2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共22題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是()。A)將外購貨物對(duì)外投資B)將外購貨物用于免稅項(xiàng)目C)將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶D)將外購貨物用于抵償債務(wù)答案:B解析:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目(包括免征增值稅項(xiàng)目)、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]2.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A)耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收B)占用耕地的個(gè)人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅C)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日D)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占用耕地的當(dāng)日答案:D解析:選項(xiàng)A:耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)B:納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅;選項(xiàng)C:耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。[單選題]3.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A)船用重油B)燃料電池C)航空煤油D)導(dǎo)熱類油答案:A解析:選項(xiàng)A:燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B:免征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C:暫緩征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D:變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。[單選題]4.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是()。A)土地所有權(quán)B)依法被查封的財(cái)產(chǎn)C)依法定程序確認(rèn)為違章的建筑物D)依法有權(quán)處分的國(guó)有房屋答案:D解析:下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(quán)(選項(xiàng)A);(2)土地使用權(quán)，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內(nèi)的除外;(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)B);(6)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物(選項(xiàng)C);(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(8)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。[單選題]5.涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計(jì)劃和方案的業(yè)務(wù)是()。A)稅收策劃B)涉稅鑒證C)涉稅代理D)納稅審查答案:A解析:稅收策劃，指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。[單選題]6.下列經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A)以融資租賃方式出租的房產(chǎn)B)處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)C)收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)D)居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)答案:C解析:選項(xiàng)A:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B:租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D:對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征。[單選題]7.下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。A)建筑噪音B)工業(yè)噪音C)生活噪音D)交通噪音答案:B解析:[單選題]8.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是()。A)應(yīng)稅車輛購買者B)應(yīng)稅車輛捐贈(zèng)者C)應(yīng)稅車輛出口者D)應(yīng)稅車輛銷售者答案:A解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。[單選題]9.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的是()A)聯(lián)合國(guó)B)世界銀行C)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D)世界貿(mào)易組織答案:C解析:2013年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱?OECD?)發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》。[單選題]10.下列進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A)境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B)設(shè)備進(jìn)口后的保修費(fèi)用C)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅D)運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)答案:B解析:不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的因素：(1)購貨傭金(向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用);(2)貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(fèi)(保修費(fèi)用除外);(3)運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng)D);(4)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅(選項(xiàng)C);(5)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;(6)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A);(7)符合條件的為購買進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用[單選題]11.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)公園內(nèi)茶社用地B)養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地C)部隊(duì)訓(xùn)練用地D)鹽礦的鹽井用地答案:A解析:宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營(yíng)用地不免稅[單選題]12.下列收入應(yīng)按?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是()。A)退休后再受雇取得的收入B)在就職單位取得的加班收入C)證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D)個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入答案:C解析:選項(xiàng)AB:屬于?工資、薪金所得?;選項(xiàng)D:屬于?偶然所得?[單選題]13.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目取得的投資經(jīng)營(yíng)所得，享受企業(yè)所得稅?三免三減半?優(yōu)惠政策的起始時(shí)間是()。A)項(xiàng)目投資的當(dāng)年B)項(xiàng)目投資開始實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的當(dāng)年C)項(xiàng)目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年D)項(xiàng)目投資獲得第一筆經(jīng)營(yíng)收入的當(dāng)年答案:D解析:企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅[單選題]14.事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資超過一定比例的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是()。A)30%B)50%C)75%D)80%答案:B解析:事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。[單選題]15.下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A)員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅B)員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按?工資、薪金所得?納稅C)員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按?勞務(wù)報(bào)酬所得?納稅D)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按?利息、股息、紅利所得?納稅答案:D解析:選項(xiàng)A:按照?工資、薪金所得?繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。[單選題]16.下列稅務(wù)文書中，可以采用電子形式送達(dá)的是()。A)稅務(wù)處理決定書B)稅收保全措施決定書C)稅務(wù)行政許可受理通知D)稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書答案:C解析:稅務(wù)處理決定書(選項(xiàng)A)、稅務(wù)行政處罰決定書(不含簡(jiǎn)易程序處罰)、稅收保全措施決定書(選項(xiàng)B)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(選項(xiàng)D)、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用電子送達(dá)方式。[單選題]17.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟應(yīng)遵循的原則是()。A)適用調(diào)解原則B)起訴可停止執(zhí)行原則C)由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員負(fù)責(zé)賠償原則D)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則答案:D解析:稅務(wù)行政訴訟的原則包括：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調(diào)解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行原則;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則;(6)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[單選題]18.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是()。A)將自產(chǎn)貨物用于職工福利B)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C)將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新D)將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥答案:A解析:企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。[單選題]19.位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的免抵稅額為5000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。A)31000B)31250C)32990D)33240答案:B解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。[單選題]20.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是()。A)銷售礦泉水B)銷售瀝青混凝土C)以清包工方式提供建筑服務(wù)D)出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)答案:C解析:選項(xiàng)AB:一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，如，自產(chǎn)的自來水;自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。選項(xiàng)D:增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。[單選題]21.下列開采項(xiàng)目中，免征資源稅的是()。A)開采稠油B)開采頁巖氣C)煤炭開采企業(yè)因?yàn)榘踩a(chǎn)需要抽采煤層氣D)從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品答案:C解析:選項(xiàng)A:稠油、高凝油減征40%資源稅;選項(xiàng)B:對(duì)頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%;選項(xiàng)D:從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。[單選題]22.車船稅的申報(bào)符合稅法規(guī)定的是()。