國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險防范分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的提升，我國進(jìn)一步將產(chǎn)業(yè)升級作為推動經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。在這種情況下，越來越多的國有企業(yè)加快了改革創(chuàng)新的步伐，這為國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了更為廣闊的市場和發(fā)展空間，但是同時也使得國有企業(yè)面臨著愈發(fā)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。國有企業(yè)必須不斷提升內(nèi)部管理水平，有效控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，才能不斷拓展生存與發(fā)展空間，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)自身力量。稅收成本是現(xiàn)代企業(yè)整體成本中的一項重要內(nèi)容，在新時期越來越多的國有企業(yè)開始認(rèn)識到，針對自身發(fā)展情況開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)降低整體稅負(fù)成本、提升經(jīng)營效益。但是現(xiàn)階段我國仍有部分國有企業(yè)受多種因素干擾，未能開展合理有效的稅務(wù)籌劃工作，也不能對稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效防范，不利于企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。鑒于此，對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險防范工作展開深入分析具有重要的理論和現(xiàn)實意義。一、稅務(wù)籌劃的概念及重要性分析(一)稅務(wù)籌劃的概念對于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，具體是指現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r以及財務(wù)管理現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部各項資源進(jìn)行最優(yōu)配置，以便能夠在依法依規(guī)的基礎(chǔ)上最大限度上控制稅負(fù)水平。尤其是對于國有企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作絕不等同于偷稅漏稅，而是一種在法律規(guī)定范圍內(nèi)通過合理方法降低自身整體經(jīng)營成本，推動企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的管理活動。對于國有企業(yè)來說，較為簡單且較多使用的稅務(wù)籌劃方式是利用好各類稅收優(yōu)惠政策，直接減少應(yīng)繳納的稅額。例如，在我國高新技術(shù)企業(yè)可以享受更低的企業(yè)所得稅，或者國有企業(yè)在采購過程中選擇有利于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備可以進(jìn)行稅款抵扣，還有部分地方政府在一定范圍內(nèi)對國有企業(yè)進(jìn)行財政補貼返現(xiàn)。[1]國有企業(yè)能否利用好這些稅收優(yōu)惠政策，直接影響到企業(yè)整體的經(jīng)營成本，長期影響到企業(yè)的資源配置效率。因此，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平直接影響到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。(二)國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要性分析首先，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃有助于提升整體管理水平。企業(yè)的稅收籌劃活動涉及到企業(yè)經(jīng)營中諸多方面，如日常管理、投融資管理等活動，在開展稅務(wù)籌劃的過程中，國有企業(yè)必須統(tǒng)籌考慮這些活動，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和安排。通過開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，國有企業(yè)可以更好地對內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化，提升對各項業(yè)務(wù)活動的控制力，提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部氛圍。此外，通過開展稅務(wù)籌劃進(jìn)而提升內(nèi)部控制有效性，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理效率和質(zhì)量都能顯著提升，而財務(wù)管理是企業(yè)整體管理體系中的另一項重要工作?？偟膩碚f，國有企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃工作，內(nèi)部管理體系將得到完善，整體管理質(zhì)量將得到提升。其次，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作有助于實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。對于國有企業(yè)來說，企業(yè)都會根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r制定短期經(jīng)營目標(biāo)和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，通過開展稅務(wù)籌劃工作，有助于企業(yè)進(jìn)一步加強財務(wù)管理，最大限度上提升資源配置的有效性，降低非必要支出。在這種情況下，國有企業(yè)將集中更多資源完成短期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。此外，通過開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)將針對性考慮如何通過降低整體稅負(fù)水平保障長期戰(zhàn)略發(fā)展計劃的落實，有助于企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。舉例來說，國有企業(yè)借助科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，有助于對優(yōu)化以往的采購方案，選擇更適合企業(yè)發(fā)展的供應(yīng)商等。最后，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作有助于優(yōu)化自身投資結(jié)構(gòu)。在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，國有企業(yè)可以重新規(guī)劃自身的投資方向，開展最優(yōu)的投資行為，最終不僅達(dá)到降低稅負(fù)成本的目標(biāo)，更能實現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。