《基礎(chǔ)會計(jì)》課件-項(xiàng)目八編制財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目八編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表；2.學(xué)會編制資產(chǎn)負(fù)債表；3.學(xué)會編制利潤表；4.學(xué)會編制現(xiàn)金流量表。1任務(wù)一認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表2任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表3任務(wù)三編制利潤表4任務(wù)四編制現(xiàn)金流量表目錄Contents認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表11.了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及內(nèi)容；2.熟知常見的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的類型；3.認(rèn)知財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求；4.明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告填制的依據(jù)及基礎(chǔ)。任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入與會計(jì)憑證相比，賬簿資料所反映的信息更加條理化、系統(tǒng)化，但對于信息使用者而言，這些會計(jì)信息資料存在數(shù)量較多、不夠集中的問題。因此，需要對賬簿記錄的會計(jì)信息資料通過財(cái)務(wù)報(bào)表的手段加以分類調(diào)整、匯總、概括，為投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會公眾等財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者進(jìn)行決策提供會計(jì)信息。那么，對于財(cái)務(wù)報(bào)表我們需要掌握哪些內(nèi)容？財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容132財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供重要依據(jù)；為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供依據(jù)。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類14532會計(jì)報(bào)表按其反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)會計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表按其編報(bào)的時間，可以分為月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表會計(jì)報(bào)表按其編制的單位，可以分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表會計(jì)報(bào)表按其服務(wù)的對象，可以分為對內(nèi)報(bào)表和對外報(bào)表100%分類會計(jì)報(bào)表按其編制的范圍，可以分為個別會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)的一致性列報(bào)項(xiàng)目的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不得相互抵銷比較信息的列報(bào)認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求報(bào)告期間財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠全面完整編報(bào)及時便于理解認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)解析掌握財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容，我們首先要掌握財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，然后在此基礎(chǔ)上，掌握報(bào)表的種類、列報(bào)要求以及編制要求。編制資產(chǎn)負(fù)債表21.正確熟記資產(chǎn)負(fù)債表的格式；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表填列的方法；3.學(xué)會對已有資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析并查找問題。任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入在認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表中，我們已經(jīng)知道，會計(jì)上常見的三大報(bào)表分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，那么奕力公司應(yīng)該如何編制資產(chǎn)負(fù)債表呢？資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。含義資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況通過對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息意義資產(chǎn)負(fù)債表的意義編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的格式格式編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表身兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、報(bào)表編號和計(jì)量單位表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左、右兩方我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)總賬賬戶余額直接填列總分類賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目形成對應(yīng)關(guān)系，即總分類賬簿中有什么賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表就有什么項(xiàng)目，就可根據(jù)總分類賬戶余額，直接填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列結(jié)算類賬戶必須根據(jù)其明細(xì)賬的余額進(jìn)行填列。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時必須嚴(yán)格劃分其“應(yīng)收”根據(jù)幾個總賬賬戶余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目包括多個總賬賬戶內(nèi)容，可將多個總分類賬賬戶余額進(jìn)行分析計(jì)算，將其計(jì)算結(jié)果進(jìn)行填列。根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列根據(jù)會計(jì)的重要性信息質(zhì)量要求，資產(chǎn)負(fù)債表中的一些項(xiàng)目將分別根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的明細(xì)分類賬和總賬賬戶余額分析計(jì)算填列。編制資產(chǎn)負(fù)債表奕力公司201×年12月31日總賬及明細(xì)分類賬戶余額如表8-2所示。表8-2賬戶余額表賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1400.00累計(jì)折舊1775.00銀行存款70000.00短期借款30000.00應(yīng)收賬款30000.00應(yīng)付賬款6700.00其他應(yīng)收款1000.00其他應(yīng)付款800.00原材料9500.00應(yīng)交稅費(fèi)1075.00生產(chǎn)成本8500.00應(yīng)付股利10500.00庫存商品10000.00實(shí)收資本87000.00固定資產(chǎn)33700.00盈余公積5250.00合計(jì)164100.00利潤分配21000.00

