第4章 復(fù)式記賬及應(yīng)用

第三章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

1、掌握復(fù)式記賬法及其原理

2、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用

學(xué)習(xí)目標(biāo)借貸第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬法（一）概念：該法是單式記賬法的對稱，它對每筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所引起會計要素的數(shù)量變化），同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。（二）基本特征——與單式記賬法相比較

(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。

(2)對所有會計要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。

(3)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等額記錄。

(4)可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行試算平衡。

（三）種類：

借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號“借”、“貸”是一種純粹的記賬符號，既代表會計要素的增加，又表示會計要素的減少，具有雙重性。“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000成本類賬戶結(jié)構(gòu)損益類收益賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××損益類費用、損失賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸費用

損益類賬戶期末一般沒有余額，本年利潤賬戶期末余額一般在貸方。（三）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義：

1、任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)致至少兩個帳戶發(fā)生變化

2、所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向

3、所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等借貸記賬法的應(yīng)用練習(xí)

1、業(yè)主投資轉(zhuǎn)入資金10000元，存入銀行；

2、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元；

3、購入設(shè)備，貨款2000元已付；

4、將現(xiàn)金1500元存入銀行；

5、購買材料4000元，通過銀行付款2500元，余款暫欠；

6、現(xiàn)金支付管理費用1000元；

7、從銀行借入三個月的借款5000元；

8、用銀行存款償還銀行兩年期借款15000元。編制會計分錄（編在記帳憑證上）

1、會計分錄：是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則要求，指明該項業(yè)務(wù)應(yīng)記帳戶名稱、方向和金額的一種記錄。

如：

借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

2、種類簡單會計分錄：一借一貸

復(fù)合會計分錄：一借多貸

多借一貸

多借多貸

3、會計分錄形成對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶（四）試算平衡1、含義：試算平衡是指根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則，對賬戶記錄結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查的方法。2、試算平衡表的原理（平衡公式）（1）發(fā)生額平衡：所有賬戶本期=所有賬戶本期

借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計原理：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則（2）余額平衡：

所有賬戶期末（初）=所有賬戶期末（初）借方余額合計貸方余額合計原理：會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”結(jié)論：①如果合計數(shù)不相等，說明記賬有錯誤。②如果合計數(shù)相等，不能肯定記賬沒有錯誤。不影響平衡的錯誤：漏記、重記、反向、串戶；金額差錯相抵等。（五）可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶期末根據(jù)余額的方向判斷其性質(zhì)是資產(chǎn)還是負(fù)債3、編制試算平衡表賬戶名稱合計期初余額借方貸方期末余額借方貸方貸方借方本期發(fā)生額作業(yè)某企業(yè)5月底各總分類賬賬戶余額如下：固定資產(chǎn)250000實收資本300000

原材料20000資本公積16000

庫存商品30000短期借款50000

銀行存款43000應(yīng)付賬款67000

庫存現(xiàn)金5000應(yīng)付職工薪酬40000

應(yīng)收賬款85000生產(chǎn)成本40000該企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者追加投資50000元，存入銀行存款戶。（2）以銀行存款30000元支付前欠東方工廠的購貨款。（3）提取現(xiàn)金10000以備發(fā)工資。（4）收回南方公司的應(yīng)收賬款50000元，款項已存入銀行。（5）購入原材料20000元，款項未付，材料已驗收入庫。（6）收到外單位投資轉(zhuǎn)入的全新機(jī)器設(shè)備一臺，價值80000元。（7）以銀行存款20000元歸還到期的短期借款。（8）以資本公積16000元轉(zhuǎn)增實收資本。（9）以現(xiàn)金10000元支付本月職工工資。（10）銷售產(chǎn)品一批，售價40000元，貨款已收到并存入銀行。（11）向銀行借入短期貸款10000元，款項已存入銀行。（12）職工王某預(yù)借差旅費1000元，用現(xiàn)金支付。（13）王某報銷差旅費800元，余額交回。（14）以銀行存款購買辦公用品3000元。要求：

1、根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

2、設(shè)置“丁”字型賬戶，登記各賬戶的期初余額，本期發(fā)生額并計算出期末余額。

3、根據(jù)所登記賬戶的發(fā)生額，編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用一、籌資業(yè)務(wù)的核算（一）投入資本的核算投資方式：貨幣、實物、無形資產(chǎn)等。投資主體：國家、法人、個人、外商資本等。

1.實收資本：是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。

賬戶設(shè)置：實收資本（或股本）賬務(wù)處理：借：有關(guān)資產(chǎn)類科目貸：實收資本2.資本公積的來源

◆由投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。

◆直接計入資本公積的利得和損失。3.資本公積的用途

★轉(zhuǎn)增資本金等。

【例】長城公司用資本公積160000元轉(zhuǎn)增實收資本。借資本公積貸（4）160000借實收資本貸（4）1600004.資本公積的核算（1）賬戶設(shè)置

