企業(yè)人工成本培訓(xùn)

企業(yè)人工成本培訓(xùn)2024/3/28企業(yè)人工成本培訓(xùn)目錄第一，引言；第二，什么是企業(yè)人工成本；第三，人工成本的統(tǒng)計；第四，人工成本的分析；第五，人工成本的管理

2024/3/282企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言

我國進(jìn)行市場經(jīng)濟改革有二十多年了，這改革的二十多年里，最最重要的就是讓我們認(rèn)識了市場。我們公司是我們集團(tuán)率先進(jìn)行市場化改革的單位，對市場的體會必定比我深刻，比我更有發(fā)言權(quán)。市場是什么？市場就是企業(yè)在同一法制規(guī)則下的公平競爭舞臺，企業(yè)的一切市場活動，就是同一游戲規(guī)則下的公平游戲。市場，既不相信眼淚，也不唯成份和資歷，市場只認(rèn)競爭能力。2024/3/283企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言企業(yè)在市場的競爭能力指什么？企業(yè)在市場的競爭能力主要有兩個競爭能力最重要:一個是產(chǎn)品的科技（創(chuàng)新）競爭力，一個是成本的競爭力。A、產(chǎn)品的科技創(chuàng)新性是先進(jìn)性和替代優(yōu)勢使然,其最初的獨家壟斷特點形成無法比擬的競爭力。2024/3/284企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言B、成本的競爭力則是企業(yè)管理水平的具體體現(xiàn)。在成本中，物化成本會隨市場的完善而變得相對潛力下降，但人工成本卻不然，正因為勞動是生產(chǎn)中最活躍的要素，其費用潛力便成了企業(yè)管理永恒的命題，因而也是我們研究最核心內(nèi)容。2024/3/285企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言面對市場，近幾年在我國涉及經(jīng)濟和企業(yè)管理方面發(fā)生了幾件事：學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗、加入WTO、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強企業(yè)激勵與約束機制等；隨著改革的深入，我們國有企業(yè)確實發(fā)生了很大的困難，于是才搞了減員增效、實行主輔分離，這種做法的核心是一個，解決冗員，發(fā)揮成本效率還有，大家是否記得，不僅在我國，也不僅是國有企業(yè)，像那些國際跨國集團(tuán)也在三四年前大刮裁員風(fēng)暴，CEO們也興起了降薪風(fēng)潮。2024/3/286企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言這是為什么？因為有一個最深層次原因，市場決定企業(yè)生存，產(chǎn)品市場當(dāng)中企業(yè)人工成本管理的最基本需要，也就是企業(yè)在市場的競爭能力的需要。2024/3/287企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言這個“成本工程”提的非常好！既表明了公司對市場的理解深刻，更表明了我們領(lǐng)導(dǎo)的明智！因為我們領(lǐng)導(dǎo)抓住了適應(yīng)市場、加強企業(yè)管理的牛鼻子。基于此，我下面主要是簡介人工成本的概念及其統(tǒng)計問題，要通過分析弄清究竟什么樣的人工成本狀況才是好的？回答怎么才能管理好人工成本？下一步我們企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行人工成本管理？2024/3/288企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本

1、人工成本定義：人工成本是指企業(yè)或雇主在一定時期內(nèi)在生產(chǎn)經(jīng)營中因使用勞動力而支付于勞動力方面的全部費用。2、企業(yè)人工成本的組成職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育培訓(xùn)費用、勞動保護(hù)費用、職工住房費用和其他人工成本支出。2024/3/289企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本

3、人工成本管理是國際慣例早在１９６６年１０月召開的第１１次國際勞工統(tǒng)計學(xué)會議上，勞工統(tǒng)計學(xué)家們達(dá)成了《關(guān)于人工成本統(tǒng)計的決議》。2024/3/2810企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本在決議中規(guī)定：人工成本是指雇主因雇用勞動力而發(fā)生的費用，它包括：對已完成工作的報酬；對有關(guān)未工作而有報酬的時間、紅利和賞金；食品、飲料費用的支付以及其它實物支付；雇主負(fù)擔(dān)的工人住房費用；為雇員支付的社會保險費用；職工技術(shù)培訓(xùn)費用；福利服務(wù)和其它費用（如工人的上下班交通費、工作服費和招工費用），還有被認(rèn)為是人工成本的稅收。

