建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材

03四月2024建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材02四月2024建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材12001—2010我國國內(nèi)生產(chǎn)總值2001—2010我國國內(nèi)生產(chǎn)總值2全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模2003年為5.5萬億元，相當(dāng)于GDP的44%，比上年增長26.7%2004年為7.1萬億元，相當(dāng)于GDP的44%，比上年增長27%2005年為8.9萬億元，相當(dāng)于GDP的51%，比上年增長26%2006年為11.0萬億元，相當(dāng)于GDP的52%，比上年增長24%2007年為13.73萬億元，相當(dāng)于GDP的53%，比上年增長25%2008年為17.23萬億元，相當(dāng)于GDP的57%，比上年增長26%2009年為22.49萬億元，相當(dāng)于GDP的67%，比上年增長30.1%2010年為27.81萬億元，相當(dāng)于GDP的70%，比上年增長23.8%2011年為31.14萬億元，相當(dāng)于GDP的66%，比上年增長23.8%2012年為36.48萬億元，相當(dāng)于GDP的70%，比上年增長20.3%全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模3Contents建設(shè)項目審計報告建設(shè)項目績效審計建設(shè)項目財務(wù)收支審計基礎(chǔ)建設(shè)項目工程造價審計原理總論建設(shè)項目建設(shè)管理審計基礎(chǔ)Contents建設(shè)項目審計報告建設(shè)項目績效審計建設(shè)項目財務(wù)4第一節(jié)建設(shè)項目與建設(shè)項目審計的概述（建設(shè)項目的概念、分類、程序、估算、概算、預(yù)算、結(jié)算、決算，建設(shè)項目審計的涵義、沿革、特征、職能和作用等）第二節(jié)建設(shè)項目審計的類型第三節(jié)建設(shè)項目審計的對象與目標第四節(jié)建設(shè)項目審計的依據(jù)和準則第五節(jié)建設(shè)項目審計基本要素體系的確定原則總論第一節(jié)建設(shè)項目與建設(shè)項目審計的概述（建設(shè)項目的概念、分類、5第一節(jié)建設(shè)項目與建設(shè)項目審計概述建設(shè)項目的概念:定義一，按照一個建設(shè)單位的總體設(shè)計要求，建成后具有完整的系統(tǒng)，可以獨立地形成生產(chǎn)能力或者使用價值在一個或幾個場地上進行建設(shè)的所有工程項目之和。定義二，將一定量（限額以上）的投資，在一定的約束條件下（時間、資源、質(zhì)量、功能）按照一個科學(xué)的程序，經(jīng)過決策（設(shè)想、建議、研究、評估、決策）和實施（勘察、設(shè)計、施工、竣工驗收、投入使用），最終形成固定資產(chǎn)特定目標的一次性建設(shè)任務(wù)。第一節(jié)建設(shè)項目與建設(shè)項目審計概述6建設(shè)項目應(yīng)滿足以下要求：

1.技術(shù)上：在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)；2.構(gòu)成上：由一個或幾個相互聯(lián)系的單項工程所組成；3.每一個單項工程可由一個或幾個單位工程所組成;4.在建設(shè)過程中：實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

需注意：

1.凡屬于一個總體設(shè)計中分期分批進行建設(shè)的主體工程和附屬配套工程、綜合利用工程、供水供電工程全體作為一個建設(shè)項目；2.不能把不屬于一個總體設(shè)計的工程，經(jīng)濟上分別核算，工藝流程上沒有直接聯(lián)系的幾個獨立工程，按各種方式歸算為一個建設(shè)項目；3.也不能把同一個總體設(shè)計內(nèi)的工程，按地區(qū)或施工單位分為幾個建設(shè)項目。建設(shè)項目應(yīng)滿足以下要求：7建設(shè)項目的組成包括單項工程、單位工程、分部工程、分項工程單項工程：是指在一個工程項目中，具有獨立的設(shè)計文件，竣工后可以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的一組配套齊全的工程項目。如廠房建筑、辦公樓、圖書館等、宿舍。單位工程：是指具備獨立施工條件并能形成獨立使用功能的建筑物及構(gòu)筑物，體現(xiàn)了工程建設(shè)項目的主要建設(shè)內(nèi)容。如土建工程、設(shè)備安裝工程等。建設(shè)項目的組成8分部工程：是建筑物按單位工程的部位、專業(yè)性質(zhì)劃分的，也就是單位工程的進一步分解。比如土建工程里的基礎(chǔ)工程、主體工程、裝修工程；設(shè)備安裝工程里的電氣安裝工程、通風(fēng)與空調(diào)工程等。

當(dāng)分部工程較大或較復(fù)雜時，可按材料種類、施工特點、施工程序、專業(yè)系統(tǒng)及類別等劃分為若干子分部工程。

分項工程：是分部工程的組成部分，一般是按主要工種、材料、施工工藝、設(shè)備類別等進行劃分。例如，鋼筋工程、模板工程、混凝土工程等。分項工程是建筑施工生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)，也是計量工程用工用料和機械臺班消耗的基本單元。同時，又是工程質(zhì)量形成的直接過程。分項工程既有其作業(yè)活動的獨立性，又有相互聯(lián)系、相互制約的整體性。

分部工程：是建筑物按單位工程的部位、專業(yè)性質(zhì)劃分的，也就是單9建設(shè)項目構(gòu)成：建設(shè)項目單項工程

單位工程分部工程分項工程

例：XX機關(guān)（建設(shè)項目）辦公樓（單項工程）土建（單位工程）墻體（分部工程）外墻（分項工程）建設(shè)項目構(gòu)成：10建設(shè)項目分類1982年原國家計委的有關(guān)規(guī)定定義基本建設(shè)(即固定資產(chǎn)投資）的分類為：基本建設(shè)項目企業(yè)技術(shù)更新改造項目其他固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)項目分類11建設(shè)項目的主要類型：

1.按建設(shè)性質(zhì)分為新建項目、擴建項目、改建項目、遷建項目和恢復(fù)項目。2.按建設(shè)用途分為生產(chǎn)性建設(shè)項目（包括工業(yè)項目、農(nóng)業(yè)項目、基礎(chǔ)設(shè)施項目、商業(yè)項目等）和非生產(chǎn)性建設(shè)項目（包括辦公用房、居住建筑、公共建筑等）。3.按建設(shè)規(guī)模分為大型、中型、小型三類，更新改造項目分為限額以上和限額以下項目。4.按經(jīng)濟、社會效益分為競爭性項目、基礎(chǔ)性項目、公益性項目。建設(shè)項目的主要類型：125.按投資主體分類：國家投資建設(shè)項目。指全部或主要由國家財政資金及銀行貸款資金和由國家統(tǒng)借統(tǒng)還的外國政府或國際金融組織貸款的建設(shè)項目。各級地方政府投資的建設(shè)項目。企業(yè)投資的建設(shè)項目。各類投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項目。注意：投資主體的不同，可使項目管理者明確資金使用要求及相關(guān)的利益關(guān)系，能合理籌措和節(jié)約使用建設(shè)資金。

5.按投資主體分類：13建設(shè)項目的特點1.具有明確的建設(shè)目標每個項目都具有確定的目標，包括成果性目標和約束性目標。成果性目標是指對項目的功能性要求，也是項目的最終目標；約束性目標是指對項目的約束和限制，如時間、質(zhì)量、投資等量化的條件。2.具有特定的對象任何項目都具有具體的對象，它決定了項目的最基本特性，是項目分類的依據(jù)。3.一次性項目都是具有特定目標的一次性任務(wù)，有明確的起點和終點，任務(wù)完成即告結(jié)束，所有項目沒有重復(fù)。

4.生命周期性項目的一次性決定了項目具有明確的起止點，即任何項目都具有誕生、發(fā)展和結(jié)束的時間，也就是項目的生命周期。

建設(shè)項目的特點145.有特殊的組織和法律條件項目的參與單位之間主要以合同作為紐帶相互聯(lián)系，并以合同作為分配工作、劃分權(quán)力和責(zé)任關(guān)系的依據(jù)。項目參與方之間在此建設(shè)過程中的協(xié)調(diào)主要通過合同、法律和規(guī)范等實現(xiàn)。

6.涉及面廣一個建設(shè)項目涉及建設(shè)規(guī)劃、計劃、土地管理、銀行、稅務(wù)、法律、設(shè)計、施工、材料供應(yīng)、設(shè)備、交通、城管等諸多部門，因而項目組織者需要做大量的協(xié)調(diào)工作。

7.作用和影響具有長期性每個建設(shè)項目的建設(shè)周期、運行周期、投資回收周期都很長，因此其影響面大、作用時間長。

8.環(huán)境因素制約多每個建設(shè)項目都受建設(shè)地點的氣候條件、水文地質(zhì)、地形地貌等多種環(huán)境因素的制約。5.有特殊的組織和法律條件15基本建設(shè)程序

