會計科目與記賬方法

會計科目與記賬方法延時符Contents目錄會計科目概述記賬方法基本原理日常經濟業(yè)務核算舉例會計憑證填制與審核要點會計賬簿設置與登記方法結賬、對賬與錯賬更正技巧延時符01會計科目概述會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目，是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。會計科目按照其反映的會計對象要素不同可以分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。會計科目定義與分類會計科目分類會計科目定義所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。合法性原則相關性原則實用性原則所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。030201會計科目設置原則損益類科目主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益等。成本類科目生產成本、制造費用、勞務成本等。所有者權益類科目實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤等。資產類科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據(jù)等。負債類科目短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等。常見會計科目介紹延時符02記賬方法基本原理平衡關系單式記賬法下，賬戶之間沒有必然的平衡關系；而復式記賬法下，賬戶之間具有相互平衡的關系，可以全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務的來龍去脈。記賬方式單式記賬法是一種簡單、不完整的記賬方法，只在一個賬戶中記錄經濟業(yè)務；而復式記賬法則是在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地記錄經濟業(yè)務。適用范圍單式記賬法適用于經濟業(yè)務簡單、規(guī)模較小的企業(yè)；而復式記賬法適用于經濟業(yè)務復雜、規(guī)模較大的企業(yè)。單式記賬法與復式記賬法比較記賬符號01借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，表示賬戶中金額的增減變動。賬戶結構02借貸記賬法下，賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。資產、成本、費用類賬戶借方表示增加，貸方表示減少；負債、所有者權益、收入類賬戶貸方表示增加，借方表示減少。記賬規(guī)則03借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記。借貸記賬法原理及特點在借貸記賬法下，賬戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）、日期、憑證字號、摘要、金額等要素。賬戶按照經濟內容分類，可以分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。賬戶結構賬戶之間的對應關系是指存在對應關系的賬戶之間存在的相互依存關系。在借貸記賬法下，對應關系表現(xiàn)為賬戶的借方和貸方之間的平衡關系，即一個賬戶的借方發(fā)生額必然等于另一個或幾個賬戶的貸方發(fā)生額。通過對應關系分析，可以了解經濟業(yè)務的來龍去脈和資金運動的軌跡。對應關系賬戶結構與對應關系分析延時符03日常經濟業(yè)務核算舉例

資金籌集業(yè)務核算投資者投入資本核算記錄投資者投入企業(yè)的資本金，包括貨幣、實物、知識產權等形式的投資。借款業(yè)務核算記錄企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的款項，包括短期借款和長期借款。發(fā)行債券業(yè)務核算記錄企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金的情況，包括債券面值、利率、期限等要素。記錄企業(yè)為生產產品而采購的原材料，包括采購價格、數(shù)量、運輸費用等。原材料采購核算記錄企業(yè)購置固定資產的情況，包括購置價格、運輸費用、安裝調試費用等。固定資產購置核算記錄企業(yè)取得無形資產的情況，如專利權、商標權、土地使用權等。無形資產取得核算生產準備業(yè)務核算記錄直接用于產品生產的原材料費用，包括領用、退庫等明細情況。直接材料費用核算記錄直接從事產品生產的工人工資及福利費用，包括計件工資、計時工資等。直接人工費用核算記錄為組織和管理生產而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員的工資及福利費用、折舊費、修理費等。制造費用核算記錄完工產品的總成本和單位成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等。完工產品成本核算產品生產業(yè)務核算產品銷售業(yè)務核算記錄企業(yè)銷售產品所取得的收入，包括銷售數(shù)量、單價、折扣等要素。記錄已銷售產品的成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等。記錄為銷售產品而發(fā)生的各項費用，如廣告費、展覽費、運輸費等。記錄企業(yè)因銷售產品而形成的應收賬款情況，包括客戶名稱、金額、賬齡等要素。銷售收入核算銷售成本核算銷售費用核算應收賬款管理延時符04會計憑證填制與審核要點原始憑證的基本內容原始憑證應具備名稱、日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等要素。原始憑證的填制要求填制原始憑證時，需確保憑證內容真實、完整，書寫清晰、規(guī)范，不得隨意涂改、挖補。同時，要確保憑證上的數(shù)字計算正確，大小寫金額相符。原始憑證的審核要點審核原始憑證時，應關注憑證的真實性、合法性、合理性和完整性。重點審核憑證所記錄的經濟業(yè)務是否真實發(fā)生，是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度，是否合理合規(guī)，以及憑證內容是否完整、清晰。原始憑證填制與審核規(guī)范記賬憑證的基本內容記賬憑證應包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人、復核人、記賬人和會計機構負責人等要素。記賬憑證的填制技巧填制記賬憑證時，要確保摘要簡明扼要，能準確反映經濟業(yè)務內容；會計科目使用正確，借貸方向無誤；金額計算準確，與原始憑證金額相符；憑證編號連續(xù)，不斷號。記賬憑證的審核要點審核記賬憑證時，應關注憑證的完整性、合規(guī)性和準確性。重點審核憑證所反映的經濟業(yè)務是否與原始憑證相符，會計科目使用是否正確，金額計算是否準確，以及制單、復核等手續(xù)是否齊全。記賬憑證填制與審核技巧憑證傳遞、裝訂和保管要求會計憑證應按規(guī)定的程序和時間進行傳遞，確保憑證及時到達相關部門和人員手中。傳遞過程中應注意保密和防止遺失。憑證裝訂要求會計憑證應按順序裝訂成冊，封面注明單位名稱、憑證種類、起止號碼和裝訂日期等信息。裝訂時應確保憑證完整、不缺失。憑證保管要求會計憑證是企業(yè)重要的經濟檔案，應妥善保管。企業(yè)應建立會計憑證檔案管理制度，明確保管期限和責任人。保管期間應確保憑證安全、完整，防止損壞和丟失。憑證傳遞要求延時符05會計賬簿設置與登記方法010203總分類賬的概念總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿，其格式通常采用三欄式，外表形式一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的登記方法總分類賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？偡诸愘~的設置示例在總分類賬中，應按照會計科目的編號順序分別開設賬戶，每個賬戶都應設置“日期”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“借方金額”、“貸方金額”、“余額”等欄?？偡诸愘~設置和登記示例123明細分類賬是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經濟業(yè)務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿。明細分類賬的概念不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。明細分類賬的登記方法明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應的原始憑證來登記。明細分類賬的設置示例明細分類賬設置和登記示例日記賬的概念日記賬又稱序時賬，是按經濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進行登記。日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。日記賬的設置示例現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿，銀行存款日記賬應采用多欄式賬簿。在日記賬中，應設置“日期”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”、“收入”、“支出”、“余額”等欄。日記賬設置和登記示例延時符06結賬、對賬與錯賬更正技巧結賬程序將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計收入和應計費用。結賬程序及注意事項0102結賬程序及注意事項結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。注意事項檢查結賬日前的經濟業(yè)務是否已全部入賬，若有遺漏需補記。結賬前應根據(jù)權責發(fā)生制原則，檢查有關賬項的調整情況。結賬時要根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。01020304結賬程序及注意事項核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對核對不同會計賬簿記錄是否相符，包括總賬與明細賬核對、總賬與日記賬核對等。賬賬核對對賬內容及方法選擇賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產等實有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對等。對賬內容及方法選擇每日核對對于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等需要每日核對的賬目，應采用每日核對的方法。定期核對對于其他賬目，如總賬與明細賬、總賬與日記賬等，可采用定期核對的方法，如每周、每月或每季度核對一次。對賬內容及方法選擇錯賬更正方法及適用場景劃線更正法：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。紅字更正法：記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正時，應用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證