利潤形成及分配307

利潤形成及分配3072024/3/26利潤形成及分配307目錄籌集資金設(shè)立公司認(rèn)識財(cái)會人員的工作內(nèi)容會計(jì)基本概念及方法企業(yè)日常經(jīng)營活動1234利潤形成與利潤分配5會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)6利潤形成及分配307投資籌資資金的分配出資人投資（所有者權(quán)益）借款（負(fù)債）貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營業(yè)利潤工資等支出固定資金對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補(bǔ)罰款折舊未分配利潤利潤形成與利潤分配利潤形成及分配307利潤的構(gòu)成2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出1、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資收益3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用三個(gè)層次利潤形成及分配307利潤分配1．提取法定盈余公積。企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤的10％提取法定盈余公積金。當(dāng)法定盈余公積金達(dá)到公司注冊資本的50％時(shí)，可不再提?。?．提取任意盈余公積；3．向投資者分配利潤。利潤分配順序：每期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后用補(bǔ)虧后盈余加上年初未分配利潤，按規(guī)定進(jìn)行利潤分配。利潤形成及分配307利潤形成與利潤分配工作場景七其它利潤項(xiàng)目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤形成及分配307利潤的構(gòu)成項(xiàng)目，大部分前面已經(jīng)學(xué)過，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等，這里不再重復(fù)，只介紹其他構(gòu)成項(xiàng)目的核算，如營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配3071．“投資收益”賬戶投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資凈收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資凈損失“投資收益”賬戶可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。借方貸方--0--（一）應(yīng)設(shè)置的會計(jì)賬戶工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307營業(yè)外收入

借方貸方企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、無法支付的債務(wù)等期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”賬戶可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2．“營業(yè)外收入”賬戶--0--（一）應(yīng)設(shè)置的會計(jì)賬戶工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配3073．“營業(yè)外支出”賬戶

借方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”賬戶可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。--0--企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括處置固定資產(chǎn)凈損失、罰沒支出、非常損失、企業(yè)搬遷費(fèi)等（一）應(yīng)設(shè)置的會計(jì)賬戶營業(yè)外支出

工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307［例5-1］12月30日，ABC公司用庫存現(xiàn)金支付罰款2000元。借：營業(yè)外支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000（二）核算舉例工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307［例5-2］12月30日，收到罰款3500元，款項(xiàng)已存入銀行。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款3500貸：營業(yè)外收入3500（二）核算舉例工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307［例5-3］12月30日，以銀行存款50000元捐贈給希望工程。會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000（二）核算舉例工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307［例5-4］12月30日，企業(yè)取得國債利息收入100000元，已存入銀行。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款100000貸：投資收益100000（二）核算舉例工作場景七其它利潤項(xiàng)目利潤形成及分配307利潤形成與利潤分配工作場景七其它利潤項(xiàng)目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤形成及分配3071．“本年利潤”賬戶

借方本年利潤貸方將損益類賬戶中各收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入將損益類賬戶中各費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入凈利潤（年中）凈虧損（年中）年末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤額至利潤分配-未分配利潤賬戶年末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)全年凈虧損額至利潤分配-未分配利潤賬戶--0--（年末）（一）賬戶設(shè)置工作場景八利潤形成利潤形成及分配3072．“所得稅費(fèi)用”賬戶所得稅費(fèi)用借方貸方企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用--0--（一）賬戶設(shè)置工作場景八利潤形成利潤形成及分配3071概念：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2納稅人：所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)或其他組織。（二）企業(yè)所得稅簡介工作場景八利潤形成利潤形成及分配3073征稅對象：企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。（二）企業(yè)所得稅簡介工作場景八利潤形成4稅率：普通企業(yè)：25%高新技術(shù)企業(yè)：15%小型微利企業(yè)：20%利潤形成及分配307（二）企業(yè)所得稅簡介5計(jì)算：企業(yè)應(yīng)納所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額X稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整其中：納稅調(diào)整是因?yàn)樗枚惙ㄒ?guī)與會計(jì)法規(guī)不一致，按所得稅法規(guī)進(jìn)行的調(diào)整。如企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入，若不進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)會多交所得稅。工作場景八利潤形成利潤形成及分配3076納稅申報(bào)：（1）按月或季預(yù)繳：是在月度或季度結(jié)束后的15日內(nèi)，按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，“實(shí)際利潤額”是按會計(jì)準(zhǔn)則、制度核算的利潤總額減去以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。（二）企業(yè)所得稅簡介工作場景八利潤形成利潤形成及分配3076納稅申報(bào)：（2）年終匯算清繳：是在納稅年度終了后的5個(gè)月內(nèi)，按照所得稅法的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等相關(guān)資料，向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)辦理年度所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清全年所得稅稅款的行為。（二）企業(yè)所得稅簡介工作場景八利潤形成利潤形成及分配307［例5-5］根據(jù)期末各損益賬戶的余額，計(jì)算利潤總額和所得稅（所得稅稅率為25％）。12月末損益賬戶中各收入賬戶的貸方余額為：主營業(yè)務(wù)收入325000其他業(yè)務(wù)收入130000營業(yè)外收入3500投資收益100000（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配30712月末損益賬戶中成本、費(fèi)用賬戶的借方余額為：主營業(yè)務(wù)成本236850營業(yè)稅金及附加10600銷售費(fèi)用5000管理費(fèi)用33350財(cái)務(wù)費(fèi)用9000資產(chǎn)減值損失25500其他業(yè)務(wù)成本83000營業(yè)外支出52000（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配3071、計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=企業(yè)應(yīng)納所得稅=(利潤總額±納稅調(diào)整）×所得稅稅率