建設(shè)項目從設(shè)想、選擇、評估、決策、設(shè)計、施工到竣工驗收、投入生產(chǎn)整個建設(shè)過程中，各項工作必須遵循的先后程序的法則?；窘ㄔO(shè)程序16

我國工程基本建設(shè)程序主要有以下幾個階段：項目建議書階段可行性研究報告階段初步設(shè)計階段施工圖設(shè)計階段建設(shè)準備階段建設(shè)實施階段竣工驗收階段后評價階段我國工程基本建設(shè)程序主要有以下幾個階段：17后評價可行性研究生產(chǎn)運營投資估算竣工決算基本建設(shè)程序示意圖建設(shè)地點選擇設(shè)計工作建設(shè)準備年度投資計劃建設(shè)實施生產(chǎn)準備竣工驗收設(shè)計總概算施工圖預(yù)算可行性研究報告項目建議書后評價可行性研究生產(chǎn)運營投資估算竣工決算基本建設(shè)程序示18一、項目建議書階段（立項）

項目建議書的主要作用是為了推薦一個擬進行建設(shè)的項目的初步說明。（一）編制項目建議書，按照建設(shè)總規(guī)模和限額的劃分審批權(quán)限報批。（二）項目籌建單位應(yīng)到規(guī)劃部門辦理建設(shè)項目選址規(guī)劃意見書。（三）項目建議書得到批復(fù)后，在規(guī)劃部門辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證。（四）在國土部門辦理土地使用審批手續(xù)。（五）在環(huán)保部門辦理環(huán)保審批手續(xù)。（六）其他相關(guān)工作。一、項目建議書階段（立項）19二、可行性研究階段

可行性研究是對項目在技術(shù)上是否可行和經(jīng)濟上是否合理進行科學(xué)的分析和論證。（一）編制可行性研究報告。（二）可行性研究報告論證。（三）可行性研究報告報批。（四）可行性研究報告得到批復(fù)后，到國土部門辦理土地使用證。（五）辦理征地、拆遷安置等手續(xù)。（六）進行前期地勘工作。（七）報審市政配套方案。（八）其他相關(guān)工作。二、可行性研究階段20三、初步設(shè)計工作階段

初步設(shè)計是對擬建工程的實施在技術(shù)上和經(jīng)濟上所進行的全面而詳盡的安排，是基本建設(shè)計劃的具體化，是整個工程的決定性環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)。（一）進行初步設(shè)計。（根據(jù)國家規(guī)定，如果初步設(shè)計的總概算超過可行性研究報告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標需要變更時，要重新報批可行性研究報告。）（二）初步設(shè)計文本審查。初步設(shè)計文本完成后，應(yīng)報規(guī)劃管理部門審查，并報原可研審批部門審查批準。

注意：初步設(shè)計文件經(jīng)批準后，總平面布置、主要工藝過程、主要設(shè)備、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、總概算等不得隨意修改、變更。經(jīng)過批準的初步設(shè)計，是設(shè)計部門進行施工圖設(shè)計的重要依據(jù)。

三、初步設(shè)計工作階段21四、施工圖設(shè)計階段

施工圖設(shè)計的主要內(nèi)容是根據(jù)批準的初步設(shè)計，繪制出正確、完整和盡可能詳盡的建筑安裝圖紙。其設(shè)計深度應(yīng)滿足設(shè)備材料的安裝、建筑工程施工要求等。（一）施工圖設(shè)計。通過招標、比選等方式擇優(yōu)選擇設(shè)計單位進行施工圖設(shè)計。（二）施工圖設(shè)計文件的審查備案。施工圖文件完成后，應(yīng)將施工圖報有資質(zhì)的設(shè)計審查機構(gòu)審查，并報建設(shè)行政主管部門備案。（三）編制施工圖預(yù)算。聘請有預(yù)算資質(zhì)的單位編制施工圖預(yù)算。四、施工圖設(shè)計階段22五、施工建設(shè)準備階段（一）組建項目法人并選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ?。（二）征地拆遷、三通一平。（三）準備組織設(shè)備、材料訂貨。（四）在工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。（五）準備必要的施工圖紙，組織招投標、簽訂合同。（六）辦理施工許可證等。五、施工建設(shè)準備階段23小問題：正規(guī)商品房銷售應(yīng)具有的“五證”指的是什么？建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、國有土地使用證、建筑工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證。小問題：正規(guī)商品房銷售應(yīng)具有的“五證”指的是什么？24六、建設(shè)實施階段建設(shè)項目經(jīng)批準新開工建設(shè)，項目即進入了建設(shè)實施階段。該階段主要是指施工單位在建設(shè)單位、監(jiān)理公司及其他相關(guān)單位的監(jiān)督管理下，按照建設(shè)單位、施工合同和設(shè)計圖紙的要求進行施工的過程。六、建設(shè)實施階段25七、竣工驗收階段竣工驗收依據(jù)：批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書、現(xiàn)場施工技術(shù)驗收規(guī)范以及主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。建設(shè)單位竣工驗收的準備工作：1.整理工程技術(shù)資料。2.繪制竣工圖紙。竣工圖必須準確、完整、符合歸檔要求，方能交付驗收。3.編制竣工決算。建設(shè)單位必須及時清理所有財產(chǎn)、物資和未用完的資金或應(yīng)收回的資金，編制工程竣工決算，分析預(yù)（概）算執(zhí)行情況，考核投資效益，報主管部門審查。4.竣工審計。審計部門進行項目竣工審計并出具審計意見。七、竣工驗收階段26竣工驗收程序：1.根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模大小和復(fù)雜程度，整個項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較為復(fù)雜的建設(shè)項目，應(yīng)先進行初驗，然后進行全部項目的竣工驗收。2.建設(shè)項目在正式竣工驗收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報告。建設(shè)單位接到報告后應(yīng)及時組織施工、設(shè)計及使用等單位進行初驗。3.建設(shè)項目全部完成，經(jīng)過各單項工程的驗收，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項目主管部門或建設(shè)單位向負責(zé)驗收的單位提出竣工驗收申請報告?？⒐を炇粘绦颍?7竣工驗收的組織：1.竣工驗收一般由項目批準單位或委托項目主管部門組織。2.竣工驗收由環(huán)保、勞動、統(tǒng)計、消防及其他有關(guān)部門組成，建設(shè)單位、施工單位、勘查設(shè)計單位參加驗收工作。建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材28八、后評價階段建設(shè)項目后評價是工程項目竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運營一段時間后，再對項目的立項決策、設(shè)計施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運營等全過程進行系統(tǒng)評價的一種經(jīng)濟活動，是固定資產(chǎn)投資管理的一個重要內(nèi)容，也是固定資產(chǎn)投資管理的最后一個環(huán)節(jié)。

提高項目決策水平提高設(shè)計施工水平提高項目管理水平提高經(jīng)濟效益建設(shè)項目基本建設(shè)程序表八、后評價階段29小問題：目前我國投資項目審核體制有幾類？國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定（國發(fā)［2004］20號）審批制核準制備案制建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材30

投資控制是工程項目管理的重點和難點，在工程項目的不同階段，項目投資有估算、概算、預(yù)算、結(jié)算和決算等不同稱呼，這些“算”的依據(jù)和作用不同，其準確性也“漸進明細”，一個比一個更真實地反映項目的實際投資。

投資控制是工程項目管理的重點和難點，在工程項目的不同31項目的估算:估算也叫投資估算，發(fā)生在項目建議書和可行性研究階段；估算的依據(jù)是項目規(guī)劃方案(方案設(shè)計)，對工程項目可能發(fā)生的工程費用(含建安工程、室外工程、設(shè)備和安裝工程等)、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費用和建設(shè)期利息(如果有貸款)進行計算，用于計算項目投資規(guī)模和融資方案選擇，供項目投資決策部門參考；估算時要注意準確而全面地計算工程建設(shè)其他費用，這部分費用地區(qū)性和政策性較強。項目的估算:32項目概算：概算也叫設(shè)計概算，發(fā)生在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段；概算需要具備初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙，對項目建設(shè)費用計算確定工程造價，編制的項目總投資規(guī)模，是項目投資控制的標準界限；編制概算要注意不能漏項、缺項或重復(fù)計算，標準要符合定額或規(guī)范。項目預(yù)算：預(yù)算也叫施工圖預(yù)算，發(fā)生在施工圖設(shè)計階段；預(yù)算需要具備施工圖紙，匯總項目的人、材、機的預(yù)算，確定建安工程造價；編制預(yù)算關(guān)鍵是計算工程量、準確套用定額和取費標準。預(yù)算由建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、其他工程費構(gòu)成。項目概算：概算也叫設(shè)計概算，發(fā)生在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段33項目結(jié)算：是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價清算的工作。工程建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，會在建設(shè)過程中對工程價款進行中間結(jié)算（進度款結(jié)算）、年終結(jié)算等。待全部工程竣工驗收后應(yīng)進行竣工結(jié)算。項目決算：決算也叫竣工決算，發(fā)生在項目竣工驗收后。決算一般由項目法人單位編制或委托編制，根據(jù)項目投資完成總體情況、項目資金籌集使用、各項建設(shè)成本歸集和其他有關(guān)資料，匯總計算項目全過程實際發(fā)生的總費用。以編制報表的方式，全面綜合反映項目建設(shè)的投資效果和資產(chǎn)、財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材34建設(shè)投資各階段投資允許浮動建設(shè)投資各階段投資允許浮動35建設(shè)項目審計的涵義：是指特定的工作人員以建設(shè)項目為客體，投資活動為中心，對建設(shè)項目的成本及其他財務(wù)收支活動和形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟活動（預(yù)測、決策、實施、項目后評價等）的真實性、合法性、有效性進行審查監(jiān)督，提出建設(shè)性意見，促進改善投資決策，加強項目管理，提高投資效益的活動。審計目標：抓效益、查腐敗、揭風(fēng)險、強管理、促改革。審計對象：項目建設(shè)單位，以及與項目建設(shè)密切相關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計內(nèi)容：建設(shè)程序、工程建設(shè)合同、管理體制、征地拆遷、招標投標、資金管理、財務(wù)收支、竣工決算、環(huán)境保護、投資效益等。建設(shè)項目審計的涵義：是指特定的工作人員以建設(shè)項目為客體，投資36