資本公積使用數(shù)形成數(shù)

◆如轉(zhuǎn)◆投資者投資超增實收

過其在注冊資本資本中所占份額(假定為100萬元）

期末余額×××資本公積賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減對應(yīng)賬戶：見圖示銀行存款等實際收到投資者投資（假定為500萬元）

實收資本

◆投資者在

注冊資本中所占份額

（假定為400萬）

由資本公積轉(zhuǎn)入部分（2）核算舉例：見教材P70。

【例5-4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5000000元。其中4000000元作為實收資本，另1000000元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實收資本4000000資本公積—資本溢價1000000

【例】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)作實收資本。借：資本公積200000貸：實收資本200000（二）借入資金的核算

1、種類：分長、短期借款

2、賬戶設(shè)置

“短期借款”、“長期借款”、“財務(wù)費用”等賬戶

3、賬務(wù)處理：借入、計息、償還銀行存款短期借款長期借款財務(wù)費用

當(dāng)期支付的短期借款利息應(yīng)付利息期末計提利息支付利息取得借款歸還借款紅星工廠20**年12月份發(fā)生資金籌集業(yè)務(wù)如下：

1、收到光華企業(yè)投入的設(shè)備一臺，雙方確認(rèn)的價值為200000元。

2、收到國家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。

3、接受長城公司以一項專利權(quán)作價投資，雙方確認(rèn)的價值為50，000元。

4、向銀行借款20000元，期限為半年。

5、向銀行借款500000元，期限為三年，款項已存入銀行。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容

1、計算材料的采購成本，并辦理入庫手續(xù)（1）買價；（2）外地運(yùn)雜費；（3）運(yùn)輸途中合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費用；（5）其他。

★相關(guān)稅金有兩種：已取得增值稅專用發(fā)票的為價外稅，記入“應(yīng)交稅費”賬戶；其余稅金（如進(jìn)口關(guān)稅等）為價內(nèi)稅，計入采購成本，記入“在途物資”賬戶?！镄☆~零星采購費（如市內(nèi)運(yùn)輸費）不計入采購成本，可計入管理費用。

2、設(shè)置的賬戶（1）“在途物資”賬戶（2）“原材料”賬戶（3）“庫存現(xiàn)金”賬戶（4）“銀行存款”賬戶（5）“應(yīng)付賬款”賬戶（6）“預(yù)付賬款”賬戶（7）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”

※關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明價外稅

增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。

增值稅稅率：一般納稅人一般為17%

銷項稅額：銷售額×稅率。

進(jìn)項稅額：購貨款等×稅率。

增值稅的抵扣：購進(jìn)扣稅法企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納增值稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額

3、有關(guān)賬務(wù)處理程序（1）賬戶設(shè)置原材料入庫實際成本發(fā)出實際成本期末余額×××在途物資采購實際成本入庫實際成本◆買價◆采購費用期末余額:在途物資成本應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅實際交納數(shù)應(yīng)當(dāng)交納數(shù)

【期末余額期末余額

×××】

×××◆進(jìn)項稅額◆銷項稅額生產(chǎn)成本等

×××應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減在途物資賬戶性質(zhì):資產(chǎn)（成本)類賬戶●尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或雖已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未辦理入庫手續(xù)的采購物資銀行存款等××××××應(yīng)付賬款(票據(jù))

×××××××××

預(yù)付賬款等

×××××××××現(xiàn)金購買賒購等預(yù)付款★注意貨款結(jié)算方式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶應(yīng)交稅費負(fù)債類賬戶。但結(jié)構(gòu)較特殊：借方發(fā)生額在先；余額方向不固定驗收入庫發(fā)出材料企業(yè)購入甲、乙兩種材料，其中：甲材料3000公斤，價款50000元，增值稅8500元，乙材料2000公斤，價款30000元，增值稅5100元，材料價款及進(jìn)項稅額全部以銀行存款付清。借：在途物資——甲材料50000——乙材料30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600

貸：銀行存款93600※隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不計入材料采購成本?！纠科髽I(yè)從紅星工廠購入丙材料5000公斤，價款20000元，增值稅3400元，貨款尚未支付。借：在途物資——丙材料20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

3400

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠23400【例】以銀行存款180000元，向勝利工廠預(yù)付購貨款。借：預(yù)付賬款——勝利工廠180000

貸：銀行存款180000

【例】從勝利工廠購買的丙材料到貨，除預(yù)付賬款外，另以銀行存款支付余款。借：在途物資——丙材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