2024/3/2811企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本4、我國開始重視人工成本的歷史在我國，由于受計劃體制管理影響，人工成本的專項統(tǒng)計更是一片空白。90年代初，開始從事對人工成本的研究。從１９９4年開始，勞動部對北京、上海等重點城市部分企業(yè)人工成本進(jìn)行典型調(diào)查。1996年開始擴大開展對全國范圍制造業(yè)的抽樣調(diào)查。2024/3/2812企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立了以后，這項統(tǒng)計被接了過來并繼續(xù)下去，其中，2003年的〔2003〕143號評價函《關(guān)于報送人工成本有關(guān)情況的通知》要求企業(yè)認(rèn)真填報人工成本報表。這也是我今天為什么要講人工成本統(tǒng)計的原因。2024/3/2813企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計1、統(tǒng)計的意義：人工成本統(tǒng)計，是我們進(jìn)行分析和管理的基礎(chǔ)和前提，因此提示大家，在統(tǒng)計上，容不得半點馬虎和大意。第一，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計信息，就不會有正確分析；第二，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計信息，就不會有準(zhǔn)確判斷；第三，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計信息，就不會有科學(xué)的決策。2024/3/2814企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計2、在統(tǒng)計中應(yīng)注意的問題一要明確指標(biāo)含義，嚴(yán)格按照定義，從填寫之初就認(rèn)真負(fù)責(zé)；二要以全集團(tuán)、全公司的利益為中心，杜絕主觀錯誤。既不可為避麻煩而草切，也不可為各自單位的一已之利而有所偏廢；三要通過邏輯檢查，消除客觀失誤。2024/3/2815企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計3、關(guān)于具體統(tǒng)計在《企業(yè)人工成本表》中，首先要明確各欄指標(biāo)的統(tǒng)計單位，這是由于收集到的數(shù)據(jù)在原來出處可能會與我們這張表的要求不一致，這一點看似是小事，實則非常重要，差一位有時會鬧出很大的笑話。特別是財務(wù)表的千位撇，不能當(dāng)做小數(shù)點；要求千元不能以萬元填報。2024/3/2816企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計