建設(shè)項目審計沿革：投資審計除了跟牢整體審計工作的沿革外，與一般的行業(yè)審計相比，由于建設(shè)項目自身的特點，其還具有一定的特殊性和超前性。相對我們其他一些行業(yè)的審計，較為單一地從經(jīng)濟角度、或單一對象去關(guān)注和分析某個事項，它是最早從多角度、全方位去關(guān)注一件事情（或項目）的。這也使得審計評價和審計結(jié)論相對客觀全面。尤其是在倡導(dǎo)跟蹤審計和績效審計時，投資審計的全方面介入無疑是開創(chuàng)了一個良好的先例。另外，就投資審計而言，還有一個重要的特點，就是深入底層，而非浮于表面。建設(shè)項目審計沿革：37建設(shè)項目審計的特征：由于建設(shè)項目本身的復(fù)雜性、建設(shè)技術(shù)的專業(yè)性，決定了對其審計所具有的獨特方法和程序，有別于其他領(lǐng)域的審計。同時，由于它和財務(wù)收支之間必然的對應(yīng)關(guān)系——所有的投資都要反映為一定的資金活動（工程造價和財務(wù)核算的相互對應(yīng)，待攤投資中設(shè)計費、建設(shè)管理費、土地征用費用等支出），又使建設(shè)項目審計找到了自己的支撐點，形成了有別于其他部門（發(fā)改委、建設(shè)、財政等部門）對建設(shè)項目的管理和監(jiān)督。建設(shè)項目審計的特征：38特征的體現(xiàn)：1.建設(shè)項目審計對象的系統(tǒng)性

基本建設(shè)經(jīng)濟活動具有縱橫連續(xù)交錯，內(nèi)在聯(lián)系緊密和必須按照基本建設(shè)程序辦事的特點，因此，建設(shè)項目審計是一個龐大的系統(tǒng)工程，必須把基本建設(shè)中縱向的工程技術(shù)與橫向經(jīng)濟活動結(jié)合起來，進行系統(tǒng)的審計。2.建設(shè)項目審計范圍的廣泛性

基本建設(shè)項目的投資規(guī)模大、工程內(nèi)容多，施工工藝復(fù)雜、內(nèi)外協(xié)作配合環(huán)節(jié)多，建設(shè)周期長，物質(zhì)消耗量大。其活動范圍遠遠超出了一個建設(shè)單位的范疇。因此，建設(shè)項目審計范圍涉及了項目建設(shè)的一切技術(shù)經(jīng)濟、資金、物資、財務(wù)等事項的審查，審計范圍較其他專業(yè)審計更為廣泛。特征的體現(xiàn)：393.建設(shè)項目審計內(nèi)容的綜合性

就一個建設(shè)項目而言，審計的主要內(nèi)容將涉及投資分析項目選擇、建設(shè)方案、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準；建設(shè)過程的征地拆遷、勘察設(shè)計、招標投標、施工管理、工程質(zhì)量、施工技術(shù)、物資采購、建設(shè)資金籌集和管理、建設(shè)成本歸集、項目結(jié)算、竣工決算等實施過程，以及項目投產(chǎn)的投資效益評價等內(nèi)容。因此，建設(shè)項目審計將涉及上述諸方面的技術(shù)管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對其進行綜合性的審查，才能做到客觀、公正的評價，得出正確的審計結(jié)論。4.建設(shè)項目審計知識的專業(yè)性

由于建設(shè)項目本身的特點，其在建設(shè)過程中涉及到的不同項目類型、多種管理運作模式和評價體系，決定了對審計人員專業(yè)背景的要求較高。3.建設(shè)項目審計內(nèi)容的綜合性405.建設(shè)項目審計時間的連續(xù)性

