【企業(yè)應收賬款管理中存在的問題與優(yōu)化策略探析8000字（論文）】

企業(yè)應收賬款管理中存在的問題與完善對策研究目錄TOC\o"1-1"\h\u18276一、應收賬款概述 115120二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題 35056三、企業(yè)應收賬款管理中存在問題的原因 48002四、應收賬款案例--以內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司為例 621234五、加強企業(yè)應收賬款管理的對策 82845六、總結(jié) 914042【參考文獻】 93348致謝 10市場競爭日趨激烈，所以很多企業(yè)為了開拓自己的市場，開始利用商業(yè)信用進行銷售，從而產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款的處理問題涉及中國商業(yè)文化折扣、現(xiàn)金折扣的管理，以及對于逾期應收賬款的管理和壞賬風險損失的管理等行為。本文針對應收賬款管理中存在的問題，提出了一些對策。一、應收賬款概述HYPERLINK（一）、應收賬款的含義應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供技術(shù)勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的一些銷售行為方式發(fā)生而產(chǎn)生的一類債權(quán)。所以，收入的確認與應收賬款的確認息息相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。根據(jù)購買貨物或接受服務的種類，公司設(shè)立明細賬，進行明細賬核算。應收賬款代表購買主體在企業(yè)的銷售過程中未支付給企業(yè)的金額。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補在生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)營活動過程中的各種耗費，保證企業(yè)自身的經(jīng)濟可持續(xù)經(jīng)營。對于確實無法收回的應收賬款，符合壞賬條件的，應在取得相關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作為壞賬損失處理。HYPERLINK（二）應收賬款的形成原因當前，我國社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不健全，信用管理體系還在探索建立中，相關(guān)政策法規(guī)還沒有出臺；同時，我國大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營意識比較薄弱，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起完善的信用管理機制。所以企業(yè)應收賬款也隨之形成。主要原因由以下三點可以構(gòu)成：1.企業(yè)之間存在市場競爭在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的需要，企業(yè)除了利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務、廣告等方式外，大量的企業(yè)都采用賒銷的方式擴大銷售額，從而也就產(chǎn)生了應收賬款。2.銷售和收入有時間差企業(yè)在銷售的商品出庫后，給采購方出具銷售發(fā)票，并且在當期確認了銷售業(yè)務收入，但是貨款卻往往因為沒有同時被收回，導致公司的物流與資金流脫節(jié)。貨品銷售時間與收款時間不一致，從而產(chǎn)生了應收賬款。一般來說，結(jié)算手段越落后，結(jié)算時間越長。并且，購銷單位之間距離的遠近、選擇的銷售結(jié)算方式及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等，都是可能導致公司應收賬款產(chǎn)生的重要因素。??應收賬款內(nèi)部管理不力?企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，銷售的貨品或提供的勞務存在嚴重不履行合同條款或者對質(zhì)量異議未及時處理的問題，采購方拒絕付款；此外，惡意欺詐客戶或銷售人員缺乏誠信，將導致應收賬款無法收回。企業(yè)信用管理薄弱，盲目賒銷給信用差的企業(yè)，再加上欠款回收的無效工作，也會導致收回貨物困難，導致應收賬款長期存在，持續(xù)掛賬。加強應收賬款管理的意義國內(nèi)研究學者普遍認為，應收賬款周轉(zhuǎn)率的高低能夠反映出一個企業(yè)公司管理層的經(jīng)營發(fā)展能力和管理工作的效率。