A、在人工成本統(tǒng)計表的前三項都是關(guān)于人數(shù)的,年平均人數(shù)、從業(yè)人員年平均人數(shù)和在崗職工數(shù)。年平均人數(shù)。這是年末人數(shù)的平均數(shù)，按照指標(biāo)解釋應(yīng)該包括：在崗職工、不在崗職工、聘用留用的離退休人員、人事檔案保留在原單位人員、外籍及港澳臺方人員。2024/3/2817企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計從業(yè)人員：包括在崗職工、聘用、留用的離退休人員、人事檔案關(guān)系保留在原單位的人員、外籍及港澳臺方人員。與前一指標(biāo)比，它不包括不在崗職工。在崗職工：指在崗職工的年平均人數(shù)，是從業(yè)人員年平均人數(shù)的其中項。邏輯關(guān)系：年平均人數(shù)＞從業(yè)人員年平均人數(shù)＞在崗職工數(shù)2024/3/2818企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計B、銷售收入、成本費用、增加值與利潤總額銷售總收入：企業(yè)總收入是指企業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動依法取得的非償還性資金總額。財務(wù)上指主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、補貼收入、投資收益、營業(yè)外收入之和。2024/3/2819企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計成本費用總額：單位成本費用總額是指單位在報告期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的所有費用。包括：直接工資、直接材料、商品進(jìn)價以及其他直接支出（計入生產(chǎn)經(jīng)營成本）；為生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用（計入生產(chǎn)經(jīng)營成本）；銷售（貨）費用、管理費用和財務(wù)費用（計入當(dāng)期損益）。2024/3/2820企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計利潤總額：利潤總額是指單位在報告期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總額，它反映單位最終的財務(wù)成果。該資料來源于損益表中“利潤總額”項的本年累計數(shù)。從同期的生產(chǎn)流程看，如果不考慮庫存、在途因素，則：銷售收入－成本費用＝利潤總額當(dāng)利潤不為負(fù)時，一般銷售收入＞成本費用2024/3/2821企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計增加值，增加值是個非常重要的概念！重點講解增加值是指單位在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的單位生產(chǎn)活動的最終成果。它有兩種計算方法：生產(chǎn)法：增加值＝總產(chǎn)出－中間投入分配法（收入法）：增加值＝人工成本＋生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋營業(yè)盈余。注意：鑒于生產(chǎn)法計算的中間投入難于窮盡，規(guī)定使用分配法填報，而且推薦分細(xì)項填報！2024/3/2822企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計C、人工成本總額人工成本總額=從業(yè)人員全年勞動報酬+社會保險費用+福利費用+教育經(jīng)費+勞動保護(hù)費用+住房費用+其它人工成本。填報這項時，應(yīng)該從子項數(shù)據(jù)收集開始進(jìn)行：先將從業(yè)人員全年勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費用、住房費用這六項指標(biāo)明確的開始，先易后難。2024/3/2823企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計在崗職工工資總額是指在崗職工全年工資總額與“在崗職工”指標(biāo)相對應(yīng)，指各單位在報告期內(nèi)直接支付給在崗職工的勞動報酬總額。包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資、工齡工資、計件工資、獎金、各種津貼和補貼、過節(jié)費、交通費、洗理費、書報費、以各種形式、各種名義發(fā)放的伙食補貼等以及由單位為職工代扣代繳的個人所得稅、住房基金、失業(yè)保險基金、養(yǎng)老保險基金、大病統(tǒng)籌基金、房水電費等。2024/3/2824企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計社會保險費用：指單位實際為使用的勞動力繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費用。包括單位上交給社會保險機構(gòu)的費用和在此費用之外為使用的勞動力支付的補充保險或儲蓄性保險、支付給離退休人員的其他保險費用。2024/3/2825企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計福利費用是指單位在工資以外實際支付給本單位使用的勞動力個人以及用于集體福利費用的總稱。一般有兩個來源：A、單位凈利潤分配中公益金里用于集體福利設(shè)施的費用。B、在成本費用中按照單位職工工資總額的１４％提取的福利費，按實際支出數(shù)填報。老職工多的企業(yè)福利費用一般是大于14%，尤其是我們這樣的事業(yè)單位，主要是職工醫(yī)療費用特別是離退休人員的相關(guān)費用相當(dāng)龐大。2024/3/2826企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計教育經(jīng)費：是指單位為勞動力學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的培訓(xùn)費用（包括單位自辦技工學(xué)校所支付的費用）。有兩個來源：A、在管理費用中按職工工資總額的1.5％計提的教育經(jīng)費，B、營業(yè)外支出中的“技工學(xué)校經(jīng)費”，按實際支出數(shù)填報。注意：像我們這樣的高科技企業(yè)出國培訓(xùn)費用較高，一般教育經(jīng)費支出數(shù)往往大于1.5%。

2024/3/2827企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計勞動保護(hù)費用：是指單位購買勞動力實際享用的勞動保護(hù)用品、清涼飲料和保健用品等費用支出，高溫、有毒、有害補助應(yīng)計算在內(nèi)，工服費（服裝費）也應(yīng)算在內(nèi)。但不包括勞動保護(hù)設(shè)備的購置費、維修費以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品不應(yīng)統(tǒng)計，這屬于企業(yè)生產(chǎn)費用范疇。2024/3/2828企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計住房費用：是指單位為改善本單位使用的勞動力的居住條件而支付的所有費用。包括：A、單位按規(guī)定向職工提供的住房提租補貼和住房困難補助，B、一次性發(fā)放住房補貼，C、按月發(fā)放住房補貼，D、單位發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費用以及按國家規(guī)定用于房改方面的其他費用性支出，E、單位根據(jù)國家規(guī)定，按工資總額的一定比例（我們是10%）為本單位職工繳納的住房公積金。

