中國現行稅收制度

中國現行稅收制度一、稅收制度的概念以及與稅法的關系稅收制度簡稱“稅制”。是指一國稅制中稅種的組合狀況，它反映各個稅種在整個稅收收入中的地位。可作廣義和狹義之分。廣義的稅制是指國家的各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務機關內部的管理制度的總稱。狹義的稅制則是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關的稅收規(guī)定等等稅法與稅制的關系稅制的建立是為了實現國家職能服務，而稅法是稅制達到這一目的的保證。稅法同稅制的目的、本質、性質及作用等方面的內容是一致的。故稅制決定稅法，稅法為稅制服務。稅制結構的比較分析一、我國稅制結構的歷史演變二、稅制結構的國際比較一、我國稅制結構的歷史演變第一階段：改革開放伊始到1985年實行第二步“利改稅”前夕的1984年。第二階段：從1985年全面實施第二步“利改稅”到1991年。第三階段：從新一輪經濟繁榮伊始的1992年到1994年分稅制改革后的1996年。第四階段：1997年到2007年，稅制運行的宏觀經濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化。二、稅制結構的國際比較（一）我國稅制結構的特點（二）稅制結構的決定因素（三）各國稅制結構的趨同趨勢（一）我國稅制結構的特點1.中國目前主要依賴商品和服務課稅；2.尚未開征社會保障稅；3.對個人所得、企業(yè)利潤等所得課稅征稅偏低；4.其它稅種的收入比重偏高；5.國際貿易稅比較適中。（二）稅制結構的決定因素1.經濟發(fā)展水平2.管理能力3.財政支出結構4.稅收政策目標5.相鄰國家的示范效應（三）各國稅制結構的趨同趨勢隨著世界各國的經濟發(fā)展、經濟一體化進程加快，各國稅制結構表現出緩慢趨同態(tài)勢。發(fā)展中國家與工業(yè)化國家稅制結構趨同的原因。二、稅制的構成要素1、納稅人※2、征稅對象※3、稅率※※4、征稅對象5、征稅環(huán)節(jié)6、減免稅7、附加與加成8、違章處理勵志：分解你的目標，逐步實施（俞敏洪）

1.納稅人納稅人：所謂納稅人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。區(qū)分納稅人和負稅人負稅人，即稅款的實際負擔者。扣繳義務人是稅法規(guī)定的在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納稅款義務的單位和個人。2.征稅對象所謂征稅對象，又稱課稅對象，或征稅客體。它是指對什么事物和什么活動征稅，即征稅的標的物。稅目是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，它將征稅對象具體化。計稅依據是計算應納稅額的依據，基本上可以分為兩種：一是計稅金額；二是計稅數量。稅源是指稅款的最終來源。

3.稅率

所謂稅率，是稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現著征稅的深度，反映著國家在一定時期內的稅收政策和經濟政策，直接關系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔。。比例稅率是指對于同一征稅對象，不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。其主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動。在其具體運用上，包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中差別比例稅率又可分為產品差別比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)比例稅率和幅度比例稅率四種定額稅率是稅率的一種特殊形式。它是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。累進稅率制度下，稅率隨著課稅對象的增大而提高。累進稅率因計算方法和依據不同，又可分為：全額累進稅率。即對征稅對象的全部數額都按與之相應的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。超額累進稅率。即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應納稅款總額由各個等級計算出的稅額加總而成。4、納稅環(huán)節(jié)所謂納稅環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉過程中按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。5、納稅期限所謂納稅期限，是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。即上次納稅到下次納稅的間隔期。有按期與按次納稅兩種。提問：納稅人的納稅期限長短與其繳納稅額多寡之間是正相關還是負相關關系？6.減稅免稅

所謂減稅免稅，是指稅法對某些納稅人或征稅對象給與鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅和免稅。所謂減稅，是指對應納稅額少征一部分稅款；所謂免稅，是指對應納稅額全部免征。除稅法列舉的免稅項目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質，稅法規(guī)定有具體的減免條件和期限，到期就應當恢復征稅。談談你對減稅免稅的認識7.違章處理所謂違章處理，是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性形式特征的體現。違章行為：抗稅、偷稅、騙稅、欠稅處理方式：滯納金、罰金、刑事處分8.納稅地點所謂納稅地點，是納稅人應當繳納稅款的地點。一般來說，納稅地點和納稅義務發(fā)生地是一致的。但在某些特殊的情況下，納稅地點和納稅義務發(fā)生地卻是不一致的，如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。（如蘇果超市）三、我國現行稅法體系稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現行稅法體系我國現行稅收法律體系是在原有稅制的基礎上，經過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的?，F共有23個稅種，按其性質和作用大致分為七類：1．流轉稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。主要在生產、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調節(jié)作用。2．資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調節(jié)作用。

三、我國現行稅法體系3．所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。4．特定目的稅類。包括固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調節(jié)作用。三、我國現行稅法體系5．財產和行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用。另兩類為關稅類與農業(yè)稅類資料來源：2006-10-20

四、稅收的原則（一）財政原則1、充足的稅源2、具有彈性3、高效率的稅務管理（二）公平原則政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡橫向公平、縱向公平衡量稅收公平的標準：1、受益原則2、支付能力原則：收入、財產、消費支出（三）效率原則1、經濟效率原則稅收對資源配置和經濟機制運行的影響;標準：稅收的額外負擔最小化、額外收益最大化稅收的正常負擔：對經濟的影響限于征稅數額本身

2、行政效率原則檢驗標準：稅收成本占稅收收入的比重稅收成本：稅收征收費用稅收奉行費用（隱蔽費用）（四）稅收中性稅收中性的含義：政府征稅使社會所付出的代價應以征稅數額為限，除此之外，不能讓納稅人或社會承受其他的經濟犧牲或額外負擔；降低稅收額外負擔的根本途徑，在于盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”政府征稅應當避免對市場機制的運行產生不良影響，特別是不能超越市場而成為影響資源配置和經濟決策的力量五、附件：中國現行稅收法規(guī)體系（詳見附件文檔1）稅收體系80年代以來，中國稅制體系演變如下所示。

交流時間【答疑與質疑】思考：一、中國沒有“納稅人”？（參見：張馨：《財政公共化改革：理論創(chuàng)新·制度變革·理念更新》，北京：中國財政經濟出版社，20