第1章-會計報表概述

會計報表實務主講：殷文玲

yinwenling@前言1.先修課程：《會計學原理》、《財務會計》、《成本會計》等。2.課時分配：共48學時。16周講授與習題相結合。3.課程考核（考試課）：（１）平時成績占50%;

其中，平時成績包括:考勤情況、作業(yè)成績、期中測驗、讀書筆記（２）期末考試成績占50%4.課程內(nèi)容：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表股東權益變動表合并會計報表財務報表分析相關會計準則：

1.財務報表列報

2.中期財務報告

3.現(xiàn)金流量表編制

4.分部報告5.參考資料：1）《企業(yè)會計準則講解2006》財政部會計司編寫組人民出版社2）(財政部會計準則委員會)第一章

會計報表概述講授內(nèi)容：什么是會計報表會計報表的分類會計報表的編制要求和注意事項會計報表的審查學習目標了解財務報表的編制目的掌握財務報表的不同分類理解財務報表的編制要求與注意事項

理解財務報表的審查作用第一章

會計報表概述一、什么是會計報表（對外報表）（一）會計報表的含義：1.編制依據(jù)：企業(yè)的會計資料主要依據(jù)會計賬簿（總賬、明細賬）、試算平衡表等

發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務

編制記賬憑證

登記會計賬簿

編制會計報表相關人員取得或填制原始憑證會計人員的工作一、什么是會計報表2.編制部門：會計部門的會計崗或總賬會計3.貨幣單位：元4.按財政部統(tǒng)一要求編制統(tǒng)一對外報表的格式、編制方法和時間等5.報表作用企業(yè)財務狀況/經(jīng)營成果/現(xiàn)金流量的結構性表述6.提供方式：書面文件一、什么是會計報表（二）會計報表與財務會計報告財務會計報表會計會計報表附注報告財務情況說明書課外閱讀：《企業(yè)財務會計報告條例》一、什么是會計報表（三）財務報表的作用制作和報送財務報表有三個目的：1、向政府管理機構提供納稅、統(tǒng)計、審查和考核依據(jù)；2、為企業(yè)管理者的管理決策提供財務依據(jù)；3、向金融機構、投資公司、證券管理部門以及一般資本合作人或交易人提供考察、評價、決策依據(jù)。二、會計報表的分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類1.資產(chǎn)負債表：某一時點的財務狀況(靜態(tài))2.利潤表（損益表）：某一時期的經(jīng)營成果(動態(tài))3.現(xiàn)金流量表：某一時期的現(xiàn)金流量狀況(動態(tài))4.所有者權益變動表：反映所有者權益的增減變動（動態(tài)）5.附注（二）按報送時間分類

1.年度報表：公歷1.1——12.31如：所有者權益變動表2.中期報表：中期：短于一個完整會計年度的報告期間中期報表月份報表季度報表半年度報表如：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（三）按報送對象分類1.對內(nèi)報表企業(yè)自行確定報表種類,格式,報送時間等。如各種成本表、費用表等2.對外報表財政部統(tǒng)一規(guī)定格式（四）按編報單位分類1.有上下級隸屬關系：如總廠、分廠基層會計報表匯總會計報表：數(shù)據(jù)簡單加總2.屬于集團公司:母公司、子公司組成個別會計報表:單個法人企業(yè)的報表合并會計報表：企業(yè)集團報表，特殊方法編制

三、會計報表編制要求和注意事項（一）編制要求1.一般編制要求（適用年度及中期）(1)時間要求：及時上市公司要求：月報：月份終了后6天內(nèi)報出；季報：季度終了后15天內(nèi)報出；半年報：半年度終了后的60天內(nèi)報出；年報表：年度終了后4個月內(nèi)報出。三、會計報表編制要求和注意事項(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項目(3)質(zhì)量要求數(shù)字真實計算準確內(nèi)容完整

三、會計報表編制要求和注意事項2.中期會計報表的特殊要求：p6新準則《企業(yè)會計準則第32號——中期財務報告》（1）遵循重要性原則(2)格式、內(nèi)容、政策：與年度報表一致(3)中期比較會計報表要求新準則規(guī)定：中期財務報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。三、會計報表編制要求和注意事項■中期資產(chǎn)負債表（2期余額）本中期末數(shù)本年年初數(shù)■中期利潤表（4期發(fā)生額）本中期數(shù)、年初至本中期末數(shù)、上年度可比期間數(shù)（2個）■中期現(xiàn)金流量表(2期發(fā)生額)

年初至本中期末數(shù)上年度可比期間數(shù)

資產(chǎn)負債表（第二季報）

2007年6月30日資產(chǎn)2007年6月30日的余額2007年1月1日年初余額負債和所有者權益2007年6月30日的余額2007年1月1日年初余額流動資產(chǎn)負債非流動資產(chǎn)所有者權益合計合計

利潤表（第二季報）

2007年4-6月項目2007年4月1日—6月30日2006年4月1日—6月30日2007年1月1日—6月30日2006年1月1日—6月30日收入費用利潤

現(xiàn)金流量表（第二季報）

2007年1-6月項目2007年1月1日—6月30日2006年1月1日—6月30日現(xiàn)金收入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額同時提供季度報表、半年度報表第一季度、半年度、第三季度、年度報表年度報表提供數(shù)字：期末余額（本期金額）

年初金額（上期金額）/三、會計報表編制要求和注意事項（二）注意事項1.編制會計報表前：清查資產(chǎn)、核實債務賬務處理完畢（結轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤分配）賬賬、賬實、賬證相符三、會計報表編制要求和注意事項2.填列報表時：不得涂改,規(guī)范，完整負數(shù)：用“-”號表示，不能用紅字無數(shù)字項目：用“0”填在最高位三、會計報表編制要求和注意事項3.會計報表報送：編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章加具封面：《企業(yè)財務會計報告條例》31條規(guī)定：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人、總會計師）報告內(nèi)容四、會計報表的審查（一）單位領導的審查：內(nèi)部《會計法》第四條：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！保ǘ┳詴嫀煹膶徲嫞和獠恐饕獙彶椋簳媹蟊淼暮戏ㄐ?、公允性，并出具審計報告。

無保留意見：報表合法、公允、可信保留意見：整體恰當，個別情況異議否定意見：不能為使用者利用無法表示意見：審計范圍受限審計報告四、會計報表的審查本章重點：會計報表按經(jīng)濟內(nèi)容、編制時間分類會計報表的編制要求

■練習：企業(yè)提供2007年第三季度的報表？類別本年度中期財務報表時間（期間）上年度比較財務報表時間（期間）資產(chǎn)負債表利潤表（本中期）利潤表（年初至本中期）現(xiàn)金流量表200