會(huì)計(jì)學(xué)-A公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究

A公司存貨內(nèi)部控制調(diào)研報(bào)告PAGE15摘要現(xiàn)如今，中小企業(yè)已成提高進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)能力，并促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮，保障公平競(jìng)爭(zhēng)的重要基礎(chǔ)力量。我國的中小企業(yè)在我國國民市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有不言而喻的地位，并且中小企業(yè)的占比已高達(dá)90%上。在經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)效益的提高、整體環(huán)境的發(fā)展做出相當(dāng)重要的貢獻(xiàn)，在經(jīng)營效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫婢哂幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。然而，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理水平等方面存在很多不足。內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)治理和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而存貨作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資本中占有很高的比重。其控制和管理水平不僅直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且還能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，在促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面也發(fā)揮著舉足輕重的作用。可以說，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)第二重要的利潤源泉。建立和有效實(shí)施存貨內(nèi)部控制，可以減少損失和浪費(fèi)，防止徇私舞弊，規(guī)范員工的工作流程。建立并完善企業(yè)內(nèi)部的存貨管控制度，解決企業(yè)內(nèi)部存貨的種種控制問題，這會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要，可以幫助提高企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利能力。因此，必須切實(shí)提高企業(yè)存貨內(nèi)部控制的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，目前我國中小企業(yè)的存貨管理還存在許多問題，阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。A公司是一家中小規(guī)模企業(yè)，本文以A公司為研究對(duì)象，通過對(duì)A公司的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，緊密結(jié)合A公司的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)A公司的存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行了深入剖析，分析了制約企業(yè)存貨管理的因素，進(jìn)而提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部貨存的控制的問題。關(guān)鍵詞等：內(nèi)部貨存控制；中小企業(yè)；企業(yè)問題；提議對(duì)策ABSTRACTSMEsarethebasicforceforpromotingmarketcompetitionandmarketeconomy,andbringfaircompetitiontotheprosperityofthemarketeconomy.SMEswithaproportionofupto90%occupyaveryimportantpositioninournationaleconomy.TheeconomicbenefitsandsocialfunctionscreatedbySMEsintheprocessofeconomicglobalizationareobvioustoall.Theyhavecertainadvantagesintermsofoperationalefficiencyanddevelopmentpotential,buttheyareveryinadequateintermsoforganizationalstructureandmanagementlevel..Internalcontrolistheproductofsocialdevelopmenttoacertainstage,andisthekeylinkofcorporategovernanceanddevelopment.Asanimportantcurrentassetoftheenterprise,inventoryisahighproportionofthecompany'scapital.Itscontrolandmanagementlevelcannotonlydirectlyaffecttheproductioncostoftheenterprise,butalsoplayanimportantroleinensuringthesafetyofcorporateassetsandpromotingtherealizationofcorporategoals.effect.Itcanbesaidthatinternalcontrolofinventoryisthesecondimportantsourceofprofitforenterprises.Theestablishmentandeffectiveimplementationofinternalcontrolofinventorycanreducelossesandwaste,preventtheoccurrenceofmalpractices,andstandardizetheworkflowofemployees.Establishingandimprovingtheinternalcontrolsystemofenterpriseinventoryandsolvingtheproblemofinternalcontrolofenterpriseinventoryplayanimportantroleinthedevelopmentoftheenterprise,whichisconducivetoimprovingtheoperationalcapabilityandprofitabilityoftheenterprise.Therefore,wemusteffectivelyimprovethelevelofinternalcontrolofenterpriseinventoryandachievesustainabledevelopmentofenterprises.However,therearestillmanyproblemsintheinventorymanagementofSMEsinChina,whichhascertainobstaclestothelong-termdevelopmentofenterprises.Therefore,strengtheningtheinternalcontrolofSMEinventoryhasveryimportantpracticalsignificanceforthesurvivalanddevelopmentofenterprises.CompanyAisasmallandmedium-sizedenterprise.ThispapertakesCompanyAastheresearchobject,andintroducesthedevelopmentstatusofCompanyAinasimpleway,andcloselyanalyzestherealityofAcompany'sinventoryinternalcontrolwiththeactualsituationofCompanyA.Thefactorsthatrestrictthemanagementofenterpriseinventory,andputforwardthecountermeasurestodeveloptheinternalcontrolofinventoryofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:Internalcontrol；inventory；SMEs；problems；countermeasures目錄摘要AbstractTOC\o"1-2"\h\z\u22086一、引言 18401二、存貨內(nèi)部控制的概述 1797（一）存貨的含義 131455（二）存貨內(nèi)部控制的含義 119034三、A公司概況 216276四、A公司存貨管理的現(xiàn)狀 27095五、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問題 325038（一）對(duì)制度認(rèn)識(shí)的不充分 423553（二）存貨核算崗位職責(zé)劃分不清 527953（三）倉管手段落后，未能實(shí)現(xiàn)電算化 619126（四）存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范 63482（五）存貨內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱 718050六、針對(duì)A公司存在的問題提出的意見及對(duì)策 76977（一）建立健全存貨控制內(nèi)部制度 721010（二）明確職責(zé)分工，堅(jiān)決執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)的分離 813348（三）采用科學(xué)的管理辦法，建立存貨管理信息系統(tǒng) 818761（四）存貨實(shí)施盤點(diǎn)控制 911002（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、存貨內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)體系 1026875七、總結(jié) 1029295參考文獻(xiàn) 121441致謝 14引言存貨是企業(yè)經(jīng)營不可或缺的重要生產(chǎn)資料，包括又不僅限于企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中的等待出售的產(chǎn)品以及還處在生產(chǎn)線上未完成的產(chǎn)品，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中以及提供勞務(wù)過程中被耗用的生產(chǎn)材料或物料等，包括各類原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等等。企業(yè)擁有足夠充足的存貨，生產(chǎn)過程順利進(jìn)行的同時(shí)還能夠提高企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的機(jī)動(dòng)性。但是，過多存貨會(huì)占用過多企業(yè)資金，占用過多的情況下也會(huì)對(duì)公司的利潤造成一定影響，還有可能影響企業(yè)能力的提高。所以，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的存貨控制的原因就是為了在存貨成本與實(shí)際利潤之間達(dá)到一種收益上的最大化的組合。這也成為存貨管理的最終意義。事實(shí)證明，存貨管理在實(shí)際中具有顯而易見的的調(diào)節(jié)銷售、生產(chǎn)的作用。