基本建設(shè)經(jīng)濟活動和建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)過程要經(jīng)歷：項目提出、開展項目可行性研究、項目初步設(shè)計、項目施工準備、工程招標投標、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一個不間斷的特殊過程。因此，建設(shè)項目審計必須遵循基本建設(shè)經(jīng)濟活動規(guī)律和建筑產(chǎn)品生產(chǎn)活動的連續(xù)性特點，實施對項目按基本建設(shè)程序或者按年度的連續(xù)審計。6.建設(shè)項目審計環(huán)境的復(fù)雜性基建項目的建設(shè)是一個綜合性的過程，涉及眾多環(huán)節(jié)，審計領(lǐng)域涵蓋諸多行業(yè)；面對的審計群體上至權(quán)威的政府部門，下至施工人員、普通百姓，建設(shè)項目的投融資體制及管理制度還涉及國家宏觀經(jīng)濟政策等。因此，面臨錯綜復(fù)雜的局面，建設(shè)項目審計必須能掌控大局，去偽存真。5.建設(shè)項目審計時間的連續(xù)性41建設(shè)項目審計的職能和作用：1.從國家審計的永恒主題——對公共財政監(jiān)督的角度來看，政府投資建設(shè)項目的審計可以提高公共資金的使用效益。2.從我國經(jīng)濟增長的主要方式來看，加強政府投資建設(shè)項目審計是大勢所趨。這成為審計機關(guān)一個非常重要的工作領(lǐng)域，這種情況將持續(xù)一個相當(dāng)?shù)臅r期。3.從黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的要求來看，政府投資建設(shè)項目審計可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。4.從建立社會主義市場經(jīng)濟體制，促進投資體制改革的層面看，政府投資建設(shè)項目的審計將為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。建設(shè)項目審計的職能和作用：42第二節(jié)建設(shè)項目審計的類型建設(shè)項目一般具有建設(shè)周期長、消耗大、參建單位多等特點，且其投入產(chǎn)出是分階段一次性完成的。因此，從項目建設(shè)時點上看，建設(shè)項目審計主要有:1.建設(shè)項目開工前的審計。（現(xiàn)在提的很少了）2.建設(shè)項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況的審計。實際上，現(xiàn)在所說的對建設(shè)項目進行跟蹤審計，也是建設(shè)項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況的審計的一種表現(xiàn)形式。3.建設(shè)項目竣工決算的審計。第二節(jié)建設(shè)項目審計的類型43從專業(yè)特征上看，建設(shè)項目審計主要有：1.工程造價審計。2.財務(wù)收支審計。3.建設(shè)管理審計。4.建設(shè)項目績效審計。5.專項審計調(diào)查。從專業(yè)特征上看，建設(shè)項目審計主要有：44第三節(jié)建設(shè)項目審計的對象與目標建設(shè)項目審計的對象廣義的角度：建設(shè)項目審計的對象，是固定資產(chǎn)擴大再生產(chǎn)全過程的經(jīng)濟活動及其相關(guān)的管理活動。建設(shè)項目審計的目標從項目建設(shè)的目標上看，建設(shè)項目追求的是質(zhì)量、工期、投資三大目標。審計目標是：真實性、合法性、效益性。結(jié)合兩者，建設(shè)項目審計的目標是:節(jié)約政府投資，強化建設(shè)管理，促進提高投資效益，凈化建設(shè)市場，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。同時，隨著建設(shè)項目審計工作的不斷發(fā)展，落實宏觀政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護生態(tài)環(huán)境也是審計的重要目標。第三節(jié)建設(shè)項目審計的對象與目標45第四節(jié)建設(shè)項目審計的依據(jù)和準則1.《中華人民共和國審計法》第二十三條：審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。2.《中華人民共和國審計法實施條例》第二十條：審計法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的；審計機關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督。第四節(jié)建設(shè)項目審計的依據(jù)和準則463.《中華人民共和國國家審計準則》第七條審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進行審計。4.審計署《政府投資項目審計規(guī)定》5.地方的其他相關(guān)法規(guī)審計署《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》今年已經(jīng)廢止3.《中華人民共和國國家審計準則》47第一節(jié)建設(shè)項目建設(shè)管理審計的基本要素第二節(jié)建設(shè)程序與決策管理的審計第三節(jié)建設(shè)規(guī)模標準管理的審計第四節(jié)土地征用和拆遷補償審計第五節(jié)招標投標與合同管理的審計第六節(jié)設(shè)備材料采購的審計第七節(jié)工程變更的審計第八節(jié)工程質(zhì)量與安全管理的審計第九節(jié)建設(shè)工期管理的審計第十節(jié)勘察設(shè)計審計建設(shè)項目建設(shè)管理審計基礎(chǔ)第一節(jié)建設(shè)項目建設(shè)管理審計的基本要素建設(shè)項目建設(shè)管理審計基48第一節(jié)建設(shè)項目建設(shè)管理審計的基本要素建設(shè)項目管理概念以工程項目為對象，在既定的約束條件下，為最優(yōu)地實現(xiàn)工程項目目標，根據(jù)工程項目的內(nèi)在規(guī)律，對從項目構(gòu)思、設(shè)計到項目完成（竣工交付使用）的全過程進行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以確保該工程項目在允許的費用和要求的功能、質(zhì)量標準下按期完成。它是一種具有特定目標、資源及時間限制和復(fù)雜的專業(yè)工程技術(shù)背景的一次性管理作業(yè)，是對工程項目全過程進行的高水平的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理活動。第一節(jié)建設(shè)項目建設(shè)管理審計的基本要素49工程項目管理目標系統(tǒng)進度投資質(zhì)量合同進度投資質(zhì)量合同50工程項目管理的類型和任務(wù)一個工程項目往往由許多參與單位承擔(dān)不同的建設(shè)任務(wù)，而各參與單位的工作性質(zhì)、工作任務(wù)和利益不同，因此就形成了不同類型的項目管理。按工程項目不同參與方的工作性質(zhì)和組織特征劃分，工程項目管理有如下類型：業(yè)主方的項目管理；設(shè)計方的項目管理；施工方的項目管理；供貨方的項目管理；建設(shè)項目總承包方的項目管理。工程項目管理的類型和任務(wù)51業(yè)主方項目管理的目標和任務(wù)業(yè)主方的項目管理工作涉及項目實施階段的全過程，即在設(shè)計前的準備階段、設(shè)計階段、施工階段、使用前準備階段和保修期分別進行如下工作：安全管理；投資控制；進度控制；質(zhì)量控制；合同管理；信息管理；組織和協(xié)調(diào)。業(yè)主方項目管理的目標和任務(wù)52設(shè)計方項目管理的目標和任務(wù)其項目管理的目標包括設(shè)計的成本目標、設(shè)計的進度目標和設(shè)計的質(zhì)量目標，以及項目的投資目標。設(shè)計方項目管理的任務(wù)包括：與設(shè)計工作有關(guān)的安全管理；設(shè)計成本控制和與設(shè)計工作有關(guān)的工程造價控制；設(shè)計進度控制；設(shè)計質(zhì)量控制；設(shè)計合同管理；設(shè)計信息管理；與設(shè)計工作有關(guān)的組織和協(xié)調(diào)。設(shè)計方項目管理的目標和任務(wù)53施工方項目管理的目標和任務(wù)其項目管理的目標包括施工的成本目標、施工的進度目標和施工的質(zhì)量目標。施工方項目管理的任務(wù)包括：施工安全管理；施工成本控制；施工進度控制；施工質(zhì)量控制；施工合同管理；施工信息管理；與施工有關(guān)的組織與協(xié)調(diào)。施工方項目管理的目標和任務(wù)54建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材55建設(shè)工程監(jiān)理的概念“建設(shè)工程監(jiān)理是指監(jiān)理單位受項目法人的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其他工程建設(shè)合同，對工程建設(shè)實施的監(jiān)督管理”（建設(shè)部和國家計委《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，建監(jiān)[1995]第737號文）。“國家推行建筑工程監(jiān)理制度。國務(wù)院可以規(guī)定實行強制監(jiān)理的建筑工程的范圍”（《中華人民共和國建筑法》）。我國推行建設(shè)工程監(jiān)理制度的目的是：確保工程建設(shè)質(zhì)量；提高工程建設(shè)水平；充分發(fā)揮投資效益（參閱建設(shè)部和國家計委《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，建監(jiān)[1995]第737號文）。建設(shè)工程監(jiān)理的概念56建設(shè)部規(guī)定下列建設(shè)工程必須實行監(jiān)理：國家重點建設(shè)工程；大中型公用事業(yè)工程；成片開發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程；利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程；國家規(guī)定必須實行監(jiān)理的其他工程（建設(shè)部《建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標準規(guī)定》，中華人民共和國建設(shè)部令第86號，2001年）。建設(shè)部規(guī)定下列建設(shè)工程必須實行監(jiān)理：57建設(shè)工程監(jiān)理的工作性質(zhì)“監(jiān)理單位是建筑市場的主體之一，建設(shè)監(jiān)理是一種高智能的有償技術(shù)服務(wù)（建設(shè)部和國家計委《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，建監(jiān)[1995]第737號文）。在國際上把這類服務(wù)歸為工程咨詢（工程顧問）服務(wù)?！肮こ瘫O(jiān)理單位不按照委托監(jiān)理合同的約定履行監(jiān)理義務(wù)，對應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的項目不檢查或者不按照規(guī)定檢查，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。工程監(jiān)理單位與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任”（中華人民共和國建筑法）。社會化、專業(yè)化。建設(shè)工程監(jiān)理的工作性質(zhì)58建設(shè)工程監(jiān)理的工作任務(wù)“工程建設(shè)監(jiān)理的主要內(nèi)容是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系”（引自建設(shè)部和國家計委《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，建監(jiān)[1995］第737號文）?！敖ㄖこ瘫O(jiān)理應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標準、設(shè)計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面，代表建設(shè)單位實施監(jiān)督”（引自中華人民共和國建筑法）。小問題：什么是監(jiān)理的

“三控、三管、一協(xié)調(diào)”？三控即“成本控制、進度控制、質(zhì)量控制”的簡稱。

三管一協(xié)調(diào)是指“職業(yè)健康安全與環(huán)境管理、合同管理、信息管理和組織協(xié)調(diào)”。

建設(shè)工程監(jiān)理的工作任務(wù)59建設(shè)項目幾種融資模式介紹BOTBOT是英文Build－Operate－Transfer的縮寫，即“建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓”。實質(zhì)上是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式，以政府和私人機構(gòu)之間達成協(xié)議為前提，由政府向私人機構(gòu)頒布特許，允許其在一定時期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。政府對該機構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機會。整個過程中的風(fēng)險由政府和私人機構(gòu)分擔(dān)。當(dāng)特許期限結(jié)束時，私人機構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門，轉(zhuǎn)由政府指定部門經(jīng)營和管理。建設(shè)項目幾種融資模式介紹60BOT項目實施過程BOT模式多用于投資額度大而期限長的項目。一個BOT項目自確立到特許期滿往往有十幾年或幾十年的時間，整個實施過程可以分為立項、招標、投標、談判、履約五個階段。

BOT項目實施過程61BTBT投資是BOT的一種變換形式，即Build-Transfer（建設(shè)—轉(zhuǎn)讓），政府通過特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進行專屬于政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工后，該項目設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。通俗地說，BT投資也是一種“交鑰匙工程”，社會投資人投資、建設(shè)，建設(shè)完成以后“交鑰匙”，政府再回購，回購時考慮投資人的合理收益。標準意義的BOT項目較多，但類似BOT項目的BT卻并不多見。BT62PPP20世紀90年代后,一種嶄新的融資模式-PPP模式（Public-Private-Partnership，即“公共部門-私人企業(yè)-合作”的模式）在西方特別是歐洲流行起來,在公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域,尤其是在大型、一次性的項目,如公路、鐵路、地鐵等的建設(shè)中扮演著重要角色。

PPP63PPP模式是一種優(yōu)化的項目融資與實施模式，以各參與方的“雙贏”或“多贏”作為合作的基本理念。采用這種融資形式的實質(zhì)是：政府通過給予私營公司長期的特許經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)來加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及有效運營。

