2024年初級會計職稱考試《初級會計實務》考點精講 第一章概述

2024年初級會計職稱考試《初級會計實務》考點精講

第一章概述

第一節(jié)會計概念、職能和目標

一、會計的概念和特征

(一)會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法和程序，對核算主體的經(jīng)濟活動過

程及其結(jié)果進行準確完整、連續(xù)系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以如實反映受托責任履行情況

和提供有用經(jīng)濟信息為主要目的的經(jīng)濟管理活動。

(二)會計的基本特征

(D以貨幣為主要計量單位；

(2)準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性。

二、會計職能(★★)

會計職能，是指會計在經(jīng)濟活動及管理過程中所具有的功能。包括基本職能和拓

展職能，其中，會計核算和會計監(jiān)督是會計的基本職能。

(一)基本職能

1.會計核算職能

會計的核算職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行

確認、計量、記錄和報告。會計核算的內(nèi)容主要包括：

⑴款項和有價證券的收付；

(2)財物的收發(fā)、增減和使用；

⑶債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算；

(4)資本、基金的增減；

(5)收入、支出、費用、成本的計算；

⑹財務成果的計算和處理；

⑺需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

2.會計監(jiān)督職能

會計的監(jiān)督職能，是指會計機構(gòu)、會計人員對其特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核

算的真實性、完整性、合法性和合理性進行審查，使之達到預期經(jīng)濟活動和會計核算

目標的功能。

3.會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系

會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒

有核算提供的各種系統(tǒng)性會計資料，監(jiān)督就失去了依據(jù)。會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量

的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質(zhì)量。

（二）會計拓展職能

會計拓展職能是會計基本職能的延伸和擴展，具體包括：

（1）預測經(jīng)濟前景；

（2）參與經(jīng)濟決策；

（3）評價經(jīng)營業(yè)績。

【多項選擇題】下列各項中，屬于會計核算職能的內(nèi)容有（）。

A.審查各項會計核算是否反映經(jīng)濟業(yè)務的真實狀況

B.歸集并分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用

C.對財物的收發(fā)、增減和使用進行確認和計量

D.審查各項經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律規(guī)定

【答案】BC【解析】本題主要考查的是會計基本職能中的核算職能。審查各項會計核

算是否反映經(jīng)濟業(yè)務的真實狀況屬于監(jiān)督職能，選項A錯誤;歸集并分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程

中發(fā)生的制造費用屬于核算職能，選項B正確;對財物的收發(fā)、增減和使用進行確認和

計量屬于核算職能，選項C正確;審查各項經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律規(guī)定屬于監(jiān)督職

能，選項D錯誤。本題考核地比較細致，單獨考核核算職能的具體內(nèi)容，但是，從選

項中可以看出，選項AD中都有關(guān)鍵詞是審查，根據(jù)上述解題高手所提示的關(guān)鍵詞即可

判斷出屬于會計的監(jiān)督職能

【多選題】下列各項中，關(guān)于會計職能的表述正確的有（）。

A.會計核算與會計監(jiān)督是基本職能

B.會計監(jiān)督職能是會計核算職能的基礎

C.會計核算職能是會計監(jiān)督職能的保障

D.預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績是拓展職能

『正確答案JAD『答案解析』會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會計核算

是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計監(jiān)督又是會計

核算質(zhì)量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質(zhì)量。

【單選題】下列各項中，對企業(yè)會計核算資料的真實性、完整性、合法性和合理性進行

審查的會計職能是（）。

A.參與經(jīng)濟決策職能

B.評價經(jīng)營業(yè)績職能

C.監(jiān)督職能

D.核算職能

『正確答案』C『答案解析』會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核

算的真實性、完整性、合法性和合理性進行審查。

【多選題】下列有關(guān)會計職能的相關(guān)表述中，表述錯誤的有（）。

A.會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計的最基本職能

B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計

量、記錄和報告

C.會計監(jiān)督職能是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性進行審查

D.會計的基本特征表現(xiàn)為以貨幣為主要計量單位和準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性兩個方面

『正確答案』BC『答案解析』會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主

體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，選項B錯誤；監(jiān)督職能還包括完整性審

查、合理性審查，選項D錯誤。

【單選題】（2021年）下列各項中，關(guān)于會計監(jiān)督職能表述正確的是（）。

A.會計監(jiān)督是利用財務報告信息對經(jīng)濟決策備選方案進行的可行性分析

B.會計監(jiān)督是對經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的真實性、完整性、合法性和合理性的審查

