【論注冊會計師審計風(fēng)險及規(guī)避策略9500字（論文）】

論注冊會計師審計風(fēng)險及規(guī)避策略目錄TOC\o"1-2"\h\u9853論注冊會計師審計風(fēng)險及規(guī)避策略 11941一、緒論 120103（一）研究背景及研究意義 118352（二）審計風(fēng)險的研究現(xiàn)狀 23115二、注冊會計師審計風(fēng)險的研究基礎(chǔ) 38452（一）審計風(fēng)險的特點 39478（二）審計風(fēng)險的形式 321769（三）審計風(fēng)險的要素 317880三、注冊會計師審計風(fēng)險成因分析 44630（一）審計主體存在的問題 411721（二）審計操作性管理問題 51056（三）審計獨立性的缺失 617597四、注冊會計師審計風(fēng)險的解決對策 714382（一）加強人員與技術(shù)培養(yǎng) 732110（二）加強業(yè)務(wù)流程管理 720641（三）提高注冊會計師審計的獨立性 810531五、全文總結(jié) 914463參考文獻 10一、緒論（一）研究背景及研究意義1.研究背景隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計的重要性。證券市場的日益提高，資本市場的資本結(jié)構(gòu)效率，確保了公認會計師的審計，在經(jīng)濟和市場等方面的穩(wěn)定的作用，公共的投資家也深深地體會到了的公認會計師的審計的存在的價值。目前，很多公共投資者的審計報告書的公認會計師，確定財務(wù)信息的質(zhì)量和投資價值的投資，不合理的投資，盲目投資。但是，公認會計師的審計的品質(zhì)低下的現(xiàn)狀對投資者失望，甚至投資者的巨大損失。特別是近年在銀廈門，和平等一系列的財務(wù)丑聞和相關(guān)公司的審計失敗的社會的公眾，對公認會計師業(yè)界的評價巨大的沖擊如今，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，中國的上市企業(yè)的合并也在不斷增加。會計服務(wù)業(yè)，我國的優(yōu)秀管理機制是海外的企業(yè)，加強國內(nèi)和國際合作，促進業(yè)界的發(fā)展。同時，業(yè)界間的競爭也在增加。一個注冊會計師面臨巨大風(fēng)險的關(guān)鍵問題。所以，中國的資本市場和解決的公認會計師審計職業(yè)需要的是如何CPA審計質(zhì)量的有效促進健康發(fā)展和完善的公認會計師?？傊?，我們需要繼續(xù)。在注冊會計師審計過程風(fēng)險的成因和對策。2.研究意義2015年注協(xié)檢查1671企業(yè)（深圳工作之外還未完成注協(xié)）處罰87公司嚴重的問題公認會計師235。在這之中，譴責(zé)了公開的“公司名”的人和批判的47社和，58名的正式會計師的處分，這25位和159人的公認會計師?，F(xiàn)在，隨著我的國市場經(jīng)濟的成長，隨著不斷的發(fā)展，追求未來的巨大突破，對企業(yè)來說，為了促進平穩(wěn)順暢的企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展，其氣勢是企業(yè)的會計審計這重要的部分，一定要更高的水平高素質(zhì)的公認會計師。因此，社會各界的系統(tǒng)的開發(fā)和審計的依存都比較大，這是公認會計師的工作有一定的要求。所以，公認會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高，審計風(fēng)險回避審計健康的道路發(fā)展，現(xiàn)在社會中不可或缺。通過論文的研究，反映了審計風(fēng)險的因素和審計風(fēng)險的模型，結(jié)合“安妮的股份”從審計事件的審計行業(yè)中的風(fēng)險和注冊的企業(yè)審計風(fēng)險的原因，找出了合理的解決方案，回避了審計風(fēng)險的控制和對社會的公眾的提高。同時，在利害當事者有利的審計觀念，回避合理的控制審計風(fēng)險。。（二）審計風(fēng)險的研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀對審計風(fēng)險的研究：因為中國將引入審計時間相對于西方國家比較晚，所以概念和大部分的內(nèi)容模型是西方國家的資料，對審計和審計風(fēng)險研究。