種月內(nèi)獲得的收入為一次計算繳納

個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

4【對的答案】C

【試題解析】個人投資者從上市企業(yè)獲得的持股期限在1個月以上至

1年（含1年）的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得

額，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅

=4000x50%x20%=400阮）。

【知識模塊】個人所得稅法

5【對時答案】C

【試題解析】個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本

人、家庭及其有關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購置

汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分派，并入

投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，根據(jù)“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”

項目計征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

6【對時答案】D

【知識模塊】個人所得稅法

7【對的答案】D

【知識模塊】個人所得稅法

8【對時答案】C

【試題解析】個人到達法定退休年齡獲得的退休工資免征個人所得

稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費，

免予征收個人所得稅；對個人獲得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800

元時（含800元）的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收

個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

9【對時答案】C

【試題解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權(quán)使用費

所得；D選項屬于利息、股息、紅利所得；上述各項都應(yīng)繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

10【對的答案】D

【試題解析】稅法規(guī)定的代扣代繳項目包括對企事業(yè)單位的承包經(jīng)

營、承租經(jīng)營所得和財產(chǎn)租賃所得等，但不包括個體工商戶的生產(chǎn)、

經(jīng)營所得。

【知識模塊】個人所得稅法

11【對的答案】A

【試題解析】王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市企業(yè)股票的行為暫不繳納個人所得

稅；獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限超過1年時，股息紅利所

得暫免征收個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

12【對時答案】C

【試題解析】個人轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟合用房，符合規(guī)定的，住

房裝修費用時最高扣除限額為房屋原值的15%。

【知識模塊】個人所得稅法

13【對的答案】B

【試題解析】個人轉(zhuǎn)讓已購商品房，符合規(guī)定的，住房裝修費用的最

高扣除限額為房屋原值的10%。

【知識模塊】個人所得稅法

14【對的答案】C

【試題解析】個人財產(chǎn)拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、精確

的財產(chǎn)原值憑證，不能對的計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收

率計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

15【對的答案】B

【試題解析】納稅人進行財產(chǎn)拍賣時，如不能提供合法、完整、精確

的財產(chǎn)原值憑證，不能對的計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認

定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得

稅。應(yīng)納個人所得稅=10x2%=0.2(萬元)。

【知識模塊】個人所得稅法

16【對的答案】C

【試題解析】年所得12萬元以上的納稅人，無論獲得的各項所得與

否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當按照規(guī)定，于納稅年度終了后3

個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

【知識模塊】個人所得稅法

17【對的答案】B

【試題解析】最終一種月任職工資要與提前退休一次性補助分別計算

個人所得稅，由于最終一種月工資未到達3500元的費用扣除原則，不

需繳納人個所得稅。劉某當月提前退休補助應(yīng)納個人所得稅=(60000/

15—3500)X3%X15=(4000—3500)x3%x15=225(元)。

【知識模塊】個人所得稅法

18【對的答案】B

【試題解析】對受贈人免費受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所

得額為房地產(chǎn)贈與協(xié)議上標明附贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人

支付的有關(guān)稅費后的余額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（36—

2.5）x20%=6.7（萬元）。

【知識模塊】個人所得稅法

19【對時答案】C

【試題解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=10x（1—20%）X20%

=19200（元）;提供勞務(wù)抵免限額=00X（1—20%）x40%—

7000=57000（元）；在A國抵免限額=19200+57000=76200阮），在A

國實際繳納稅款=15000+55000=70000（元），共應(yīng)在我國繳納個人所

得稅=76200—70000=6200（元）。

【知識模塊】個人所得稅法

20【對的答案】B

【試題解析】在新股東2800萬元股權(quán)收購價格中，除了實收資本1

800萬元外，實際上相稱于以1000萬元購置了原股東1200萬元的盈

余積累，即：1200萬元盈余積累中，有1000萬元計入了股權(quán)交易價

格，剩余200萬元未計入股權(quán)交易價格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實收資

本時，其中所轉(zhuǎn)增的1000萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的200萬

元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所

得稅=200x20%=40（萬元）。

【知識模塊】個人所得稅法

二、多選題

每題均有多種對的答案，請從每題時備選答案中選出你認為對的的答

案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)的答案代碼。每題所有答

案選擇對的的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效。

21【對的答案】C,D

【試題解析】選項A:同一作品在報刊上連載獲得收入的，以連載完

畢后獲得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B:編劇從電

視劇的制作單位獲得的劇本使用費，按照“特許權(quán)使用費所得”項目

計征個人所得稅；選項D:出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作

品，由本社以圖書形式出版而獲得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項

目計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

22【對時答案】B,C

【試題解析】個人獲得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800

元）的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)酬勞所得應(yīng)征

收個人所得稅；內(nèi)退工資不屬于正式退休獲得的退休工資，沒有免稅

規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅；保險賠款免征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