C.會計監(jiān)督是會計核算的基礎

D.會計監(jiān)督是會計的拓展職能

【答案】B【解析】會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實

性、完整性、合法性和合理性進行審查（選項A錯誤，選項B正確）。會計核算是會

計監(jiān)督的基礎（選項C錯誤），會計監(jiān)督是會計的基本職能（選項D錯誤）。

【單選題】（2022年）會計的（）職能，是對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、

記錄和報告。

A.核算B.預測經(jīng)濟前景

C.監(jiān)督D.評價

『正確答案』A『答案解析』會計的核算職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特

定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告。

【多選題】下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。（2020年）

A.參與經(jīng)濟決策B.進行會計核算

C.實施會計監(jiān)督D.預測經(jīng)濟前景

【答案】BC【解析】選項AD屬于會計拓展職能。

【多選題】下列各項中，關(guān)于會計職能的表述正確的有（）。

A.會計核算與會計監(jiān)督是基本職能

B.會計監(jiān)督職能是會計核算職能的基礎

C.會計核算職能是會計監(jiān)督職能的保障

D.預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績是拓展職能

『正確答案JAD『答案解析』會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會計核算

是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計監(jiān)督又是會計

核算質(zhì)量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質(zhì)量。

【單選題】下列各項中，對企業(yè)會計核算資料的真實性、完整性、合法性和合理性進行

審查的會計職能是（）。

A.參與經(jīng)濟決策職能

B.評價經(jīng)營業(yè)績職能

C.監(jiān)督職能

D.核算職能

『正確答案』C『答案解析』會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核

算的真實性、完整性、合法性和合理性進行審查。

【多選題】下列有關(guān)會計職能的相關(guān)表述中，錯誤的有（）。

A.會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計的最基本職能

B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計

量、記錄和報告

C.會計監(jiān)督職能是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性進行審查D.

會計監(jiān)督的內(nèi)容包括對原始憑證進行審核和監(jiān)督

『正確答案JBC『答案解析』會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主

體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，選項B錯誤；監(jiān)督職能還包括完整性審

查、合理性審查，選項C錯誤。

【多選題】下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.參與經(jīng)濟決策B.進行會計核算

C.實施會計監(jiān)督D.預測經(jīng)濟前景

【答案】BC【解析】本題主要考查的是會計基本職能的區(qū)分。根據(jù)上述解題高手，

會計的基本職能只有核算和監(jiān)督，剩余的只要是合理、合法的均屬于拓展職能，參

與經(jīng)濟決策和預測經(jīng)濟前景均屬于會計拓展職能，選項AD錯誤；進行會計核算和

實施會計監(jiān)督均屬于會計基本職能，選項BC正確。

三、會計目標

會計的基本目標是向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等

有關(guān)的會計資料和信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用

者作出經(jīng)濟決策，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益和效率。

財務報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

（一）基本目標

會計基本目標是向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有

關(guān)的會計資料和信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作

出經(jīng)濟決策。

（二）更高目標

從更高層面看，會計的目標還包括規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加

強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，為市場在資源

配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用提供基礎性保障作用，實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（總結(jié)：維護經(jīng)濟秩序、提高經(jīng)濟效益）

【單選題】下列各項中，關(guān)于會計目標的表述不正確的是（）。

A.會計目標是要求會計工作完成的任務

B.會計目標是要求會計工作達到的標準

C.會計目標是向財務報告使用者提供財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計資料

和信息

D.會計目標反映企業(yè)管理層的委托責任的履行情況

『正確答案』D『答案解析』選項D,會計目標反映企業(yè)管理層的受托責任的履行情況。

【單選題】下列關(guān)于會計的目標中，說法不正確的是（）。

A.會計目標是要求會計工作完成的任務或達到的標準

B.會計目標是向財務報告使用者提供會計信息

C.會計目標反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

D.會計目標是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益

【答案】D【解析】會計目標向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告

使用者作出經(jīng)濟決策。

【例題?判斷題】滿足債權(quán)人的信息需要是企業(yè)財務報告編制的首要出發(fā)點。（）

【答案】X

【解析】滿足投資者的信息需要是企業(yè)財務報告編制的首要出發(fā)點。

第二節(jié)會計基本假設和會計基礎

一、會計基本假設（★）

（一）會計基本假設概念

會計基本假設，是指對會計核算時間和空間范圍以及所采用的主要計量單位等所作

的合理假定，是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的前提。

（二）會計基本假設主要內(nèi)容

會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

會計工作服務的特定對象,是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍;會計核算

應當集中反映特定企業(yè)的經(jīng)濟活動，并將其與其他經(jīng)濟實體區(qū)別開來。（判斷）

會計主體

提問：甲公司接受乙公司投資，你進行投資還是籌資處理？

企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部部門、分子公司、企業(yè)集團（教材無）（多選）

貨幣計量指會計主體在會計確認、計量、記錄和報告時主要以貨幣作為計量單位,來反映會

計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程及其結(jié)果。

指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè),也

持續(xù)經(jīng)營

不會大規(guī)模削減業(yè)務;

