2017注冊會計(jì)師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊會計(jì)師考試稅法2017注冊會計(jì)師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2017注冊會計(jì)師考試稅法真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共24題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是()。A)公立醫(yī)院占用耕地B)鐵路線路占用耕地C)農(nóng)村居民新建住宅占用耕地D)民用飛機(jī)場跑道占用耕地答案:A解析:[單選題]2.國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是()。A)因任某高校兼職教授取得的課酬B)按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金C)因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D)被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的資金答案:B解析:[單選題]3.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。A)企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出B)企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出C)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出D)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出答案:B解析:[單選題]4.下列合同中,應(yīng)按照?技術(shù)合同?稅目征收印花稅的是()。A)工程合同B)會計(jì)制度咨詢合同C)稅務(wù)籌劃咨詢合同D)經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同答案:A解析:[單選題]5.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。A)家庭生活用電支出B)直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈C)已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加D)代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款答案:C解析:[單選題]6.下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是()。A)純電動汽車B)然燒電池汽車C)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車D)使用新能源的混合動力汽車答案:C解析:[單選題]7.下列關(guān)于車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,正確的是()。A)最低計(jì)稅價(jià)格是由省國家稅務(wù)局核定的B)最低計(jì)稅價(jià)格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的C)非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車的平均計(jì)稅價(jià)格D)最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場平均交易價(jià)格核定的答案:D解析:[單選題]8.下列增值稅納稅人中,以1個(gè)月為納稅期限的是()。A)商業(yè)銀行B)財(cái)務(wù)公司C)信托投資公司D)保險(xiǎn)公司答案:D解析:[單選題]9.企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A)取得存款利息B)獲得保險(xiǎn)賠償C)取得中央財(cái)政補(bǔ)貼D)收取包裝物租金答案:D解析:[單選題]10.下列成品油中,暫緩征收消費(fèi)稅的是()。A)石腦油B)溶劑油C)航空煤油D)潤滑油答案:C解析:[單選題]11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2000萬元,2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是()。A)2900萬元B)3500萬元C)5000萬元D)3800萬元答案:B解析:[單選題]12.下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A)出口關(guān)稅稅額B)單獨(dú)列明支付給境外的傭金C)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用D)我國離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)答案:C解析:[單選題]13.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中正確的是()。A)批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金B(yǎng))延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批C)延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D)延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案:B解析:[單選題]14.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí),應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A)加收滯納金B(yǎng))稅收保全措施C)處以稅款50%的罰款D)強(qiáng)制執(zhí)行措施答案:A解析:[單選題]15.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中,正確的是(A)永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B)重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所C)國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D)習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心答案:A解析:[單選題]16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價(jià)款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()A)17.6萬元B)19.36萬元C)21.56萬元D)19.6萬元答案:B解析:[單選題]17.下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()A)稅率B)稅目C)納稅環(huán)節(jié)D)征稅對象答案:B解析:[單選題]18.對下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),按照全額確定銷售額的是()。A)貸款服務(wù)B)金融商品轉(zhuǎn)讓C)一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)D)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)答案:A解析:[單選題]19.下列消費(fèi)品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()A)鈷石B)卷煙C)鍍金首飾D)高檔手表答案:A解析:[單選題]20.贈與房屋時(shí),確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是()A)房屋原值B)攤余價(jià)值C)協(xié)議價(jià)格D)市場價(jià)格答案:D解析:[單選題]21.下列國際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。A)聯(lián)合國B)世界銀行C)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D)世界貿(mào)易組織答案:C解析:[單選題]22.下列稅種中,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是()。A)房產(chǎn)稅B)車船稅C)車輛購置稅D)船舶噸稅答案:C解析:[單選題]23.對個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),適用的所得項(xiàng)目是()。A)勞務(wù)報(bào)酬所得B)工資、薪金所得C)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得答案:D解析:[單選題]24.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()A)0.8萬元B)2萬元C)2.8萬元D)2.4萬元答案:D解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共14題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]25.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有()。A)納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C)納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D)納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案:AB解析:[多選題]26.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有()。A)在我國境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員B)在我國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個(gè)人C)在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員D)在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方人員答案:BC解析:[多選題]27.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,正確的有()。A)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失B)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變C)收購方取得被收購方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定D)收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)答案:ABD解析:[多選題]28.下列支出中,可作為長期待攤費(fèi)用核算的有()。A)固定資產(chǎn)的大修理支出B)足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團(tuán)C)租入固定資產(chǎn)的改建支出D)接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出答案:ABC解析:[多選題]29.下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有()A)稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理B)稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前C)我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)D)稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行答案:ABCD解析:[多選題]30.下列合同中,按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有()。