但近年來，中國學(xué)者也開始逐漸向上。李青陽（2013）認為，審計風(fēng)險是指最終的審計結(jié)果不僅符合客觀實際。由于審計過程的缺口而造成的財產(chǎn)損失或負債。這種觀點認為風(fēng)險是主觀和客觀事實、觀念之間的偏差，通常這種偏離不是單向的，而是相互的樊翠云，劉煒.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范與控制[D].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2013.。樊翠云，劉煒.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范與控制[D].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2013.劉凱端（2014）認為，審計風(fēng)險是在一定條件下，特別是一個全面的注冊會計師會計信息審計風(fēng)險管理環(huán)境有嚴重的錯誤和不公平的問題?；趯徲嬍〉牟贿m當審計意見，給審計主體帶來潛在損失的現(xiàn)實劉鳳環(huán).我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理中存在的問題及其對策[D].企業(yè)研究，2013.。劉鳳環(huán).我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理中存在的問題及其對策[D].企業(yè)研究，2013.沈闊，丁璐，興業(yè)（2014）應(yīng)考慮內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施：加強內(nèi)部審計組織；提高審計隊伍的整體素質(zhì)；內(nèi)部審計重點合同管理和目標管理的關(guān)注，關(guān)注的問題開展審計；審計項目已經(jīng)開始從內(nèi)部控制檢查、內(nèi)部控制審計報告評估；強化內(nèi)部管理；重視審計結(jié)果運用鐘鋒.審計風(fēng)險防控機制的基本構(gòu)成[J].審計月刊，2012(12)：14-17.。鐘鋒.審計風(fēng)險防控機制的基本構(gòu)成[J].審計月刊，2012(12)：14-17.2.國外研究現(xiàn)狀海內(nèi)外的學(xué)者主要是公認會計師自身的獨立性、公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)不正當動機的大小和法律制度、業(yè)界的監(jiān)督管理方面關(guān)于審計失敗問題，更深入地。KevinC.KLam和M.Mensah（2006）的研究，美國訴訟的環(huán)境下，公認會計師面臨的困難企業(yè)財務(wù)公司公布的可持續(xù)發(fā)展報告是負面的傾向。RonaldR.king和審計計算時間審計的質(zhì)量的高度，在某種意義上，提供高水平的品質(zhì)審查時間充分的審計。Defond研究發(fā)現(xiàn)，監(jiān)查基準頒布實施，盡管中國注冊會計師審計的獨立性顯著提高，會計師事務(wù)所和水平高的市場份額的獨立的份額下降，主要的理由，是在中國上市公司的獨立審計事務(wù)所的訂單的強烈的獨立審計的動因，討厭，而是要求公認會計師審計法人客觀的獨立存在的錯誤，可以在中國的資本市場對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求出現(xiàn)嚴重不足余俊仙，馬銳華，汪祥耀.我國會計師事務(wù)所特殊普通合伙制的風(fēng)險分析和防范對策[J].中國注冊會計師，2013(06)：78-81.。余俊仙，馬銳華，汪祥耀.我國會計師事務(wù)所特殊普通合伙制的風(fēng)險分析和防范對策[J].中國注冊會計師，2013(06)：78-81.二、注冊會計師審計風(fēng)險的研究基礎(chǔ)（一）審計風(fēng)險的特點審計風(fēng)險的客觀性。