A)按月申報(bào)，年終匯算清繳B)按季申報(bào)，年終匯算清繳C)按半年申報(bào)，年終匯算清繳D)按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納答案:D解析:車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共6題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]23.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有()。A)土地增值稅B)資源稅C)企業(yè)所得稅D)個(gè)人所得稅答案:BCD解析:中央、地方共享收入包括：增值稅(不含海關(guān)代征的部分);城市維護(hù)建設(shè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅(除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外);印花稅(證券交易印花稅歸中央，其他印花稅歸地方);資源稅(海洋石油企業(yè)資源稅歸中央，其他資源稅歸地方)。[多選題]24.下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅的有()。A)金銀首飾B)高檔化妝品C)甲類卷煙D)超豪華小汽車答案:AD解析:選項(xiàng)A:金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D:自2016年12月1日起對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。[多選題]25.新購進(jìn)設(shè)備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有()。A)無紡布制造廠B)儀器儀表制造廠C)財(cái)務(wù)咨詢公司D)信息技術(shù)服務(wù)公司答案:AB解析:自2019年1月1日起，適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。[多選題]26.下列個(gè)人所獲得的收入，屬于免征個(gè)人所得稅的有()。A)保險(xiǎn)理賠金額5000元B)商場(chǎng)抽獎(jiǎng)所得500元C)單張發(fā)票中獎(jiǎng)金額1000元D)退休工資收入8000元答案:AD解析:選項(xiàng)B:屬于?偶然所得?,沒有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)C:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照?偶然所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[多選題]27.以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有()。A)法定繼承人繼承的房屋B)以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋C)以預(yù)付集資建房款方式取得的房屋D)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)取得的原企業(yè)房屋答案:BC解析:選項(xiàng)A:房屋的繼承要區(qū)分法定繼承與非法定繼承，法定繼承不征契稅，非法定繼承屬于契稅的征稅范圍。選項(xiàng)D:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。[多選題]28.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有()。A)沒收財(cái)物B)行政賠償C)行政審批D)發(fā)票管理答案:ABCD解析:第3部分：?jiǎn)柎痤}，共3題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]29.某居民個(gè)人王某，父母65周歲，孩子正在小學(xué)就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會(huì)工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下：(1)王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款300元。(2)取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。(3)利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。(其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除。)要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(5)計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。答案:(1)2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4)×3%-300=192(元)。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，2019年9月開始攻讀在職博士，當(dāng)年只能扣除4個(gè)月的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出。(2)48000÷12=4000(元),適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元;王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=[11000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4]×3%=828(元)。(5)828-300-192-2240=-1904(元),王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。解析:[問答題]30.某位于市區(qū)從事機(jī)械制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費(fèi)用650萬元，銷售費(fèi)用2340萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為520萬元。2020年3月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該產(chǎn)品同期同類市場(chǎng)價(jià)格為200萬元(不含增值稅),成本為140萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項(xiàng)收入未交房產(chǎn)稅。(3)投資收益中包含境內(nèi)子公司分回股息50萬元和國(guó)債利息收入10萬元。(4)管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，以及尚未取得發(fā)票的會(huì)議支出20萬元。(5)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬元。(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。(7)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額2500萬,發(fā)生職工福利費(fèi)支出300萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)56萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。(8)11月購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊8萬元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)，購入的安全生產(chǎn)設(shè)備在企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)，2019年欠繳稅款已于匯算清繳前期補(bǔ)繳)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的增值稅。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)判斷業(yè)務(wù)(6)建造廠房的貸款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用是否正確，并說明理由。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(9)判斷業(yè)務(wù)(8)中購進(jìn)設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除是否合理，并說明理由。如果合理，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(11)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。(12)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案:(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的增值稅=200×13%=26(萬元)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=26×(7%+3%+2%)=3）12(萬元)(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24(萬元)(4)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=50+10=60(萬元)國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。(5)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=60×75%=45(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)雙限額：(10000+2000+200)×5‰=61(萬元)和50×60%=30(萬元);可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)會(huì)議支出20萬元尚未取得發(fā)票，稅前不得扣除，全額納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=45-20-20=5(萬元)(6)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(10000+2000+200)×15%=1830(萬元)<1900萬元，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1900-1830=70(萬元)。(7)業(yè)務(wù)(6)建造廠房的貸款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用不正確。理由：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。(應(yīng)當(dāng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)20萬元)(8)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2500×14%=350(萬元)>300萬元，無須納稅調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2500×2%=50(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=56-50=6(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2500×8%=200(萬元)>160萬元，無須納稅調(diào)整。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50+6=56(萬元)(9)業(yè)務(wù)(8)中購進(jìn)設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除合理。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-8=192(萬元)(10)調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=520+200-140-3）12-24+20=572）88(萬元)(11)應(yīng)納稅所得額=572）88-60-5+70+56-192=441）88(萬元)(12)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=441）88×25%-200×10%=90.47(萬元)。解析:[問答題]31.位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價(jià)款，款項(xiàng)未收到，未開具發(fā)票。(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬元，由于對(duì)方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50%。(3)購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用?！静粍?dòng)產(chǎn)兼用于可以抵扣和不得抵扣的項(xiàng)目的可以100%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】(4)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)2萬元，燃油附加費(fèi)0.18萬元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.03萬元?！菊J(rèn)真讀題，打破慣性思維】(5)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5）995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1）03萬元。(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元;支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10）6萬元(含增值稅),并取得增值稅專用發(fā)票;支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。(7)進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書?！九c2019年真題類似】(8)期初?加計(jì)抵減?余額10萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰,進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%,消費(fèi)稅稅率12%,上述業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣;該企業(yè)符合?加計(jì)抵減?政策的相關(guān)要求。)要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于?國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企