財務(wù)核算管理制度

PAGE1QR4-03-02-01修訂狀態(tài)QR4-03-02-01日期章節(jié)修訂內(nèi)容修訂后版本制/修訂人核準(zhǔn)人新修訂批準(zhǔn)審核編制QR4-03-02-021.目的QR4-03-02-02為明確財務(wù)核算制度，加強(qiáng)財務(wù)分析，完善財務(wù)報表報送，特制定本管理辦法。2.范圍公司財務(wù)核算業(yè)務(wù)。3.術(shù)語無4.職責(zé)4．1會計(jì)人員負(fù)責(zé)日常核算、成本核算、及報表的編制。4．2財務(wù)主管（及其授權(quán)人）負(fù)責(zé)財務(wù)核算及財務(wù)報表審核、監(jiān)督及管理。4．3總經(jīng)理負(fù)責(zé)財務(wù)報表的審批。5．流程圖無6．內(nèi)容6．1會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)6．1．1本公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，采用人民幣為記帳本位幣，會計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按發(fā)生當(dāng)月月初的市場匯率折合成人民幣6．1．2以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價原則6．1．3采用備抵法核算壞帳，壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)會計(jì)法規(guī)和稅法的規(guī)定，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞帳予以轉(zhuǎn)銷。6．1．4存貨采用實(shí)際成本核算，發(fā)出時采用月末加權(quán)平均單價計(jì)價。主要分類為：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、包裝物及低值易耗品，其中低值易耗品中的模具按分期攤銷法攤銷，其他低值易耗和包裝物于領(lǐng)用時一次性攤?cè)氤杀?。存貨的?shù)量盤存采用永續(xù)盤存制。6．1．5固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除殘值（原值的10%,土地使用權(quán)保留70%殘值）制定其折舊率：固定資產(chǎn)類別估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限年折舊率(%)房屋及建筑物15.5年5.81土地使用權(quán)15.5年1.94運(yùn)輸設(shè)備5年18辦公設(shè)備5年18機(jī)器設(shè)備10年96．1．6收入的確認(rèn)原則：在庫存商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該產(chǎn)品及商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，并且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。6．1．7本公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅6．1．8采用的會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)經(jīng)財務(wù)主管審批,啟用或變更會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)應(yīng)報集團(tuán)財務(wù)中心和管理當(dāng)局備案。6．2一般日常核算6．2．1每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)處理，所附原始憑證應(yīng)完整且已審批（參照財務(wù)稽核管理辦法）。6．2．2所有業(yè)務(wù)發(fā)生的時間截止點(diǎn)均自每月一日至每月月末。6．2．3相關(guān)科目的核算方法按照集團(tuán)公司提供的《會計(jì)手冊》的要求進(jìn)行，變更或啟用新的會計(jì)政策和處理方法應(yīng)報集團(tuán)財務(wù)中心審批，并做好相關(guān)審批資料的存檔工作。6．2．4利息支出和收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，每季度計(jì)提，并由財務(wù)主管（或其授權(quán)人）審核。6．2．5每項(xiàng)會計(jì)處理業(yè)務(wù)必須經(jīng)財務(wù)主管（或其授權(quán)人）進(jìn)行復(fù)核后，方可記帳。6．2．6會計(jì)核算人員應(yīng)定期進(jìn)行帳證、帳帳、帳實(shí)的核對，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證帳證、帳帳、帳實(shí)保持一致。在核對過程中發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)加以調(diào)查。