2016稅務(wù)師考試稅法二真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法二2016稅務(wù)師考試稅法二真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務(wù)師考試稅法二真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某公司2016年有如下車(chē)輛：貨車(chē)5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購(gòu)入掛車(chē)2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車(chē)年稅額96元/噸。2016年該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅（）元。A)4800B)5040C)5280D)5760答案:B解析:應(yīng)納車(chē)船稅=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算此題的關(guān)鍵是掛車(chē)車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題，即掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%征收，題中已經(jīng)給出貨車(chē)年基準(zhǔn)稅額為每噸96元，另外車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船管理權(quán)的當(dāng)月。所以應(yīng)納車(chē)船稅=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元），對(duì)于此類(lèi)題目一定要特別關(guān)注應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。[單選題]2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D)企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案:C解析:選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項(xiàng)B：由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免稅，但不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位；選項(xiàng)D：企業(yè)的綠化用地照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。題目中要特別關(guān)注免稅與征稅土地的區(qū)分。選項(xiàng)A：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項(xiàng)B：由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免稅，但不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位；選項(xiàng)D：企業(yè)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅，廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。[單選題]3.某個(gè)體工商戶(hù)2015年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資105萬(wàn)元，業(yè)主領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬20萬(wàn)元。2015年該個(gè)體工商戶(hù)允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額為（）萬(wàn)元。A)7.35B)5.25C)3.15D)1.05答案:B解析:允許扣除的從業(yè)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25（萬(wàn)元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶(hù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前的限額扣除問(wèn)題，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25（萬(wàn)元）。[單選題]4.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的是（）。A)消防設(shè)備B)智能化樓宇設(shè)備C)中央空調(diào)D)室外露天游泳池答案:D解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，但室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計(jì)入房產(chǎn)原值?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是房產(chǎn)原值的確定問(wèn)題。（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（2）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計(jì)入房產(chǎn)原值。[單選題]5.某高新技術(shù)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代個(gè)人持有的面值200萬(wàn)元的限售股，通過(guò)證券登記結(jié)算公司變更到實(shí)際持有人名下。企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)30.0B)25.5C)50.0D)0答案:D解析:依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以應(yīng)納所得稅為0。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持個(gè)人限售股的相關(guān)規(guī)定。依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以這里不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為0。[單選題]6.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A)1550B)1650C)1750D)2550答案:C解析:應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按?加工承攬合同?、?購(gòu)銷(xiāo)合同?計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以此題應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。[單選題]7.下列合同中，應(yīng)按?購(gòu)銷(xiāo)合同?稅目征收印花稅的是（）。A)發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同B)電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同C)企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D)開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同答案:A解析:選項(xiàng)B：不征印花稅；選項(xiàng)CD：按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?征收印花稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅的稅目。選項(xiàng)A：發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同應(yīng)該按照?購(gòu)銷(xiāo)合同?繳納印花稅；選項(xiàng)B：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)C：企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?征收印花稅。選項(xiàng)D：開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?征收印花稅。[單選題]8.關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅所適用的公平市場(chǎng)價(jià)格的確定。下列說(shuō)法正確的是（）。A)取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，公平市場(chǎng)價(jià)格按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定B)公平市場(chǎng)價(jià)格是獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當(dāng)日的最高價(jià)和最低價(jià)平均之和C)公平市場(chǎng)價(jià)格是取得股票當(dāng)日的最高價(jià)和最低價(jià)之和的平均D)公平市場(chǎng)價(jià)格是取得股票當(dāng)日的開(kāi)盤(pán)價(jià)答案:A解析:上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定，取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類(lèi)比法和其他合理方法確定。[單選題]9.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A)采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，應(yīng)按測(cè)算的應(yīng)納稅額從低核定征收B)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單獨(dú)核算的，稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率C)納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率D)專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算。選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D：專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，所以只有選項(xiàng)D是正確的。[單選題]10.胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽訂有勞務(wù)合同。2016年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績(jī)分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的展業(yè)成本為40%。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元（不考慮其他稅費(fèi)）。A)12392B)9700C)13800D)7360答案:D解析:應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800+11200+50000）×（1-40%）×（1-20%）×30%-2000=7360（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是勞務(wù)報(bào)酬所得稅的計(jì)算。個(gè)人保險(xiǎn)代理人和個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（以下簡(jiǎn)稱(chēng)?傭金收入?，不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。并且勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元的實(shí)行加成征收，所以此題應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800+11200+50000）×（1-40%）×（1-20%）×30%-2000=7360（元）。[單選題]11.下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A)行政部門(mén)干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B)擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C)企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D)有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)答案:D解析:經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貨款類(lèi)債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)損失扣除政策。下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。所以只有選項(xiàng)D準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。