會(huì)計(jì)學(xué)-財(cái)產(chǎn)清查-課件

第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)存貨的盤存制度第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1ppt課件第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述1ppt課件1、本章目的：使學(xué)生在掌握財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，初步了解審記的某些操作程序。2、主要內(nèi)容：財(cái)產(chǎn)清查的總類和方法；財(cái)產(chǎn)清查的帳務(wù)處理；3、重點(diǎn)：永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制的區(qū)別及應(yīng)用；“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶的運(yùn)用。2ppt課件1、本章目的：使學(xué)生在掌握財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，初步了解審精品資料精品資料你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會(huì)認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對(duì)我笑，小鳥說早早早……”會(huì)計(jì)學(xué)--財(cái)產(chǎn)清查--ppt課件§1財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相同的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。5ppt課件§1財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義5ppt課件財(cái)產(chǎn)清查的意義1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整2、保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性3、挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率4、保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的實(shí)行6ppt課件財(cái)產(chǎn)清查的意義1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整6ppt課件二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、按其清查范圍，可分為全面清查、局部清查；2、按其清查時(shí)間，可分為定期清查和不定期清查；3、按照清查的執(zhí)行單位，可分為內(nèi)部清查和外部清查；7ppt課件二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、按其清查范圍，可分為全面清查、局部清三、清查前的準(zhǔn)備工作組織上的準(zhǔn)備：清查領(lǐng)導(dǎo)小組及相關(guān)人員業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備：賬；稱；物；8ppt課件三、清查前的準(zhǔn)備工作組織上的準(zhǔn)備：清查領(lǐng)導(dǎo)小組及相關(guān)人員8p第二節(jié)存貨的盤存制度有兩種，即“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”；一、永續(xù)盤存制（一）概念也稱帳面盤存制，是指平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)帳，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額9ppt課件第二節(jié)存貨的盤存制度有兩種，即“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制（二）永續(xù)盤存制下的帳簿組織會(huì)計(jì)部門：總帳：庫存商品、原材料等二級(jí)帳：按商品或材料大類設(shè)置三級(jí)帳：按商品或材料種類設(shè)置，數(shù)量金額型保管部門：按品種設(shè)置保管帳和保管卡10ppt課件（二）永續(xù)盤存制下的帳簿組織會(huì)計(jì)部門：10ppt課件（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法加權(quán)平均法11ppt課件（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算存貨的計(jì)價(jià)方法11、先進(jìn)先出法假設(shè)先進(jìn)庫的材料、商品先發(fā)出，發(fā)出材料商品的成本按照先進(jìn)庫的材料、商品的價(jià)格計(jì)算。期末的存貨計(jì)價(jià)為后入庫材料和商品的存貨價(jià)格。期末的存貨成本與市價(jià)接近例：P19412ppt課件1、先進(jìn)先出法假設(shè)先進(jìn)庫的材料、商品先發(fā)出，發(fā)出材料商品的成2、加權(quán)平均法分為一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（期初存貨成本+本期增加存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×平均單位成本期末結(jié)存存貨成本=結(jié)存存貨數(shù)量×平均單位成本13ppt課件2、加權(quán)平均法分為一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法13ppt課移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫成本）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫數(shù)量）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×移動(dòng)加權(quán)平均單位成本期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×移動(dòng)加權(quán)平均單位成本14ppt課件移