從會計角度看，應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，但這類資產(chǎn)本身就蘊含著一定的風險，即壞賬損失風險。企業(yè)因一系列因素無法收回的應收賬款，需要計提一定數(shù)額的壞賬準備。提高企業(yè)應收賬款的管理效率，對于加強應收賬款的分類，減少和避免不必要的壞賬，提高企業(yè)資金的流動性具有重要的積極意義。二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題（一）在賒銷前存在的問題企業(yè)在發(fā)展的過程中，會不斷的擴大自身的銷量，為了打開市場，會采用賒銷的銷售方式與客戶進行商業(yè)經(jīng)濟的往來，在這個過程中也包括了折扣問題。比如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是折扣銷售的一種，現(xiàn)金折扣是鼓勵顧客預付款的一種收款政策。然而，當企業(yè)確定客戶時，往往有一定的盲目性。我國的市場發(fā)展經(jīng)濟社會正處于初級階段，商業(yè)銀行信用管理體系并不似發(fā)達國家那樣完善，法律環(huán)境保護也比較薄弱，企業(yè)在確定自己是否賒銷以及確定折扣政策時必須充分考慮各個領(lǐng)域方面的因素，將客戶的情況分析調(diào)查研究清楚才能進行賒銷。但也有一些企業(yè)為了追求銷售,運營商不重視客戶信用調(diào)查,經(jīng)常有僥幸心理,沒有派出職工進行信用調(diào)查就與客戶進行業(yè)務往來,這樣做會出現(xiàn)兩種情況,一個是會計賬目上銷售量逐步增加,但利潤并沒有與銷售量相匹配。企業(yè)的利潤是安全邊際額減去其自身變動成本后的數(shù)額，所以盲目的拓展市場份額，增加銷量，并不能確保獲利，但這是很多企業(yè)的一大誤區(qū)。另外，盲目的進行賒銷也非常容易發(fā)生呆賬、壞賬，而且僅僅為了進一步擴大市場銷售，就給予對方折扣，這樣的做法未必會給企業(yè)帶來相應的利潤，這對于一個企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，嚴重的情況下應收賬款會拖垮企業(yè)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的不健全導致應收賬款催收不力

目前，企業(yè)內(nèi)部控制不完善的情況并不少見，這不利于應收賬款的管理。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應當對無法收回的應收賬款及時進行清算、催收、定期與對方對賬、核查、核銷壞賬準備。因為企業(yè)的內(nèi)部控制不健全，再加上業(yè)務復雜，會計工作人員素質(zhì)不高，所以很多公司對于應收賬款的管理并沒有達到以上要求。另外，應收賬款問題在內(nèi)部審計中不易被發(fā)現(xiàn)，容易成為會計從業(yè)者作弊的工具，造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。而且很多企業(yè)往往沒有專人負責應收賬款并及時催收，從而導致應收賬款越來越多。即使對方商業(yè)信用下降，還款困難，企業(yè)也很難及時察覺。從企業(yè)進行內(nèi)部績效考核來看，很多企業(yè)的考核制度并不合理，因為目前市場營銷人員的工資是同自身的銷量相掛鉤的，這樣，企業(yè)就只會注重銷售額，銷售業(yè)務人員也會為了能夠提高自身的工資大力的對外賒銷，從而導致企業(yè)的應收賬款越來越多，另外催收力度不夠強，壞賬也會越來越多，企業(yè)就會銷售額高但是利潤低。這些情況延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，導致現(xiàn)金短缺，影響企業(yè)的資金流通，嚴重危及企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）基礎(chǔ)的合同管理存在問題

企業(yè)要加強應收賬款的催收，最根本的是企業(yè)在與客戶簽訂合同時要有書面協(xié)議，按照合同要求合理維護自身權(quán)益。而企業(yè)發(fā)展往往都是為了進一步擴大市場銷售量，特別是和經(jīng)常進行往來的客戶可以達成口頭協(xié)議，而并沒有在合同中予以反映，這往往容易導致了逾期應收賬款的發(fā)生。此外，對于逾期應收賬款，企業(yè)可以出售給金融機構(gòu)，這樣能夠盡快收回現(xiàn)金，減輕財務壓力，但企業(yè)也應權(quán)衡利弊，在保證企業(yè)最大效益的前提下出售，盲目減少財務壓力對企業(yè)的發(fā)展也是非常不利的。（四）應收賬款政策不完善目前，大多數(shù)企業(yè)對債務重組還沒有很好的把握或運用。比如對企業(yè)客戶的債務缺少風險評估和預測，在選擇進行交易中往往是憑主觀判斷作決策，決策時缺少科學的依據(jù)，從而未能及時選擇一個更適合的債務重組方式，使公司壞賬越來越多。