現(xiàn)代的審計的一個顯著特征，運用審計抽樣方法，抽樣統(tǒng)計抽樣和判斷，根據(jù)抽樣檢驗結(jié)果估計的誤差在一定的程度上，負責(zé)監(jiān)查的錯誤的審計的結(jié)論，一定的風(fēng)險。（2）一般審計風(fēng)險。通過績效審計的結(jié)論的結(jié)束和預(yù)測偏差，審計活動的各部分相連的風(fēng)險因素的出現(xiàn)。一般性，風(fēng)險主要原因主要是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力，數(shù)字的缺乏重要，項目錯誤評價和虛假票據(jù)，財務(wù)狀況和抽樣限制。從具體的風(fēng)險出發(fā)，或多或少有各會計單位或復(fù)數(shù)的要素，對審計風(fēng)險普遍存在。（3）審計風(fēng)險的潛在能力。監(jiān)查責(zé)任是形成審計風(fēng)險的基本因素，如果監(jiān)察員實行了什么限制，對自己的工作的結(jié)果不負任何責(zé)任，有著審計風(fēng)險，決定了的審計風(fēng)險在一定期間。（4）失真審計風(fēng)險。根據(jù)客觀原因，不理解主觀原因和審計人員，那是審計人員故意行為，和審計風(fēng)險的意圖和承擔審計風(fēng)險的嚴重后果。（5）審計風(fēng)險控制性。通過審計風(fēng)險的控制性，通過努力提高審計理論的研究提高，審計質(zhì)量審計風(fēng)險。（二）審計風(fēng)險的形式（1）在審核風(fēng)險評估。審計風(fēng)險的評價是審計人員在審計項目中的方式，在對審計單位、審計手段、審計項目評估的可能風(fēng)險進行初步了解的基礎(chǔ)上。審計風(fēng)險評估與審計單位自身的各方面。享受大自然的商業(yè)情結(jié)，對冰的內(nèi)部控制力較弱，主管部門可以降低信心水平，高評價冰的審計風(fēng)險。（2）最終審計風(fēng)險。最終審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的實際或分擔審計風(fēng)險的部分審計。終極審計風(fēng)險的設(shè)計與審計程序與實施。更好的設(shè)計和實施審計計劃，最終審計風(fēng)險下的冰。接觸理論的數(shù)目之間的關(guān)系應(yīng)該是終極審計風(fēng)險在可接受的審計風(fēng)險，但事實上，它可能是一個大于或小于可接受的審計風(fēng)險，因為審計計劃的設(shè)計和實施審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和一些客觀因素和主觀因素。（三）審計風(fēng)險的要素審計風(fēng)險模式，審計風(fēng)險=重大錯誤風(fēng)險×檢查風(fēng)險。重大審計風(fēng)險的定義：重大錯誤的財務(wù)報表的公認會計師審計前的可能性和審計的審計程序執(zhí)行前，財務(wù)報表審計用戶誤判斷和經(jīng)濟損失的可能性。重大錯誤的錯誤風(fēng)險分確定風(fēng)險的整體水平，財務(wù)報表的重大錯誤風(fēng)險，不降低客觀的水平，認識的，認識的人，和審計目標不同的個人差別和被審計單位。檢查是確定錯誤的風(fēng)險的定義，錯誤單獨和一起其他的錯誤是沉重的，但是沒有發(fā)現(xiàn)注冊會計師的可能性。檢查風(fēng)險的風(fēng)險因素，管理的風(fēng)險因素，它的特征和風(fēng)險因素，它的獨立性的審計的特征，其固有的風(fēng)險管理的風(fēng)險的影響，并且對審計程序的執(zhí)行和審計工作的審計和審計的審計劉榮莉.探討影響審計質(zhì)量的因素及提高對策[D].中國審計評論，2016.。劉榮莉.探討影響審計質(zhì)量的因素及提高對策[D].中國審計評論，2016.三、注冊會計師審計風(fēng)險成因分析（一）審計主體存在的問題1.注冊會計師自身素質(zhì)的影響在審計中，委托人和被審計單位的不同經(jīng)濟主體，現(xiàn)在的會計師事務(wù)所的合同基本上的客戶管理，以支付的管理和注冊會計師的報酬，實際，專門為業(yè)的標準，質(zhì)量的審計。另外，注冊會計師行業(yè)無序競爭，弱化，客戶的需求的抵抗力加大不當，執(zhí)業(yè)風(fēng)險。