PPP模式是一種優(yōu)化的項目融資與實施模式，以各參與方的“雙贏64建設(shè)項目建設(shè)管理審計基本要素主要為：（一）建設(shè)項目實施主體的組織形式、經(jīng)濟形式、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況；（二）建設(shè)項目的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；（四）項目建設(shè)性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)容，投資批復(fù)及重大的變更和調(diào)整概算情況；（五）項目的建設(shè)實施情況，竣工資料的準備情況等；（六）以往接受審計的情況；（七）竣工決算財務(wù)報表編制完成情況；（八）其它需要了解的情況。建設(shè)項目建設(shè)管理審計基本要素主要為：65第二節(jié)建設(shè)程序與決策管理的審計基本建設(shè)程序的審計主要關(guān)注的內(nèi)容包括：1.建設(shè)項目的報建、項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計、項目投資概算等程序性文件是否嚴格履行審批程序。2.用地預(yù)審意見、水土保持方案、環(huán)境影響報告書、地質(zhì)災(zāi)害危險性評估報告等文件是否有正式的批復(fù)或備案。3.規(guī)劃、土地、施工等證件是否齊全。4.建設(shè)資金的來源是否有計劃安排落實。第二節(jié)建設(shè)程序與決策管理的審計665.項目的勘測和設(shè)計深度能否滿足項目建設(shè)的需要，項目的質(zhì)量體系是否有保證等。6.建設(shè)項目管理的五項制度是否建立：法人責(zé)任制資本金制招投標制合同管理制監(jiān)理制5.項目的勘測和設(shè)計深度能否滿足項目建設(shè)的需要，項目的質(zhì)量體67項目法人責(zé)任制項目法人責(zé)任制是指按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司形式的項目法人，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值實行全過程負責(zé)的一種項目管理制度。依照《公司法》，國家發(fā)展計劃委員會于1996年4月制定頒發(fā)了《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》。根據(jù)《暫行規(guī)定》要求，國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目必須組建項目法人，實行項目法人責(zé)任制。新上項目在項目建議書被批準后，應(yīng)及時組建項目法人籌備組，具體負責(zé)項目法人的籌建工作。項目可行性研究報告經(jīng)批準后，正式成立項目法人。并按有關(guān)規(guī)定確保資本金按時到位，同時及時辦理公司設(shè)立登記。項目法人責(zé)任制68項目資本金制度國發(fā)[1996]35號主要是對各種經(jīng)營性項目公益性投資項目不實行資本金制度。外商投資項目(包括外商投資、中外合資、中外合作經(jīng)營項目)按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。2009年調(diào)整投資項目資本金占總投資的比例（國發(fā)[2009]27號）

計算基數(shù)：作為計算資本金基數(shù)的總投資，是指投資項目的資產(chǎn)投資與鋪底流動資金之和，具體以經(jīng)批準的動態(tài)概算為依據(jù)。鋼鐵、電解鋁項目，資本金比例為40%及以上；水泥項目，資本金比例為35%及以上；煤炭、焦炭、機場、港口等項目資本金比例為30%及以上；鐵路、公路、城市軌道交通等項目，資本金比例為25%及以上；保障房、普通商品住房項目，資本金比例為20%以上。

項目資本金制度69合同管理制1993年9月正式實施《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》1991年起，建設(shè)部和國家工商局相繼聯(lián)合頒發(fā)了《建設(shè)工程勘察合同示范文本》、《建設(shè)工程施工合同示范文本》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同示范文本》、《建筑裝飾施工合同示范文本》。1999年，參照FIDIC合同條件，對《建設(shè)工程施工合同示范文本》進行了修訂，將該文本在部分政府工程中推行使用。此外，還參照FIDIC合同條件，針對不同的工程規(guī)模、性質(zhì)、承發(fā)包方式等，制定不同的合同通用條款和專用條款。形成標準合同文本系列，供在不同的政府工程中強制推行使用?，F(xiàn)行的合同文本均為推薦使用文本。合同管理制70招投標制度1999年8月，《中華人民共和國招標投標法》2001年6月，建設(shè)部《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標投標管理辦法》，規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目。全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。建設(shè)工程的招標方式分為公開招標和邀請招標兩種。招投標制度71

基本建設(shè)程序?qū)徲嫵Ｒ妴栴}審批手續(xù)不完整存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程違反基建程序，越權(quán)審批項目，擅自對外簽約，甚至自行開工建設(shè)國家已明確否決的項目項目建議書、可行性研究報告由不具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)編制違規(guī)建設(shè)，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費沒有按照可行性研究報告批復(fù)的要求及時成立項目法人初步設(shè)計概算超過可行性研究報告批準的總投資估算的3%，初步設(shè)計方案建筑面積超過可行性研究報告批準面積的5%時，可行性研究報告沒有重新報批。

關(guān)注：違規(guī)建設(shè)的后果，是否形成損失浪費基本建設(shè)程序?qū)徲嫵Ｒ妴栴}72項目策劃決策階段的審計：主要內(nèi)容涉及項目建議書、可行性研究、項目評估及決策。這一階段的工作量一般不大，但很重要，對工程項目的長遠經(jīng)濟效益和戰(zhàn)略方向起著決定性的作用。在建設(shè)項目各階段中，影響工程造價的程度很高。因此，決策階段是決定工程造價的基礎(chǔ)階段。“決策失誤是最大的損失浪費”指的就是這個意思。這也要求審計人員要熟悉國家和地方的相關(guān)的宏觀經(jīng)濟政策，國家產(chǎn)業(yè)政策等。項目策劃決策階段的審計：73項目建議書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：1.項目單位基本情況；項目建設(shè)的必要性和依據(jù)；2.項目名稱、建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容；3.項目建設(shè)選址和用地面積的初步方案；4.項目總投資匡算、資金籌措和還貸的初步方案；5.經(jīng)濟效益和社會效益預(yù)測，包括財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價；6.環(huán)境影響、交通、文保、勞動、安全、衛(wèi)生、消防、能源和水資源消耗等初步分析；7.建設(shè)進度初步安排；8.結(jié)論。項目建議書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：74可行性研究報告的真實性和完整性審計1.真實性審計檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。

2.完整性審計檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容。3.深度要求審計可行性研究報告深度須滿足以下條件要求：建設(shè)方案具備初步設(shè)計條件；項目融資應(yīng)附有融資方意見；征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見。可行性研究報告的真實性和完整性審計754.投資估算和資金籌措施審計檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準確。5.財務(wù)評價審計檢查項目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計算結(jié)果是否正確、所用指標是否合理。4.投資估算和資金籌措施審計76可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下章節(jié)：1.項目概況；2.項目提出的可行性和依據(jù)；3.建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模；4.項目建設(shè)選址；5.環(huán)境保護和能源、資源消耗等；6.項目外部配套建設(shè)條件論證；7.勞動保護與衛(wèi)生防疫、消防等；8.項目總投資估算和資金來源落實情況；9.招標方案；10.風(fēng)險管理方案；11.經(jīng)濟效益和社會效益分析；12.項目建設(shè)周期及工程進度安排；13.對于項目建議書批復(fù)中規(guī)定須實行項目法人責(zé)任制的項目，要提出項目法人的組建方案。14.對于項目建議書批復(fù)中規(guī)定須政府投資采取資本金注入方式投入的項目，要提出股權(quán)結(jié)構(gòu)和利益分配方案。15.結(jié)論?？尚行匝芯繄蟾娴膬?nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下章節(jié)：77第三節(jié)建設(shè)規(guī)模標準管理的審計建設(shè)規(guī)模審計的主要關(guān)注點：原來規(guī)模（概算）的確定是否真實、合理，實際執(zhí)行有無偏差。有無隨意擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)投資的行為。有無盲目追求大而全、高標準和高檔次，自行提高建設(shè)標準，一再突破預(yù)算，造成直接經(jīng)濟損失致投資失控的問題。注意：項目實施中通過施工洽商或補簽其它協(xié)議等方式變更設(shè)計方案、提高建設(shè)標準、增加建設(shè)內(nèi)容。第三節(jié)建設(shè)規(guī)模標準管理的審計78第四節(jié)土地征用和拆遷補償審計土地征用審計我國土地的分類：國有土地，集體土地。按使用類型分為三大類，即農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地?！锻恋毓芾矸ā范x："農(nóng)用地是指直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地，包括耕地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等；建設(shè)用地是指建造建筑物、構(gòu)筑物的土地，包括城鄉(xiāng)住宅和公共設(shè)施用地、工礦用地、交通水利設(shè)施用地、旅游用地、軍事設(shè)施用地等；未利用地是指農(nóng)用地和建設(shè)用地以外的土地。第四節(jié)土地征用和拆遷補償審計79建設(shè)項目用地的來源方式：土地供應(yīng)雙軌制。簡單說就是通過兩種方式完成土地供應(yīng)：一是政府無償劃撥國有土地給使用單位；二是通過市場化手段有償出讓國有土地，目前主要是通過招標、拍賣、掛牌三種方式出讓土地。

建設(shè)項目用地的來源方式：土地供應(yīng)雙軌制。80土地的征用，要依照《土地管理法》、《中華人民共和國土地管理法實施條例》、《城市規(guī)劃法》及地方土地管理條例等，政策性較強。《土地管理法》規(guī)定，征用下列土地的，由國務(wù)院批準：基本農(nóng)田，基本農(nóng)田以外的耕地超過35公頃的，其他土地超過70公頃的。小問題：什么是“一書四方案”？建設(shè)用地項目呈報說明書、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補充耕地方案、征用土地方案和供地方案。

