第2章 貨幣資金-現(xiàn)金

第二章貨幣資金學(xué)習(xí)要求：△掌握貨幣資金的特點與內(nèi)容

△理確現(xiàn)金的定義，掌握現(xiàn)金的會計處理△熟悉銀行結(jié)算方式及會計處理

△了解其他形式貨幣資金的內(nèi)容及會計處理△明確國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定第一節(jié)貨幣資金的性質(zhì)與內(nèi)部控制1、貨幣資金的含義貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，也是終點；具有高度的流動性。

貨幣資金生產(chǎn)資金產(chǎn)成品貨幣資金貨幣資金組成貨幣資金的內(nèi)部控制制度P19-20出納人員會計人員第二節(jié)庫存現(xiàn)金

一、庫存現(xiàn)金的管理與內(nèi)部控制

1、庫存現(xiàn)金定義：指存放在企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金

廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的限額1、定義庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2、使用要求由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、距離銀行的遠近、現(xiàn)金收付的多少來核定的，一般按照企業(yè)3—5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最長不得超過15天日常零星開支。庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金收支的日常管理

企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制財會部門作為企業(yè)管理現(xiàn)金的職能部門，應(yīng)當建立有效的現(xiàn)金內(nèi)部控制體系。必須設(shè)立專職出納崗位，負責庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)，其他人不得經(jīng)管。出納、記賬不得由同一個人擔任，做到“錢賬分開”?，F(xiàn)金收入必須開具收款收據(jù)，收據(jù)和發(fā)票要連續(xù)編號并由專人保管。現(xiàn)金付款必須有原始憑證，由主管人員和會計人員審核同意后出納才可以付款。一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須以審核簽章的會計憑證為依據(jù)辦理并及時登記入賬。對于庫存現(xiàn)金，企業(yè)必須安排內(nèi)部審計人員定期或不定期地進行核查，出納崗位必須定期輪換。二、庫存現(xiàn)金的核算1、賬簿設(shè)置及登記企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金總賬”對庫存現(xiàn)金進行總分類核算，同時設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。出納人員每日按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記日記賬。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“庫存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬是實相符。月份終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金總賬”科目的余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進行核算。如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？2、庫存現(xiàn)金收支的核算經(jīng)濟交易與事項賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產(chǎn)等科目貸：現(xiàn)金例2-1ABC公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根。作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000（2）銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計收到585元，根據(jù)銷貨發(fā)票。作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金585

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85庫存現(xiàn)金收支的核算例題庫存現(xiàn)金收支的核算例題（續(xù)）（3）將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。作如下會計分錄：借：銀行存款585

貸：庫存現(xiàn)金585（4）企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費1200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。作如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款—張三1200

貸：庫存現(xiàn)金1200庫存現(xiàn)金收支的核算例題（續(xù)）（5）職工劉六上月出差借款1000元，實報差旅費800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)。作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金200

管理費用800

貸：其他應(yīng)收款—劉六1000（6）行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費460元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。作如下會計分錄：借：管理費用460

貸：庫存現(xiàn)金4603、庫存現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金清查包括每日終了前出納人員進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點、核對。庫存現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查后應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點報告單”。如有現(xiàn)金短款或長款時，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。庫存現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費用（無法查明原因）貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益庫存現(xiàn)金清查的核算例題例2-2ABC公司，庫存現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責任，應(yīng)由其賠償。（1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時。作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46

貸：庫存現(xiàn)金46（2）經(jīng)查，應(yīng)由出納員趙四賠償時。作如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款—趙四46

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46（3）假設(shè)上述現(xiàn)金短缺無法查明原因。經(jīng)批準作為管理費用處理借：管理費用46