上市公司的審計費用高，上市公司的數(shù)量較少，領(lǐng)導(dǎo)在會計辦公室顧客的資源不足。競爭的價格，互相挖墻腳，一部分的顧客的要求，不考慮，不僅要求放松要求審計報告，甚至是串通，審計報告虛假違法發(fā)行。在競爭中，向企業(yè)支付職業(yè)道德標準的“規(guī)定”的企業(yè)的回扣。會計師事務(wù)所不是以品質(zhì)為客戶的，而是通過“關(guān)系和權(quán)利”的，公認的會計人員的審計質(zhì)量的動機，就這樣，降低了公認會計師的素質(zhì)，增加了風(fēng)險黃萌萌.注冊會計師行業(yè)法律監(jiān)管的市場績效研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2016.。黃萌萌.注冊會計師行業(yè)法律監(jiān)管的市場績效研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2016.2.審計人員能力不足的影響今天，審計職業(yè)的發(fā)展，在激烈的競爭中，競爭會使邊際收益下降，為了維持邊際收益到期，專業(yè)必須追求審計效率和效果的具體審計活動必須保持平衡的審計效率最高的追求效果。然而，審計師的選擇門檻正在下降。現(xiàn)在審核員的能力有兩個問題，一是集成系統(tǒng)差。如何有效開展審計工作，部分審計人員，特別是進入審計職能的同志時間短，由于缺乏培訓(xùn)體系、目的性和工作性，缺乏系統(tǒng)性、整體性、層次性的感受。在審計過程中，對審計對象、發(fā)現(xiàn)的問題、立即發(fā)現(xiàn)的規(guī)則、不能分析的后果與后果、對審計規(guī)則和西方的了解，提出了一些可行的解決方案，供決策部門參考。二是綜合分析能力差。在審計工作中審計人員還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法、審計，根據(jù)以往的慣例，首次報道，預(yù)訂機票，在收集會計數(shù)據(jù)集，如少的靜態(tài)分析，整個分析過程的動態(tài)分析和綜合分析，對審計項目分析，結(jié)構(gòu)分析，找出其中的共性和規(guī)律。往往不結(jié)合分析，揭示問題的本質(zhì)，找出原因和影響，提出高質(zhì)量的審計結(jié)論。3.審計客戶選擇的問題市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，社會投資的人越來越多，越來越多的人關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況，人們?yōu)榱颂岣咄顿Y者的安全，愿意聘請財務(wù)信息的注冊會計師審計的成本很高，為了提高信息的可靠性。同時，公司在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，市場對業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大也日趨復(fù)雜?，F(xiàn)代審計主要是間接審計作為會計信息的一種媒介，事后評估是通過對會計信息的審計對經(jīng)濟活動的審計質(zhì)量做出的基于會計數(shù)據(jù)。反映了經(jīng)濟多元化的業(yè)務(wù)類型和屬性的復(fù)雜，遠遠超出了傳統(tǒng)的會計財務(wù)會計內(nèi)容。所以對企業(yè)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生糾紛。審計人員應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)驗確定職業(yè)，如有過錯，可承擔法律責(zé)任。因此，審計主體的選擇原則非常重要。如果選擇超出自己能力范圍的業(yè)務(wù)范圍，無疑增加了審計風(fēng)險代顏榮.審計質(zhì)量特征與審計質(zhì)量控制對策探析[J].企業(yè)改革與管理，2016(14)：34-37.。代顏榮.審計質(zhì)量特征與審計質(zhì)量控制對策探析[J].企業(yè)改革與管理，2016(14)：34-37.（二）審計操作性管理問題1.