合計(jì)164100.00根據(jù)上述資料，編制奕力公司201×年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如表8-3所示。編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)解析通過學(xué)習(xí)，我們知道，資產(chǎn)負(fù)債表是有一定格式的，在具體編制過程中需要考慮不同的項(xiàng)目，采取不同的填制方法，這主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源不同。編制利潤表31.熟記利潤表的基本格式；2.學(xué)會利潤表的填制方法；3.會對已有利潤表進(jìn)行分析并運(yùn)用。任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司該如何編制反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的利潤表呢？利潤表的概念會利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是根據(jù)會計(jì)核算的配比原則，把一定時期內(nèi)的收入和相對應(yīng)的成本費(fèi)用配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時期的各項(xiàng)利潤指標(biāo)。含義利潤表編制利潤表利潤表的格式利潤表由表頭和表身兩部分組成。1表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制期間、報(bào)表編號和計(jì)量單位2表身部分反映利潤的構(gòu)成內(nèi)容3表身部分為利潤表的主體和核心4利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種5我國企業(yè)的利潤表采用多步式6編制利潤表多步式利潤表的主要編制步驟以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算出營業(yè)利潤以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算出利潤總額以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或虧損)單獨(dú)列示其他綜合收益根據(jù)第三步和第四步計(jì)算求出綜合收益總額單獨(dú)列示每股收益：基本每股收益和稀釋每股收益主要編制步驟編制利潤表利潤表的格式編制利潤表利潤表的編制方法“本期金額”欄反映各項(xiàng)本期實(shí)際發(fā)生額，各項(xiàng)金額一般根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列?！吧掀诮痤~”欄應(yīng)根據(jù)上年該期間利潤表“本期金額”欄相應(yīng)數(shù)字填列。如果上年度該期利潤表的有關(guān)項(xiàng)名稱和內(nèi)容與本期利潤表不相一致，應(yīng)對上年度該期報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)的名稱和數(shù)字按本期規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“上期金額”欄內(nèi)。1.本期金額欄和上期金額欄的填列方法2.利潤表各項(xiàng)目“本期金額”欄的填列方法（1）根據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列（2）根據(jù)計(jì)算公式計(jì)算填列（3）利潤表中各項(xiàng)目的具體填列方法編制利潤表利潤表編制舉例奕力公司201×年12月份有關(guān)賬戶發(fā)生額如表8-5所示表8-5賬戶發(fā)生額賬戶名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入

17000主營業(yè)務(wù)成本9950

其他業(yè)務(wù)收入

1000其他業(yè)務(wù)成本800

稅金及附加820

管理費(fèi)用3600

銷售費(fèi)用830

營業(yè)外收入

3000營業(yè)外支出2000

所得稅費(fèi)用750編制利潤表利潤表編制舉例利潤表編制舉例根據(jù)上述資料，編制奕力公司201×年12月份利潤表如表8-6所示。任務(wù)解析由于我國企業(yè)的利潤表采用的是多步式的，因此在編制過程中，需要分步進(jìn)行，而且步步關(guān)聯(lián)，以反映出企業(yè)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的各項(xiàng)要素的情況。編制現(xiàn)金流量表41.了解現(xiàn)金流量表的大致格式；2.填列現(xiàn)金流量表時能正確填制相應(yīng)項(xiàng)目；3.學(xué)會運(yùn)用已有現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的資金使用狀況。任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入有人認(rèn)為，奕力食品有限公司是小企業(yè)，現(xiàn)金流量小也不頻繁，編制現(xiàn)金流量表費(fèi)時費(fèi)力。所以，實(shí)務(wù)中，可以不編制現(xiàn)金流量表。你認(rèn)為小企業(yè)不需要編制現(xiàn)金流量表嗎？有必要的話，怎么編制現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。該表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的動態(tài)報(bào)表。含義現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量意義現(xiàn)金流量表的意義編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目“收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法“支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）（2）（3）（4）（6）（5）（7）編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法“支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）（2）（3）（4）（6）（5）（7）編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法456匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額?！艾F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的編制方法是將本表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響”四個項(xiàng)目相加得出的。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列本項(xiàng)目是將計(jì)算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金