[單選題]12.陳某拍賣(mài)其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A)1500B)2500C)1000D)5000答案:A解析:應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×3%=1500（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。對(duì)納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×3%=1500（元）。[單選題]13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)地點(diǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A)在中國(guó)境內(nèi)幾地提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員，可提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可固定在一地申報(bào)納稅B)從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D)申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:D解析:申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[單選題]14.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。A)核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠(chǎng)操縱員培養(yǎng)費(fèi)用B)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用C)航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)D)航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)答案:B解析:選項(xiàng)ACD：并不作為職工教育經(jīng)費(fèi)全額扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠(chǎng)操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項(xiàng)CD：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。[單選題]15.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A)相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得B)取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C)超過(guò)初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得答案:D解析:企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是撤回或減少投資的稅務(wù)處理。要注意區(qū)分投資撤回和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的異同點(diǎn)。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。[單選題]16.王某為一事業(yè)單位職員，2015年12月取得應(yīng)稅工資3600元、餐補(bǔ)400元、出差差旅補(bǔ)助360元、獎(jiǎng)金500元、年終獎(jiǎng)12000元。12月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A)363.0B)390.0C)400.8D)635.0答案:C解析:王某的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3600+400+360+500-3500）×3%=40.8（元）；年終獎(jiǎng)適用稅率的判斷：12000÷12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×3%=360（元）。王某合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40.8+360=400.8（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外工資所得和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)該分開(kāi)進(jìn)行計(jì)算，王某的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3600+400+360+500-3500）×3%=40.8（元）；年終獎(jiǎng)適用稅率的判斷：12000÷12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×3%=360（元）。王某合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40.8+360=400.8（元）。[單選題]17.朱某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國(guó)外某公司在中國(guó)設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，朱某每月向派遣企業(yè)上繳1500元。朱某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A)1495B)1185C)1540D)1870答案:A解析:朱某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（15000-3500-1500）×25%-1005=1495（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。朱某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（15000-3500-1500）×25%-1005=1495（元）。[單選題]18.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。A)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B)專(zhuān)用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C)農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D)專(zhuān)用公路占用耕地的，免征耕地占用稅答案:A解析:選項(xiàng)BD：專(zhuān)用鐵路和專(zhuān)用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的常考點(diǎn)，所以考生要特別關(guān)注，選項(xiàng)BD：專(zhuān)用鐵路和專(zhuān)用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]19.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應(yīng)不低于（）。A)8%B)10%C)5%D)3%答案:C解析:土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。[單選題]20.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A)被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B)合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C)被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D)合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)答案:C解析:選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。要特別注意與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。所以選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。[單選題]21.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A)契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅B)買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用C)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D)房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定答案:A解析:選項(xiàng)B：房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；選項(xiàng)C：不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D：由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是契稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A：全面營(yíng)改增之后，契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅；選項(xiàng)B：房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；選項(xiàng)C：不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D：由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。[單選題]22.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。A)臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B)安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用C)變賣(mài)各類(lèi)資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)支出D)資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用答案:C解析:資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項(xiàng)ABD屬于搬遷費(fèi)用支出。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是搬遷支出的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項(xiàng)ABD屬于搬遷費(fèi)用支出。[單選題]23.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，分配至各成本對(duì)象的方法是（）。A)建筑面積法B)占地面積法C)直接成本法D)預(yù)算造價(jià)法答案:A解析:單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本的核算方法。單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。在具體攤銷(xiāo)上，屬于一次性開(kāi)發(fā)的，按某一成本對(duì)象建筑面積占全部成本對(duì)象建筑面積的比例進(jìn)行分配；屬于分期開(kāi)發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地計(jì)劃建筑面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)成本對(duì)象總建筑面積的比例進(jìn)行分配。[單選題]24.下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A)個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得B)律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬C)任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D)出版社的專(zhuān)業(yè)作者的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)A：按照?個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的劃分。準(zhǔn)確的區(qū)分各項(xiàng)所得是按照哪一項(xiàng)目來(lái)征收個(gè)人所得稅是十分必要的，而且可能會(huì)影響計(jì)算題的計(jì)算結(jié)果。選項(xiàng)A：按照?個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅。[單選題]25.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。