會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法課件

第三章復(fù)式記賬法

會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬法

會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法1第三章復(fù)式記賬第一節(jié)記賬方法一、單式記賬法一般只在一個(gè)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的變化，不登記實(shí)物資產(chǎn)。二、復(fù)式記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶借貸雙方金額相等同時(shí)登記會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬第一節(jié)記賬方法會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬2單式記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)應(yīng)賬戶的變化：A公司用銀行存款80000元購(gòu)入原材料原材料銀行存款80000不予登記會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法單式記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)應(yīng)賬戶的變化：A公司用原材料銀行3復(fù)式記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)應(yīng)賬戶的變化：A公司用銀行存款20000元購(gòu)入原材料原材料20000銀行存款20000會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)應(yīng)賬戶的變化：A公司用原材料204復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；可試算平衡，檢查賬戶登記的正確性。缺點(diǎn)：記錄復(fù)雜，工作較重。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法5會(huì)計(jì)恒等式：所以一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然引起等式左右兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)變動(dòng)，或等式一邊會(huì)計(jì)要素的內(nèi)部增減變動(dòng)三、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)恒等式：三、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式6四、復(fù)式記賬法的種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法四、復(fù)式記賬法的種類會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法7第二節(jié)借貸記賬法一借貸記賬法的概念以借貸為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的一種復(fù)試記賬法。二借貸記賬法的特點(diǎn)：指明了記賬方向：借指資產(chǎn)（費(fèi)用）增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少、收入轉(zhuǎn)銷；貸指資產(chǎn)（費(fèi)用）減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加、收入增加指明了賬戶余額性質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第二節(jié)借貸記賬法一借貸記賬法的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)8第三章復(fù)式記賬三借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬三借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸9資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。期初余額10負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額

期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期末11所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)12成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××本期增加額×××本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××借13本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。收入賬戶結(jié)構(gòu)收入本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額×××借貸收入類賬戶本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方14費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用賬戶本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)借15賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本增加成本減少費(fèi)用增加費(fèi)用減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加

會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法16圖表示賬戶結(jié)構(gòu)期初借貸期末資產(chǎn)借+-借負(fù)債貸-+貸所有者權(quán)益貸-+貸收入平-或轉(zhuǎn)銷+平費(fèi)用平+-或轉(zhuǎn)銷平會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法圖表示賬戶結(jié)構(gòu)期初借貸期末資產(chǎn)借+-借負(fù)債貸-+貸所有者權(quán)益17第三章復(fù)式記賬四借貸記賬法下的記賬規(guī)則黃金規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等原因：會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記賬法原理借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬四借貸記賬法下的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸18收到投資者追加資本金15萬(wàn)，存入銀行賬戶。以銀行存款5萬(wàn)，償還到期的短期借款。以現(xiàn)金4000元購(gòu)入零星材料。以盈余公積6萬(wàn)轉(zhuǎn)增資本金。購(gòu)買辦公用品一批共計(jì)6096元，其中6000元以銀行存款支付，余額以現(xiàn)金支付。用銀行存款支付水電費(fèi)4000元，其中生產(chǎn)車間耗用2500，行政管理部門耗用1500元。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法收到投資者追加資本金15萬(wàn)，存入銀行賬戶。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸19第三章復(fù)式記賬五借貸記賬法的試算平衡法試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬五借貸記賬法的試算平衡法會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸20發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=

貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期理21余額試算平衡全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)=

貸方余額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法余額試算平衡全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）理22第三章復(fù)式記賬六試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借貸雙方方向顛倒經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記借貸雙方同金額增減會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬六試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)從業(yè)資格知23第三章復(fù)式記賬七會(huì)計(jì)分錄對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄，包括三個(gè)內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和金額。會(huì)計(jì)分錄分類：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三章復(fù)式記賬七會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法24進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)步驟:確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額運(yùn)用記賬規(guī)則檢驗(yàn)分錄的正確性會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)步驟:會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法25第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記一、平行登記的概念：

對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。簡(jiǎn)而言之：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩本賬簿中同時(shí)登記。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記一、平行登記的概念：會(huì)26第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記二、總分類賬和明細(xì)分類賬：

總分類賬戶：是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外，必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記二、總分類賬和明細(xì)分類27第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記三、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系：聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，登記賬戶的原始依據(jù)相同。區(qū)別：反映的詳細(xì)程度不同；作用不同（總賬起著統(tǒng)馭控制的作用，明細(xì)賬進(jìn)行補(bǔ)充、說(shuō)明）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記三、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系28第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記三、總賬和明細(xì)賬舉例：【例】某公司從華北制藥材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，分別為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元以銀行存款支付。借：原材料—甲材料12000

—乙材料40000

—丙材料10000

貸：應(yīng)付賬款—華北制藥62000會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記三、總賬和明細(xì)賬舉例：29第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記四、平行登記要點(diǎn):同時(shí)登記：同一時(shí)期既登記總賬又登記明細(xì)賬同方向登記：總賬登記入借方，明細(xì)賬也必須在借方。金額相等會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記四、平行登記要點(diǎn):會(huì)計(jì)30所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和五、平行登記結(jié)果檢驗(yàn)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格知識(shí)歸納