行而有效的存貨管理能在幫助企業(yè)的倉管人員在面對(duì)庫存產(chǎn)品時(shí)進(jìn)行詳細(xì)且全面的控制、管理的同時(shí)，幫助引導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)部門對(duì)庫存進(jìn)行清點(diǎn)、核算，方便企業(yè)掌握實(shí)時(shí)的庫存狀態(tài)，還能隨時(shí)根據(jù)情況調(diào)整存貨量的高低，這樣不僅減少了企業(yè)在商品庫存方面的資金浪費(fèi)，也能有效避免庫存的積壓或短缺，滿足客戶要求的同時(shí)也能保證企業(yè)活動(dòng)的正常進(jìn)行。由此可知，用最經(jīng)濟(jì)的方法確保存貨滿足企業(yè)銷售的需要，還能降低成本，提高利潤成為存貨內(nèi)部控制的重要意義。從理論與實(shí)際上研究企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理的問題，探索符合實(shí)際的管理對(duì)策，這不僅可以優(yōu)化企業(yè)管理的大環(huán)境，還能帶領(lǐng)別的企業(yè)重視存貨內(nèi)部控制管理的問題，進(jìn)而提高企業(yè)商品流通的能力，提高各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，這對(duì)于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提高都很有必要。關(guān)于存貨內(nèi)部控制的基本概述存貨含義前文說過，存貨是企業(yè)經(jīng)營不可或缺的重要生產(chǎn)資料，包括又不僅限于企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中的等待出售的產(chǎn)品以及還處在生產(chǎn)線上未完成的產(chǎn)品，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中以及提供勞務(wù)過程中被耗用的生產(chǎn)材料或物料等，包括各類原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等等。同時(shí)也是企業(yè)流通資產(chǎn)的重要部分，占企業(yè)總資產(chǎn)的20%左右，占企業(yè)總流通資產(chǎn)的40%-60%左右，并以被銷售、使用為目的，作為非資產(chǎn)貨幣的一種，也是具有貶值可能的。 存貨的內(nèi)控的含義內(nèi)控是為了保證企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，并且保持企業(yè)資產(chǎn)的安全，對(duì)保證資產(chǎn)完整，防止各類庫存紕漏有重要意義。同時(shí)也便于企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行各類資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、審查。在這個(gè)內(nèi)控的基礎(chǔ)概念上，基于企業(yè)管理存貨的同時(shí)，方便貨物的收、發(fā)、存、供等各類特點(diǎn)，進(jìn)而制定了這樣一種方便個(gè)部門相互牽制又相互監(jiān)督的制度。企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分和中心活動(dòng)就是這個(gè)存貨內(nèi)控。保證存貨資產(chǎn)鏈的安全完整的同時(shí)還能加速資金周轉(zhuǎn)的速度，提高各類存貨資金的效益，成為企業(yè)制定內(nèi)控制度的根本目的。A公司存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀A(yù)公司建于2010年，是一家資產(chǎn)在500萬元以下的中小型工業(yè)企業(yè)。現(xiàn)有職工129人，其中擁有專業(yè)技術(shù)人員20余人。公司占地面積5000平方米，位于浙江慈溪市橫河鎮(zhèn)，位處江南水陸交通便利之地，該公司作為一家綜合性企業(yè)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售三位一體。產(chǎn)品主要為各類生活燈具，智能家居等。太平洋保險(xiǎn)公司承包其企業(yè)的各類保險(xiǎn)，產(chǎn)品質(zhì)檢也是通過國家規(guī)定的ISO90000質(zhì)體認(rèn)證?，F(xiàn)今，該公司的年銷售已超過一千萬件產(chǎn)品，產(chǎn)品主要以網(wǎng)上銷售和實(shí)體批發(fā)的方式銷售，產(chǎn)品以遍及全國，更遠(yuǎn)向東南亞其其他國家，年出口額達(dá)到400萬元。企業(yè)質(zhì)量控制主要由內(nèi)部控制，存貨的控制方法主要是掛牽制度。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況的綜合指標(biāo)，從存貨的獲取獲取、輸出銷售收入(包括現(xiàn)金銷售和賒銷)來反映存貨周轉(zhuǎn)的速度，即存貨的流動(dòng)性，存貨資金的占用量是否合理。存貨周轉(zhuǎn)率=主要業(yè)務(wù)收入/平均存貨。周轉(zhuǎn)率越快就意味存貨所占資金越少，流通性就越強(qiáng)。同時(shí)還說明貨物轉(zhuǎn)換成資金的速度就越快，這暗示企業(yè)的償還能力與盈利能力就越厲害。企業(yè)表現(xiàn)能力的提高可以通過提高存貨周轉(zhuǎn)率來實(shí)現(xiàn)，反之同理。若存貨管理出問題也可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率來找出原因。下圖是A公司近三年的存貨管理狀況分析表。表1A公司存貨管理狀況分析表年月存貨/總資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入/平均存貨主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨2015.1226.37%5.734.642016.1222.42%7.245.692017.1223.35%6.695.28通過這3年的趨勢(shì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，A公司存貨占總資產(chǎn)的比例較大，都在20%以上，說明存貨管理在企業(yè)管理上起著重要作用。