土地的征用，要依照《土地管理法》、《中華人民共和國土地管理法81土地征用應(yīng)關(guān)注：土地審批程序是否合規(guī)；土地利用情況是否合規(guī)；有無非法占用土地或搭車征地。土地征用應(yīng)關(guān)注：82土地征用常見問題土地征用常見問題83拆遷補償審計審查項目拆遷補償?shù)恼鎸嵭?、合?guī)性；詳細審查征地拆遷是否按國家規(guī)定進行；拆遷費用、面積的發(fā)生是否真實；補償款是否如實支付給被拆遷人；其安置成本、面積、用途是否真實、合規(guī)，有無將滯壓的房地產(chǎn)項目高價結(jié)算；有無用工程款搞房地產(chǎn)開發(fā)，虛報被拆遷安置戶，或多報安置戶數(shù)、安置面積等問題。拆遷補償審計84第五節(jié)招標投標與合同管理的審計項目建設(shè)招投標審計建設(shè)項目招投標是按照《中華人民共和國招標投標法》要求，在市場經(jīng)濟條件下

，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。對其進行審計對保證招投標工作公正、公開、公平進行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進廉政建設(shè)有著重要意義。第五節(jié)招標投標與合同管理的審計85招投標階段性工作1.發(fā)布招標公告或投標邀請書（1）基本內(nèi)容公開招標的工程項目，招標公告須在國家和省（直轄市、自治區(qū)）規(guī)定的報刊或信息網(wǎng)等媒介上公開發(fā)布，同時在中國工程建設(shè)和建筑信息網(wǎng)公開發(fā)布。實行邀請招標的工程項目，招標人可以向三個以上符合資質(zhì)條件的投標人發(fā)出投標邀請書。（2）審計重點發(fā)布的媒體是否合格；公告內(nèi)容是否符合規(guī)定；報名及領(lǐng)取資格預(yù)審的時間是否充足。招投標階段性工作862.資格審查考察該企業(yè)總體能力是否具備完成招標工作所要求的條件。包括：①資格預(yù)審，指在投標前對潛在投標人進行資格審查。需編制資格預(yù)審文件，向申請人發(fā)放；不得超出資格預(yù)審文件中規(guī)定的評審標準，不得提高資格標準、業(yè)績標準和曾獲獎項等附加條件來加以限制或者排斥投標申請人，不得對投標申請人實行歧視待遇。②資格后審，當(dāng)沒有進行資格預(yù)審時，在開標后對投標人進行資格審查。審計重點主要檢查文件包括資格預(yù)審文件及資格預(yù)審評審記錄表或登記表，內(nèi)容包括招標人資格預(yù)審時是否存在超出資格預(yù)審文件中規(guī)定的評審標準、提高資格標準、業(yè)績標準和曾獲獎項等附加條件來加以限制或者排斥投標申請人，或?qū)ν稑松暾埲藢嵭衅缫暣龅默F(xiàn)象；是否有不符合資格預(yù)審條件的投標申請人通過資格預(yù)審2.資格審查873.向合格的投標人發(fā)售招標文件投標人收到招標文件、圖紙和有關(guān)資料后，若有疑問或不清的問題需解答、解釋，應(yīng)在規(guī)定的時間前以書面形式提出，招標人應(yīng)書面或在投標預(yù)備會（答疑會）解答。招標人對招標文件所做的任何澄清或修改，須報建設(shè)行政主管部門備案，并在投標截止日期15日前發(fā)給獲得招標文件的投標人。投標人收到招標文件的澄清或修改內(nèi)容應(yīng)以書面形式予以確認。招標文件的澄清或修改內(nèi)容作為招標文件的組成部分，對雙方起約束作用。按照有關(guān)的要求，應(yīng)先進行招標文件備案，后發(fā)售招標文件。審計重點檢查是否有“招標文件備案表”。招標文件的內(nèi)容是否齊全。勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料及設(shè)備等招標文件應(yīng)針對勘、察設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料及設(shè)備等招標的特點，編制相應(yīng)的招標文件。是否留給投標人足夠的時間進行投標準備。招標文件的澄清或者修改是否符合規(guī)定。3.向合格的投標人發(fā)售招標文件884.踏勘現(xiàn)場及標前會議招標人在投標須知規(guī)定的時間組織投標人自費進行現(xiàn)場考察。投標人在踏勘現(xiàn)場中如有疑問問題，應(yīng)在投標預(yù)備會前以書面形式向招標人提出，便于提出的問題得到招標人的解答。答疑會結(jié)束后，由招標人整理會議記錄和解答內(nèi)容（包括會上口頭提出的詢問和解答），將以書面形式將所有問題及解答向獲得招標文件的投標人發(fā)放。會議記錄作為招標文件的組成部分，內(nèi)容若與已發(fā)放的招標文件有不一致之處，以會議記錄的解答為準。問題及解答紀要同時須向建設(shè)行政主管部門備案。審計重點檢查答疑會議紀要及是否按規(guī)定備案情況；投標文件的遞交與接收是否符合要求。4.踏勘現(xiàn)場及標前會議895.開標開標應(yīng)在招標文件確定的投標截止時間的同一時間公開進行；開標地點應(yīng)是在招標文件中規(guī)定的地點，開標時投標人的法定代表人或授權(quán)代理人應(yīng)參加開標會議。審計重點檢查開標記錄中記載的情況與招標文件的規(guī)定是否一致，主要檢查的內(nèi)容為：開標的時間地點及宣讀內(nèi)容是否與招標文件要求一致；參加開標會議的代表資格是否合格。如身份證、委托授權(quán)書等；廢標的處理是否合理。5.開標906.評標評標由招標人組建的評標委員會按照招標文件中明確的評標定標方法進行。評標委員會成員由招標人和招標人邀請的有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)專家組成。經(jīng)濟、技術(shù)專家人數(shù)不少于評標委員評標會總?cè)藬?shù)的三分之二。評委人員如與招標人或投標人有利害關(guān)系的應(yīng)重新抽取。審計重點評標委員會的組成是否符合規(guī)定；評標打分記錄是否與招標文件的規(guī)定一致；是否有不符合要求的投標書參加了評標。6.評標917.定標及發(fā)出中標通知書“評標委員會推薦的中標候選人應(yīng)當(dāng)限定在1～3人，并標明排列順序。招標人應(yīng)當(dāng)接受評標委員會推薦的中標候選人，不得在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人。”（《施工招標投標法》第57條）審計重點評標報告的簽字是否齊全、評標委員會推薦的中標候選人是否符合規(guī)定；中標結(jié)果公示記錄是否符合要求；中標通知書的發(fā)出是否符合規(guī)定。7.定標及發(fā)出中標通知書928.簽訂合同應(yīng)以招標文件和投標文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同，不允許有實質(zhì)性偏離。招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應(yīng)當(dāng)提交；經(jīng)中標人同意，可將其投標保證金抵作履約保證金。招標人與中標人簽訂合同后，對未中標的投標人應(yīng)依據(jù)投標書設(shè)計工作量的大小，給予一定的經(jīng)濟補償。政府投資和政府融資的項目簽訂合同后，招標人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案。審計重點是否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同；是否以招標文件和投標文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同；簽訂合同的主體是否合格；簽訂合同的主體如是法人單位的分支機構(gòu)，是否辦理了授權(quán)手續(xù)；合同內(nèi)容是否完整；合同是否存在肢解、違法分包、轉(zhuǎn)包的問題。8.簽訂合同935個固有風(fēng)險點：1.評標方法選擇：具有通用技術(shù)、性能標準或者招標人對其技術(shù)、性能沒有特殊要求的招標項目應(yīng)采用最低有效報價評標。此外采用綜合評標法。2.商務(wù)標與技術(shù)標的權(quán)重，例如70%和30%。3.基準價的確定，有效最低價為基準價。4.資質(zhì)、業(yè)績加分，防范“量身定做”。5.業(yè)主方評委，人數(shù)與紀律要求。5個固有風(fēng)險點：94操作風(fēng)險1.假招標:陪標、圍標、串標操作風(fēng)險95圍標串標的特征、表現(xiàn)形式

所謂圍標是在某項建設(shè)工程的招標過程中，同一投標人掛靠幾個施工企業(yè)或多個施工企業(yè)約定輪流“坐莊”，并做出多份不同或雷同的投標文件，以各施工企業(yè)的名義進行投標，承攬工程項目的行為。

所謂串標是投標人通過“相互串通投標報價”，彼此之間以口頭或書面的形式，就投標報價相互通氣，達到避免相互競爭，共同損害國家或招標人利益的行為。

圍標串標不僅僅限于投標人與投標人的相互串通，有時候還出現(xiàn)招標人與招標代理機構(gòu)、投標人相互串通現(xiàn)象。

一般表現(xiàn)為，在獲取招標信息之后，串標組織者馬上在規(guī)定時間內(nèi)組織一批潛在投標人報名并向招標人遞交資格預(yù)審文件，盡可能多地使自己的同盟者入圍投標，形成一個圍標的小集團。