A)土地使用權(quán)出讓合同B)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C)版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同D)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:ACD解析:[多選題]31.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有()。A)以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬B)因買房拆料取得的房屋權(quán)屬C)全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬答案:CD解析:[多選題]32.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有()A)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)B)提供文化體育服務(wù)C)提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)D)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)答案:ABC解析:[多選題]33.下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有()A)稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B)稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C)制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則D)稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則答案:ABCD解析:[多選題]34.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。A)納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納B)納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳C)跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,在核算單位所在地納稅D)無固定納稅地點(diǎn)的流動經(jīng)營者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營地繳納答案:ABD解析:[多選題]35.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報(bào)對象的有(A)代扣代繳義務(wù)人B)享受減稅的納稅人C)納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人D)享受免稅的納稅人答案:ABCD解析:[多選題]36.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅,下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。A)物流企業(yè)B)商品生產(chǎn)企業(yè)C)電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D)電子商務(wù)企業(yè)答案:ACD解析:[多選題]37.根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定,下列屬于稅務(wù)行政處罰的有()。A)行政罰款B)加收滯納金C)沒收財(cái)物違法所得D)停止出口退稅權(quán)答案:ACD解析:[多選題]38.納稅人發(fā)生的下列行為中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()A)酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B)煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C)汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部D)原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油答案:AC解析:第3部分：問答題，共5題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]39.國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項(xiàng)目如下:(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)講師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。(5)12月份應(yīng)A公司邀請給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)9月份張教授獲得全國教學(xué)講師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額(5)回答A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?答案:1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征30%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2240(元)(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,兔征個(gè)人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學(xué)講師獎獎金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元)能法規(guī)定,對個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思,使征個(gè)人人所,對對圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅5200(元)對A公司的罰款在2600元到15600元之間。張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)7740(元)。解析:[問答題]40.2017年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅。(2)自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。(3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售,共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素,該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(1)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。(2)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅答案:1)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。本題適用第一種情況。(3)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬元)(4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000)×5%=1366）2(萬元)。加計(jì)扣除(9324+6000)×20%=3064）8(萬元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366）2+290+3064）8=20045(萬元)。(本題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的具體比例,默認(rèn)用5%計(jì)算)(5)增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=10955/20045×100%=54）65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=10955X40045×5%=3379）75(萬元)。解析:[問答題]41.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37）5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。(其他相關(guān)資料:焰火消費(fèi)稅稅率為15%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,如果需要繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案:1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37）5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7）5(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%7）5×60%1）2(萬元)(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7）5×40%=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。(5)對于業(yè)務(wù)(3):6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2）13(萬元);7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1）62(萬元)。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。解析:[問答題]42.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。(2)開采原油1000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時(shí)向購買方收取延期付款利息2）34萬元、包裝費(fèi)1）17萬元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)用7）02萬元。(3)將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售,關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價(jià)為0.39萬元/噸(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸(其他相關(guān)資料:原油的資源稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)說明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅,如需要計(jì)算繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額答案:1)不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地是?境內(nèi)?,這會帶來資源稅進(jìn)口不征,出口不退的規(guī)則。(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)繳納的資源稅額=(2340+2）34+1）17)/(1+17%)×10%=200.3(萬元)。(3)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+17%)×10%=33）33(萬元)。(4)將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66）67(萬元)解析:[問答題]43.李某是甲企業(yè)的中層管理人員,2016年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：(1)1月李某與企業(yè)解除勞動合同,取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元(含?三險(xiǎn)一金?)(2)2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,按照合同規(guī)定,招待所的年經(jīng)營利潤(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應(yīng)該上繳承