表中存貨周轉(zhuǎn)率在2015年到2016年間呈上升狀態(tài)，到2017年卻有所下降，各季度數(shù)據(jù)存在較大差異，存貨周轉(zhuǎn)率也普遍較低，說明企業(yè)的存貨占用水平較低，流動(dòng)性較弱，表現(xiàn)能力差，可以看出不理想的存貨管理問題可能導(dǎo)致生產(chǎn)銷售也出現(xiàn)問題。采購環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)驗(yàn)收環(huán)節(jié)驗(yàn)收環(huán)節(jié)儲(chǔ)存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)儲(chǔ)存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制領(lǐng)用環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制領(lǐng)用環(huán)節(jié)加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售發(fā)出與與退回環(huán)節(jié)銷售發(fā)出與與退回環(huán)節(jié)裝運(yùn)出庫環(huán)節(jié)裝運(yùn)出庫環(huán)節(jié)存貨數(shù)量的盤存盤點(diǎn)環(huán)節(jié)存貨數(shù)量的盤存盤點(diǎn)環(huán)節(jié)圖2A公司存貨內(nèi)控簡(jiǎn)圖從上圖可以看出，括采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)控、儲(chǔ)存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)內(nèi)控、銷售發(fā)出與退回環(huán)節(jié)內(nèi)控、盤點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控等是A公司的內(nèi)部控制分類。A公司存貨內(nèi)控存在的問題未充分認(rèn)識(shí)整體制度作為反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及資金運(yùn)作情況的觀察表，存貨也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成。所以，存貨的內(nèi)控制度在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度中都有非常重要的作用。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、方針與決策的貫徹，資產(chǎn)安全與完整的保障，利益收支合法記錄、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的自我協(xié)調(diào)，制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都離不開內(nèi)控的作用。表2A公司對(duì)于存貨內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)的調(diào)查表上圖是關(guān)于存貨內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)情況的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)調(diào)查，A公司有63.1%的員工對(duì)于該公司的存貨內(nèi)部控制制度不是很清楚，22.1%的員工知道一點(diǎn)，而僅僅只有14.8%的員工比較了解并能遵守該制度。目前存貨內(nèi)控的重要性在該公司并未得到充分認(rèn)識(shí)，相對(duì)松懈的管理。個(gè)人認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)人員對(duì)存貨內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，幫助企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行管理。形成以上情況的主要有以下兩個(gè)原因：1、制度本身并未完善，存在一定缺陷分為七個(gè)方面的存貨業(yè)務(wù)流程有：采（采購），驗(yàn)（驗(yàn)收），儲(chǔ)（倉儲(chǔ)），領(lǐng)（領(lǐng)用）等。其中要重點(diǎn)建立、完善存貨內(nèi)控制度就是采、領(lǐng)兩部分。這兩部分抓好了，整個(gè)內(nèi)控制度基本就建成了。由于A公司對(duì)內(nèi)控制度的不熟悉，導(dǎo)致采購時(shí)并未制定相應(yīng)計(jì)劃，存貨采購不簽訂合同，不能及時(shí)采購，造成產(chǎn)線停工。時(shí)而存貨庫存過多，導(dǎo)致過期變質(zhì)；存貨領(lǐng)用不規(guī)范，時(shí)常發(fā)生發(fā)錯(cuò)遺漏問題；采購銷售環(huán)節(jié)往往又由同一個(gè)人完成，形成與供應(yīng)商的暗箱操作。2、企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高下圖為A公司職工學(xué)歷分布圖：表3A公司職工學(xué)歷分布圖由上圖可以看出，A公司和大多數(shù)中小型工業(yè)企業(yè)一樣，高學(xué)歷人才偏少，員工的整體素質(zhì)較低。職工為車間的操作員居多，其中大多數(shù)為外來工作中，文化程度偏低。企業(yè)倉庫管理員一共三人，這三人都是?？飘厴I(yè)。專業(yè)管理素質(zhì)缺乏的倉管人員，使得企業(yè)無法確定正確、科學(xué)的而庫存數(shù)量。并且因?yàn)閭}管人員職業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)的不充分，容易發(fā)生倉管人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)做事，而拒絕科學(xué)存貨定性、定量的問題。