34000

貸：預(yù)付賬款——勝利工廠234000

借:預(yù)付賬款——勝利工廠54000

貸:銀行存款54000（二）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算1、固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用年限超過一個會計年度的。2、固定資產(chǎn)取得成本的計算

外購固定資產(chǎn)一般按實際成本計價原則計算成本

固定資產(chǎn)的成本

=買價＋運(yùn)輸費＋裝卸費＋包裝費＋保險費2024年3月20日393、賬戶設(shè)置（1）“固定資產(chǎn)”賬戶（2）“在建工程”賬戶（3）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶4、固定資產(chǎn)核算的程序固定資產(chǎn)取得原值減少原值銀行存款不需安裝在建工程需要安裝原材料應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)工程成本結(jié)存數(shù)在建工程實際成本注意：增值稅的處理同采購材料。三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

1、歸集和分配各項費用①直接費用：直接材料、直接人工②間接費用：制造費用③期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用

2、計算產(chǎn)品的制造成本（假如無期初、期末余額）某種產(chǎn)品的制造成本＝該產(chǎn)品的直接材料費＋該產(chǎn)品的直接人工費＋該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用構(gòu)成產(chǎn)品成本的項目（二）應(yīng)設(shè)置的有關(guān)賬戶

1、“生產(chǎn)成本”

2、“制造費用”（如制造部門管理人員工資、固定資產(chǎn)修理費和折舊費、水電費等）

3、“庫存商品”

4、“累計折舊”另外還有：“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”等賬戶※制造費用與管理費用的區(qū)別※關(guān)于“累計折舊”賬戶的重要說明（三）有關(guān)賬務(wù)處理程序原材料庫存商品生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬銀行存款產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成：直接材料、直接人工、制造費用。產(chǎn)品成本計算公式：月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本=本月完工產(chǎn)品成本累計折舊月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的其他生產(chǎn)費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費用長期待攤費用發(fā)生數(shù)分?jǐn)倲?shù)1、材料費用的核算

2、應(yīng)付職工薪酬的核算

工資費用的核算

（1）月末結(jié)算職工工資的核算

（2）發(fā)放工資的核算

職工福利費的核算

（1）月末按工資總額14%計提職工福利費

（2）支付職工福利費

3、固定資產(chǎn)折舊費的核算

開設(shè)“累計折舊”科目。

4、其他費用的核算5、月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

月末將本月發(fā)生的制造費用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)給各種產(chǎn)品。常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時等。

公式：

制造費用總額

分配率=

各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

各產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率根據(jù)計算結(jié)果：

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

貸：制造費用產(chǎn)品項目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額A產(chǎn)品100202000B產(chǎn)品150203000合計250205000制造費用分配表6、月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

借：庫存商品——×產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品紅星工廠20**年12月份發(fā)生生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)如下：

1、本月領(lǐng)用各種材料情況如下：制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5噸，車間一般耗用甲材料3噸，甲材料單價4000元；制造A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料5噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料4噸，企業(yè)管理部門領(lǐng)用乙材料1噸，乙材料單價2000元。2、車間管理人員李明出差，預(yù)借差旅費800元，付以現(xiàn)金支票。

3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資65000元，其中：制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資35000元，制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資10000元，企業(yè)行政管理人員工資5000元。

4、從銀行提取現(xiàn)金65000元，以備發(fā)工資。

5、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資65000元。

6、按職工工資總額的14%提取本月職工福利費。

7、李明出差回來，報銷差旅費750元，交回現(xiàn)金50元，結(jié)清前借款項。

8、按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊12300元，其中：車間9300元，管理部門3000元。

9、以銀行存款2700元支付本季度短期借款利息。

10、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費用，并結(jié)轉(zhuǎn)。

11、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品20輛全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫會計分錄。四、銷售業(yè)務(wù)的核算（一）銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容（1）確認(rèn)銷售收入；（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的制造成本）；（3）歸集銷售費用；（4）計算并繳納有關(guān)銷售稅金等。（二）應(yīng)設(shè)置的有關(guān)賬戶

1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

3、“營業(yè)稅金及附加”帳戶

4、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”

5、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等賬戶

6、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶

（三）有關(guān)賬務(wù)處理程序

主營業(yè)務(wù)成本庫存商品銀行存款應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

銀行存款預(yù)收貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本計算銷售稅金發(fā)生的營業(yè)費用

本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費實現(xiàn)的收入

主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)稅金及附加銀行存款銷售費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）作業(yè)

紅星工廠*年12月份發(fā)生銷售過程業(yè)務(wù)如下（增值稅率17％）：

12、銷售給大陽工廠A產(chǎn)品5輛，每輛售價12000元，價款60000元，款項尚未收到。

13、銷售給大明工廠A產(chǎn)品10輛，每輛售價12000元，價款120000元，款項收到存入銀行，并以現(xiàn)金850元支付A產(chǎn)品的托運(yùn)費。