會計核算應當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（判斷）

指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計期

會計分期

間通常分為會計年度和中期。

會計分期目的,是據(jù)以分期結(jié)算盈虧和按期編制財務報告。（判斷）

【單選題】（2023年）下列各項中，在確立會計核算空間范圍的基本假設是（）0

A.貨幣計量B.會計主體

C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期

【答案】B【解析】本題考查會計基本假設。會計主體，是指會計工作服務的特定對象

,是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍，選項B正確，選項ACD錯誤。

【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本假設的是（）。

A.貨幣計量B.會計主體

C.實質(zhì)重于形式D.持續(xù)經(jīng)營

『正確答案』C『答案解析』選項C,屬于企業(yè)的會計信息質(zhì)量要求。

【多選題】關(guān)于會計基本假設說法不正確的有（）。

A.會計分期假設指出會計核算應當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

B.據(jù)以分期結(jié)算盈虧，按期編制財務報告，從而向財務報告使用者提供財務信息是持續(xù)

經(jīng)營假設的目的

C.會計分期是將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、長短不同的期間

D.會計分期假設指會計主體在會計確認、計量、記錄和報告時主要以貨幣作為計量單位

,來反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動

『正確答案』ABCD『答案解析』選項A,應該是持續(xù)經(jīng)營假設；選項B,應該是會計分期

假設；選項C,應該是長短相同的期間；選項D,應該是貨幣計量假設。

【多選題】（2020年）下列各項中，可確認為會計主體的有（）。

A.子公司B.銷售部門C.集團公司D.母公司

『正確答案JABCD『答案解析』會計主體，是指會計工作服務的特定對象，它可以是一

個特定的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)某一特定部分（如分廠、分公司、某部門），甚至可

以是若干家企業(yè)組成的集團公司。

【2020年多選題】持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的前提，下列關(guān)于持續(xù)

經(jīng)營的說法中正確的有（）。

A.會計分期是對持續(xù)經(jīng)營基本假設的有效延續(xù)

B.無形資產(chǎn)攤銷可以按照其價值和使用情況確定采用合適的攤銷方法，其依據(jù)的會計核

算前提是持續(xù)經(jīng)營

C.在持續(xù)經(jīng)營理念下，企業(yè)會計人員認為未來經(jīng)濟發(fā)展高速應根據(jù)未來的預測核算經(jīng)濟

業(yè)務的發(fā)生

D.持續(xù)經(jīng)營的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)相同的期間

『正確答案』AB『答案解析J選項C,在持續(xù)經(jīng)營假設下，會計確認、計量和報告應當

以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，不能按照未來的預測核算企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務；選

項D,會計分期的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)相同的期間。

【單選題】（）作為會計核算的基本前提，就是將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活

動劃分為若干個相等的會計期間。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計年度

C.會計分期D.會計主體

【答案】C【解析】會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等

的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。故選Co

【多選題】關(guān)于會計基本假設說法不正確的有（）。

A.會計分期假設指出會計核算應當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

B.據(jù)以分期結(jié)算盈虧，按期編制財務報告，從而向財務報告使用者提供財務信息是持續(xù)

經(jīng)營假設的目的

C.會計分期是將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、長短不同的期間

D.會計分期假設指會計主體在會計確認、計量、記錄和報告時主要以貨幣作為計量單位

,來反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動

『正確答案JABCD『答案解析』選項A,應該是持續(xù)經(jīng)營假設；選項B,應該是會計分

期假設；選項C,應該是長短相同的期間；選項D,應該是貨幣計量假設。

【判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間的區(qū)