存貨部門的各類崗位職責(zé)規(guī)劃不清A公司現(xiàn)階段是一個(gè)中小規(guī)模的工業(yè)企業(yè)，由于其規(guī)模較小，實(shí)施了一系列減負(fù)的措施。為了保證生產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高員工利用效率，提倡“一專多能、一人多崗”，缺乏存貨業(yè)務(wù)的崗位制度，導(dǎo)致現(xiàn)在存貨人員的授權(quán)不明確，貨物的采、管也未分離，這些問題都是因?yàn)榇尕泹徫恢贫鹊娜狈?，以及現(xiàn)有崗位制度職責(zé)的模糊分工不忙所導(dǎo)致的。例如，存貨的管理人員擁有采購權(quán)利的同時(shí)還有驗(yàn)收的權(quán)力，甚至還擁有貨物保管的權(quán)力，這不僅無法實(shí)現(xiàn)各部門、人員之間的職員監(jiān)督作用，反而給其創(chuàng)造了獲得個(gè)人利益的機(jī)會(huì)。企業(yè)崗位職責(zé)的不明確，違背了內(nèi)部控制制度的不相容職責(zé)分離原則，沒有形成相互制衡的內(nèi)部控制關(guān)系，容易產(chǎn)生監(jiān)督漏洞，往往會(huì)導(dǎo)致對(duì)其他環(huán)節(jié)的疏忽，造成存貨結(jié)構(gòu)的不合理，出現(xiàn)大量的超儲(chǔ)積壓，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。倉管手段落后，未能實(shí)現(xiàn)電算化A公司的管理者對(duì)存貨內(nèi)部控制的管理意識(shí)薄弱，沒有很好的促進(jìn)存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立，只在各個(gè)部門設(shè)置Excel電子文檔，以便簡(jiǎn)單地處理部門的存貨信息。但各部門之間無法及時(shí)共享存貨信息，其存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)僅局限于存貨庫存保存的完整性，實(shí)現(xiàn)存貨信息的錄入、查詢和打印等簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)管理階段，只能簡(jiǎn)單地理解為存貨的存儲(chǔ)管理。企業(yè)倉庫管理人員根據(jù)倉庫的入庫單和出庫單進(jìn)行記賬，但在在進(jìn)行庫存數(shù)據(jù)記錄時(shí)經(jīng)常出錯(cuò)。他們習(xí)慣于依靠主觀經(jīng)驗(yàn)，而不是用正確的方法有有效率高質(zhì)量地做事，而且有些資料記在筆記本上內(nèi)容不詳（如：規(guī)格、型號(hào)），導(dǎo)致其他人無法將需要的信息輸入計(jì)算機(jī)，無法及時(shí)提供庫存信息，大大降低了工作效率。由于A公司并未使用計(jì)算機(jī)管理方式，但因倉庫庫存得各類商品品種多、數(shù)量龐大，人工考核極難，在降低公司的工作效率的同時(shí)還極易產(chǎn)生以下幾種不好的情況：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)情況不能靠財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)反映。這是因?yàn)榇尕浐怂愕牟患皶r(shí)、不準(zhǔn)確導(dǎo)致的數(shù)據(jù)賬面與實(shí)際庫存的不符合，有較大差異，這也容易給企業(yè)造成較大損失。二是，存貨核算的質(zhì)量易受各類外界因素影響。例如，在賬本本身就記錄不全的情況下進(jìn)行的偷盜事件，不容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)也不容易追查，對(duì)內(nèi)部管理也會(huì)造成不利影響。同時(shí)人員緊缺或整體素質(zhì)不高也會(huì)產(chǎn)生這樣的問題。采用僅能滿足會(huì)計(jì)核算需要的會(huì)計(jì)軟件有些過于簡(jiǎn)單。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的落后也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門間的存貨資源共享成為奢談。內(nèi)控信息的溝通不暢，管理水平不高，企業(yè)不能準(zhǔn)確掌握存貨信息，無法及時(shí)優(yōu)化庫存，實(shí)現(xiàn)庫存的及時(shí)變現(xiàn)，可能降低存貨的獲利能力，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范存貨作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其真實(shí)性影響著流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，期末盤點(diǎn)工作是企業(yè)存貨內(nèi)部控制的必不可少的一項(xiàng)，能夠規(guī)范地執(zhí)行盤點(diǎn)制度對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況意義重大。然而A公司卻在存貨盤查工作上沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范制度。A公司管理上對(duì)存貨的日常管理規(guī)定較少，只是在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)分散說明了存貨的日常管理，規(guī)定了月末、年度進(jìn)行盤點(diǎn)，并未得到嚴(yán)格執(zhí)行，也沒有明確規(guī)定對(duì)存貨的檢查間隔時(shí)間以及檢查方式等。A公司大量生產(chǎn)各種轉(zhuǎn)換燈，存貨購買幅度大、種類雜多，包括產(chǎn)品原料、半成品、成品以及生產(chǎn)過程中易消耗品等等。這些存貨卻都沒有分門別類的存好，導(dǎo)致后期盤點(diǎn)困難重重。而且，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，庫管人員在存貨入庫時(shí)沒有準(zhǔn)備相應(yīng)的入庫填制單，并且管理人員也并非專職。