圍標串標的特征、表現(xiàn)形式

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或者先由招標人為自己的意中人設(shè)定好報名條件，再通過資格預(yù)審盡量排斥其他投標人，在招標文件中設(shè)置好傾向性的評分辦法，最后達到使其意中人中標的目的。

或者由一個投標人借多個投標人的資質(zhì)前來投標，然后由組織圍標串標的投標人統(tǒng)一制作投標文件，在報價上按照標價分高、中、低三個檔次分別報價，使串標組織者的報價得分處于優(yōu)勢，其他陪標者在技術(shù)標部分有意出現(xiàn)漏項、掉項等缺陷，顯現(xiàn)串標組織者技術(shù)標的優(yōu)勢，從而達到中標的目的。

圍標串標使整個招標活動從表面上看是多個不同的施工企業(yè)參加投標，實際上只有一個真正的投標人，該工程不管評標結(jié)果如何，最后真正中標者為圍標串標的組織者。

或者先由招標人為自己的意中人設(shè)定好報名條件，再通過資972.逃避招標（施工招標，勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購不招標；土建招標，裝飾、水電、安裝、弱電網(wǎng)絡(luò)不招標。）

必須招標：1.施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第(一)、(二)、(三)項規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的。指標：未招標合同或金額/應(yīng)招標合同或金額2.逃避招標（施工招標，勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購不招標；土建招98有下列情形之一的，經(jīng)批準可以進行邀請招標：（一）項目技術(shù)復(fù)雜或有特殊要求，只有少量幾家潛在投標人可供選擇的；（二）受自然地域環(huán)境限制的；（三）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災(zāi)，適宜招標但不宜公開招標的；（四）擬公開招標的費用與項目的價值相比，不值得的；（五）法律、法規(guī)規(guī)定不宜公開招標的。全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的并需要審批的工程建設(shè)項目的邀請招標，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批部門批準。

有下列情形之一的，經(jīng)批準可以進行邀請招標：99可以不招標：（一）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災(zāi)而不適宜招標的；（二）屬于利用扶貧資金實行以工代賑需要使用農(nóng)民工的；（三）施工主要技術(shù)采用特定的專利或者專有技術(shù)的；（四）施工企業(yè)自建自用的工程，且該施工企業(yè)資質(zhì)等級符合工程要求的；（五）在建工程追加的附屬小型工程或者主體加層工程，原中標人仍具備承包能力的；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

可以不招標：100招投標審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：

1、招標方式違規(guī)；2、泄露標底；3、招標文件質(zhì)量不高；4、黑白合同；5、不履行投標承諾；6、評委未履行回避原則；7、開標、中標程序違規(guī)；8、掛靠單位資質(zhì)投標或投標單位不具備法人資質(zhì)；9、圍標、串標現(xiàn)象；10.拆分項目規(guī)避招標；11、低價惡意競標；12、投標保證金、出賣標書文件款處理不當(dāng)；13、招標交易費、代理費標準執(zhí)行不當(dāng)。招投標審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：101審計工作主要依據(jù):法規(guī)：《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國招標投標法實施條例》《工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》《工程建設(shè)項目貨物招標投標辦法》《工程建設(shè)項目施工招標投標辦法》《國家重大建設(shè)項目招標投標監(jiān)督暫行辦法》《工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招標投標辦法》《政府采購法》《政府采購貨物和服務(wù)招投標管理辦法》審計工作主要依據(jù):102主要資料依據(jù)：招標管理制度；招標文件；招標答疑文件；標底文件；投標保函；投標人資質(zhì)證明文件；投標文件；投標澄清文件；開標記錄；開標鑒證文件；評標記錄；定標記錄；中標通知書；專項合同等。主要資料依據(jù)：103施工單位借用資質(zhì)投標、圍標七家投標單位的投標保證金退到一公司賬戶中標單位投標保證金和履約保證金均由****公司代交，并實際由該公司完成施工，**總公司和所屬的控股4個控股公司（控股公司經(jīng)理為總公司副總經(jīng)理）全部投標一個標段。以虛假業(yè)績騙取中標成立于2002年，標書中出現(xiàn)1999年、2000年的業(yè)績，經(jīng)證實所附業(yè)績、人員證書、審計報告都存在造假的行為；依靠編制虛假業(yè)績騙取中標瀝青供應(yīng)兩個標段，合同金額數(shù)億元，實際上不具備履約能力。施工單位借用資質(zhì)投標、圍標104本階段應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：（一）審查招投標文件的合法性、合理性、完整性。招標文件包括：投標須知、招標工程的技術(shù)要求和設(shè)計文件、工程量清單、投標函格式及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標人提供的其他材料。（二）審查招投標程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標、平標、定標過程的主觀性、隨意性。本階段應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：105（三）審查投標單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級的單位承接項目，防患于未然。（四）審查招標小組評標辦法的合理性（經(jīng)評審的最低投標價法和綜合評估法）。評標辦法是評價投標單位的綜合指標，審計人員應(yīng)分析它的經(jīng)濟標、技術(shù)標、商務(wù)標部分是否涵蓋了業(yè)績、信譽、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、管理、安全）、質(zhì)量標準、報價、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容。（五）審查工程標底（攔標價）的客觀性。審計人員應(yīng)對標底的工程量計算、定額套用、取費標準、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴格把關(guān)，以確保其客觀、合理。建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材106合同審計建設(shè)合同是承包方進行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關(guān)鍵文件。合同審計107合同訂立的程序合同的訂立是合同成立并得以履行的前提。當(dāng)事人不管用哪種形式簽訂合同，合同的訂立都要經(jīng)過兩個法律步驟才能完成，即要約與承諾。要約人非特定的人——————受要約人特定的人↑→要約→承諾↘↙←←↖↗↘撤銷失效合同訂立的程序合同的訂立是合同成立并得以履行的前提。要約人非108建設(shè)項目主要合同種類：建筑安裝合同設(shè)備材料采購合同設(shè)計和監(jiān)理等服務(wù)合同建設(shè)項目主要合同種類：109審計中應(yīng)重點關(guān)注：（一）嚴格審查工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”原則，是否有無合同施工現(xiàn)象。（二）審查合同的訂立是否招標文件的要求相符，有無超計劃、超標準擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象。（三）審查合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確。審計中應(yīng)重點關(guān)注：110（四）審查合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了嚴厲的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。（五）審核專項條款。由于受季節(jié)、施工環(huán)境、市場材料價格變動及機具設(shè)備能力等特殊性因素影響，建筑工程施工合同的工程價款調(diào)整頻繁，尤其與合同中的補充協(xié)議條款緊密相關(guān)，因此應(yīng)關(guān)注工程價款調(diào)整等合同條款進行嚴格把關(guān)，關(guān)注因條款簽訂不嚴謹產(chǎn)生工程索賠的風(fēng)險。有的地方在合同中約定經(jīng)審計辦理工程結(jié)算條款。（六）審查合同的執(zhí)行情況。合同在履行過程中是否嚴格執(zhí)行相關(guān)條款，關(guān)注是否存在“兩張皮”的現(xiàn)象。建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材111施工合同類型（承包工程計價方式分）1.總價合同（1）固定總價合同（設(shè)計完成80%-100%）（2）可調(diào)總價合同（通脹等引起工料成本增加5%）2.單價合同（1）固定單價合同（2）可調(diào)單價合同3.成本加酬金合同（成本加固定、定比等酬金）施工合同類型（承包工程計價方式分）112對于大中型工程一般多采用單價合同為主，總價合同為輔的合同形式，即合同中主體工程項目是單價合同，其他部分項目采用總價合同。對于規(guī)模小、技術(shù)不復(fù)雜、工期短的工程，可采用總價合同。固定價格合同適用條件：（1）工期較短，12個月以內(nèi)；（2）工程量較小，能夠準確計算；（3）圖紙技術(shù)資料齊全合同審計“四結(jié)合”。合同-付款-產(chǎn)值-實體對于大中型工程一般多采用單價合同為主，總價合同為輔的合同形式113施工合同的審計

1.檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準文號等；2.檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現(xiàn)；3.檢查合同的工程質(zhì)量標準是否符合有關(guān)規(guī)定；4.檢查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；5.檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標準、檢驗方法；6.檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；