執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間集中從便于與政府及綜合管理部門性計劃年度相銜接考慮、中國實際性會計年度與日歷年度相一致，各個政府部門要求提供審計衣服務(wù)性時間一般集中在次年的前4個月，造成注冊會計師審計衣服務(wù)性提供時間比較集中。通常，會計師事務(wù)所為減少成本，并不會根據(jù)最飽滿的業(yè)務(wù)量錄用職員，于是在業(yè)務(wù)旺季，人力資源就會顯得相對不足的措施，補救要么聘用臨時人員，常常是利用在校實習(xí)生，要么減少審計項目性時間預(yù)算，然而往往，前者職業(yè)判斷是否短缺，后者則以減少審計程序和簡化方法為手段，其結(jié)果都勢必增加審計風(fēng)險因為容易和政府和綜合管理部門的計劃年度接觸思考，中國的實際的會計年度的日歷年度一致要求，各政府部門審計服務(wù)的時間一般集中，第二年前看過喲個月，注冊會計師審計的時間比較集中提供服務(wù)。通常，會計師事務(wù)所的成本削減，是最旺盛的業(yè)務(wù)量所采用的業(yè)務(wù)的最盛時期，人力資源比較不足，救市和采用的臨時人員經(jīng)常利用學(xué)校的實習(xí)生，項目預(yù)算的審計時間，但是，前者的職業(yè)判斷欠缺，減少了后者的審計手續(xù)和手段，其結(jié)果必定是審計風(fēng)險的增加。2.事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督機制不健全公認會計師制度不健全。建立會計師事務(wù)所的配套效果，全面品質(zhì)管理系統(tǒng)，專業(yè)素質(zhì)是公認會計師的保護的重要。實際上，不可能有效地實施會計師事務(wù)所全體的質(zhì)量控制身體的人，三級審查制度。審查服務(wù)在季節(jié)性的，在一個月前集中，在第一線工作的項目經(jīng)理，審查的等級，工作量進行審查；部門的經(jīng)理的2級審查，不負責(zé)任，最后的3級審查，以最后的三級審查制度，并沒有2次審查。三級審查以及審計結(jié)果的審計報告，如果不在2級，3級復(fù)習(xí)。的評論，企業(yè)的物品不能有效地實施品質(zhì)管理系統(tǒng)。懲罰成本太低。審計和審計的審計所得利潤成本和懲罰成本的差異，如果不誠實的審計的成本低，審計風(fēng)險的產(chǎn)生的利益，從內(nèi)部的利益，會計師事務(wù)所，注冊會計師一定提供品質(zhì)低下的服務(wù)，虛假的審計報告書。本國家的公認會計師審計制度的恢復(fù)到現(xiàn)在發(fā)生的訴訟，會計師事務(wù)所的處理，以幾乎的行政處罰為主，以民事責(zé)任為零。在大多數(shù)的中國會計師事務(wù)所的有限責(zé)任的形式是先生，在萬元的注冊資本，如果1家合格的會計師事務(wù)所的上市企業(yè)，被一家的合格的會計師事務(wù)所的上市企業(yè)，一個被處罰，很多，即使多也馬上貼上的百葉窗。3.審計業(yè)務(wù)流程不規(guī)范準備階段。根據(jù)工程承包企業(yè)的要求和任務(wù)，審計單位和業(yè)界的特征是否是復(fù)雜，確定的專業(yè)、合格的審計人員審計組。審計項目的內(nèi)容，目標，方法和任務(wù)，審計作業(yè)的效率下降。實施階段。如果沒有審計證據(jù)的證據(jù)，就要充分地確認了審計，并通過了合法性、客觀的真相，并沒有經(jīng)過證據(jù)的工作人員的審查，審查部門主管和相關(guān)人員的簽名后生效。二是監(jiān)查工作底稿規(guī)范。審計工作底稿，監(jiān)查人是監(jiān)查活動中產(chǎn)生的“原始憑證”。為此，非標準作業(yè)的草稿，對審計判斷帶來影響。報告書。提出関報告之前，審查工作底稿的重要程序?qū)彶閳蟾嬷苯佑绊?，認真的審查，以確保準確。起草審計報告書，審計報告書審計和審計結(jié)果，評價和建議，和合同約定項目的內(nèi)容，不符合要求，審計的結(jié)果的真實性和客觀性。（三）審計獨立性的缺失1.從審計方法上看從現(xiàn)代會計信息的日益增加，越來越廣泛的公認會計師在詳細的審計。傳統(tǒng)的審計的特征是健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要采用抽樣審計方法，成本效率。