A 省煙草商業(yè)企業(yè)稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑探索

引言近年來，國家對企業(yè)的稅務管理都提出了意見要求，如2022年3月國資委印發(fā)《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（以下簡稱意見），要求強化稅務管理，實現(xiàn)規(guī)范高效；2022年10月國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出建設高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務；2023年全國煙草行業(yè)財審會議報告提出著力建設“1575”現(xiàn)代財務管理體系，其中就包含建設依法合規(guī)的稅收管理體系。國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司在2022年對A省煙草2019-2021年度開展了稅收風險分析，A省18家地市單位均存在一些稅收風險，解決當前A省稅收管理依靠人工取數(shù)、人工計提、人工申報的現(xiàn)狀，促進業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的貫通融合，并與稅務系統(tǒng)相對接，A省必須開展稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。一、A省稅收管理現(xiàn)狀（一）全省稅務管理體系不健全，未建立系統(tǒng)化共享機制納稅管理模式不統(tǒng)一，主要表現(xiàn)在市、縣二級納稅管理存在差異。在取消縣級局（公司）法人體制以后，市、縣稅金分配、稅種核定和申報繳納方式地市間存在差異，納稅流程冗余，標準化水平不高，難以制定標準化稅務核算工作流程。財稅政策研究系統(tǒng)性和常態(tài)化存在不足，未建立知識共享機制，研究成果和優(yōu)秀稅務案例缺乏總結提煉和推廣分享。（二）稅收風險管理側重事后管理，未建立風險防控機制A省稅收政策研究止步于工作遇到的重難點，偏重于事后應對，事前政策指導不足，缺乏從業(yè)務發(fā)起端梳理涉稅政策和預防涉稅風險能力。A省商業(yè)煙草根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務流程2021年編制下發(fā)了《全省統(tǒng)稅收風險防控清單》（以下簡稱《清單》），涉及增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等共計8個稅種、95項風險提示點，但是稅收風險識別的精準度主要依靠財務人員業(yè)務素質(zhì)，缺乏一定的智能性，還未建立稅務案例庫，也未制定稅收風險監(jiān)控指標。（三）稅務管理數(shù)字化水平低，互融共享程度有待提升一是發(fā)票池尚未建立完整，目前暫不能采集全電發(fā)票。二是發(fā)票自動開具不完善，只實現(xiàn)了卷煙零售戶銷售電子發(fā)票自動開具。三是發(fā)票查驗功能不完備，目前暫不能查驗全電發(fā)票。四是發(fā)票認證抵扣發(fā)展不均衡，大部分地市停留在人工手動階段，部分地市實現(xiàn)RPA自動認證。五是稅費計繳依賴人工，稅基獲取、稅費計提、納稅申報大部分地市公司還是依賴人工操作，工作效率低下。六是系統(tǒng)集成度低，存在信息壁壘，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)未建立對接，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互主要依靠人工采集，由于對業(yè)務系統(tǒng)不熟練，稅費計算信息不完整，單純通過財務系統(tǒng)取數(shù)，容易造成計稅依據(jù)不完整和納稅滯后等問題發(fā)生。