別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

答案：X

【判斷題】（2020年）會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計

量、記錄和報告的時間范圍。（）

『正確答案』X

『答案解析』會計工作服務的特定對象，是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。

【判斷題】（2020年）會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計

量、記錄和報告的時間范圍。（）

『正確答案』X『答案解析J會計工作服務的特定對象，是會計確認、計量、記錄和報

告的空間范圍。

二、會計基礎

會計基礎，是指會計確認、計量、記錄和報告的基礎，具體包括權(quán)責發(fā)生制和收付

實現(xiàn)制。

會計基礎概念舉例確認金額

以取得收取款項的權(quán)利或支付2023年1月甲公司每月確認租金費用1萬

權(quán)責

款項的義務為標志來確定本期1日，甲公司元；乙公司每月確認租金

發(fā)生制收入和費用的會計核算基礎向乙公司支收入1萬元

付設備租金

12萬元，租甲公司2023年1月確認租金

收付以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定

賃期為1年費用12萬元，乙公司2023

實現(xiàn)制本期收入和費用的會計核算基礎年1月確認租金收入12萬元

兩個凡是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應負擔的費用，無論款項是否

收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；

凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和

費用。

需要說明的是，在我國，企業(yè)必須采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算；政府會計由預算

會計和財務會計構(gòu)成。其中，預算會計采用收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，依照其

規(guī)定；財務會計采用權(quán)責發(fā)生制。

【單項選擇題】（2023年）下列經(jīng)濟業(yè)務中，按照權(quán)責發(fā)生制應計入當期收入的是（）

A.本月收到甲企業(yè)上月的貨款

B.本月銷售乙企業(yè)商品一批，款項尚未收回

C.本月收回去年支付給乙企業(yè)的保證金

D.本月收到甲企業(yè)預付下月的貨款

【答案】B【解析】本題考查權(quán)責發(fā)生制的核算。權(quán)責發(fā)生制是指以取得收取款項的權(quán)

利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎，選項ACD都屬于

以強調(diào)以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定收入，屬于收付實現(xiàn)制，故選項ACD錯誤;選項

B以取得收取款項的權(quán)利為標志來確認本期收入，屬于權(quán)責發(fā)生制。選項B正確。

【單選題】某企業(yè)6月份采購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租

金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計計提利息

4000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為（）元。

A.12000B.10000

C.6000D.5500

『正確答案』A『答案解析』企業(yè)應采用權(quán)責發(fā)生制會計基礎進行核算。由于采購的10

000元辦公用品交付使用，所以不作為資產(chǎn)，全部計入當期的費用，記入“管理費用”

賬戶；預付第三季度辦公用房租金45000元，應由第三季度負擔，不屬于6月份的

費用；支付第三季度短期借款利息6000元，其中4月和5月的利息，屬于4月和

5月確認的費用，不屬于企業(yè)6月當期的費用，所以當期的利息費用為6000-4000

=2000（元），記入“財務費用”賬戶；因此當期確認的期間費用=10000+2000=

12000（元）。

【多選題】下列關(guān)于權(quán)責發(fā)生制會計基礎的表述正確的有（）。

A.權(quán)責發(fā)生制是指以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務為標志來確認本期收入和

費用

B.在權(quán)責發(fā)生制下，收入、費用的確認應當以收入和費用的實際收支作為確認的標準

C.在權(quán)責發(fā)生制下，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應負擔的費用，無論款項

是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表

D.在權(quán)責發(fā)生制下，本月銷售貨物且收到款項10萬元，預收下月貨款20萬元，本月

銷售30萬元貨物但款項預計下月收到，本月應確認的收入為10萬元

『正確答案』AC『答案解析J選項B,在權(quán)責發(fā)生制下，收入、費用的確認應當以取得

收取款項的權(quán)利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用為標準；選項D,在權(quán)