注意：企業(yè)集資建房的企業(yè)貼補應(yīng)分期計算，在此規(guī)定每年計入十分之一。2024/3/2829企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計重點統(tǒng)計其它人工成本，根據(jù)指標(biāo)解釋：其它人工成本是指不包括在以上各項中的其它人工成本項目。主要包括有：A、本企業(yè)發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎、合理化建議獎和技術(shù)改進(jìn)獎；B、本企業(yè)支付的稿費、講課費及其它專門工作的報酬；C、給承租人支付的風(fēng)險補償收入；D、支付的加工費和發(fā)包費用；E、因招聘勞動力而實際花費的招工、招聘費用，解聘、辭退費用；F、工會經(jīng)費；G、不在崗職工生活費；H、計稅工資上繳的企業(yè)稅。2024/3/2830企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計4、關(guān)于統(tǒng)計中的檢查在人工成本的七個單項中，從業(yè)人員報酬一般占人工成本的60－80%；社會保險費用占8－13%；福利費用占6－10%；教育經(jīng)費占0.5－2%、勞動保護(hù)費用占1－2%；住房費用占5－8%；其它占1－6%。過高或過低都需要看一下原因，找到理由就是成立的，不然就有毛病。2024/3/2831企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計再來看看對增加值的邏輯檢查：由于增加值＝人工成本＋生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋營業(yè)盈余，當(dāng)勞動分配率（＝人工成本÷增加值）＞100%就說明邏輯錯誤，如接近100%也應(yīng)查看一下是否符合實際？特別是利潤不為0或負(fù)的時候，生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊都會有一定的存在。2024/3/2832企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析接下來這部分我想講關(guān)于人工成本分析的問題什么是分析？分析＿＿就是把枯燥的數(shù)字翻譯成活生生的情況;分析＿＿就是把平面的內(nèi)容豎立為立體圖像；分析＿＿就是從一系列數(shù)據(jù)中找出尖銳的問題；分析＿＿就是以數(shù)據(jù)為支撐找出事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律和硬道理；分析＿＿就是經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)演繹和說理，發(fā)現(xiàn)解決問題的好辦法。2024/3/2833企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析1、關(guān)于人工成本系統(tǒng)的分析A、細(xì)心的人一定會發(fā)現(xiàn),我們?nèi)斯こ杀窘y(tǒng)計是一個很大的系統(tǒng)，在系統(tǒng)中各部分又形成了子系統(tǒng)，且子系統(tǒng)內(nèi)關(guān)系嚴(yán)密，子系統(tǒng)之間聯(lián)系密切。這其實是管理系統(tǒng)的數(shù)字化過程，例如人工成本，其實只是現(xiàn)代人力資源管理的大薪酬概念的具體反映。2024/3/2834企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析B、在人工成本中，不僅反映勞動報酬，也分別反映了社會保險費用、職工福利費用、職工教育費用、勞動保護(hù)費用、職工住房費用和其他人工成本。C、社會保險費用還形成了一個完整的孫子系統(tǒng)：包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、其他保險。2024/3/2835企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析D、再如銷售收入、總成本與利潤數(shù)據(jù)構(gòu)成了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)；從增加值構(gòu)成內(nèi)容，可以清晰反映企業(yè)新創(chuàng)造價值的國家、集體、個人分配體系。E、更重要的是把人工成本與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益指標(biāo)聯(lián)系，以勞動分配率、人事費用率、單位人工成本利潤率等構(gòu)成的人事效率系統(tǒng)進(jìn)行綜合分析，就能充分展現(xiàn)人工成本的雙刃劍作用！2024/3/2836企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析2、分析層次及其手段A、把這一個個系統(tǒng)正確地通過文字、數(shù)據(jù)有機描述出來,就是把枯燥的數(shù)字翻譯成活生生的情況。因此,不要把分析看成多難！尤其是初次分析就更容易。B、當(dāng)然，更進(jìn)一步是把平面的內(nèi)容豎立為立體圖像，就不僅需要正確理解指標(biāo)含義，還要會一些圖表操作技術(shù)。2024/3/2837企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析C、就人工成本分析來講，稍微難一些的是通過一系列數(shù)據(jù)運算和比較，從中找出比較尖銳的問題，這僅僅限于對指標(biāo)的理解就不夠了，需要一定的人力資源管理、財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理知識。D、在分析中比較難的是以數(shù)據(jù)為支撐找出事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律和硬道理及經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)演繹和說理，發(fā)現(xiàn)解決問題的好辦法，這要在前面一系列知識準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上提高理論水平、具有較強的判斷能力，某種程度上也還需要一定的創(chuàng)新能力才行。2024/3/2838企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析3、具體分析法人工成本分析指標(biāo)主要有：絕對數(shù)指標(biāo)、平均數(shù)指標(biāo)、構(gòu)成指標(biāo)和關(guān)聯(lián)性的比重含量指標(biāo)。分析方法一般有六種：（一）對比分析法；（二）結(jié)構(gòu)分析法；（三）因素分析法；（四）分組分析法；（五）時間序列法；（六）投入產(chǎn)出分析法。2024/3/2839企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