二、建設現(xiàn)代的稅收管理體系應該具備的內(nèi)容對照指導意見和2023年行業(yè)財審會議行業(yè)精神，要求著力建設依法合規(guī)的稅收管理體系，報告提出“開展財稅政策研究管理，合理涉及稅收核算流程，搭建稅收風險管理框架，有效防范稅收風險”。筆者認為現(xiàn)代的稅務管理體系至少包含6個方面的內(nèi)容：涉稅基礎數(shù)據(jù)集成、發(fā)票管理、自動申報、稅收政策庫、稅收風險預警和洞察、稅收分析輔助決策等內(nèi)容。（一）涉稅基礎數(shù)據(jù)集成企業(yè)全稅種稅基自動計提的業(yè)務數(shù)據(jù)，如房產(chǎn)稅自動從資產(chǎn)管理系統(tǒng)抽取房產(chǎn)基礎數(shù)據(jù)信息，房產(chǎn)原值或出租收入、根據(jù)房產(chǎn)狀態(tài)生成房產(chǎn)稅計提明細基礎數(shù)據(jù)；如印花稅對接企業(yè)合同管理系統(tǒng)、行業(yè)銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)，生成印花稅臺賬，自動匹配稅率按照合同類型、合同金額等信息自動生成印花稅計提基礎數(shù)據(jù)。（二）發(fā)票管理集中企業(yè)要以全電發(fā)票為突破口，實現(xiàn)對進、銷項發(fā)票全生命周期管理，自動開票、自動收盤、自動驗真、自動查詢。（三）全稅種自動申報全稅種一點算稅，一鍵自動申報、自動歸檔，在對照系統(tǒng)稅種申報規(guī)則，做好數(shù)據(jù)對接和數(shù)據(jù)維護的前提下，各稅種申報數(shù)據(jù)要100%正確。（四）建立稅收政策庫通過接口國家稅務總局、各地方稅務局獲取最新的稅收政策，并上傳行業(yè)內(nèi)外的稅收案例、手冊等，及時了解相關稅收政策信息。稅收政策庫信息經(jīng)過清洗篩選與涉稅指標、系統(tǒng)規(guī)則匹配，稅收系統(tǒng)自動調(diào)用最新計稅規(guī)則，自動申報發(fā)送稅務局系統(tǒng)，在實現(xiàn)合規(guī)的前提下，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策。（五）稅收風險預警和洞察對接目前金稅三期和面向未來的金稅四期申報系統(tǒng)，建立稅收風險模型，設置風險指標，做好風險提醒，如根據(jù)稅負同比和環(huán)比增降幅度，發(fā)送預警信息。（六）稅收分析輔助決策根據(jù)采集的基礎數(shù)據(jù)，按照行業(yè)稅務管理的需求，對數(shù)據(jù)逐層細化，分層分類統(tǒng)計分析，借助報表工具，按照不同口徑和不同層次分地區(qū)、分稅種、分業(yè)務統(tǒng)計分析，并將稅務數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，出具分析報告。同時借助預算系統(tǒng)，預測重點稅源信息，對接行業(yè)資金系統(tǒng)生成資金預算表，挖掘稅務數(shù)據(jù)價值。三、A省稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型難點（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路不夠清晰A省財務人員目前停留在核算會計的思維上，對智慧稅收還是一知半解，普遍存在專業(yè)局限性，對于信息化應用領域、應用方式等認識還非常淺顯，對于信息化需要具備的基礎條件、業(yè)務支持、資源配置等認識不夠完整，對于信息化探索方向和實現(xiàn)目標等認識不夠清晰。（二）數(shù)字化探索需求不夠統(tǒng)一由于A省18家單位經(jīng)營業(yè)務、稅收管理模式還存在差異，導致數(shù)字化探索的突破重點和方向也會有所差異。A省煙草商業(yè)包含批發(fā)業(yè)務，煙葉、復烤加工，每個地市公司的數(shù)字化需求不統(tǒng)一。（三）業(yè)財稅系統(tǒng)融合不夠暢通對內(nèi)，A省財務系統(tǒng)與全省的營銷平臺、專賣系統(tǒng)、人事管理、采購管理、合同管理等業(yè)務系統(tǒng)脫離，業(yè)務系統(tǒng)也未集成，獲取業(yè)務數(shù)據(jù)存在系統(tǒng)不融合的難題。