二、國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作過程中可能面臨的風(fēng)險(一)政策風(fēng)險首先，必須明確國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時必須以遵守國家相關(guān)法律法規(guī)作為基礎(chǔ)條件，在此基礎(chǔ)上通過對稅務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，最大限度上降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)整體經(jīng)營效率。在此過程中，企業(yè)面臨著一定的政策風(fēng)險，而政策風(fēng)險又可以進(jìn)一步包括政策變化的風(fēng)險和政策選擇的風(fēng)險兩個方面。政策變化風(fēng)險主要是指國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，沒有及時了解相關(guān)政策的變化，在按照原有政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃風(fēng)險。[2]政策選擇風(fēng)險主要是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作前，沒有根據(jù)自身經(jīng)營情況選擇適合自身發(fā)展的優(yōu)惠政策，對相關(guān)政策的要求沒有了解透徹，最終給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險，使得企業(yè)暴露在稅務(wù)籌劃風(fēng)險之中。(二)市場風(fēng)險現(xiàn)階段，對于國有企業(yè)來說，由于面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)在開展各項經(jīng)濟(jì)活動的過程中面臨更多的不確定性，受到這些不確定性因素的干擾，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也存在更多來自市場的風(fēng)險。一般來說，企業(yè)所處的市場環(huán)境越復(fù)雜，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時需要考慮的影響因素越多。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，受到市場大幅度變化等因素的干擾，企業(yè)前期所做的稅務(wù)籌劃不僅不能發(fā)揮預(yù)期的效果，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險還可能相應(yīng)地增加，嚴(yán)重時甚至為企業(yè)帶來巨額的損失。(三)財務(wù)風(fēng)險眾所周知，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是整體財務(wù)管理體系中的一項重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)財務(wù)預(yù)算、投融資管理等財務(wù)管理行為密切相關(guān)。當(dāng)前，眾多國有企業(yè)都是利用自有資金以及貸款資金維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。當(dāng)國有企業(yè)將更多的資金納入導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作范圍內(nèi)時，雖然可能會在稅務(wù)籌劃工作中收益更多，但是當(dāng)財務(wù)管理工作存在漏洞，財務(wù)管理效率不高時，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性將大打折扣，甚至?xí)霈F(xiàn)因財務(wù)管理失誤而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的問題，進(jìn)而為企業(yè)帶來新的風(fēng)險。因此，國有企業(yè)只有不斷提升財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，稅務(wù)籌劃工作才能發(fā)揮出更大的作用。(四)信譽風(fēng)險在實際工作過程中，國家相關(guān)部門所制定的稅收政策都為企業(yè)等市場主體預(yù)留了一些靈活空間。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，可以根據(jù)自身情況制定針對性較強的納稅政策。但是國有企業(yè)在靈活制定納稅政策的過程中，若稅務(wù)籌劃方案超出了預(yù)留靈活空間的限制，則國家稅務(wù)部門可能會對企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，嚴(yán)重時會在公共平臺上曝光企業(yè)的違法違規(guī)行為。在這種情況下，企業(yè)不僅要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，還是承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)的整體信譽也會受到嚴(yán)重的消極影響，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。三、國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃與風(fēng)險防范工作過程中存在的問題(一)對稅務(wù)籌劃及風(fēng)險防范的認(rèn)識程度有待提升對于國有企業(yè)來說，不僅財務(wù)管理工作人員需要提升對稅務(wù)籌劃及相應(yīng)風(fēng)險防范的認(rèn)識度，企業(yè)管理層更要對稅收籌劃和風(fēng)險防范工作形成一個系統(tǒng)認(rèn)識。只有管理層與相關(guān)業(yè)務(wù)人員共同提升對稅務(wù)籌劃和風(fēng)險防范工作的重視程度，認(rèn)識到稅務(wù)籌劃和風(fēng)險防范對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展所具有的重要意義，才能在實際工作過程中不斷地優(yōu)化相關(guān)工作，切實發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用。[3]然而，當(dāng)前很多國有企業(yè)內(nèi)部管理層以及財務(wù)管理工作人員缺乏對稅務(wù)籌劃的全面認(rèn)識，或者在部分企業(yè)內(nèi)雖然已經(jīng)逐步認(rèn)識到稅務(wù)籌劃具有較強的重要性，但是沒有相應(yīng)地投入資源開展相關(guān)研究，不能根據(jù)自身情況以及未來發(fā)展需求制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。在這種情況下，這部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作沒有形成體系，不能按照固定的流程開展，也不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，企業(yè)經(jīng)營過程中還容易發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展埋下一定的隱患。(二)缺乏科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制管理機制現(xiàn)階段，我國部分國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在重業(yè)務(wù)輕管理的問題，發(fā)展過程中過于重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，沒有針對性地形成一套科學(xué)合理的風(fēng)險控制管理機制。