責發(fā)生制下，本期應確認的收入=10+30=40（萬元）。

【多選題】按照權(quán)責發(fā)生制原則，下列各項應確認為本月費用的有（）。

A.本月支付的下半年房屋租金

B.本月預提的短期借款利息

C.本月支付以前已預提的短期借款利息

D.年初已支付，分攤計入本月的報刊訂閱費

【答案】BD【解析】A項由于時間未到，不能確認為本月費用；B項中雖未支付，但時

間屬于本月，所以應確認為本月費用；C項雖為現(xiàn)在支付，但屬于償還以前債務性質(zhì)，

不應確認為本月費用；D項雖為年初支付，但分攤計入本月的部分應確認為本月費用。

【多選題】采用權(quán)責發(fā)生制基礎時，下列業(yè)務中能確認為當期收入的有（）。

A.銷售商品，款項收到并存入銀行

B.銷售商品，款項未收

C.銷售商品，收到一張3個月期限的商業(yè)承兌匯票

D.收到以前月份銷貨款，存入銀行

【答案】ABC【解析】選項D以前月份的銷貨款屬于以前月份的收入，不屬于本期。

【單選題】某企業(yè)6月份采購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金

45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計計提利息4000

元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為（）元。

A.12000B.10000C.6000D.5500

【答案】A【解析】采購10000元辦公用品應全部計入6月份的管理費用；預付第三季

度租金應于第三季度分攤，不屬于6月份的費用，短期借款利息6000,應減去四五月

份的利息即為6月份的財務費用，即6000-4000=2000o應6月份確認的期間費用

=10000+2000=12000元。

【判斷題】我國所有單位包括行政、事業(yè)、企業(yè)單位的會計確認、計量和報告均應以權(quán)

責發(fā)生制為基礎。（）

【答案】X【解析】預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定），財

務會計實行權(quán)責發(fā)生制。

【判斷題】（2022年）權(quán)責發(fā)生制是以現(xiàn)金收付作為確認標準來處理業(yè)務。（）

『正確答案』X『答案解析』收付實現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金收付作為標志來確定本期收入和

費用的會計核算基礎。

第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求

一、會計信息質(zhì)量

會計信息質(zhì)量，是指會計信息符合會計法律、會計準則等規(guī)定要求的程度，是滿足

企業(yè)利益相關(guān)者需要的能力和程度。

二、會計信息質(zhì)量要求（★）

會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務報

告所提供會計信息對投資者等信息使用者決策有用應具備的基本特征。主要包括可靠

性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性等。

（-）可靠性

可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報

告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可

靠、內(nèi)容完整?？煽啃允歉哔|(zhì)量會計信息的重要基礎和關(guān)鍵所在。

【單選題】（2022年）下列各項中，關(guān)于會計信息質(zhì)量可靠性要求表述正確的是（）

O

A.企業(yè)進行核算應與報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)

B.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計核算

C.不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生相同的交易，應當采用同一會計政策

D.企業(yè)進行核算應便于報告使用者理解和使用

『正確答案』B『答案解析』選項A,體現(xiàn)的是相關(guān)性要求；選項C,體現(xiàn)的是可比性要

求；選項D,體現(xiàn)的是可理解性要求。

【2021年單選題】下列各項中，企業(yè)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實進行會計確認

和計量，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.可比性B.可靠性

C.重要性D.及時性

『正確答案』B『答案解析』可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進

行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，

保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

【多選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)會計信息可靠性表述正確的有（）。

A.企業(yè)應當保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用

B.企業(yè)提供的會計信息應當相互可比

C.企業(yè)應當保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整

D.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告

【答案】CD【解析】可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確

認、計量和報告（選項D正確），如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他

相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整（選項C正確）。選項A屬于會計信息謹慎

性原則；選項B屬于會計信息可比性原則。

（二）相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān),

有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

（三）可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者

理解和使用。（如：表內(nèi)合并、附注說明）

【多選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)會計信息可靠性表述正確的有（）。

A.企業(yè)應當保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用

B.企業(yè)提供的會計信息應當相互可比

C.企業(yè)應當保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整

D.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告

【答案】CD【解析】選項A,屬于謹慎性原則；選項B,屬于可比性原則。

（四）及時性

對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量、記錄和報告，不得提前

或延后。

（五）可比性

含義內(nèi)容

同一企業(yè)不同時期同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會

可比（縱向可比）計政策，不得隨意變更

不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用同一

不同企業(yè)相同會計期間會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確

可比（橫向可比）認、計量、記錄和報告要求提供有關(guān)會計信息

【單選題】“在不同會計期間發(fā)生的相同的或相似的交易或事項，應當采用一致的會

計政策，不得隨意變更”。下列各項中，對這一會計信息質(zhì)量要求表述正確的是（）

O

A.謹慎性B.重要性C.可比性D.可理解性

【答案】C【解析】可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，主要包括兩層含義

：①同一企業(yè)不同時期可比。即同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。但是，如果按照規(guī)定或者在會計政策

變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，企業(yè)可以變更會計政策。有關(guān)會計政策

變更的情況，應當在附注中予以說明。②不同企業(yè)相同會計期間可比。即不同企業(yè)同

一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會

計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認、計量和報告要求提供有

關(guān)會計信息。

【單選題】（2022年）同一企業(yè)在不同會計時期對于相同的交易或事項，應當采取一

致的會計政策，不得隨意變更，該表述屬于的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.可理解性B.可比性