對外，我們雖然建立了銀企直連通道，簽訂三方協(xié)議直接繳納稅款，但是稅種申報和稅收報表數(shù)據(jù)填報全部依靠人工操作，沒有建立稅企接口。內(nèi)外系統(tǒng)的不連通，數(shù)據(jù)不能直接傳遞，是A省數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨最棘手的問題。（四）人才隊伍建設不夠扎實A省商業(yè)煙草建立了稅收團隊，但由于團隊成員一般都是財務專業(yè)，存在以下缺陷。一是缺少數(shù)字化思維，團隊成員缺少面向全行業(yè)的知識面，沒有最先進的信息化需求；二是團隊成員兼職開展工作，在地市公司還有很多基礎的業(yè)務工作，沒有足夠的時間和精力；三是A省尚未建立專業(yè)化團隊的激勵考核機制，團隊成員的績效仍在地市公司，團隊的考核機制還不健全。四、A省稅收管理數(shù)字轉(zhuǎn)型思路和建議（一）組織開展內(nèi)外的需求管理調(diào)研一是組織開展省內(nèi)稅務需求調(diào)研，圍繞稅務核算流程、崗位人員分配、工作任務、稅企爭議、縣區(qū)局納稅模式等方面，擬定稅務管理調(diào)研表格，采取線上調(diào)研和現(xiàn)場調(diào)研相結合的方式，全面了解各地市公司稅務管理現(xiàn)狀。二是主動參與省外學習交流，利用省局（公司）對外交流平臺，聯(lián)合其他團隊核心成員，前往省外行業(yè)內(nèi)單位學習調(diào)研稅務管理先進經(jīng)驗。利用省內(nèi)外調(diào)研結果，立足自己的實際情況，從降低稅務管理成本、提高稅務管理效率、及時高效規(guī)避稅務風險等維度系統(tǒng)思考，搭建智慧稅收管理體系。（二）統(tǒng)一全省18家地市稅收管理模式一是建立統(tǒng)一稅收政策資料庫，由于近年來稅務檢查頻次增加，稅務協(xié)調(diào)難度加大，有必要建立全省層面所有稅收法律、條例及解釋的完整資料庫，打造數(shù)字化稅務服務平臺，作為各地市公司涉稅爭議協(xié)調(diào)和日常稅務管理的輔助工具。二是編制統(tǒng)一稅務核算體系手冊，為進一步夯實財稅核算基礎，統(tǒng)一稅務核算口徑，解決操作失誤、理解偏差等因素帶來的涉稅風險，并將手冊內(nèi)容嵌入財務核算系統(tǒng)，統(tǒng)一全省稅收核算標準。三是協(xié)調(diào)統(tǒng)一稅企管理模式，積極協(xié)調(diào)A省稅務局，統(tǒng)一A省18家地市單位的稅費申報、市縣稅金分配、入庫等工作，積極協(xié)調(diào)促成全省稅收管理模式的統(tǒng)一。（三）加快建立A省稅收管理一體化平臺1.加強組織領導。建設現(xiàn)代財務管理體系需要大量的人力、財力、智力來支撐。對照指導意見，企業(yè)主要負責人需要抓總責，財務分管領導牽頭落實，各職能部門協(xié)同聯(lián)動，共同推動落地見效，A省要積極融入行業(yè)現(xiàn)代化信息建設，加強組織領導，推動稅收管理系統(tǒng)建設。2.借鑒先進經(jīng)驗且貼合實際。加強對行業(yè)內(nèi)先進單位，如云南省局在智能財務建設、一體化預算管控等領域的財務信息化探索，同時也要結合學習行業(yè)外數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路，立足A省煙草商業(yè)實際情況，找出存在的不足和差距。在現(xiàn)有專業(yè)團隊基礎上，積極謀劃財務信息化頂層設計，研究部署建設路徑，落實階段實施目標，有計劃、有步驟推進財務信息化建設工作。3.重塑業(yè)務流程。A省應當全面梳理業(yè)務內(nèi)容，從業(yè)務角度梳理財務系統(tǒng)需求，業(yè)務表單統(tǒng)一化、業(yè)財數(shù)據(jù)標準化。打通內(nèi)部系統(tǒng)，以服務為核心設計信息平臺。