第8次課(試算平衡)教材

課題:試算平衡（第8次課P34-39）

授課教師：朱赤芳副教授四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院【新課引入】：教學(xué)過程1.會(huì)計(jì)分錄的三要素是什么？答：借貸方向；會(huì)計(jì)科目；應(yīng)記金額。2.會(huì)計(jì)分錄有哪幾種類型？答：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸【講授新課】

一、借貸記賬法的試算平衡（1）.試算平衡的含義：定義：試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。

（2）試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法

1）定義：它是根據(jù)所有會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。2）原理：

記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

3）公式：

∑賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=∑賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)

②余額平衡法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1）原理

2）公式：

∑賬戶的借方余額額之和＝∑賬戶的貸方余額額之和即:資產(chǎn)類賬戶的余額＝負(fù)債類賬戶余額＋所有者權(quán)益類賬戶余額

試算平衡舉例說明

1.收到投資者

借：銀行存款400000

投資。貸：實(shí)收資本4000002.歸還前欠貨借：應(yīng)付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產(chǎn)100000

購(gòu)買設(shè)備。貸：銀行存款1000004.用盈余公積借：盈余公積80000

金轉(zhuǎn)增資本。貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000

抵付貨款。貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購(gòu)材料部分借：原材料15000

付款。貸：銀行存款10000

貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、借：短期借款20000

償還貨款。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000

合計(jì)695000=695000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。

借貸記賬法的試算平衡例題【例】某企業(yè)本會(huì)計(jì)年度7月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.接受某投資者投資，將面額為600000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。借：銀行存款600000借：實(shí)收資本6000002.從銀行中提取現(xiàn)金8000元。借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款80003.購(gòu)買甲原材料3000元，原材料已入庫，貨款尚未支付

借：原材料3000貸：應(yīng)付賬款30004.購(gòu)買乙原材料5000元，原材料已入庫，貨款已付。借：原材料--乙材料5000貸：銀行存款50005.將5000元現(xiàn)金存入銀行。借：銀行存款5000貸：庫存現(xiàn)金50006.用現(xiàn)金2000元支付差旅費(fèi)借款。

借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金20007.用銀行存款3000元?dú)w還前欠貨款

借：應(yīng)付賬款3000貸：銀行存款3000借銀行存款

貸期初余額

300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款

400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)

……

……

合計(jì)695000695000

借應(yīng)付賬款貸

(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額

80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000賬戶名稱

平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”3、總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡法（5）試算平衡表的作用和局限性（1）試算平衡表的作用①可以檢查賬戶的記錄正確與否②可以一般了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的概況③為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供便利（2）試算平衡表的局限①重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目；④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目顛倒；⑤借、貸發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，一、判斷題。1．編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計(jì)算一定有錯(cuò)誤，如果試算平衡，可大體推斷賬戶記錄正確，但不能絕對(duì)肯定賬戶記錄無誤。（）2.資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于貸方發(fā)生額合計(jì)。（）×3.會(huì)計(jì)期末進(jìn)行試算平衡時(shí)，如果試算平衡了，也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確。（）二、單項(xiàng)選擇題。歷年考題演練：√

√

4.發(fā)生額試算平衡，是指某一個(gè)賬戶借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額。（）×1.發(fā)生額試算平衡公式是()。

A。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)B。賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)C。本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)D。借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)歷年考題演練：

A2。正確的賬戶平衡關(guān)系是()。

A。資產(chǎn)類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=資產(chǎn)類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)B。負(fù)債類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)C。全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)

CD。所有者權(quán)益類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=所有者權(quán)益類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)3.在試算平衡表中，如果試算平衡則()。

A。說明期初余額一定等于期末余額B。說明本期增加數(shù)一定等于本期減少數(shù)C。說明賬簿記錄不一定正確D。說明每一個(gè)賬戶的借方數(shù)一定等于貸方數(shù)

C4.借貸記賬法下發(fā)生額試算平衡的原因是()。

A。由“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則決定的B。由“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定的C。由賬戶的結(jié)構(gòu)決定的D。由賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容決定的

A歷年考題演練：三、多項(xiàng)選擇題歷年考題演練：1.下列用來試算平衡的公式中，正確的（）。

A.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)C.全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

D.收入類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=所有者權(quán)益類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

BC2.下列錯(cuò)誤中，不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（）ABCD

歷年考題演練：A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未登記入賬B.借貸雙方同時(shí)多登記了相等的金額C.某項(xiàng)業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬

D.應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶中顛倒了借貸方向3.在試算平衡中難以發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（）A.漏記或重記同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目名稱C.借貸方向顛倒D.借方和貸方發(fā)生多記或少記并相互抵消ABCD試算平衡，說明記賬基本正確，但不是絕對(duì)正確。下列賬戶登