記賬實操-汽修廠銷售替換的廢舊品會計處理

會計實操文庫1/6記賬實操-汽修廠銷售替換的廢舊品會計處理汽修廠銷售修車替換下的廢品，取得的收入屬于汽修廠正常的收入，應(yīng)作為企業(yè)的收入，并依法納稅。1.增值稅汽修廠銷售廢品，屬于銷售貨物，且不屬于從事再生資源回收行業(yè)，無法適用資源綜合利用增值稅政策，只能按照一般企業(yè)銷售貨物處理，即：一般納稅人應(yīng)按照一般計稅，稅率13%；小規(guī)模納稅人，征收率3%，可以享受階段性的稅收優(yōu)惠，比如2023年可減按1%等。2.企業(yè)所得稅對于汽修廠銷售廢品取得的收入，為應(yīng)稅收入，需要并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。3.印花稅如果銷售給企業(yè)，且簽署有買賣合同，需要按“買賣合同”繳納印花稅，稅率為萬分之三。4.會計處理借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅說明：實務(wù)中，多數(shù)汽修廠對于修車過程中替換下的廢品，并沒有確認價值并做存貨核算，因此，在銷售時也不存在結(jié)轉(zhuǎn)成本的問題。固定資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）自己用過的就得固定資產(chǎn)：報廢或是出售，走固定資產(chǎn)清理：處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為：一、借：固定資產(chǎn)清理，累計折舊，貸：固定資產(chǎn)。二、發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理，貸：銀行存款。三、處置的收入：借：銀行存款等相關(guān)科目，貸：固定資產(chǎn)清理，應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。四、清理凈損益：1、如果是凈收益：借：固定資產(chǎn)清理，貸：營業(yè)外收入，2、如果是凈損失：借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理。（2）銷售生產(chǎn)廢料，1、廢料入庫,做原材料增加,沖減生產(chǎn)成本.借：原材料-廢料，借：生產(chǎn)成本(紅字)，2、廢料出售處理,做其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)計算相應(yīng)的應(yīng)繳納的稅金。借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅(銷項)，其它業(yè)務(wù)收入，3、結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本，借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：原材料-廢料，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）。（3）專門做廢舊物資收購銷售，對于廢舊物資回收處置,不可以抵扣進項但可以選擇退稅，《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）。賬務(wù)處理如下:1、收購單位的會計處理,外購時,借：庫存商品，貸：庫存現(xiàn)金，2、銷售的時候,借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入(售價