在這種情況下，這部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，一方面，可能沒有專門設(shè)立稅務(wù)籌劃部門，稅務(wù)籌劃相關(guān)工作是由財務(wù)管理工作人員完成的，工作效果缺乏考核評價，也無法進(jìn)行有效控制管理。另一方面，部分國有企業(yè)未能針對稅務(wù)籌劃工作完善內(nèi)部控制管理制度，稅務(wù)籌劃工作的防范不成體系。例如，部分國有企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理機制的過程中，缺乏將風(fēng)險進(jìn)行量化的制度安排。此外，還有一部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理流程也亟需優(yōu)化，在這種情況下稅務(wù)籌劃不同環(huán)節(jié)之間銜接效率不高，容易發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險，嚴(yán)重時為企業(yè)帶來不可估計的損失。總的來說，企業(yè)只有根據(jù)自身情況構(gòu)建起科學(xué)合理稅務(wù)風(fēng)險防范管理機制，才能最大限度上減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能，或者將潛在損失水平降至最低，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。(三)缺乏高素質(zhì)的人才隊伍對于國有企業(yè)的任何工作來說，是否具備高素質(zhì)的人才隊伍直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)高質(zhì)量完成該項工作。對于稅務(wù)籌劃工作來說，由于部分國有企業(yè)內(nèi)部沒有給予該項工作足夠重視，人才隊伍建設(shè)力度不足，直接導(dǎo)致這部分企業(yè)內(nèi)部缺乏既掌握稅務(wù)籌劃理論又掌握稅務(wù)風(fēng)險防范技能的專業(yè)人才。此外，還有一部分國有企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督管理人才，這直接導(dǎo)致的結(jié)果是稅務(wù)籌劃工作人員缺乏足夠的監(jiān)督，工作過程中缺乏主觀能動性，沒有動力提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，無法達(dá)到企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要求。長此以往，由于這部分國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作缺乏嚴(yán)格監(jiān)督管理，很多工作中的問題得不到及時發(fā)現(xiàn)，也不能得到有效處理，因此企業(yè)發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險可能性大大提升，為企業(yè)發(fā)展埋下了重大的隱患。四、國有企業(yè)加強稅務(wù)籌劃與風(fēng)險防范的有效措施(一)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃意識，提升稅務(wù)籌劃水平國有企業(yè)要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃意識，只有不斷提升對稅務(wù)籌劃工作重視程度，才能更好地開展后續(xù)其他工作。具體來說，首先，國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃事前控制工作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員要進(jìn)一步收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的外部環(huán)境信息、國家相關(guān)政策信息等，從而為最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計提供堅實依據(jù)和參考。其次，國有企業(yè)要進(jìn)一步加強稅務(wù)籌劃事中控制，這需要企業(yè)從三個方面著手：一是將企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r以及國家相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策進(jìn)行綜合考慮，制定出科學(xué)合理且與企業(yè)整體財務(wù)管理目標(biāo)相符的稅務(wù)籌劃方案，同時確保該稅務(wù)籌劃方案能夠切實落實到實際工作中；二是國有企業(yè)必須進(jìn)一步加強與稅務(wù)管理部門的溝通交流，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作在合理合法的范圍內(nèi)開展，同時有助于企業(yè)樹立起科學(xué)合理的工作目標(biāo)；三是國有企業(yè)可以充分借助稅務(wù)代理的優(yōu)勢力量，解決稅務(wù)籌劃工作過程中存在的難題，提升稅務(wù)籌劃工作的有效性。此外，國有企業(yè)還應(yīng)做好稅務(wù)籌劃事后控制工作。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作不僅僅包括了稅務(wù)籌劃方案的制定和實施，還囊括了稅務(wù)籌劃工作的評估和完善等環(huán)節(jié)，只有這樣才能形成一套完整的工作程序。國有企業(yè)要對整體稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總結(jié)，找到工作過程中存在的不足和出現(xiàn)的問題，積累工作經(jīng)驗并進(jìn)行改進(jìn)。(二)進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范管理機制國有企業(yè)為了有效防范稅務(wù)籌劃過程中存在的各類風(fēng)險，必須進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范管理機制。只有具備了完善合理的管理機制，企業(yè)才能進(jìn)一步加強對稅務(wù)籌劃工作流程、風(fēng)險識別和防控等環(huán)節(jié)的管理，提升相關(guān)工作人員的工作規(guī)范性。此外，通過提升相關(guān)工作的規(guī)范性，在制度的約束下企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題的概率也將進(jìn)一步降低，有效提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的效率和質(zhì)量。(三)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)國有企業(yè)為了進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量，要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃工作人員及其他相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，提升其稅務(wù)籌劃和風(fēng)險防范意識的同時，不斷提升其技能水平。具體來說，國有企業(yè)可以在內(nèi)部建立定期培訓(xùn)制度，通過加強對相關(guān)工作人員稅務(wù)、財務(wù)管理、法律等方面的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃工作人員能夠接觸到最新的稅務(wù)籌劃知識和技能。此外，國有企業(yè)還應(yīng)發(fā)揮激勵機制的作用，對于一些工作能力強、工作績效突出的工作人員，要給予相應(yīng)的獎勵；對于一些