在目前的債務處理技能上，不能真正掌握處理技能。技能上未能靈活，只是按規(guī)則辦事。因此也造成了很多本可以催收回的賬款成為了壞賬。三、企業(yè)應收賬款管理中存在問題的原因（一）盲目賒銷,缺乏風險防范意識當下市場競爭十分激烈，企業(yè)想要擴大市場份額，不僅要在產(chǎn)品的種類、價格和成本上下功夫，更要學會靈活的運用商業(yè)信貸手段。但是，很多企業(yè)的風險管理防范意識并不強，為了進一步擴大生產(chǎn)產(chǎn)品以及銷售額，盲目地運用賒銷，事先未深入調(diào)查采購方的資信情況，未對應收賬款財務風險進行一個正確價值評估，反而采用比較寬松的信用經(jīng)濟政策，只重視賬面的高利潤，從而忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動資金是否可以及時收回的問題。導致企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財務管理風險，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來隱患，是應收賬款風險加大的主要問題原因。拿北京中關(guān)村新科惠光公司來說，新科匯光公司一直處于債務管理中，為了獲得高營業(yè)額不惜高價進貨，低價銷售。資金需求缺口越來越大。從此可以看出這是一家“高風險”企業(yè)，不能與其有生意往來，更不能進行賒銷了，否則血本無歸，可是還是有上百家企業(yè)沒有進行信用考核，就賒銷給信科慧光公司產(chǎn)品，這其中就包括聯(lián)想、方正、紫光等知名企業(yè)。于是，新科匯光公司拖欠3000多萬元欠款，最后倒閉了，這數(shù)百家企業(yè)的損失只能自己承擔。（二）信用管理機制與應收賬款信用政策不健全想要從源頭上制止應收賬款的增加和避免壞賬的形成，企業(yè)就應該對往來客戶的資信狀況進行科學的分析與評估?？蛻舻男庞蔑L險是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。目前，企業(yè)對客戶的授信是在主觀決策控制下進行的。很多企業(yè)為了快速占領(lǐng)市場份額，往往缺乏自我保護意識和有效的信用決策體系。與此同時，大部分企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶信用管理制度和客戶授信制度，客戶信用檔案不完整，不了解客戶的償債能力，也不重視客戶的財務狀況，更不可能針對不同的往來客戶制定不同的信用經(jīng)濟政策。（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度1.應收賬款的相關(guān)部門得不到重視一些企業(yè)缺乏對應收賬款管理的規(guī)章制度，或者有規(guī)章制度但是不遵守。企業(yè)應收賬款是否能夠及時催收，銷售部門和財務部門是否能夠密切配合，相互監(jiān)督是關(guān)鍵。銷售部門將收到的賬款交給公司財務會計部門及時入賬，使財務相關(guān)部門可以準確掌握應收賬款償還能力情況，做好客戶還款記錄；財務工作部門能夠及時將客戶還款情況反饋給銷售業(yè)務部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對象。但在實際工作中，財務部門和銷售部門往往缺乏溝通和檢查，各行其是，嚴重脫節(jié)。導致出現(xiàn)問題部門之間就推卸責任，問題得不到及時解決，導致一些企業(yè)應收賬款逐年增加。2.沒有設(shè)置企業(yè)信用管理部門大多數(shù)企業(yè)沒有單獨設(shè)立管理往來客戶信用的信用管理部門，一般都是由公司的財務部門兼任。但是企業(yè)信用管理是一項專業(yè)性很強的工作，需要專業(yè)的人員進行大量的分析才能得出最值得參考的數(shù)據(jù)。若是得出的數(shù)據(jù)不規(guī)范，導致貨款遲遲催收不到，是會使公司承受巨大的損失。并且設(shè)置單獨的企業(yè)信用部門也可以有效的內(nèi)控和監(jiān)督，防范徇私舞弊的情況發(fā)生。賒銷審批程序不夠完善在業(yè)務交易中，經(jīng)辦人員在進行賒銷業(yè)務時審批程序未經(jīng)有效審批人員批準，擅自辦理賒銷業(yè)務。這導致了一種情況，也就是企業(yè)的任何一名銷售人員都有方法單獨控制一項銷售業(yè)務流程，公司內(nèi)部沒有定期或不定期的監(jiān)察交易業(yè)務的批準流程。（四）沒有建立有效的應收賬款預警系統(tǒng)為了防止應收賬款越來越多，企業(yè)都應建立應收賬款的預警系統(tǒng)，可以提高企業(yè)的預測風險能力。當同期經(jīng)營的現(xiàn)金支出高于收入時，將會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。