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=（本次入庫前結(jié)存成本+本3、個(gè)別計(jì)價(jià)法辨認(rèn)發(fā)出存貨的批次，根據(jù)該批次入庫的成本分別計(jì)價(jià)的方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：及時(shí)記帳管理完善核算工作量大，成本高15ppt課件3、個(gè)別計(jì)價(jià)法辨認(rèn)發(fā)出存貨的批次，根據(jù)該批次入庫的成本分別計(jì)二、實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制及其一般程序1、概念是指平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)、物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期，可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額，然后再根據(jù)本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)-本期實(shí)有數(shù)倒算出本期的減少數(shù)額；16ppt課件二、實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制及其一般程序16ppt課件2、程序（1)確定期末存貨數(shù)量（盤點(diǎn)確定）（2）計(jì)算期末存貨成本（存貨數(shù)量×單位成本）（3）計(jì)算可供發(fā)出存貨成本（期初存貨成本+本期入庫存貨成本）（4）計(jì)算發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本=期初存貨成本+本期入庫存貨成本-期末存貨成本17ppt課件2、程序（1)確定期末存貨數(shù)量（盤點(diǎn)確定）17ppt課件（二）期末存貨數(shù)量的確定1、實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)2、調(diào)整盤存數(shù)，確定結(jié)存數(shù)存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤存數(shù)+在途商品數(shù)+已提未銷數(shù)-已銷未提數(shù)18ppt課件（二）期末存貨數(shù)量的確定1、實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)18ppt課（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨的計(jì)算采用方法：先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法一次加權(quán)平均法（四）實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，簡(jiǎn)化核算手續(xù)管理已出現(xiàn)漏洞，必須有補(bǔ)充控制討論：永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制有何區(qū)別，具體應(yīng)用在哪些企業(yè)？19ppt課件（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨的計(jì)算采用方法：19ppt第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行，并與現(xiàn)金日記帳的現(xiàn)金余額核對(duì)，清查時(shí)出納員要在場(chǎng)，并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支和白條抵庫現(xiàn)象等問題，然后將清查結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表”。盤點(diǎn)人員與出納共同簽章后生效。有價(jià)證券（股票、債券等）的清查方法與現(xiàn)金相同。20ppt課件第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查20ppt課件（二）銀行存款的清查采取賬實(shí)核對(duì)的方法帳存—→銀行存款日記帳余額實(shí)存—→銀行對(duì)帳單余額（1）二者不一致的原因：A、企業(yè)、銀行一方或雙方出現(xiàn)記帳錯(cuò)誤B、存在未達(dá)帳項(xiàng)（2）未達(dá)帳項(xiàng)的概念及包括內(nèi)容未達(dá)帳項(xiàng)是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳，由于憑證傳遞時(shí)間影響而另一方?jīng)]有入帳的款項(xiàng)，具體包括：21ppt課件（二）銀行存款的清查采取賬實(shí)核對(duì)的方法21ppt課件A、企業(yè)已收，銀行未收款；B、企業(yè)已付，銀行未付款；C、銀行已收，企業(yè)未收款；D、銀行已付，企業(yè)未付款；22ppt課件A、企業(yè)已收，銀行未收款；22ppt課件（3）通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)及其他雙方不符業(yè)務(wù)，使銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單余額一致。銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的金額只能作為核對(duì)帳目之用，不能據(jù)以記帳。23ppt課件（3）通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)及其他雙方不例：企業(yè)銀行存款日記帳本月余額為32200元，銀行對(duì)帳單上余額為31800元，經(jīng)與對(duì)帳單核對(duì)，有以下情況：1、銀行已收妥企業(yè)銷售款3000元，企業(yè)尚未收到銀行的收帳通知。2、銀行已劃轉(zhuǎn)企業(yè)本月電話費(fèi)2200元，企業(yè)尚未收到付款通知。3、企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張2500元，交存銀行，銀行尚未記帳。4、企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張1300元，銀行尚未收到。24ppt課件例：企業(yè)銀行存款日記帳本月余額為32200元，銀行對(duì)帳單上余