案例一：關(guān)于人工成本效率的分析仍然是我們分析工作的重點。下面將根據(jù)一個很老的例子，作個簡單比較。需要說明的是，別看樣本時間久了些，但這是真實的數(shù)據(jù)，也是非常具有說服力的數(shù)據(jù)，其所代表的問題至今仍有現(xiàn)實意義：北京市1996年人工成本調(diào)查來看，合資企業(yè)制造業(yè)平均人工成本達(dá)到19851元，而同口徑的國有企業(yè)平均人工成本僅為13799元，低于合資企業(yè)43.8％，相差6000多元。2024/3/2840企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析根據(jù)定義，人工成本＝職工工資總額＋社會保險費用＋職工福利費用＋職工教育費用＋勞動保護(hù)費用＋職工住房費用＋其他人工成本然而，衡量和評價這種人工成本的好壞，并不在于絕對水平的高低。只有從投入產(chǎn)出的角度，才能看出人工成本的管理水平，才能發(fā)現(xiàn)國企存在的問題。

2024/3/2841企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

從人工成本占增加值的比重(勞動分配率)看，國有企業(yè)制造業(yè)為47.1％，比合資企業(yè)的21.8％多一半以上。報告期人工成本總量人工成本占增加值的比重＝─────────報告期企業(yè)增加值

企業(yè)增加值＝上交國家的生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋企業(yè)人工成本＋營業(yè)盈余。2024/3/2842企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

國有企業(yè)制造業(yè)人工成本占增加值的47.1％，表明國企職工每創(chuàng)造１００元價值，自己就吃掉47.1元，上交國家的生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)營業(yè)盈余三項僅剩52.9元。這是國有企業(yè)的平均狀況，嚴(yán)重的企業(yè)人工成本占增加值的比重達(dá)到80--90％，試想上交國家的生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)營業(yè)盈余三項僅為10--20％的情況下，上交國家之后，企業(yè)留什么？2024/3/2843企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

比起合資企業(yè)勞動分配率僅為21.8％差距甚大，合資企業(yè)職工每創(chuàng)造100元價值，自己拿走21.8元，還剩78.2元可供生產(chǎn)稅上交、固定資產(chǎn)折舊提取以及企業(yè)營業(yè)盈余來進(jìn)行分配。因此，上面的勞動分配率，一方面說明生產(chǎn)成果中，國有企業(yè)勞動要素分配比例比合資企業(yè)高一倍以上，另一方面說明合資企業(yè)勞動者的社會貢獻(xiàn)率比國有企業(yè)多。2024/3/2844企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

再從人工成本占總成本的比重(人事費用率)來看，96年合資企業(yè)制造業(yè)是6.8％，而國有企業(yè)制造業(yè)是11.9％，比合資企業(yè)高５個多百分點。報告期人工成本總量人工成本占總成本的比重＝─────────報告期企業(yè)總成本

2024/3/2845企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

為了簡化主題，忽略經(jīng)營環(huán)節(jié)等費用，單從生產(chǎn)中去看，總成本＝物化成本＋人工成本。則上面的人事費用率可以相當(dāng)于合資企業(yè)給職工6.8元的人工成本，職工能在生產(chǎn)中加工93.2元的原料，而在國有企業(yè)給職工11.9元人工成本，職工在生產(chǎn)中僅能加工88.1元的原料。2024/3/2846企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析說明國企勞動效率低下，而合資企業(yè)職工創(chuàng)造的增加值卻很高。正是管理、技術(shù)、生產(chǎn)質(zhì)量、高附加值等因素，造成了合資企業(yè)勞動投入少卻比國有企業(yè)多產(chǎn)出的現(xiàn)實。從這里可以看出國有企業(yè)與合資企業(yè)人工成本管理的差距。反映出搞好國有企業(yè)人工成本控制、提高勞動效率是擺在我們面前的長期而又十分艱巨的任務(wù)。2024/3/2847企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