財務數(shù)字化離不開業(yè)務支持，所以財務要以業(yè)務的需要為出發(fā)點，主動深入到企業(yè)業(yè)務前端，了解業(yè)務，提出與業(yè)務接軌的信息化途徑；拓展服務對象，以服務供應鏈思維，提前謀劃外部數(shù)據(jù)需求，主動為客戶、稅務局、政府等外部部門服務，從而建立有效的財務業(yè)務融合的信息化模型。加快統(tǒng)一財稅核算口徑，盡快統(tǒng)一全省稅收征管模式，對各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標準進行統(tǒng)一，將組織架構與系統(tǒng)進行對接，以業(yè)務系統(tǒng)為主導構建業(yè)財融合協(xié)同發(fā)展的目標，將業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總至主數(shù)據(jù)平臺，建立數(shù)據(jù)中心。4.創(chuàng)建應用場景。消除數(shù)據(jù)壁壘后，建立“業(yè)務、財務、稅務、銀行”一體化數(shù)字系統(tǒng)，通過區(qū)域塊鏈接獲取場景數(shù)據(jù)，構建全景視角業(yè)務場景，并將業(yè)務場景和財務體系相關聯(lián)，實現(xiàn)業(yè)務和財務數(shù)據(jù)貫通。（1）建立一個發(fā)票池。如在現(xiàn)有的發(fā)票管理平臺，一是加快建立市級發(fā)票池，解決發(fā)票系統(tǒng)的升級，解決系統(tǒng)不能接受查驗全電發(fā)票的弊端，實現(xiàn)進項稅發(fā)票自動采集核對；二是搭建稅企雙向交互通道，開具的銷項發(fā)票提供共享服務，物流采集開具的零售戶電子發(fā)票、銷售專票，以及采集房屋出租收入銷售發(fā)票都進入一個發(fā)票池。（2）申報全過程自動。在系統(tǒng)設計對接電子稅務局的申報系統(tǒng)，實現(xiàn)稅費自動申報，對接核算系統(tǒng)，自動完成稅收計提。如目前的印花稅臺賬，要通過對接相應的營銷平臺采集非個體戶銷售數(shù)據(jù)采集，對接采購管理系統(tǒng)采集卷煙采購合同，對接合同管理系統(tǒng)采集租賃合同、倉儲租賃、運輸?shù)葢惡贤A數(shù)據(jù)，實現(xiàn)一點計提、一鍵申報。（3）預測表自動生成。根據(jù)當前的稅收重點稅源預測、重點稅源補充申報表，預置報表式樣，梳理報表數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)則，設置取數(shù)公式意見生成稅收稅源預測表、補充表、稅收大額資金預測表。（4）深挖稅收數(shù)據(jù)價值。通過采集的業(yè)務基礎數(shù)據(jù)，對接電子稅務局稅收政策，稅收操作手冊，建立全覆蓋的財稅數(shù)據(jù)分析指標體系，打通用友UFO稅收報表系統(tǒng)，建立稅收數(shù)據(jù)平臺。5.引入體系建設考核評估機制，將現(xiàn)代財務管理體系建設工作融入省市級公司年度目標，適當?shù)嘏c企業(yè)內(nèi)部績效考核掛鉤，特別是對領導層考核掛鉤，分層分階段跟蹤考核，加大對財務體系建設的支持力度。（四）加強稅收團隊工作培養(yǎng)1.健全財務人員培養(yǎng)機制。摸清A省財務員現(xiàn)狀，建立稅收管理團隊。結合企業(yè)發(fā)展實際個性化定制面向未來政治素質(zhì)強、創(chuàng)新能力強、專業(yè)能力強、實操能力強的財務人力規(guī)劃，完善體現(xiàn)科學發(fā)展觀和正確政績觀的財務干部考核評體系，加快挖掘并培養(yǎng)一批財稅核算一體化、稅務管理數(shù)智化等領域的專業(yè)人才，筑牢數(shù)字化轉(zhuǎn)型的人才基礎。2.建立稅收團隊工作機制。一是暢通日常聯(lián)絡工作機制，定期開展團隊線上線下交流會議，保持團隊工作正常運行；二是健全問題解決工作機制，針對地市單位提出的數(shù)字化改革需求以及對工作中提出的難點問題，提出解決措施；三是完善政策宣貫工作機制，針對最新的稅收政策，通過動漫小視頻、線上在線培訓、制作手冊等開展宣貫交流