C.重要性D.謹慎性

『正確答案』B『答案解析』同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當

采用一致的會計政策，不得隨意變更，體現(xiàn)的是可比性。

【多選題】下列各項中，符合可比性信息質(zhì)量要求的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應便于使用者理解和使用

B.同一企業(yè)不同時期的會計信息應相互可比

C.不同企業(yè)相同會計期間的會計信息應相互可比

D.企業(yè)采用的會計政策，以后期間不得變更

『正確答案』BC『答案解析J選項A,符合可理解性的會計信息質(zhì)量要求；選項D,企

業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，才應當采用一致的會計政策，不得隨

意變更。

（六）重要性

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有

關(guān)的所有重要交易或者事項。

重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的

功能、性質(zhì)和金額大小多方面加以判斷。

【多選題】下列關(guān)于會計信息質(zhì)量的重要性要求表述中，正確的有（）。

A、重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷

B、交易或者事項是否重要僅取決于項目的性質(zhì)

C、交易或者事項是否重要僅取決于金額的大小

D、交易或者事項是否重要既取決于項目的性質(zhì)又取決于金額大小

【正確答案】AD

【單選題】在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的（）時，很大程度上取決

于會計人員的職業(yè)判斷。

A.真實性B.完整性C.重要性D.可比性

『正確答案』C

『答案解析』重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況,

從項目的功能、性質(zhì)和金額大小多方面加以判斷。

（七）實質(zhì)重于形式

要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量、記錄和報告，不

僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

【單選題】對于融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)固定資產(chǎn)進行管理和核算，這符合（）

會計信息質(zhì)量要求。

A、重要性B、實質(zhì)重于形式C、相關(guān)性D、可靠性

【正確答案】B【答案解析】以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講企業(yè)

并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同規(guī)定的租賃期相當長，往往接近于該資產(chǎn)的使

用壽命；租賃期結(jié)束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有

權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益等，從其經(jīng)濟實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的

未來經(jīng)濟利益，在會計確認、計量和報告時就應當將以融資祖賃方式租入的資產(chǎn)視為

企業(yè)的資產(chǎn)，在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中進行反映。

【單選題】企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的

是（）要求。

A.謹慎性B.實質(zhì)重于形式

C.可比性D.重要性

答案：B

【多選題】下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.重要性B.謹慎性

C.貨幣計量D.權(quán)責發(fā)生制

『正確答案』CD『答案解析』選項C,屬于會計基本假設；選項D,屬于會計基礎。

（八）謹慎性

要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量、記錄和報告應當保持應有的謹慎，

不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

例如，計提壞賬準備、計提存貨跌價準備、計提固定資產(chǎn)減值準備、計提無形資產(chǎn)

減值準備等均屬于謹慎性原則的體現(xiàn)。

【例】下列各項企業(yè)的會計處理中，符合謹慎性質(zhì)量要求的有（）。

A.在存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，計提存貨跌價準備

B.在應收款項實際發(fā)生壞賬損失時，確認壞賬損失

C.對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債

D.企業(yè)將屬于研究階段的研發(fā)支出確認為研發(fā)費用

『正確答案JACD『答案解析』選項B,發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備不屬于謹慎性要求。

【單選題】（2022年）下列各項中，符合謹慎性會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.在存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，按可變現(xiàn)凈值計量B.確認收入時不考慮很可能發(fā)

生的保修義務

C.采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊

D.金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法攤銷

『正確答案』A『答案解析』謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量、記錄

和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項B,根

據(jù)謹慎性要求，企業(yè)應對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債；選項C,不體

現(xiàn)謹慎性要求；選項D,體現(xiàn)的是重要性要求。

【單選題】（2021年）下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的是（）。

A.對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊

B.不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用

C.高估資產(chǎn)、低估負債

D.對承擔的可能較小環(huán)保責任確認預計負債

『正確答案』B『答案解析』選項A,屬于正常業(yè)務處理，不直接體現(xiàn)某項要求（又如：

無形資產(chǎn)按直線法攤銷）；選項C,高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用不能真實反

映會計信息；選項D,對很可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債。

【多選題】（2020年）下列各項中，體現(xiàn)信息謹慎性質(zhì)量要求的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日計提存貨跌價準備

B.各期發(fā)生存貨成本的計價方法保持一致，不隨意變更

C.對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債

D.對很可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債

『正確答案』ACD『答案解析』謹慎性要求企業(yè)不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者

費用。選項B,屬于可比性要求。

【多選題】下列各項中，符合會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.租入資產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)核算符合實質(zhì)重于形式要求