應(yīng)該指出，人工成本管理需要硬功夫、真本事。人工成本的剛性決定了人工成本控制不能靠降低人工成本水平去實現(xiàn)，人工成本管理的關(guān)鍵是加強管理，提高勞動效率。現(xiàn)實中，我們國企管理者較習(xí)慣于簡單的攀比以回避管理的粗放。當(dāng)我們明白這一點，就會有助于減少對本企業(yè)、本部門因占用資源不均衡、壟斷地位不平等、上級照顧不公平等帶來的抱怨。2024/3/2848企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析從合資企業(yè)人工成本水平很高，但其產(chǎn)品市場競爭力仍然很強的現(xiàn)狀，應(yīng)該教會我們以更高的勞動效率、經(jīng)營效率為依托，不斷提高職工的收入水平，才能夠走加強人工成本管理的正道。通過這樣的比較，同時還能夠幫助我們更深刻地去理解，為什么企業(yè)工資增長與企業(yè)經(jīng)濟效益增長必須相適應(yīng)，而不能盲目攀比。2024/3/2849企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例二：在2001年我國“西氣東輸”工程管線鋼招標(biāo)中，首標(biāo)10萬噸，韓國浦項公司以前所未有的每噸217美元的低價報價，令人吃驚。這一低價使寶鋼每噸395美元的報價現(xiàn)時失去了優(yōu)勢，陷于被動的局面。寶鋼后來被迫將報價降至每噸295美元，才使首標(biāo)10萬噸管線鋼在主要投標(biāo)者中分配定局。韓國浦項公司中頭標(biāo)，獲6萬噸份額，寶鋼獲4萬噸。2024/3/2850企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析這一案例告訴我們，在市場中，人工成本費用的高低，很大程度上決定著產(chǎn)品成本和產(chǎn)品價格，因而既影響著企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力，又影響著企業(yè)的直接經(jīng)濟利益，韓國浦項公司之所以中得頭標(biāo)，主要是其人工成本優(yōu)勢，造成了寶鋼在投標(biāo)報價過程中陷于被動。試想，如果我們寶鋼能在人工成本上保持優(yōu)勢，中得全標(biāo)，不僅會給企業(yè)帶來更多利潤，也將增加職工就業(yè)，解決社會就業(yè)壓力。2024/3/2851企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析反之，由于人工成本完全不具有優(yōu)勢，則必然造成失去市場，必然帶來企業(yè)的生存危機。由于競爭條件的趨同，隨著市場越開放，物化成本差距將越縮小。特別是在WTO具體條款約束下，要求我國的企業(yè)必須學(xué)習(xí)和趕超國外企業(yè)技術(shù)及管理，切實加強對包括工資在內(nèi)的人工成本管理。2024/3/2852企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例三：前年，中國海洋石油總公司通過狠抓緊成本管理，把每桶石油的開發(fā)成本從15美元降低到8美元左右，已經(jīng)成為同行業(yè)最具競爭力的企業(yè)，確立了企業(yè)在國際市場中的有力地位。這表明企業(yè)只要抓住了關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找對了控制的方向，就能成為明星企業(yè)，中海油就是主要抓住了成本管理的主線，從而確立了同行業(yè)中的重要位置，雖然目前在規(guī)模上還不及中石油、中石化，但憑借目前的勢頭，將不用多久就會形成趕超。2024/3/2853企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例四：03年中石化的效率情況是，40萬員工，創(chuàng)造的凈利潤僅160億人民幣。人均利潤4萬，說明中石化在國企中營利方面還有一定優(yōu)勢的，但和國外車行業(yè)相比卻存在一定差距。?？松梨诘慕?0萬員工，創(chuàng)造出了115億美元的利潤。這就要求：一要加強管理，特別是加強人工成本管理；二要開拓進(jìn)取，利用優(yōu)勢人工成本吸引和穩(wěn)定科學(xué)技術(shù)人才為進(jìn)一步發(fā)展提供支持；三是挖掘潛力、提高效率。2024/3/2854企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析在上述的舉例中，可以發(fā)現(xiàn)與外部進(jìn)行比較分析，是我們?nèi)斯こ杀痉治龅姆浅Ｖ匾膬?nèi)容。關(guān)鍵是找到同行業(yè)、同類型企業(yè)或競爭對手的相關(guān)人工成本數(shù)據(jù)。國內(nèi)企業(yè)對這一問題的難度主要還在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度和來源渠道。2024/3/2855企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析在此提供部分國外相關(guān)數(shù)據(jù)以供參考：國家1985年%1994年%1995年%1996年%年均下降百分點日本35.2