23【對的答案】ABD

【試題解析】在一種納稅年度內(nèi)，承包經(jīng)營或承租經(jīng)營期限局限性1

年的，以實際承包、承租經(jīng)營的期限為一種納稅年度計算繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

24【對的答案】ABC,D

【試題解析】選項ACD均免征個人所得稅，選項B暫不征收個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

25【對的答案】B,C

【試題解析】A選項不是國債和國家發(fā)行的金融債券利息，故不免

稅；D選項自用未達5年以上故不免稅。

【知識模塊】個人所得稅法

26【對的答案】ABC

【試題解析】外籍個人以現(xiàn)金形式獲得的住房補助和伙食補助不屬于

免征個人所得稅項目。

【知識模塊】個人所得稅法

27【對的答案】C,D

【試題解析】選項AB為免征個人所得稅項目；CD選項為可減稅的

項目。

【知識模塊】個人所得稅法

28【對的答案】A,C,D

【試題解析】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，AcD選項均為可免征個人所得稅

的項目，但B選項殘疾人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營獲得的所得經(jīng)

同意可減征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

29【對的答案】ABC

【試題解析】個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)以企業(yè)資金為投資者及其親屬

購置住房，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；除個人獨

資企業(yè)、合作企業(yè)以外的企業(yè)以企業(yè)資金為投資者購置住房，按照利

息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅；企業(yè)為投資者以外的職工

購房，員工少支出的差價部分，按照工資、薪金所得計算繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

30【對的答案】A,C

【試題解析】選項B:外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所

得，暫免征收個人所得稅；選項D:國家發(fā)行的金融債券利息有免征

個人所得稅的規(guī)定。

【知識模塊】個人所得稅法

31【對的答案】A,C,D

【試題解析】對于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5

年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)所有依法繳納個人所得稅；對

于其來源于中國境外的多種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可以只就中

國境內(nèi)企業(yè)、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得

稅，選項AD應(yīng)當繳納個人所得稅。將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外

使用而獲得的所得，屬于來源于境外的所得，而選項B屬于境外所得

境外支付的部分，不用在我國繳納個人所得稅。根據(jù)稅法中稅收優(yōu)惠

政策的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式獲得的住房補

助、伙食補助、搬遷費、洗衣費可以享有免征個人所得稅的優(yōu)惠政

策，選項C是以“現(xiàn)金”形式獲得，不符合免稅規(guī)定，因此選項C應(yīng)

計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

32【對的答案】B,C,D

【試題解析】企業(yè)改組改制過程中，個人在形式上獲得不擁有所有權(quán)

的企業(yè)量化資產(chǎn)不征個人所得稅；個人以股份形式獲得的擁有所有權(quán)

的企業(yè)量化資產(chǎn)暫緩征收個人所得稅，因此A選項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

33【對的答案】A,B,C,D

【試題解析】上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報納稅。

【知識模塊】個人所得稅法

34【對的答案】A,B,D

【試題解析】個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人獲得該拍賣

品的價格（以合法有效憑證為準）。詳細為：通過商店、畫廊等途徑購置

的，為購置該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得時，為拍得

該拍賣品實際支付的價款及繳納的有關(guān)稅費；通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠?/p>

收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時

發(fā)生的有關(guān)稅費；通過其他形式獲得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原

值。

【知識模塊】個人所得稅法

35【對的答案】ABCD

【試題解析】個人財產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人

按照規(guī)定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費

等費用。

【知識模塊】個人所得稅法

36【對的答案】B,C,D

【試題解析】對在我國境內(nèi)居住不超過90天（協(xié)定183天）的非居民

納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在境外且不由中國境內(nèi)機構(gòu)、場所

承擔時所得，免征個人所得稅，A選項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

37【對的答案】A,B,C

【試題解析】納稅人發(fā)售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行

實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除，A

選項錯誤。按稅法規(guī)定，個體戶獲得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項應(yīng)稅所

得，應(yīng)分別按各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。個體戶從其投

資的企業(yè)分得的紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人

所得稅，B選項錯誤。對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人獲得的所

得，按其承包收益方式不一樣，在計算個人所得稅時有兩類狀況：其

一是按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額；其

二是按照個人所得稅法中的七級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額，C選

項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

38【對的答案】A,D

【試題解析】AD選項與銷售直接有關(guān)，屬于不征收個人所得稅的情

形；B選項帶有額外性和偶爾性，按照偶爾所得征收個人所得稅；C

選項按照其他所得征收個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

三、計算題

規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷

上解答，答在試題卷上無效。

39【對的答案】（1）約翰當月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅:

約翰已在我國境內(nèi)居住滿五年，是其在中國境內(nèi)居住的第6年且在境

內(nèi)居住滿1年，所有所得均應(yīng)在我國納稅。

每月工