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

編制單位：19××年×月×日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記帳余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款32200.003000.002200.00銀行對(duì)帳單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款31800.002500.001300.00調(diào)節(jié)后余額33000.00調(diào)節(jié)后余額33000.0025ppt課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表

編制單位：二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

（一）清查方法（1）實(shí)地盤點(diǎn)（2）技術(shù)推算盤點(diǎn)（3）抽樣盤存法（4）函證核對(duì)法盤點(diǎn)完畢，填寫“盤存單”。26ppt課件二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

（一）清查方法26ppt課件（二）實(shí)物清查的憑證盤存單實(shí)存賬存對(duì)比表保管員與盤點(diǎn)人簽章后生效27ppt課件（二）實(shí)物清查的憑證盤存單27ppt課件三、往來帳項(xiàng)的清查主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等項(xiàng)目的清查；一般采用函證方式；最后填寫“往來帳項(xiàng)清查表”。28ppt課件三、往來帳項(xiàng)的清查主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等項(xiàng)目的清第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、處理步驟核對(duì)金額，查明原因調(diào)整帳簿記錄，保證帳實(shí)相符進(jìn)行批準(zhǔn)后的帳務(wù)處理29ppt課件第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、處理步驟29ppt課件二、帳務(wù)處理（一）帳戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”二級(jí)：待處理固定資產(chǎn)損益，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借方：登記各項(xiàng)資產(chǎn)盤虧的凈值及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈凈值；貸方：登記各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈凈值及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧凈值；余額：若在借方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的盤虧凈值；若在貸方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的盤盈凈值。30ppt課件二、帳務(wù)處理（一）帳戶設(shè)置30ppt課件（二）帳務(wù)處理1、流動(dòng)資產(chǎn)（原材料、產(chǎn)成品等）的清查（1）盤盈A、盤盈時(shí)：借：原材料（庫存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用31ppt課件（二）帳務(wù)處理1、流動(dòng)資產(chǎn)（原材料、產(chǎn)成品等）的清查31p（2）盤虧：A、盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C、查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：其他應(yīng)收款（賠款）營業(yè)外支出（非常損失）管理費(fèi)用（管理不善）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32ppt課件（2）盤虧：A、盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32ppt課件2、固定資產(chǎn)的清查（1）盤盈A、盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值）貸：累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢B、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（2）、盤虧：A、盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)33ppt課件2、固定資產(chǎn)的清查（1）盤盈33ppt課件B、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢34ppt課件B、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：34ppt課件（四）壞帳損失的處理壞帳是指企業(yè)因各種原因而無法收回的應(yīng)收帳款，由此造成的損失，稱為壞帳損失。按規(guī)定，計(jì)入管理費(fèi)用。一般有兩種處理方法：（1）直接轉(zhuǎn)銷法，在發(fā)生壞帳損失時(shí)，直接計(jì)入管理費(fèi)用。A、發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款B、以后又收回：借：應(yīng)收帳款貸：管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款35ppt課件（四）壞帳損失的處理壞帳是指企業(yè)因各種原因而無法收回的應(yīng)收帳（2）備抵法A、提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借：資產(chǎn)價(jià)值損失貸：壞帳準(zhǔn)備B、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款

C、以后又收回，借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款討論：備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法相比，有哪些優(yōu)缺點(diǎn)。36ppt課件（2）備抵法A、提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，36ppt課件第十章帳務(wù)處理程序第一節(jié)帳務(wù)處理程序概述第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序第五節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序37ppt課件第十章帳務(wù)處理程序第一節(jié)帳務(wù)處理程序概述37ppt課件本章目的：了解各種帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)，適用范圍，掌握科目匯總表帳務(wù)處理程序的應(yīng)用。主要內(nèi)容：四種帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)、核算要求、核算步驟、使用范圍。本章重點(diǎn)：各種帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)，使用范圍，科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟。38ppt課件本章目的：了解各種帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)，適用范圍，掌握科目匯總第一節(jié)帳務(wù)處理程序概述一、帳務(wù)處理程序的意義（一）概念也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算組織形式，指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。不同的帳務(wù)處理程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。39ppt課件第一節(jié)帳務(wù)處理程序概述一、帳務(wù)處理程序的意義39ppt課件1、會(huì)計(jì)循環(huán)（1）根據(jù)原始憑證編制記帳憑證（2）根據(jù)記帳憑證登記帳簿（3）根據(jù)分類帳戶內(nèi)容編制結(jié)帳前試算平衡表（4）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制調(diào)整分錄過賬（5）編制結(jié)賬分錄結(jié)清損益類帳戶和利潤帳戶（6）編制結(jié)賬后試算平衡表（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表40ppt課件1、會(huì)計(jì)循環(huán)（1）根據(jù)原始憑證編制記帳憑證40ppt課件意義：規(guī)定企業(yè)的帳務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，滿足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要具有重要意義。41ppt課件意義：規(guī)定企業(yè)的帳務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，種類：記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序科目匯總表帳務(wù)處理程序多欄式日記帳帳務(wù)處理程序日記總帳帳務(wù)處理程序通用日記帳帳務(wù)處理程序各種帳務(wù)程序處理的主要區(qū)別在于登記總帳的依據(jù)和方法不同42ppt課件種類：記帳憑證帳務(wù)處理程序42ppt課件二、組織帳務(wù)處理程序的要求1、與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)；2、全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確反映經(jīng)濟(jì)信息；3、簡(jiǎn)化核算手續(xù)、提高會(huì)計(jì)工作效率、節(jié)約核算費(fèi)用。43ppt課件二、組織帳務(wù)處理程序的要求1、與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序

一、記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求

特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳，是最基本的帳務(wù)處理程序。核算要求：憑證：收、付、轉(zhuǎn)或通用記帳憑證

帳簿：現(xiàn)金、銀行存款日記帳、總帳、明細(xì)帳44ppt課件第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序

一、記帳憑證帳務(wù)處理程序的特二、記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟和使用范圍1、核算步驟：見書P229圖12-42、使用范圍：由于登記總帳的工作量大所以，適用于企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位。45ppt課件二、記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟和使用范圍1、核算步驟：見第三節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序一、科目匯總表帳務(wù)處理程序特點(diǎn)：定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總帳。核算要求：憑證：收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，科目匯總表帳簿：現(xiàn)金、銀行存款日記帳、總帳、明細(xì)帳

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