這個方案結(jié)合抽樣中的原理和方法結(jié)合，科學(xué)，適用性，質(zhì)量直接影響的審計。這個「個人」，「全體」」。地方代表的“個體”的“整體”，必然會產(chǎn)生了實際的實際情況和差異，審計結(jié)論偏差，增加了審計風(fēng)險的可能，但一方面，審計風(fēng)險的可能性和利益的股票的效果和利益。。2.從審計人員方面來看限制公認會計師的獨立性的最本質(zhì)的社會因素是，經(jīng)濟利益的驅(qū)動源。當然公認會計師和事務(wù)所，也有可能成為俗特例。以本委員會為經(jīng)濟利益而在經(jīng)濟利益上的誘惑會計師的時候，難的要求是公認會計師是自身的利益表現(xiàn)不關(guān)心的態(tài)度，反而在不知道會對其獨立性產(chǎn)生影響和專業(yè)職業(yè)判斷能力的發(fā)揮，而公正的審計結(jié)果。為此企業(yè)的干部的收購情況，如果公認會計師遵守職業(yè)道德的法律法規(guī)，外部的公認會計師真實的披露虛偽，確保的獨立監(jiān)查和會計信息確實的極好的期待，清楚地不現(xiàn)實。

四、注冊會計師審計風(fēng)險的解決對策（一）加強人員與技術(shù)培養(yǎng)1.加強審計人員自身素質(zhì)一個是強烈的責(zé)任感和職業(yè)精神與強責(zé)任感和職業(yè)精神、審計事業(yè)和愛情的不懈追求中，遵守的審計規(guī)律。立ち直。良好的職業(yè)道德，為了排除一切的干涉，主動行使權(quán)利?？陀^化，真實，是真實。二是嚴格地工作著。必須確立強大的程序意識。審計程序合法，法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)行行為無效。監(jiān)查的問題不是點大小，而是性質(zhì)的存在。所以，應(yīng)該是主觀，簡單，充分地參加。審查的去向，不放過任何痕跡，做到一切都是縱審計線索注意到審查中的一面，徹底的檢查。3是監(jiān)查團隊成員確立協(xié)調(diào)的關(guān)系。具體的項目審計，審計小組全體，特別是審計，項目的質(zhì)量不是個人水平，審計集團的智慧，代表監(jiān)查組的總體素質(zhì)和能力，審計組共同努力的結(jié)果。因此，審查小組的成員沒有的“一條構(gòu)想”、“與之分離”，相互交流，相互溝通，討論的問題，和發(fā)現(xiàn)的線索，互相注意。2.加強人員技術(shù)掌握審查人員的“實行和應(yīng)用”。的審計內(nèi)容，審計目標是能夠理解的。不僅領(lǐng)導(dǎo)匯報工作時，被審計單位或調(diào)查審計內(nèi)容、審計目標和意圖的理解，審計之間的和諧關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境監(jiān)察執(zhí)法。另一方面，審計事實更加明確。經(jīng)驗、審計的感覺，沒有理性的宣傳。一次的審計事件的順序，證明書，事實清楚，證據(jù)確實。資格證書和職稱提高職業(yè)技能有效的路線。這些專業(yè)考試很有人氣，甚至很多的非員工也渴望得到證書，那是不容易，實踐學(xué)習(xí)，所以考試準備系統(tǒng)審計人員致力于知識的學(xué)習(xí)效果細小的他的狀態(tài)和工作技能。勞動熱情提高職員。不只是在奪金審查資格，得到社會的認可，自我信息和有效的職員的專業(yè)技能和效果也非常突出。并且，重要的審計專業(yè)知識的更新和完整，加強，提高審計技術(shù)和方法的研究能力的審計。固步自封，千萬不要偷懶，“經(jīng)驗”，根據(jù)的知識更新時注意。3.謹慎選擇審計客體有信用的會計師事務(wù)所和監(jiān)查單位的管理部門簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議。首先在理解業(yè)務(wù)前接觸客戶，審計的歷史，管理品質(zhì)評價，主要的真正目的，特別是特別目的監(jiān)查業(yè)務(wù)的實施，對被審計單位等，更慎重的財務(wù)危機和法律糾紛等因素的可能性的財務(wù)不正當?shù)陌l(fā)現(xiàn)，金融詐騙的風(fēng)險和公司是否拒絕接受委托。注冊會計師的審計，拒絕政府，企業(yè)，拒絕從審計部門的委托風(fēng)險的權(quán)利。