存貨盤點(diǎn)流程只是簡(jiǎn)單的流于形式，以估代盤的現(xiàn)象經(jīng)常存在。實(shí)物數(shù)和估盤數(shù)之間的差額將導(dǎo)致存貨信息的不準(zhǔn)確，使數(shù)據(jù)失去應(yīng)有的參考價(jià)值，影響了會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，也為錯(cuò)報(bào)或舞弊提供“空間”。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果存在賬實(shí)不符的情況，沒有嚴(yán)格的程序來要求倉庫管理員查明存貨盤盈或者盤虧的具體原因，而是根據(jù)口頭說明對(duì)賬目進(jìn)行調(diào)整，不能有效地追究責(zé)任。在存貨完整性和安全性方面也存在重大風(fēng)險(xiǎn)。存貨盤點(diǎn)工作如同虛設(shè)，長期以往，會(huì)影響到存貨識(shí)的完整性認(rèn)定，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，不利于企業(yè)自身的發(fā)展，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營狀況。存貨內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱A公司目前尚未建立存貨內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也沒有對(duì)存貨管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。無法更加有效地提高存貨管理的效能，提升存貨的價(jià)值創(chuàng)造能力。首先，A公司沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)只要有采購計(jì)劃就可以進(jìn)行采購，有生產(chǎn)計(jì)劃就可以組織生產(chǎn)，很少關(guān)注存貨的實(shí)際情況。由于相關(guān)部門和人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，使得存貨內(nèi)部控制難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，導(dǎo)致企業(yè)管理成本較高，增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，A公司缺乏存貨管理相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員的工作績(jī)效無法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，干好、干壞一個(gè)樣，導(dǎo)致存貨管理人員主動(dòng)執(zhí)行存貨內(nèi)部控制的一直不高，無法調(diào)動(dòng)其參與內(nèi)部監(jiān)督的積極性、主動(dòng)性。針對(duì)A公司現(xiàn)存問題所找到的解決方案建立健全企業(yè)存貨內(nèi)控制度1、建立健全存貨內(nèi)部控制制度A公司應(yīng)按照相關(guān)的法律規(guī)定的同時(shí)，再結(jié)合本公司的實(shí)際情況以及相關(guān)需要，建立一套符合公司管理制度、運(yùn)行制度的內(nèi)控體系。囊括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)。并且既然制定，就嚴(yán)格實(shí)行，輔以各類牽制制度、控制制度、保管制度等，在生產(chǎn)生活中不斷完善內(nèi)控制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)將各類經(jīng)營活動(dòng)的展開。最重要的是，內(nèi)控制度必須搭配完善的控制、檢查制度。防止管理人員徇私舞弊的同時(shí)還能隨時(shí)檢查各計(jì)劃的執(zhí)行情況，進(jìn)一步保證企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定長久，做到真正的持續(xù)有效發(fā)展。2、樹立高度的存貨內(nèi)部控制理念要加強(qiáng)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，樹立高度的存貨內(nèi)控觀念，不論是企業(yè)的各部門員工還是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)理解存貨內(nèi)控的重要意義。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)存貨內(nèi)控制度宣傳力度，使員工在了解存貨內(nèi)控的重要性的同時(shí)還能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果。只有制度真正落實(shí)才能到達(dá)存貨內(nèi)控的管理目的。3、開展員工培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)A公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際擁有的資源建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。要求員工掌握各類相關(guān)知識(shí)，并且具有一定程度的熟練運(yùn)用能力。安全培訓(xùn)也相當(dāng)重要，使職工掌握更加全面的安全知識(shí)和技能，這樣才能使整個(gè)工作流程安全高效的運(yùn)作。為了滿足這一特殊要求，除了對(duì)員工進(jìn)行基本知識(shí)培訓(xùn)外，還要對(duì)員工進(jìn)行持續(xù)深入的技能培訓(xùn)，這是保證各類工作長期安全穩(wěn)定的關(guān)鍵所在。為此，企業(yè)管理層必須從自身重視、認(rèn)識(shí)存貨內(nèi)控制度的重要性、必要性，做到企業(yè)從上到下深入了解、貫徹。管理者也應(yīng)明確分工，接受監(jiān)督。