施工合同的審計1147.檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風(fēng)險的措施；8.檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；9.檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；10.檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；11.檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。7.檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有115施工合同文件的組成及解釋順序1.施工合同2.中標通知書3.投標書及其附件4.施工合同專用條款5.施工合同通用條款6.標準、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件7.圖紙8.工程量清單9.工程報價單或預(yù)算書雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書面協(xié)議或文件視為協(xié)議書的組成部分。上面的順序即為合同的優(yōu)先解釋順序。施工合同文件的組成及解釋順序116總包合同審計重點關(guān)注以下方面：1.對合同中關(guān)于工程價款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計變更和索賠支付條件等方面應(yīng)要在合同專用條款部分針對招標文件作詳細約定，注意合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段可能產(chǎn)生的爭議。2.對于總包合同承包范圍約定方面要明確，對分包項目總包職責(zé)及費用約定要清楚，防止施工過程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭議，產(chǎn)生總包管理費、配合費和交叉施工索賠費用增加；對總包工期和質(zhì)量獎懲方面約定要明確，提高合同條款對施工單位工作的激勵作用，避免出現(xiàn)因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過合同條款對總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)業(yè)主對工程管理的工期目標。3.對合同中關(guān)于施工進場準備條件以及不可抗力、工程保險、竣工驗收等條款，結(jié)合工程特點予以明確。4.合同中約定了各種索賠、變更洽商的實效性。過程審計將此作為一個工作重點，在工程造價管理中有效實施。總包合同審計重點關(guān)注以下方面：117分包合同審計1、審核分包單位資質(zhì)，是否存在無資質(zhì)承攬工程情況?？偘鼏挝猾@取過高價差后，造成分包單位偷工減料，從而引起的工程質(zhì)量問題?！敖ㄔO(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成”《合同法》第272條“……禁止承包人將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。”2.審核分包合同、工程款計量情況和工程款支付情況，重點關(guān)注施工單位編造假施工合同、假計量單，轉(zhuǎn)移、侵占建設(shè)資金等腐敗問題。分包合同審計118建設(shè)項目代建制代建制是一種委托代理關(guān)系。代建單位根據(jù)業(yè)主的委托（通常是政府投資部門），依據(jù)代建合同，對代建工程進行管理。在整個代建工程合同體系中，實際上代建單位的地位就是“代甲方”。一個完整的全過程代建管理合同，代建單位一般要履行以下職責(zé)：依據(jù)項目建議書、批復(fù)內(nèi)容組織編制項目可行性研究報告；組織開展工程勘察、規(guī)劃設(shè)計等招標活動；建設(shè)項目代建制119組織開展項目初步設(shè)計文件編制修改工作；辦理項目可行性研究報告審批、土地征用、房屋拆遷、環(huán)保、消防等有關(guān)手續(xù)的報批工作；組織施工圖設(shè)計；組織施工、監(jiān)理和設(shè)備材料選購的招標活動；負責(zé)或協(xié)助辦理開工報告、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、施工圖審查和消防、園林綠化、市政等工程實施中有關(guān)的手續(xù)；負責(zé)工程合同的洽談與簽訂工作，對施工和工程建設(shè)實行全過程管理；組織開展項目初步設(shè)計文件編制修改工作；120審核、鑒證工程進度報表及提出進度撥款意見，提出對簽證或索賠的處理意見；按項目進度要求上報年度資金計劃，并按月向建設(shè)單位和有關(guān)部門上報工程進度和資金使用情況；組織工程中間驗收和交工驗收，按照國家規(guī)定對工程質(zhì)量實行終身負責(zé)制；編制工程決算報告，負責(zé)項目竣工及有關(guān)技術(shù)資料的整理匯編。從上面可以看出，代建單位主要從事工程項目管理工作，代建單位并不承擔(dān)任何工程實體的建設(shè)任務(wù)。

審核、鑒證工程進度報表及提出進度撥款意見，提出對簽證或索賠的121EPC總承包（設(shè)計采購施工/交鑰匙總承包）相對于代建合同而言，EPC總承包合同是比較復(fù)雜的。總承包商的工程范圍應(yīng)包括為滿足業(yè)主要求，并為承包商的建議書及資料表所必需的，或合同隱含，或由承包商的義務(wù)而產(chǎn)生的任何工作，以及合同中雖未提及但按照推論對工程的穩(wěn)定、完整、安全、可靠及有效運行所必需的全部工作。簡單的說，總承包商需要對工程設(shè)計、采購與施工負責(zé)和對工程負有保修責(zé)任，以及包括工程建設(shè)中的多數(shù)項目管理工作。所以從合同內(nèi)容分析看，EPC總承包合同的工作范圍要比代建制大得多。EPC總承包合同中，業(yè)主僅僅承擔(dān)自然條件（有經(jīng)驗的承包商也不能合理預(yù)見）和不可抗力的風(fēng)險，其余的風(fēng)險全部由總承包商承擔(dān)。

EPC總承包（設(shè)計采購施工/交鑰匙總承包）122第六節(jié)設(shè)備材料采購的審計設(shè)備和材料采購審計指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。設(shè)備和材料采購審計的目標審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。第六節(jié)設(shè)備材料采購的審計123設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：1.審核材料采購合同和付款情況，分析合同和付款的真實性。審核材料入庫、出庫記錄，分析實際購貨數(shù)量；審核工程資料和監(jiān)理資料，主要材料進場監(jiān)理簽字情況，關(guān)注材料采購的真實性。2.審核施工單位實際采購數(shù)和施工圖紙數(shù)，并進行對比分析，分析設(shè)計圖紙數(shù)量和實際采購數(shù)量差的原因。重點關(guān)注施工單位簽假合同、多開發(fā)票、開假發(fā)票等套取建設(shè)資金的問題。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：1243.審核材料采購單價情況。審核材料采購招標資料，通過審核各標段在同一時期、采購?fù)恍吞柕牟牧系膬r格差，分析產(chǎn)生較大價差的原因，重點關(guān)注暗箱操作，指定供應(yīng)商和產(chǎn)品，以及材料采購人員收取回扣造成的價格上抬。4.核對材料供應(yīng)商合同、發(fā)票和收款情況；審核發(fā)貨單、銷售記錄等情況；審核資金使用情況，注意查找資金回流問題。3.審核材料采購單價情況。審核材料采購招標資料，通過審核各1255.審查設(shè)備材料的采購、質(zhì)量、保管，是否按規(guī)定招投標，采購價格是否合理，有無層層加價、違規(guī)指定供貨商、轉(zhuǎn)手倒賣材料等問題。6.產(chǎn)品合格證明是否真實、齊全，有無以次充好，入庫驗收手續(xù)是否完備。7.管理制度是否健全，有無損失浪費。5.審查設(shè)備材料的采購、質(zhì)量、保管，是否按規(guī)定招投標，采購價126審計應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：甲供材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；甲供材的供應(yīng)價與施工合同價材差處理；施工企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價是否經(jīng)過本企業(yè)工程管理部門或監(jiān)理工程師的認可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時的市場指導(dǎo)價扣回；暫估價材料的計價和取費問題；對于特殊材料、新型材料的使用和定價，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。建設(shè)項目審計基礎(chǔ)教材127第七節(jié)工程變更的審計工程變更工程建設(shè)由于周期長、涉及的經(jīng)濟關(guān)系和法律關(guān)系復(fù)雜、受自然條件和客觀因素的影響大，導(dǎo)致項目的實際情況與項目招標時的情況相比會發(fā)生一些變化，直接影響到實際施工情況發(fā)生變化，產(chǎn)生工程變更。第七節(jié)工程變更的審計工程變更128工程變更的起因合同內(nèi)容頻繁的變更是工程合同的特點之一。一個工程，合同變更的次數(shù)、范圍和影響的大小與該工程的招標文件（特別是合同條件）的完備性、技術(shù)設(shè)計的正確性，以及實施方案和實施計劃的科學(xué)性直接相關(guān)。合同變更一般主要有以下幾方面的原因：1.業(yè)主新的變更指令，對建筑的新要求。如業(yè)主有新的意圖，業(yè)主修改項目總計劃，削減預(yù)算等。2.由于設(shè)計人員、工程師、承包商事先沒能很好地理解業(yè)主的意圖，或設(shè)計的錯誤，導(dǎo)致的圖紙修改。工程變更的起因1293.工程環(huán)境的變化，預(yù)定的工程條件不準確，要求實施方案或?qū)嵤┯媱澴兏?.由于產(chǎn)生新的技術(shù)和知識，有必要改變原設(shè)計、實施方案或?qū)嵤┯媱潱蛴捎跇I(yè)主指令及業(yè)主責(zé)任的原因造成承包商施工方案的改變。5.政府部門對工程新的要求，如國家計劃變化、環(huán)境保護要求、城市規(guī)劃變動等。6.由于合同實施出現(xiàn)問題，必須調(diào)整合同目標，或修改合同條款。3.工程環(huán)境的變化，預(yù)定的工程條件不準確，要求實施方案或?qū)嵤?30工程變更的影響工程變更對合同實施影響很大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.導(dǎo)致設(shè)計圖紙、成本計劃和支付計劃、工期計劃、施工方案、技術(shù)說明和適用的規(guī)范等定義工程目標和工程實施情況的各種文件作相應(yīng)的修改和變更。相關(guān)的其他計劃如材料采購訂貨計劃、勞動力安排、機械使用計劃等也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。所以它不僅引起與承包合同平行的其他合同的變化，而且會引起所屬的各個分合同，如供應(yīng)合同、租賃合同、分包合