其他的公司也在接受的業(yè)務(wù)能力不足。被審計單位內(nèi)部控制制度很弱，中道而廢的會計憑證，會計有太多的不確定因素，監(jiān)查環(huán)境監(jiān)査基本條件開展，特別是風(fēng)險和審計本身得到有效控制，在單位的審判和拒絕發(fā)表評論，是完全的賬戶，然后審計。（二）加強業(yè)務(wù)流程管理1.有限的時間內(nèi)提高工作效率客戶管理與培訓(xùn)。如果客戶能夠為審核員提供所有有用的信息，審計師的工作效率將得到很大的提高。在每個審計工作的開始必須有高級成員被審計單位的談話，告知其已在會計工作中的任何缺陷，審計人員可以根據(jù)企業(yè)的成本和費用提供任何幫助。在此基礎(chǔ)上，審計人員將制定一個完全不同于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)條件，區(qū)分會計工作和審計工作嚴格。正確的規(guī)劃過程。步驟：（1）與客戶面對面討論工作流程，明確客戶自身的義務(wù)；（2）將客戶的電子表格軟件下載到公司，為后續(xù)工作做好準備。（3）派遣委托審核確認；（4）編制領(lǐng)導(dǎo)工作進度表；（5）與本公司其他核數(shù)師復(fù)核前一年的決議，學(xué)習(xí)好意見，改進工作。2.加強操作性管理制定科學(xué)合理的審計計劃，進行“項目管理”的劃分。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)每個審計項目的具體情況，審核的范圍、重點、程序、方法、勞動和工作人員分工進行詳細的規(guī)劃，使注冊會計師必須遵循的，審計質(zhì)量評價的基礎(chǔ)上，降低監(jiān)督的可能性，避免審計風(fēng)險。建立職業(yè)指導(dǎo)機制，最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。企業(yè)可以設(shè)立專業(yè)的指導(dǎo)機制，以確保注冊會計師的情況超出了他們的知識范圍，可以得到及時的咨詢服務(wù)，適當?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以邀請法律、經(jīng)濟、技術(shù)領(lǐng)域的專家來做審計技術(shù)顧問，使審計師在做出決策和判斷時，背后有權(quán)威的專業(yè)人員，這樣就可以增強審計結(jié)論對審計風(fēng)險的強度。3.規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程在運行階段，注冊會計師與被審計單位保持充分的溝通，了解潛在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，然后決定是否承接業(yè)務(wù)，堅決過度風(fēng)險的審計項目是不可接受的。當一個重大的變化，被審計單位或變更（如變更管理或重大法律糾紛），注冊會計師應(yīng)重新評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮是否繼續(xù)經(jīng)營。被審計單位的內(nèi)部控制制度是非常薄弱的，不完整的會計憑證、賬戶有太多不確定因素，審計環(huán)境的不依據(jù)審計工作的開展情況，特別是在風(fēng)險和審計他的計劃將不能得到有效控制，單位未經(jīng)審判或拒絕發(fā)表評論，也可以完成帳戶，然后對審計工作。在審計實施階段，要確定審計準則，建立健全風(fēng)險責(zé)任追究制度，明確責(zé)任。從風(fēng)險控制的角度，建立健全內(nèi)部管理責(zé)任制。其基本內(nèi)容是明確各級審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。做一些事情要審計一個，切實，負責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)，限制和制止不合理的經(jīng)濟活動，非法人員負責(zé)評估，問題可以及時反映，并能分清責(zé)任。它不僅可以降低審計風(fēng)險，而且可以提高審計成本節(jié)約的效率。