（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配307利潤總額＝（325000＋130000＋3500＋100000）－（236850＋10600＋5000＋33350＋9000＋25500＋83000＋52000）＝558500－455300＝103200（元）所得稅費(fèi)用＝（利潤總額±納稅調(diào)整）×25％＝（103200－100000）×25％＝800（元）會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅800凈利潤＝利潤總額-所得稅費(fèi)用=103200-800=102400（元）（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配3072、結(jié)轉(zhuǎn)收入期末將損益類賬戶中所有收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配307［例５-6］12月31日，將收入賬戶的貸方余額從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入325000其他業(yè)務(wù)收入130000營業(yè)外收入3500投資收益100000貸：本年利潤558500工作場景八利潤形成利潤形成及分配307期末將損益類賬戶中所有費(fèi)用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，注意不要忘記”所得稅費(fèi)用”賬戶。３、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八利潤形成利潤形成及分配307［例5-7］12月31日，將費(fèi)用賬戶的借方余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借：本年利潤456100貸：主營業(yè)務(wù)成本236850營業(yè)稅金及附加10600其他業(yè)務(wù)成本83000銷售費(fèi)用5000管理費(fèi)用33350財(cái)務(wù)費(fèi)用9000資產(chǎn)減值損失25500營業(yè)外支出52000所得稅費(fèi)用800工作場景八利潤形成利潤形成及分配307利潤形成與利潤分配工作場景七其它利潤項(xiàng)目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤形成及分配3071．“利潤分配”賬戶借方利潤分配貸方期末余額：期末累計(jì)未分配利潤數(shù)期末余額：期末累計(jì)未彌補(bǔ)虧損數(shù)“利潤分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積、應(yīng)付股利和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。年末轉(zhuǎn)入的本年凈虧損年末轉(zhuǎn)入的本年凈利潤（一）賬戶設(shè)置工作場景九利潤分配期初未分配利潤期初未彌補(bǔ)的虧損本期利潤分配數(shù)（計(jì)提法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利等）利潤形成及分配3072．“盈余公積”賬戶借方盈余公積貸方按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的減少盈余公積結(jié)余本賬戶按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算

（一）賬戶設(shè)置工作場景九利潤分配利潤形成及分配3073．“應(yīng)付股利”賬戶借方應(yīng)付股利貸方應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤注：1、“應(yīng)付股利”賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。2、股份公司本賬戶稱為:“應(yīng)付股利”，其他企業(yè)稱為:“應(yīng)付利潤”（一）賬戶設(shè)置工作場景九利潤分配利潤形成及分配307［例5-8］全年凈利潤350600元，12月31日按全年凈利潤的10％計(jì)算提取法定盈余公積金。

會計(jì)分錄如下：借：利潤分配—提取法定盈余公積35060貸：盈余公積—法定盈余公積350601、計(jì)提法定盈余公積金（二）利潤分配的核算（2筆分錄）工作場景九利潤分配利潤形成及分配307［例5-9］12月31日，企業(yè)決定向投資者分配利潤180000元。會計(jì)分錄如下：借：利潤分配——應(yīng)付股利180000貸：應(yīng)