比如無法支付職工薪酬，就會影響企業(yè)的生產(chǎn)力，如果沒有足夠的資金償還債務，企業(yè)的財務風險就會增加。企業(yè)沒有預警系統(tǒng)，就會導致各項影響應收賬款的指標有變動的時候公司沒有任何準備，這樣勢必會造成企業(yè)重大的財務危機。（五）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不完善大部分的企業(yè)都存在激勵機制不完善的問題，過于強調(diào)占領(lǐng)市場，將工資報酬與銷售任務掛鉤，只在乎銷售量，而忽視了壞賬發(fā)生可能性，忽視了應收賬款在考核體系中的重要性。業(yè)務部門的績效單一的只看銷售單的多少，導致員工們?yōu)榱藗€人利益，不考察采購方是否有償還貨款的能力，也不考慮是否能夠催收回來，經(jīng)常采用賒銷的方式大量的進行銷售。最后員工的工資提高了，但是企業(yè)的應收賬款越來越多。而對于這部分應收賬款，因為公司內(nèi)部的機制問題，沒有進行追責，也沒有安排相應的部門進行持續(xù)的催收，從而導致大量的應收賬款成為壞賬。在這樣的惡性循環(huán)下，企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)早晚會出現(xiàn)問題。（六）企業(yè)法律保護意識薄弱由于中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家已經(jīng)為中國的市場經(jīng)濟制訂了一系列的政策，有效的保護經(jīng)營者和消費者的合法權(quán)益。針對應收賬款回收困難的問題，只要在法律時效內(nèi)及時的申請訴訟，就可以獲得相應的權(quán)益。但是，在現(xiàn)實生活中，一方面企業(yè)為了保留住客戶資源，哪怕發(fā)現(xiàn)了客戶的財務狀況出現(xiàn)了問題，也不愿立即通過法律手段維護自己的合法權(quán)益，從而失去了最佳的訴訟機會。另一方面，企業(yè)的經(jīng)營管理者并不重視國家的法律法規(guī)，缺乏一定的法律基礎(chǔ)知識。對買賣合同管理不完善，造成合同無效或因合同未簽訂而造成雙方的權(quán)利及義務不明確，從而產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，也沒有建立健全合同的審查制度，沒有嚴格檢查各項經(jīng)濟業(yè)務的條文。四、應收賬款案例--以內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司為例（一）內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司的簡介以“讓牛馬羊吃的更健康，讓農(nóng)牧民過的更幸?！睘榧喝?，是一個圍繞草牧、草生態(tài)、草經(jīng)濟構(gòu)建全數(shù)字化草牧業(yè)的服務平臺。成立于2010年4月23日，主要經(jīng)營牧草種植和收儲等。內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司的現(xiàn)狀根據(jù)該公司2020年公司年報顯示，期末的資產(chǎn)總額為301，101，060.63元人民幣，比期初增加了4.61%，而增加的原因是因為受到疫情影響，2020年上半年的貨物都集中在5月和6月發(fā)貨，導致大量的賬款未到還賬期，客戶未還款，產(chǎn)生了應收賬款。負債也比期初增加了11.96%，負債總金額達到100，341，195.06元人民幣，主要是短期借款、應付賬款和其他應付款增加所致。在營業(yè)收入方面，2020年公司的營業(yè)收入達到了107，015，756.64元人民幣，比上年同期增加了28.21%。雖然由于自身的企業(yè)優(yōu)勢，在疫情的大環(huán)境下，該公司的銷售情況未受到影響，甚至于大幅度提升，但是應收賬款也越來越多，導致于應付款也越來越多，只能借助短期借款緩解資金壓力。（三）內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司應收賬款管理的問題1.信用管理機制不完善該公司采用的是先銷售后采購的運營方式，但是實際運營中卻沒有按照規(guī)章制度去執(zhí)行，沒有仔細核查客戶的信用情況就直接先采購后銷售，導致于采購款付不出去，銷售款收不回來，銷售人員的工資雖高，但是卻都支付不起，只能拖延發(fā)放，導致員工頻繁跳槽，日常的生產(chǎn)經(jīng)營只能靠短期借款維系，嚴重的影響了公司的正常運營。而銷售部門和財務部門作為這個問題的核心部門，沒有人真正的對應收賬款負責，其實很多企業(yè)都存在這個問題，最后導致了兩種情況的發(fā)生：（1）銷售部門負責應收賬款讓銷售部負責管理應收賬款，看似應收賬款有人負責，但是實際上會導致銷售人員的權(quán)利擴大，可以任意的進行賒銷，然后再由他們自己進行催收，最后拖欠的情況只會越來越嚴重。