屬非正常項(xiàng)目及例外事件應(yīng)在下一月度內(nèi)及時解決并予以清除，相關(guān)的處理方法應(yīng)報財務(wù)主管審批，并進(jìn)行記錄歸檔。6．2．7會計(jì)處理過程中如發(fā)現(xiàn)前期帳務(wù)處理有誤需沖帳、更帳或補(bǔ)帳的，須注明相關(guān)沖、更、補(bǔ)帳的原因及相應(yīng)修正方法后經(jīng)財務(wù)主管（或其授權(quán)人）審批后，進(jìn)行更正。6．2．8每月末對關(guān)聯(lián)公司的交易額及余額額進(jìn)行核對，并就對帳過程中確定的關(guān)聯(lián)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。6．2．9在保證帳帳相符的同時，每季還應(yīng)對往來帳進(jìn)行全面核對并清查，并就相關(guān)債權(quán)、債務(wù)每個季度進(jìn)行詢證，對到期特別是逾期的債權(quán)督促相關(guān)部門進(jìn)行催收并予以及時清理。6．2．10月末結(jié)帳處理前，確定所有總帳發(fā)生額和科目調(diào)整金額均已準(zhǔn)確入帳并經(jīng)審核記帳。6．2．11每月未會計(jì)核算人員分別按明細(xì)賬、總賬、報表順序結(jié)賬,結(jié)賬流程先后順序分別是業(yè)務(wù)、采購、生管、倉庫、最后由財務(wù)關(guān)賬。6．3成本核算6．3．1成本核算的相關(guān)業(yè)務(wù)時間截止自每月1日至每月月末最后一天。6．3．2會計(jì)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對相關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的攤提，由財務(wù)主管（或其授權(quán)人）審批后入帳；6．3．3按費(fèi)用的用途正確劃分資本性支出與費(fèi)用支出，對工程建設(shè)等資本支出項(xiàng)目應(yīng)另行入帳，跟蹤工程進(jìn)度，工程完工后產(chǎn)后的費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，按時計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)折舊。6．3．4成本核算人員應(yīng)就相關(guān)責(zé)任部門所交的成本核算基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性定期進(jìn)行核對驗(yàn)證，確保來源數(shù)據(jù)均已由相關(guān)責(zé)任部門審核確認(rèn)，以提高成本核算的質(zhì)量。各部門提交資料明細(xì)：部門提交資料提交日期倉庫成品產(chǎn)量每月2日倉庫盤點(diǎn)表（材料、成品）每月3日生產(chǎn)半成品盤點(diǎn)表每月1日生管產(chǎn)品工時統(tǒng)計(jì)每月3日品保制程不良統(tǒng)計(jì)每月2日6．3．4．1生產(chǎn)部應(yīng)就完工受檢后的成品及時辦理入庫手續(xù)，倉庫驗(yàn)收后進(jìn)行入庫并在ERP系統(tǒng)進(jìn)行輸單處理，保證會計(jì)期間內(nèi)所有完工成品均已入庫。各中轉(zhuǎn)倉成品入庫數(shù)由各責(zé)任人每月3日按質(zhì)按時傳交財務(wù)部，并由部門主管簽字確認(rèn)。6．3．4．2生管部應(yīng)在規(guī)定的時間將經(jīng)審核確認(rèn)的生產(chǎn)工時統(tǒng)計(jì)表統(tǒng)計(jì)表要求完整準(zhǔn)確，并由部門主管審核確認(rèn)。6．3．4．3月末財務(wù)部應(yīng)組織生產(chǎn)部現(xiàn)場及倉庫的盤點(diǎn)工作，編制相關(guān)存貨盤點(diǎn)表，成本核算人員應(yīng)將現(xiàn)場盤點(diǎn)的原材料進(jìn)行假退料的處理。6．3．4．4技術(shù)部門應(yīng)及時將開發(fā)的新產(chǎn)品技術(shù)資料或量產(chǎn)產(chǎn)品變更的技術(shù)資料及時到檔案室存檔，由檔案室下發(fā)到財務(wù)部（《工程A表》、《原輔材料/配件清單》、《產(chǎn)品價格分析表》）。資料下放后，成本核算人員即時更新成本計(jì)算資料，確保成本計(jì)算資料的完整正確。6．3．4．5財務(wù)部門每月正確計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊及攤銷模具費(fèi)用，并由財務(wù)主管（或其授權(quán)人）審核，累計(jì)折舊的明細(xì)科目的金額應(yīng)與總帳保持一致。6．3．5材料成本的核算：主要材料及配件的成本按《原輔材料/配件清單》中各產(chǎn)品的定額耗量進(jìn)行分?jǐn)偅渌灿妙惖妮o助材料及備品備件計(jì)入制造費(fèi)用分?jǐn)偂?．3．4人工成本的核算：人工費(fèi)按《產(chǎn)品工時統(tǒng)計(jì)表》中各產(chǎn)品的實(shí)際工時進(jìn)行分?jǐn)?