35.0

0.02美國39.732.7

0.70英國43.3

49.7

增長0.58加拿大45.6

37.4

0.75比利時44.039.7

0.43澳大利亞48.940.9

0.89韓國27.125.3

0.18新加坡37.9

30.50.622024/3/2856企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理根據(jù)前面介紹的人工成本特點和我們對人工成本研究的經(jīng)驗，對人工成本應(yīng)如何管理和改進(jìn)呢？1、要指定人工成本管理的組織機構(gòu)和人員企業(yè)人工成本管理是一項系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地進(jìn)行這項工作，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對預(yù)算外費用要嚴(yán)格監(jiān)控，履行必要的審批程序，經(jīng)過批準(zhǔn)后方能執(zhí)行，努力降低成本；2024/3/2857企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理對所屬單位、部門的報表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，并發(fā)布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責(zé)任主體，并通過調(diào)查、收集、整理社會人工成本信息、全企業(yè)人工成本信息，合理確定企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)，定期公開發(fā)布人工成本控制標(biāo)準(zhǔn)；每年召開人工成本結(jié)算會，對有效管理人工成本的單位進(jìn)行表彰獎勵，對人工成本偏高的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報，必要時應(yīng)實行成本否決。2024/3/2858企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理2、建立人工成本統(tǒng)計臺賬企業(yè)要人工成本控制理，就必須嚴(yán)肅人工成本報表制度，健全與人工成本有關(guān)的勞動工資、保險福利統(tǒng)計報表制度，建立人工成本統(tǒng)計臺賬，臺賬主要包括九個部分：人工成本匯總臺賬、工資內(nèi)外收入臺賬(應(yīng)含支付職工的全部勞動報酬)、社會保險臺賬、職工福利費用臺賬、教育培訓(xùn)費用臺賬、職工住房費用臺賬、勞動保護(hù)費用臺賬、非本單位員工人工成本臺賬、其他人工成本臺賬。2024/3/2859企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理臺賬的填報要求：(1)一般應(yīng)按本期實際發(fā)生數(shù)額填報，除有單項規(guī)定外，不能按計劃數(shù)填報；(2)要按“誰支付，誰統(tǒng)計”的原則登賬，如企業(yè)對外按項目承包，只對單位支付項目承包費用，不直接支付工資報酬，不統(tǒng)計為企業(yè)用工人員工資。

2024/3/2860企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理3、建立人工成本分析模型企業(yè)經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立人工成本分析模型，其目的是使閱讀者(領(lǐng)導(dǎo))能清晰、全面地了解人工成本構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。

2024/3/2861企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理4、確定正確的人工成本控制目標(biāo)理想的人工成本分析結(jié)果倒U型的，即：“兩低一高”，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費用率或勞動分配率。人工成本管理還是要減少企業(yè)人工成本的絕對額，人工成本的絕對額必然隨著社會的發(fā)展不斷提高，這是一個總趨勢。2024/3/2862企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟效益角度考慮，一定的人工成本投入應(yīng)當(dāng)帶來一定的產(chǎn)出效益，當(dāng)企業(yè)人均人工成本增長時，人均增加值和人均銷售收入也應(yīng)有所增長，且增長幅度應(yīng)高于人均人工成本的增長幅度，才能帶來經(jīng)濟效益的提高，這才是增收增效的人工成本。2024/3/2863企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理因此，企業(yè)人工成本控制是要控制其相對數(shù)，也就是說，企業(yè)進(jìn)行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重增強產(chǎn)品的競爭力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動分配的比重，增強從略資源的開發(fā)能力。2024/3/2864企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理但應(yīng)該注意的是，不同行業(yè)之間、企業(yè)（如是集團(tuán)，其與所屬獨立核算單位）之間資本有機構(gòu)成或勞動裝備水平不同，增加值和利潤率不同，勞動分配率和人事費用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費用率指標(biāo)適合在同行業(yè)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。2024/3/2865企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理5、建立人工成本費預(yù)算制度預(yù)算是管理控制活動中廣泛運用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來一定時期的計劃。利用預(yù)算，有利于管理者對各單位、中部門的人工成本管理工作進(jìn)行評價和控制。人工成本的主管部門應(yīng)擬定預(yù)算管理制度，使人工成本預(yù)算管理制度化、程序化、規(guī)范科學(xué)化。人工成本的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以財務(wù)預(yù)算年度作為人工成本預(yù)算年度，以財務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，由薪酬工資管理部門單獨進(jìn)行預(yù)算，即保持相對的獨立性。2024/3/2866企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策，按照業(yè)務(wù)部門的計劃、任務(wù)，要根據(jù)上年實際發(fā)生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細(xì)算、科學(xué)合理安排各項資金，編制人工成本預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。為了保證制度的