B.及時進行會計確認、計量、記錄和報告，可以提前但不得延后

C.企業(yè)發(fā)生的支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤

,但根據(jù)重要性要求，可以一次性計入當期損益

D.企業(yè)應當根據(jù)其所處的環(huán)境和實際情況，從項目性質(zhì)和真實性兩方面加以判斷其重要

性

『正確答案』AC『答案解析J選項B,不得提前或延后；選項D,從項目性質(zhì)和金額大

小兩方面判斷。

第四節(jié)會計職業(yè)道德

一、會計職業(yè)及其特征

（-）會計職業(yè)的概念

會計職業(yè)，是指利用會計專門的知識和技能，為經(jīng)濟社會提供會計服務，獲取合理

報酬的職業(yè)。

（二）會計職業(yè)的特征

會計職業(yè)的特征包括會計職業(yè)的社會屬性、規(guī)范性、經(jīng)濟性、技術(shù)性和時代性。

二、會計職業(yè)道德概述（十）

（-）會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德，是指會計人員在會計工作中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)

整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

（二）會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系與區(qū)別

差異內(nèi)容會計職業(yè)道德會計法律制度

通過行業(yè)行政管理部門規(guī)范和會計從業(yè)人

通過國家權(quán)力強制執(zhí)行，具有很強的

性質(zhì)不同員自覺執(zhí)行，具有內(nèi)在的控制力，具有很

他律性

強的自律性

不僅調(diào)整會計人員的外在行為，還調(diào)整會

側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和

作用范圍不同計人員內(nèi)在的精神世界，作用范圍更加廣

結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性

泛

通過一定的程序由國家立法部門或行

出自會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其

政管理部門制定、頒布的，其表現(xiàn)形

表現(xiàn)形式不同表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的

式是具體的、明確的、正式形

規(guī)范

成文字的成文規(guī)定

依靠行業(yè)行政管理部門監(jiān)管執(zhí)行和職業(yè)道

實施保障

德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習慣和道德依靠國家強制力保證其貫徹執(zhí)行

機制不同

評價來實現(xiàn)

評價標準不同以行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評價為標準依法律規(guī)定為評價標準

需要說明的是，會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作

用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是

會計職業(yè)道德的最低要求，是會計職業(yè)道德的基本制度保障。

三、會計職業(yè)道德內(nèi)容★★

正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感，熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；

愛崗敬業(yè)安心會計工作和工作崗位，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍；

忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，不弄虛作假；

誠實守信不為利益所誘惑，保密守信，信譽至上。

（會計人員應當保守本單位商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自

向外界提供或者泄露單位的會計信息）

要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)，依法依規(guī)辦事；

客觀公正實事求是，不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關(guān)者和社會公眾的利益關(guān)系，保持應有

而獨立性。

要求會計人員熟悉國家法律等國家統(tǒng)一會計制度；

堅持準則始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督

要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀；

廉潔自律堅持職業(yè)標準，嚴格自我約束，自覺抵制不良欲望的侵襲和干擾；

公私分明，清正廉潔，不貪不占，保持清白；遵紀守法，一身正氣。

（1）要求會計人員具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望，不斷增強提高專業(yè)技

能的自覺性和緊迫感；

提高技能

（2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務技能

水平。

會計人員應當廣泛宣傳財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度；

參與管理努力鉆研相關(guān)業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程；建立健全企業(yè)內(nèi)部控制

、促進完善企業(yè)規(guī)章制度和業(yè)務流程、保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動合法合規(guī)；

主動提出合理化建議，充分發(fā)揮決策支持的功能作用，積極參與管理，促進企業(yè)可

持續(xù)高質(zhì)量健康發(fā)展。

強化服務要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會

形豪。

【多選題】下列各項企業(yè)會計人員行為中，屬于遵守客觀公正會計職業(yè)道德的有（）。

A.在企業(yè)發(fā)生嚴重虧損時，堅持按照會計準則要求計提資產(chǎn)減值準備

B.面對眾多利益相關(guān)者始終保持不偏不倚的客觀態(tài)度

C.在處理利益相關(guān)者關(guān)系時保持應有的獨立性

D.堅持以合法有效的原始憑證為依據(jù)進行會計處理

『正確答案』ABCD

『答案解析』客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)、依法依規(guī)辦事；實

事求是，不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關(guān)者和社會公眾的利益關(guān)系，保持應有的獨