，直接人工部分?jì)入“生產(chǎn)成本”，間接人工部分計(jì)入“制造費(fèi)用”按實(shí)際工時的分?jǐn)偙嚷蚀_定“制造費(fèi)用分?jǐn)偮省薄?．3．5制造費(fèi)用的核算：制造費(fèi)用中間接人工費(fèi)按各產(chǎn)品所耗用的工時專項(xiàng)分?jǐn)?；專用設(shè)備折舊費(fèi)用與模具攤銷費(fèi)用應(yīng)按其產(chǎn)品用途專項(xiàng)分?jǐn)偅黄渌圃熨M(fèi)用按“制造費(fèi)用分?jǐn)偮省保ㄖ圃熨M(fèi)用分?jǐn)偮?間接人工費(fèi)/實(shí)際產(chǎn)品工時*單個產(chǎn)品實(shí)際工時）分?jǐn)偂?．3．6完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的核算：在產(chǎn)品成本是核算材料部分。按生產(chǎn)部的《在產(chǎn)品盤點(diǎn)表》確定在產(chǎn)品的數(shù)量，在產(chǎn)品的數(shù)量*該產(chǎn)品的材料定額*材料單價=在產(chǎn)品的金額。6．3．7成本核算人員應(yīng)對成本計(jì)算表進(jìn)行全面審核，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確合進(jìn)。財務(wù)主管（或其授權(quán)人）每月對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析評估，比較各月產(chǎn)品的單位成本，單位材料成本、單位人工的波動、對核算結(jié)果出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象進(jìn)行追溯分析，為下月的成本核算奠定基礎(chǔ)。6．4報表的編制及報送6．4．1主辦會計(jì)月末核算完畢，在保證帳證、帳帳、帳實(shí)相符及成本核算結(jié)果符合其合理性的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)報表使用部門的要求出具財務(wù)報表6．4．2會計(jì)報表是在按當(dāng)?shù)刎攧?wù)制度及核算要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，當(dāng)與集團(tuán)政策或其它會計(jì)政策發(fā)生沖突時，提交集團(tuán)報表應(yīng)在當(dāng)?shù)貓蟊淼幕A(chǔ)上作相應(yīng)調(diào)整6．4．3主辦會計(jì)應(yīng)對各種財務(wù)報表資料列明報送日期清單，并按日期清單進(jìn)行報表的報送，并預(yù)留異常處理時間。財務(wù)報表資料列明：序號上報部門報表種類周期時間備注1國稅增值稅納稅申報表月報10日之前納稅大廳所得稅納稅申報表季報15日之前納稅大廳出口退稅納稅申報表月報15日之前701室TEL：86877851預(yù)申報地址：swglekf@重點(diǎn)稅源月報15日之前發(fā)郵件至Tangkf@2地稅印花稅納稅申報表月報10日之前保稅區(qū)大廈12樓水利基金月報10日之前TEL：868963033保稅區(qū)財政局資產(chǎn)負(fù)債表月報10日之前保稅區(qū)大廈16樓企財科TEL：86820040利潤表管理費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表寧波保稅區(qū)重點(diǎn)企業(yè)月報4保稅區(qū)統(tǒng)計(jì)局工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量月報3日之前網(wǎng)上直報://52/sts/用戶：739478555密碼：739478555）工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)月報10日之前工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)消耗庫存季報10日之前寧波保稅區(qū)外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況報表季報10日之前保稅區(qū)大廈11樓TEL：86820169FAX：86820170勞動情況季報季報10日之前5財務(wù)中心關(guān)聯(lián)交易報表月報5日之前郵件：成威/張麗紅/沈振杰資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表/現(xiàn)金流量表月報7日之前明細(xì)報表月報8日之前財務(wù)分析表月報9日之前6．4．4編制報表時應(yīng)對報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系進(jìn)行審核校對，并達(dá)到公司對報表的及時性、準(zhǔn)確性的要求，為決策者及其他報表使用部門提供最完整最及時的財務(wù)信息6．4．5財務(wù)報表數(shù)據(jù)經(jīng)副總批準(zhǔn)后方可進(jìn)行