當問題出現(xiàn)的時候，可以對偏差的原因，及時有效地分析財務(wù)指標的實際水平偏離標準來區(qū)分控制是正?；虍惓?，并糾正偏差，根據(jù)偏差產(chǎn)生的原因，并加強控制措施的研究，并付諸實踐。在審計報告中，由注冊會計師出具的審計報告階段，標準不合格審計報告出具的注冊會計師審計風(fēng)險，審計報告和其他類型的審計風(fēng)險相對較小。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)問題的嚴重程度和類型的整體財務(wù)報表來確定審計意見的效果，但不能因為壓力不合格會計師出具不情愿的審計報告。只有具備較強的風(fēng)險意識，并引起足夠重視的審計風(fēng)險，審計風(fēng)險管理作為一個關(guān)鍵的和個人相關(guān)的事項，以達到控制風(fēng)險的目標。同時，決策、審計報告和審計等審計文件不能出現(xiàn)以下錯誤：1，事實上，表達不清楚；2、適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范；3、評價，定性不當；4，實施審計程序，不符合要求。（三）提高注冊會計師審計的獨立性1.從審計方法上看合理運用偵查手段，提高審計證據(jù)的充分性和充分性。不審核審計工作，并應(yīng)按照基金跟蹤的軌跡加強跟蹤調(diào)查。經(jīng)濟責(zé)任審計，以領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力形式，根據(jù)具體情況調(diào)查各種方式，查明事件的財務(wù)秩序。找出領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況。強化風(fēng)險意識提高審計工作質(zhì)量。審查和審核程序，檢驗和測試人員，在審計中披露的質(zhì)量問題，同樣重要的地位，以提高審查意見的判斷，審查，預(yù)防和減少審計風(fēng)險的動力，達到防范審計風(fēng)險的目的。2.從審計人員方面來看為了維護和提高注冊會計師審計的獨立性是保持高質(zhì)量審計的必要條件之一。經(jīng)濟效益、自我評價、密切關(guān)系和外部壓力是影響注冊會計師獨立性的主要因素，注冊會計師應(yīng)及時對這些因素進行評價，并采取相應(yīng)的防范措施。首先，處理或會計師事務(wù)所和被審計單位的注冊會計師，直接或間接的經(jīng)濟效益顯著的相互獨立性的威脅，消除不良影響；在企業(yè)的審計，應(yīng)視為提供非審計服務(wù)的審計會影響審計業(yè)務(wù)獨立；其次，注冊會計師審計項目相關(guān)的負責(zé)人，是注冊會計師審計獨立性的人在密切相關(guān)的財務(wù)信息的威脅，一方面與被審計單位負責(zé)，消除了認證機構(gòu)的審核團隊和項目團隊成員的密切關(guān)系；由審核組長，另一方面，審計小組的成員工作監(jiān)督之間存在密切的關(guān)系，指導(dǎo)和審查；最后，對于外部壓力的威脅，注冊會計師應(yīng)準確衡量是否能夠預(yù)防或消除，如不能消除，拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托。五、全文總結(jié)審計風(fēng)險是審計行業(yè)的一個古老課題，具有相當大的難度。但是信息的能力和局限性，本文論述的一些方面比較簡單，也有一些不同的地方。在全球經(jīng)濟一體化的背景下，行業(yè)將處于同行業(yè)中，中國注冊會計師審計風(fēng)險的影響也會有一些變化，出現(xiàn)一些新的問題。所以，仍需不斷探索和審計風(fēng)險主體研究。注冊會計師行業(yè)是一個新興的產(chǎn)業(yè)，具有很大的發(fā)展前景，在一定程度上促進了中國經(jīng)濟的發(fā)展，提高中國企業(yè)在經(jīng)濟監(jiān)督和評價機制，審計風(fēng)險問題的行業(yè)的公司，在中國進行了一系列的理論研究。在實踐中，筆者進行了有益的探索，取得了一定的效果。簽署商業(yè)協(xié)議的審計證據(jù)過程中內(nèi)容的時效性和規(guī)律性提供后續(xù)審計；注重與風(fēng)險評估中的應(yīng)用，審計風(fēng)險大大降低；根據(jù)審計戰(zhàn)略制定和