立性。

【多選題】下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有（）。

A.堅持準則B.客觀公正

C.提高會計核算質(zhì)量D.及時傳遞信息

『正確答案』CD

【單選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德規(guī)范的“愛崗敬業(yè)”表述中，不正確的是（）。

A.安心會計工作和會計工作崗位，任勞任怨

B.忠于職守，盡心盡力、盡職盡責

C.持續(xù)提高會計職業(yè)技能

D.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』選項C,屬于提高技能。

【多選題】下列各項中，屬于“廉潔自律”的基本要求的有（）。

A.公私分明，清正廉潔，不貪不占，保持清白

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.正確認知會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感

D.始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督

『正確答案』AB

『答案解析』選項C,屬于愛崗敬業(yè)；選項D,屬于堅持準則。

【單選題】（2021年）小屈作為出納，需要整天與錢財打交道，經(jīng)常會受到財、權(quán)等利益的

誘惑，但他能夠樹立正確的人生觀和價值觀,遵紀守法,一身正氣,這體現(xiàn)了（）的會計

職業(yè)道德規(guī)范。

A.客觀公正B.堅持準則C.誠實守信D.廉潔自律

【答案】D【解析】選項D,廉潔自律要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀;公私分

明、不貪不占遵紀守法，一身正氣。

【多選題】下列各項企業(yè)會計人員行為中，屬于遵守客觀公正會計職業(yè)道德的有()。

A.在企業(yè)發(fā)生嚴重虧損時，堅持按照會計準則要求計提資產(chǎn)減值準備

B.面對眾多利益相關(guān)者始終保持不偏不倚的客觀態(tài)度

C.在處理利益相關(guān)者關(guān)系時保持應有的獨立性

D.堅持以合法有效的原始憑證為依據(jù)進行會計處理

『正確答案』ABCD『答案解析』客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)

、依法依規(guī)辦事；實事求是，不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關(guān)者和社會公眾的利益

關(guān)系，保持應有的獨立性。

四、會計職業(yè)道德管理(★)

(-)增強會計人員誠信意識

強化會計職業(yè)道德意識，督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不

做假賬，不斷提高職業(yè)操守。同時，對會計人員加強會計誠信教育，強化會計人員誠

信責任。

(二)建設會計人員信用檔案

建立嚴重失信會計人員“黑名單”制度，依法對列入“黑名單”人員向社會公開

披露相關(guān)信息；建立會計人員信用信息管理制度，建立健全會計人員信用信息體系；

完善會計人員信用信息管理系統(tǒng)，構(gòu)建全國統(tǒng)一的會計人員信用信息平臺。

(三)建立健全會計職業(yè)聯(lián)合懲戒機制

聯(lián)合懲戒措施主要有：

(1)罰款、限制從事會計工作、追究刑事責任等懲戒措施。

(2)記入會計從業(yè)人員信用檔案。

(3)將會計領域違法失信當事人信息通過財政部網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站予以發(fā)布，

同時協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務單位向社會公布。

(4)實行行業(yè)懲戒。

(5)限制取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認證證書。

(6)依法限制參與評先、評優(yōu)或取得榮譽稱號，嚴重失信會計人員實行“一票否決制

(7)依法限制擔任金融機構(gòu)董事、監(jiān)事、高級管理人員。

(8)依法限制其擔任國有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事。

(9)限制登記為事業(yè)單位法定代表人。

(10)作為招錄(聘)為公務員或事業(yè)單位工作人員以及業(yè)績考核、干部選任的參考

第五節(jié)內(nèi)部控制基礎

一、內(nèi)部控制的概述

(-)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標

的過程。內(nèi)部控制的實施主體由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工所構(gòu)成。

控制的過程涵蓋三個方面：

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動全過程的控制；

(2)企業(yè)風險控制的全過程；

(3)信息收集、整理、傳遞與運用的全過程。

(二)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制有利于提高會計信息質(zhì)量、合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營管理和提高企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的作用。

(三)內(nèi)部控制的目標(★)

內(nèi)部控制的目標，是建立健全并實施內(nèi)部控制應實現(xiàn)的目的和要求。企業(yè)內(nèi)部控

制的目標包括：

(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；信!

(2)資產(chǎn)安全完整；

(3)財務報告及相關(guān)信息真實完整；

(4)提高經(jīng)營效率和效果；

（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制要素（★為

內(nèi)部控制要素，是指對內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的、簡明的劃

分。建立有效的內(nèi)部控制，至少應當考慮內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝

通和內(nèi)部監(jiān)督等五項基本要素。

需要說明的是，內(nèi)部控制各項控制