明確職責(zé)分工，堅(jiān)決執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)的分離良好的內(nèi)部控制與健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是不可分割的，因此，A公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理思想確立治理結(jié)構(gòu)，按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范試行》的規(guī)定，將存貨管理部門不相容職務(wù)互相分離，明確各部門的職責(zé)分工，建立一種在存貨管理相關(guān)部門之間相互制衡和相互牽制的關(guān)系，形成全面科學(xué)的監(jiān)督牽制機(jī)制，具體內(nèi)容有：請(qǐng)（請(qǐng)示）-審(審批)-購（采購）-付（付款）-驗(yàn)（驗(yàn)收）-査（清查）-管（保管）等操作。負(fù)責(zé)這些職能的崗位也應(yīng)分離明確，例如存儲(chǔ)與采購的崗位分離，由各自不同的人負(fù)責(zé)以達(dá)到相互控制和約束。商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負(fù)責(zé)。對(duì)于重要環(huán)節(jié)選派多人分工負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)問題可以及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，不會(huì)存在相互推諉的情況。規(guī)范存貨采購、生產(chǎn)、銷售等過程，確實(shí)發(fā)揮監(jiān)督制約部門的作用，最大程度的防止徇私舞弊、中飽私囊的惡劣行徑。為企業(yè)降低各類成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的利益最大化?？茖W(xué)管理，系統(tǒng)存貨1.引進(jìn)科學(xué)有效的管理方式由于A公司的存貨種類繁多，致使存貨管理就相對(duì)拿飯些。針對(duì)這個(gè)問題，可以根據(jù)貨物的重要程度、資金價(jià)值進(jìn)行區(qū)別存貨，管理?？纱篌w分為A/B/C幾類，按類進(jìn)行管理控制，將總量靈活掌握，方便區(qū)分貨物主次輕重的同時(shí)，也方便進(jìn)行管理歸檔，為下一步的貨物采購也提供了真實(shí)有效的參照。這不僅可以真正做到管理庫存，還能從根本上為企業(yè)開源節(jié)支，減少存貨資金的投入，增加整體資金的周轉(zhuǎn)效果，從全局來看，對(duì)整個(gè)公司，有利無害。2、建立符合實(shí)際的內(nèi)控系統(tǒng)目前來看，A公司的存貨內(nèi)管能力不高，并且物流技術(shù)也相對(duì)落后。長遠(yuǎn)來看，不利于下一步公司的發(fā)展。尤其是在現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的狀態(tài)下，公司的管理水平必須不斷提高，在結(jié)合現(xiàn)代物流技術(shù)發(fā)展的條件下，建立符合A公司現(xiàn)狀的存貨內(nèi)控信息系統(tǒng)，結(jié)合實(shí)際情況實(shí)施ERP管理，提高企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)速度，實(shí)現(xiàn)采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、銷售等模塊的集成化管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)各模塊之間的有效連接，建立一套計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)一體化管理模式。通過公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)了解存貨流程的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)計(jì)劃、采購、庫存、銷售等方面的信息共享，實(shí)現(xiàn)存貨的需求匹配。信息化系統(tǒng)集合信息處理的傳遞、收集、分析、處理和反饋等所有流程，為存貨管理提供決策和控制的依據(jù)。信息渠道越暢通，存貨內(nèi)部控制的效果越好，一個(gè)好的信息化系統(tǒng)可以有效地提高存貨內(nèi)部控制的有效性和效率，查找系統(tǒng)漏洞的同時(shí)也能做到公司的內(nèi)部資源共享，調(diào)節(jié)庫存將庫存管理逮到一個(gè)新的高度。盤點(diǎn)存貨控制A公司根據(jù)實(shí)際情況制定的存貨盤點(diǎn)制度應(yīng)以方便庫管、確保資產(chǎn)安全為目的。還需具有一定的整體性、準(zhǔn)確性，能確實(shí)反映存貨現(xiàn)狀的情況下，制度制定更加規(guī)范合理，保證下一階段的工作能順利發(fā)展。既然A公司啟用了存貨盤點(diǎn)的制度，就應(yīng)該不定期的進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，清查賬目，保障賬目清晰，屬實(shí)，方便公司管理。首先，定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)清理。通過實(shí)際清查明確賬目，對(duì)比庫管人員的賬目信息與實(shí)際清查的賬目，計(jì)算出庫存損益的數(shù)量，落實(shí)各個(gè)部門的額工作職責(zé)。調(diào)查入庫數(shù)額與出庫數(shù)額，這塊應(yīng)由采購、會(huì)計(jì)和保管部門的有關(guān)人員分別進(jìn)行提供和核對(duì)。年底，倉庫、財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的存綜合清查，并對(duì)存貨盤點(diǎn)表進(jìn)行抽查。