納稅會計課件：納稅會計總論

納稅會計

納稅會計總論第1節(jié)納稅會計的認知第2節(jié)納稅會計科目的設置第3節(jié)納稅會計崗位職責與職業(yè)資格

本章內(nèi)容

【能力目標】（1）能識記納稅會計的含義。（2）能明確納稅會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別、納稅會計的基本前提、納稅會計的核算原則、納稅會計的目標、納稅會計崗位職責、納稅會計職業(yè)資格相關規(guī)定。（3）會對納稅會計科目進行設置。第1節(jié)納稅會計的認知一、納稅會計的含義納稅會計是以稅法為準繩，以貨幣為主要計量單位，運用會計的專門理論和方法，對納稅人的應納稅額進行確認、計算、會計核算、納稅籌劃和申報繳納等工作的一種專業(yè)會計管理活動。二、稅務會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別稅務會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段后從財務會計中分離出來的，它與財務會計都屬于企業(yè)會計體系，兩者在會計主體、記賬基礎、核算前提等方面有著相同之處，但在會計目標、會計對象、會計核算法律依據(jù)和會計核算基礎等方面又存在著區(qū)別。1.納稅會計與財務會計的聯(lián)系（1）納稅會計的信息是以財務會計的信息作為基礎（2）納稅會計與財務會計間的協(xié)調(diào)性同時反映在企業(yè)對外制定的財務報告上2.稅務會計與財務會計的區(qū)別

（1）會計目標不同（2）會計對象不同（3）會計核算法律依據(jù)不同（4）提供的信息不同（5）會計核算基礎不同三、納稅會計的基本前提由于納稅會計是以財務會計為基礎的，因此財務會計中的基本前提有些也適用于納稅會計，如會計分期、貨幣計量等，但因納稅會計的法定性等特點，納稅會計的基本前提也有其特殊性。（1）納稅主體（3）貨幣時間價值（4）納稅期限（2）持續(xù)經(jīng)營四、納稅會計的核算原則納稅會計是企業(yè)財務會計的一個分支，但由于稅法的特殊性，納稅會計核算除遵循財務會計的原則外，還應遵循以下原則：合法性原則（1）及時性原則（2）籌劃性原則（3）收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制相結合的原則（4）五、納稅會計的目標納稅會計作為會計的一個分支，既要以國家稅法為準繩，認真履行納稅義務，又要在不違反法律的前提下，追求企業(yè)納稅方面的利益最大化。因此納稅會計的主要目標包括以下方面：（1）依法納稅，履行納稅人應盡的義務（2）正確進行納稅處理，維護納稅人合法的權益（3）向納稅會計信息使用者提供具有決策相關性的稅務信息（4）合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃（5）依照法律規(guī)定，嚴格控制涉稅風險第2節(jié)納稅會計科目的設置在企業(yè)稅務會計工作中，涉稅業(yè)務核算的主要會計科目有“應交稅費”“稅金及附加”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“所得稅費用”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”“以前年度損益調(diào)整”“資產(chǎn)處置損益”“其他收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“應收出口退稅款”等科目。一、“應交稅費”科目的設置（一）“應交稅費——應交增值稅”科目的設置增值稅一般納稅人應在“應交稅費——應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。增值稅小規(guī)模納稅人的“應交稅費——應交增值稅”明細科目不設置若干專欄。（二）“應交稅費——未交增值稅”、“應交稅費——預交增值稅”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”、“應交稅費——待認證進項稅額”、“應交稅費——待轉銷項稅額”、“應交稅費——增值稅留抵稅額”、“應交稅費——簡易計稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”、“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目的設置。（三）“應交稅費——應交消費稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”、“應交稅費——應交地方教育附加”、“應交稅費——應交資源稅”、“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”、“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”、“應交稅費——應交車船稅”等科目的設置（四）“應交稅費——應交土地增值稅”科目的設置企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓其開發(fā)的房地產(chǎn)計算應繳納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）“應交稅費——應交所得稅”科目的設置“應交稅費——應交所得稅”科目反映企業(yè)所得稅的當期應繳、實際上繳和退補情況。本科目的貸方反映當期應繳和應補繳的企業(yè)所得稅，借方反映實際上繳和補繳的企業(yè)所得稅；貸方余額反映當期應繳未繳的企業(yè)所得稅，借方余額反映多繳的企業(yè)所得稅。納稅人應當按照當期應繳或應補繳的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用——當期所得稅費用”科目，貸記本科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（六）“應交稅費——應交個人所得稅”、“應交稅費——代扣代交個人所得稅”科目的設置個人（主要指個體工商戶）按規(guī)定自行申報時計算的應繳納的個人所得稅稅額，借記“留存利潤”等科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——代扣代交個人所得稅”科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、“稅金及附加”科目的設置三、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目的設置四、“所得稅費用”科目的設置本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目應當按照“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

五、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的設置本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤（實際上應為應納稅所得額）彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。六、“遞延所得稅負債”科目的設置本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應與購買日確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。七、“以前年度損益調(diào)整”科目的設置本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的前期差錯更正涉及到的調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加以及匯算清繳調(diào)增的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少以及匯算清繳調(diào)減的所得稅費用做相反的會計分錄。八、“資產(chǎn)處置損益”科目的設置九、“其他收益”科目的設置本科目核算計入其他收益的政府補助等。本科目期末應從其借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后應無余額。十、“營業(yè)外收入”科目的設置本科目核算企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目期末應從其借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后應無余額。十一、“營業(yè)外支出”科目的設置本科目核算企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。本科目期末應從其貸方結轉至“本年利潤”科目，結轉后應無余額。第3節(jié)納稅會計崗位職責

與職業(yè)資格一、納稅會計崗位職責（1）負責對各稅種進行計算、審核、復核。（2）負責對各稅種進行會計核算，登記涉稅賬簿。（3）負責對各稅種進行納稅籌劃，在合法合理的前提下降低稅負，并降低納稅風險。（4）負責對各稅種進行納稅申報和稅款繳納。（5）根據(jù)前期實繳稅款情況及當前稅收政策對本單位年度及月度應納稅額作出合理調(diào)整、預測。（6）負責建立健全單位納稅內(nèi)部控制制度。（7）負責向財政、工商、稅務等提供相關財稅資料，協(xié)助稅務機關開展對公司有關信息及稅源的調(diào)查工作。（8）負責維護納稅系統(tǒng)信息的核對與檢查，并反饋信息給相關部門。（9）負責向工商、稅務等機關辦理工商、稅務設立登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出報驗登記、注銷登記等工作。（10）負責及時收集、反饋財政、工商、稅務等機關最新政策文件資料，以及參加各項