并且術(shù)業(yè)有專攻，管理應收賬款包括客戶分析、賬款控制、收賬等多重工作，而銷售部門的職責是爭取更好的業(yè)績，更多的訂單，所以他們無法完成對應收賬款的管理。（2）由財務部門負責應收賬款因為情況1的失敗，所以很多企業(yè)會考慮到讓財務部門負責應收賬款，而內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司也是采取這樣的做法，該公司在財務部設(shè)立了催收部門，專項負責催收，并且催收回一筆款項就會得到相應比例的提成。但是在實際操作中不難發(fā)現(xiàn)，僅僅靠財務部門，無法完成對應收賬款的管理，因為財務部對客戶的實際情況無法了解，做賬的會計人員只能提供賬面上的應收金額，然后負責催收的員工再聯(lián)系銷售人員問清具體情況才能進一步工作，但是在實踐過程中非常耗時間而且很容易兩個部門起摩擦。2.管理技術(shù)較為落后在目前的銷售業(yè)務管理和財務管理中，內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司沒有合理的運用和掌握現(xiàn)代的管理方式。比如沒有對企業(yè)客戶的信用進行評估和預測，往往憑主觀判斷作決策，缺少科學的依據(jù)。在銷售業(yè)務的管理中，更是只強調(diào)權(quán)利化，雖然進行各級各部門審核，但是實際操作時，領(lǐng)導說了算，無法真正的實現(xiàn)制度化，規(guī)則永遠被打破，一旦出現(xiàn)風險問題，就會相互推卸責任。3.未實現(xiàn)債務處置方式和處置技術(shù)的多元化目前，內(nèi)蒙古草都草牧業(yè)股份有限公司并沒有合理的債務處置方式。交易的過程中憑借著主觀判斷做決策，缺乏對客戶的信用評估，導致應收賬款遲遲催收不回來。雖然在財務部又下設(shè)了專門的催收部門，但是實際操作中十分浪費時間，而且成本頗高，最后催收人員獲得的提成高于公司的利潤。就目前的債務處理技術(shù)而言，也并沒有進行靈活地變通,只是簡單的按照一個規(guī)則去辦事，也就是只要催收回來款，催收人員就有提成拿，不在乎催收的成本有多高。最后壞賬減少了，但是實際利潤可能更低了。4.沒有完善催收政策及內(nèi)控制度催收政策過于呆板，各部門之間也沒有協(xié)調(diào)好，催收的方式與激勵制度只對催收部門有利，導致于核算的會計和銷售部門不愿意去配合，工作量本身就很大，對于不牽扯自身利益的工作是能推則推，導致催收這項工作耗時耗錢，最后的成果看似不錯，不至于血本無歸，但是和賠本賺吆喝沒什么區(qū)別。五、加強企業(yè)應收賬款管理的對策(一)建立專門的信用管理機構(gòu)企業(yè)若想要盡快減少壞賬風險損失的增加,就得從源頭上尋找一條恰當?shù)慕鉀Q問題方案。首先，企業(yè)要建立專門的信用監(jiān)督管理機構(gòu)。同時，要有專職人員對客戶的信用狀況和情況進行調(diào)查。對于信貸銷售的監(jiān)督管理，需要大量的專職人員進行調(diào)動、分析和進行各種專業(yè)化的管理和風險控制，這對于我們整個企業(yè)的生存和發(fā)展也是非常必要的。在信用管理系統(tǒng)中，企業(yè)首先要詳細介紹和記錄每個客戶的情況，建立完整的客戶資產(chǎn)管理系統(tǒng)，這樣能夠更方便的評估客戶的信用情況和財務狀況，同時也要隨時了解和更新客戶的情況。這樣如果企業(yè)的客戶拖延付款或無法付款，企業(yè)就可以有足夠的資金進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(二)加強企業(yè)內(nèi)控和監(jiān)督為了減少和避免企業(yè)客戶遲遲不交付貨款，導致應收賬款越來越多，壞賬也不斷增加的情況，企業(yè)就需要嚴格的控制應收賬款的數(shù)額。1.加強各部門的監(jiān)督管理財務部應該根據(jù)財務數(shù)據(jù)進行企業(yè)內(nèi)部控制，隨時匯報各個往來客戶的應收賬款的數(shù)額，風險評估管理部門，一定要隨時掌握更新客戶的信用情況和財務狀況，銷售部務必根據(jù)財務部和風險評估管理部門的數(shù)據(jù)進行有效銷售，不可為了業(yè)績隨意賒銷。2.加強銷售部門培訓和管理企業(yè)應該加強對銷售部門的培訓和管理，在與客戶簽訂合同時，保持著認真負責的態(tài)度，合同中盡可能的體現(xiàn)保護條款，這樣能夠有效的防止某些客戶鉆法律的空子，避免給公司造成經(jīng)濟損失。3.財務部門應加強對應收賬款的監(jiān)管財務部應按時的核查企業(yè)的應收賬款數(shù)額，隨時的到銷售部和風險評估管理部門了解每一筆應收賬款的實時情況，按時對賬，保證每一筆應收賬款的賬目清晰明了，準確的掌握每一個業(yè)務的動態(tài)。加強對應收賬款監(jiān)管，充分發(fā)揮自己內(nèi)部環(huán)境審計和監(jiān)督的功能。(三)加大催收力度對于已經(jīng)超過期限仍不支付的應收賬款,企業(yè)應派負