如果在生產(chǎn)中和其他庫存中存在沒有轉(zhuǎn)讓價(jià)值或足以證明沒有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，理應(yīng)在多方領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人同意的情況下與倉管部門進(jìn)行意見教皇，決定處理方式，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，保障賬目的真實(shí)可靠。建立相關(guān)的監(jiān)督、存貨內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)體系建立良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是建立健全存貨內(nèi)部控制的前提。首先，A公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，實(shí)行“三重一大”的集體決策制度，防止專斷等管理弊端。然后，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)管理層方面的監(jiān)督，建立監(jiān)督方式，盡一切辦法，防止徇私舞弊等情況在管理層的發(fā)生。之后，要求各部門相互監(jiān)督，相互鼓勵(lì)。最后，還要加強(qiáng)對(duì)普通員工的監(jiān)督。 為了提高員工參與存貨內(nèi)部控制的積極性，使控制體系得以有效實(shí)施，不僅需要嚴(yán)格的監(jiān)督管理，還需要有效的激勵(lì)機(jī)制。A公司可以使用先進(jìn)的管理工具，如平衡計(jì)分卡來建立存貨內(nèi)部控制績(jī)效考核體系，包括存貨成本、質(zhì)量、規(guī)模、供應(yīng)的及時(shí)性、定期監(jiān)督和考評(píng)內(nèi)部存貨控制的執(zhí)行情況，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。A公司應(yīng)在績(jī)效考核體系中增加內(nèi)部存貨控制的實(shí)施，并將存貨管理人員的考核與績(jī)效聯(lián)系起來。在考核中，對(duì)遵守存貨內(nèi)部控制制度，完成考核指標(biāo)好的員工，給予精神上的鼓勵(lì)和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作中出現(xiàn)違反存貨內(nèi)部控制制度，或者是因?yàn)閭€(gè)人意愿無法完成考核指標(biāo)的人員進(jìn)行批評(píng)和處罰。只有對(duì)獎(jiǎng)懲進(jìn)行明確界定，進(jìn)行獎(jiǎng)罰分明，才能有效地實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的最終目標(biāo)?？偨Y(jié)在市場(chǎng)不斷深入發(fā)展的過程中，企業(yè)開始發(fā)現(xiàn)并重視的制度標(biāo)準(zhǔn)化在提高企業(yè)經(jīng)營效率過程中的關(guān)鍵作用，而內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分。它不僅推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營效率，而且更是保證了企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造。這其中較重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)控，從內(nèi)向外的改善企業(yè)。存貨的日常清點(diǎn)、定期檢查，會(huì)計(jì)工作與日常工作的結(jié)合，成本與效益的計(jì)算，重點(diǎn)控制與統(tǒng)一全局相互統(tǒng)一，改善存儲(chǔ)大環(huán)境、營銷環(huán)境等跟存貨內(nèi)控一起加強(qiáng)，可以非常明顯地提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的盈利能力，為優(yōu)化管理流程和進(jìn)一步提高管理水平奠定基礎(chǔ)。因此，相對(duì)于內(nèi)部控制的其他組成部分，存貨內(nèi)部管理工作在工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和管理過程中處于更為特殊的地位，它的建設(shè)完善和有效實(shí)施是提高企業(yè)經(jīng)營效率不可或缺的條件。在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有總要地位的中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有待提高這個(gè)問題不只是企業(yè)本身需要面對(duì)的問題，也是政府部門需要切實(shí)解決的一大問題。從實(shí)際上說，企業(yè)內(nèi)部的存貨管理對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有正面意義，值得個(gè)小中企業(yè)思考，學(xué)習(xí)。本文旨在對(duì)存貨內(nèi)控系統(tǒng)的進(jìn)行研究分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合A公司的現(xiàn)實(shí)情況，研究了A公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題，比對(duì)其中存在的主要問題提出了解決建議，以期調(diào)高A公司存貨內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制目標(biāo)。參考文獻(xiàn)[1]高芳.企業(yè)存貨管理存在的問題和措施[J].北京:商場(chǎng)現(xiàn)代化.2015.（26）:79-81.[2]朱云.中小企業(yè)存貨管理的問題和對(duì)策[J].北京:商場(chǎng)現(xiàn)代化.2015.（28）:75-76.[3]周紅燕.企業(yè)存貨管理存在的主要問題及對(duì)策[J].四川:經(jīng)營管理者.2015.（34）:133.[4]國燕萍.基于會(huì)計(jì)信