14、收到大宏工廠前欠貨款80000元存入銀行。

15、銷售給大津工廠A產(chǎn)品3輛，每輛售價12000元，價款36000元，收到一張商業(yè)匯票。

16、以銀行存款8000元支付廣告費。

17、收到大理工廠應(yīng)收票據(jù)款75000元存入銀行

18、按10%的稅率計算本月應(yīng)交納的消費稅。

19、銷售一批原材料給長江工廠，售價為15000元，收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。

20、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售原材料的實際成本12000元。

21、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的制造成本101700元。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫會計分錄。五、財務(wù)成果的核算

（一）財務(wù)成果的內(nèi)容

1、利潤的形成：按原因不同，分為營業(yè)利潤、營業(yè)外收支兩部分。

利潤的形成：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用–管理費用–財務(wù)費用＋投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費用2、凈利潤的分配

（1）按國家規(guī)定提取盈余公積金；

（2）向股東分發(fā)股利等。

（二）賬戶設(shè)置

1、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶；

2、“投資收益”賬戶；

3、“本年利潤”賬戶（計算會計年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，是過渡性賬戶）；

4、“所得稅費用”帳戶

5、“利潤分配”賬戶；

6、“盈余公積”賬戶等；（三）有關(guān)賬務(wù)處理程序利潤分配主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益

主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出管理費用財務(wù)費用所得稅費用各項成本、費用、損失結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤盈余公積應(yīng)付股利利潤的分配凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的轉(zhuǎn)入未分配的利潤本年利潤六、資金退出企業(yè)的核算資金投入企業(yè)后，經(jīng)過一定的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，有一部分退出企業(yè)。如：上繳稅金、向投資者支付利潤、償還借款本息、向其他單位投資等(有些資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)前已述及)。有關(guān)賬務(wù)處理程序如下：應(yīng)交稅費紅星工廠*年12月份發(fā)生利潤形成與利潤分配業(yè)務(wù)如下：

22、從其他單位分得現(xiàn)金股利18000元存入銀行。

23、取得罰款收入600元存入銀行。

24、以銀行存款支付罰款380元。

25、計算本期企業(yè)的利潤，并按25％的稅率計算應(yīng)交納的所得稅。

26、以銀行存款支付所得稅。27、將企業(yè)本期發(fā)生的各有關(guān)收入帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

28、將企業(yè)發(fā)生的各有關(guān)費用帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

29、按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

30、按凈利潤的5%提取法定公益金。

31、向投資者分配利潤30820元。

32、以銀行存款30820元支付應(yīng)付投資者利潤。

33、年終結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤。第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

賬戶用途：提供什么？

賬戶結(jié)構(gòu)：如何提供？

一、盤存賬戶

含義：反映財產(chǎn)物資變動及結(jié)存數(shù)額的賬戶，如：“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等。

結(jié)構(gòu)：

特征：要通過財產(chǎn)清查核對賬戶；要有數(shù)量作為輔助計量。二、資本賬戶

含義：反映資本金變化及實有情況的賬戶，如：“實收資本”、“盈余公積”等。只提供貨幣指標(biāo)

三、結(jié)算賬戶

反映企業(yè)同其他單位、個人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)及結(jié)算情況的賬戶。

（一）債權(quán)結(jié)算賬戶

反映與債務(wù)單位和個人結(jié)算情況的賬戶。

主要有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶

反映與債權(quán)單位和個人結(jié)算情況的賬戶。

主要有：“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交稅費”等。

（三）雙重性質(zhì)的賬戶

反映與某一單位或個人之間往來結(jié)算關(guān)系的賬戶。

視余額方向確定其性質(zhì)。

主要有：“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等科目。

以上三類均提供貨幣指標(biāo)，下設(shè)明細(xì)賬。四、期間賬戶

反映某一期間收入和費用的賬戶。

（一）期間收入賬戶：反映收入的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)（“本年利潤”）后無余額。

主要有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等。

（二）期間費用賬戶：反映某一期間企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用賬戶（反映費用的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)（“本年利潤”）后無余額。

主要有：“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。五、跨期攤提賬戶

反映應(yīng)由幾個會計期間負(fù)擔(dān)的費用，并將其分?jǐn)偟馁~戶。

主要有：“長期待攤費用”

長期待攤費用尚未攤畢的費用本期發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用（發(fā)生支付在前）

有關(guān)科目費用在各受益期成本費用中的攤銷（攤銷在后）

制造費用等六、成本計算科目

反映企業(yè)在某個階段所發(fā)生的費用，并據(jù)此計算該階段各成本計算