《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》平行登記

知識(shí)拓展在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)工作的流程為：李小明￥￥庫(kù)存現(xiàn)金總賬10年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日21期初余額借8003記字2號(hào)提現(xiàn)金500借130015記字6號(hào)購(gòu)買(mǎi)賬簿126借1174其他賬戶(hù)的登記略123▲復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可分解為幾筆簡(jiǎn)單分錄，結(jié)果相同?！纠?】2008年5月6日，大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：〔1〕借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000〔2〕分錄分解為：

借：原材料30000

貸：銀行存款30000

借：原材料20000

貸：應(yīng)付賬款20000【例2】大華公司以銀行存款歸還到期的短期借款8000元，同時(shí)支付借款利息300元。〔1〕借：短期借款8000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款8300〔2〕分錄分解為：

借：短期借款8000

貸：銀行存款8000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款300一般情況下不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)3總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記目前總分類(lèi)賬戶(hù)一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

〔一〕總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用

〔二〕明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

〔三〕總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記★

所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證李小明￥￥〔一〕平行登記的要點(diǎn)(4個(gè)相同)1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會(huì)計(jì)期間相同〔非時(shí)間〕。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)登記。

4.記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等?！?〕總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)

〔2〕總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期初余額合計(jì)

〔3〕總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)【例題·多項(xiàng)選擇題】平行登記的記賬原那么可以概括為〔〕。

A.方向相同B.期間一致C.繁簡(jiǎn)一樣D.金額相等〔二〕下面以“原材料”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)為例，說(shuō)明總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記?！纠?】飛達(dá)公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)有借方金額40000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

名稱(chēng)重量單價(jià)金額

甲材料400公斤60元24000元

乙材料200公斤80元16000元

合計(jì)40000元“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)有貸方金額32000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

名稱(chēng)金額

A公司20000元

B公司12000元

合計(jì)32000元該公司7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料—甲材料24000

—乙材料32000

貸：應(yīng)付賬款—A公司56000〔2〕7月6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元；乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)本錢(qián)60000

貸：原材料—甲材料36000

—乙材料24000〔3〕7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料—甲材料12000

—乙材料32000

貸：應(yīng)付賬款—B公司44000〔4〕7月20日，以銀行存款歸還欠A公司的貨款40000元，歸還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款—A公司40000

—B公司48000

貸：銀行存款88000〔三〕平行登記的步驟1.首先，將月初余額分別記入總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。在總分類(lèi)賬戶(hù)中只以?xún)r(jià)值量表達(dá)，在存貨類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以?xún)r(jià)值量和實(shí)物量反映?！驳诙沦~戶(hù)分類(lèi)中提到過(guò)〕

2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生〔增減〕的先后次序在總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。【實(shí)務(wù)中先登記明細(xì)賬，后登記總賬】原材料原材料—甲材料原材料—乙材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—A公司應(yīng)付賬款—B公司在期末可以對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。〔四〕總結(jié)會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料40000

1000006000080000

甲材料24000

360003600024000

乙材料16000

640002400056000

應(yīng)付賬款

3200088000100000

44000A公司

200004000056000

36000B公司

120004800044000

8000總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額對(duì)照表2007年7月【判斷題】通過(guò)平行登記，可以使總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)保持統(tǒng)馭關(guān)系和對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏?！病场締雾?xiàng)選擇題】“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的情況如下表所示，那么以下答案正確的選項(xiàng)是〔〕。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料10000

（1）（3）20000

甲材料6000

900090006000

乙材料4000

16000

14000

應(yīng)付賬款

80002200025000

11000M公司

50001000014000

（4）N公司

3000（2）11000

A.〔1〕等于10000B.〔2〕等于12000C.〔3〕等于0D.〔4〕等于15000【業(yè)務(wù)核算題】某企業(yè)2009年5月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬如下：

〔1〕5日，向建威企業(yè)購(gòu)入A材料1500公斤，單價(jià)25元，價(jià)款37500元；購(gòu)入B材料2000公斤，單價(jià)15元，價(jià)款30000元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)67500元尚未支付?！膊豢紤]增值稅，下同〕

〔2〕10日，向民勝企業(yè)購(gòu)入A材料1200公斤，單價(jià)25元，價(jià)款30000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

〔3〕13日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用A材料2000公斤，單價(jià)25元，價(jià)值50000元；領(lǐng)用B材料1800公斤，單價(jià)15元價(jià)值27000元。

〔4〕22日，向建威企業(yè)歸還前欠貨款50000元，向民勝企業(yè)歸還前欠貨款5000元，用銀行存款支付。

〔5〕26日，向建威企業(yè)購(gòu)入B材料1000公斤，單價(jià)15元，價(jià)款15000元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。

要求：根據(jù)以上資料和總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的勾稽關(guān)系，將總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)中空缺的數(shù)字填上?！竟?4個(gè)空格】總分類(lèi)賬戶(hù)

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2009年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸13500

5

購(gòu)入材料

67500貸81000

10

購(gòu)入材料

（1）貸111000

22

歸還前欠貨款55000

貸56000

31

本月合計(jì)（2）97500貸（3）★穩(wěn)固練習(xí)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：建威企業(yè)2009年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸（4）

5

購(gòu)入材料

（5）貸76000

22

歸還前欠貨款（6）

貸（7）

31

本月合計(jì)5000067500貸26000應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：民勝企業(yè)2009年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸5000

10

購(gòu)入材料

（8）貸35000

22

歸還前欠貨款5000

貸（9）

31

本月合計(jì)（10）30000貸300002009年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

借（11）

5

購(gòu)入材料（12）

借97750

10

購(gòu)入材料30000

借127750

13

生產(chǎn)領(lǐng)用材料

77000借5