企業(yè)納稅實務(wù)（第四版）課件：稅收認知

1企業(yè)納稅實務(wù)

2稅收認知3知識目標：理解稅收的特征掌握稅收制度構(gòu)成要素熟悉現(xiàn)行稅法體系能力目標：能運用稅收基礎(chǔ)知識解答實際問題4學習內(nèi)容稅收的本質(zhì)

我國現(xiàn)行稅種稅收制度的構(gòu)成要素

5一、稅收本質(zhì)

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收主體稅收的目的稅收的力量和依據(jù)稅收的地位稅收的特征

6思考:1、納稅時可不可以討價還價？2、固定性是不是就意味著稅收的征稅對象、范圍、比例永遠不變？不可以。稅收具有固定性，納稅人應納稅種、稅率等在征稅之前就通過法律確定了.不是.稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的.隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的不同需要，稅收的征稅對象、范圍、比例也會發(fā)生變化.73、某企業(yè)根據(jù)稅法的要求，按年上繳企業(yè)車輛的“車船稅”，另一方面，車輛有時還要交“路橋費”，請問，這里的“稅和費”是否性質(zhì)一樣？不同。（1）主體不同；（2）特征不同；（3）用途不同。檢測稅收是國家憑借（

）取得的收入。 A經(jīng)濟權(quán)力 B政治權(quán)力

C財產(chǎn)權(quán)力 D所有權(quán)稅收“三性”是個完整的整體，其中的保障是（

）。

A法律性 B無償性

C強制性 D固定性8BC9稅收政策宣傳：中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則。返回查閱：積極向身邊的人宣傳“納稅光榮”，為什么要納稅？10二、我國現(xiàn)行各稅種簡介（一）按征稅對象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅11流轉(zhuǎn)稅類

1.增值稅

2.消費稅

3.

關(guān)稅在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用12所得稅類

1.企業(yè)所得稅

2.個人所得稅對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用13資源稅類

1.資源稅

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

3.土地增值稅

對開發(fā)和利用自然資源而征收的一種稅14財產(chǎn)稅類

1.房產(chǎn)稅

2.車船稅

3.契稅

4.船舶噸稅

擁有和支配的財產(chǎn)征收的一種稅15行為稅類

1.印花稅

2.城市維護建設(shè)稅

3.車輛購置稅

某些特定行為征收的一種稅16（二）按稅收收入歸屬分類中央稅地方稅中央和地方共享稅消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、進口增值稅增值稅（中：50%；地：50%）…下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A增值稅B消費稅C車船稅D企業(yè)所得稅下列稅種中，屬于行為稅的稅種是（）。

A增值稅B印花稅

C房產(chǎn)稅D關(guān)稅17ABB18查閱：中央和地方稅是如何劃分的？還有哪些分類方式，舉例說明。返回19三、稅收制度的構(gòu)成要素

國家設(shè)立一項稅法時，應該予以規(guī)定的內(nèi)容。暫行條例稅制構(gòu)成要素納稅人征稅對象納稅環(huán)節(jié)納稅期限計稅依據(jù)納稅地點減免稅稅率①②③④⑤⑥⑦⑧20納稅人——納稅主體是依法直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。區(qū)別納稅人與負稅人納稅人與扣繳義務(wù)人21負稅人：負稅人是稅款的最終承擔者或?qū)嶋H負擔者。納稅人：是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人。納稅人與負稅人納稅人負稅人22納稅人與扣繳義務(wù)人

稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。如個人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項應稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳義務(wù)人。23征稅對象——納稅客體稅法中規(guī)定征稅的目的物，也就是對什么征稅，是征稅的客體。。征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。24征稅對象與征稅范圍征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容范圍，是國家征稅的界限。

征稅范圍與征稅對象密切相關(guān)，一般說來，它是征稅對象的進一步補充和劃分。25稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。是征稅對象在質(zhì)上的具體化。體現(xiàn)征稅的廣度。

如現(xiàn)行消費稅具體規(guī)定了煙、酒、小汽車等15個稅目。征稅對象與稅目26稅率是征收比例或征收額度。代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收人多少和納稅人的負擔程度。稅率的形式：

比例稅率

累進稅率（超額、超率）

定額稅率

27計稅依據(jù)計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。是征稅對象在量上的具體化。從價計征從量計征復合計征28納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

一次課征制1

多次課征制2298、納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定向國家繳納稅款的期限。

按期納稅1

按次納稅2

按年計征，分期預繳330納稅地點納稅人（包括代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點。

機構(gòu)所在地納稅1

財產(chǎn)所在的納稅2……331減免稅對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。減稅和免稅起征點征稅對象達到征稅數(shù)額開始計稅的界限免征額征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予計稅的數(shù)額在稅法的構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的標志是（

）。

A納稅人B稅率

C征稅對象 D納稅環(huán)節(jié)我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。

A比例稅率B定額稅率

C超額累進稅率D超率累進稅率32CABCD33課外查閱：

《中華人民共和國增值稅暫行條例

》，說說它由哪些要素構(gòu)成？返回34總結(jié)重點掌握：稅收的特征稅收構(gòu)成要素一般了解：企業(yè)納稅的種類返回本章35案例1：2017年全國一般公共預算收入決算表項目決算數(shù)（億元）一、稅收收入144369.87

二、非稅收入28222.90

其中：專項收入…

行政事業(yè)性收費收入…

罰沒收入…

其他……全國一般公共預算收入172592.77

36案例2：國家征稅后干什么？

37案例3：有償性的整體體現(xiàn)

38工資、薪金所得適用稅率

（超額累進稅率）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）1不超過36000元32超過36000元-144000元部分103超過144000元-300000元部分20………39消費稅的部分稅目稅額酒——啤酒每噸220或250元成品油——汽油

1.52元/升

——柴油1.20元/升

……

土地使用稅的部分稅目稅額大城市 50萬人口以上 1.5～30元/㎡中等城市20萬～50萬人口1.2～24元/㎡……

40稅收法律級次辨別中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）

中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號）41稅收制度要素分析中華人民共和國增值稅暫行條例第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：……

42

第十五條下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；…..