A)駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅B)金融租賃公司通過(guò)售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅C)單位承受荒灘用于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)的，免征契稅D)軍事單位承受土地、房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)的免征契稅答案:A解析:選項(xiàng)A：免征契稅；選項(xiàng)B：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)D：照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是契稅的稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠問(wèn)題可以進(jìn)行對(duì)比記憶，選項(xiàng)A：依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅；選項(xiàng)B：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)D：照章征稅。[單選題]26.某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元，勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2015年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A)3.9B)3.1C)2.5D)2.1答案:B解析:企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬(wàn)元），允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=155×2%=3.1（萬(wàn)元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額。另外本題還考查了具體的應(yīng)該計(jì)入工資、薪金支出的項(xiàng)目，合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元都應(yīng)該計(jì)入工資薪金支出，但是不包括勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)，企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬(wàn)元），允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=155×2%=3.1（萬(wàn)元）。[單選題]27.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A)關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng))企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D)工商部門(mén)罰款答案:A解析:只有選項(xiàng)A可以在稅前扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是不得稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失（選項(xiàng)D）；5.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出（選項(xiàng)C）；6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（選項(xiàng)B）；9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！咎崾尽扛鶕?jù)2017年教材，從2016年9月1日起實(shí)施的《慈善法》規(guī)定：企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[單選題]28.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是（）。A)2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元B)2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元C)2016年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元D)2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元答案:D解析:企業(yè)所得稅中，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是一般收入的確認(rèn)。要注意企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理是不一樣的，企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。[單選題]29.某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類(lèi)貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A)1000B)500C)350D)0答案:C解析:2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350（萬(wàn)元）。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。借款利息的費(fèi)用扣除問(wèn)題一直是近幾年的高頻考點(diǎn)，電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350（萬(wàn)元）。[單選題]30.下列應(yīng)收賬款損失，如已說(shuō)明情況出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A)逾期3年的20萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失B)相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C)逾期2年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失D)逾期1年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失答案:A解析:企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)損失稅前扣除政策。此題要注意逾期時(shí)間的確認(rèn)問(wèn)題，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。[單選題]31.某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬(wàn)元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬(wàn)元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬(wàn)元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入（）萬(wàn)元。A)4500B)5000C)4000D)5800答案:D解析:企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)問(wèn)題。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，這與船東確認(rèn)的工作量無(wú)關(guān)，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元。[單選題]32.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，分次貼足印花的期限不超過(guò)（）年。A)2B)1C)3D)5答案:C解析:對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅的征收管理。對(duì)于這種識(shí)記性的內(nèi)容需要考生在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶，對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。[單選題]33.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行扣除B)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除C)土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算D)加罰的利息不允許扣除答案:B解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，這三項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入損益，按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偅圆荒馨促~載金額進(jìn)行扣除，而是按《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。[單選題]34.2016年吳某以150萬(wàn)元的價(jià)格買(mǎi)下任職公司為其購(gòu)置的住房，公司購(gòu)買(mǎi)該住房的各項(xiàng)支出為175萬(wàn)元。吳某購(gòu)置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A)50440B)50995C)39440D)61495答案:D解析:吳某低價(jià)購(gòu)房差價(jià)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（175-150）×10000×25%-1005=61495（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是單位低價(jià)向職工售房的個(gè)稅規(guī)定。單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照?工資、薪金所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。（175-150）×10000/12=20833.33（元），適用稅率25%，速算扣除數(shù)為1005，吳某低價(jià)購(gòu)房差價(jià)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（175-150）×10000×25%-1005=61495（元）。[單選題]35.某公司2014年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為30%。該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A)21.2B)27.6C)29.7D)44.4答案:B解析:2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=27.6（萬(wàn)元）。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司自5月1日起對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計(jì)稅，所以2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=27.6（萬(wàn)元）。[單選題]36.下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A)包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入B)長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入C)為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入D)廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入答案:A解析:選項(xiàng)B：長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C：為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅中相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)。這里也是考試經(jīng)常命題的考點(diǎn)，需要將不同收入的確認(rèn)時(shí)間對(duì)比記憶，以免考試時(shí)出現(xiàn)記混的情況。選項(xiàng)B：長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C：為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。[單選題]37.個(gè)體工商戶(hù)領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用（）。A)個(gè)別計(jì)價(jià)法B)后進(jìn)先出法C)加權(quán)平均法D)先進(jìn)先出法答案:C解析:個(gè)體工商戶(hù)領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶(hù)流動(dòng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。存貨應(yīng)該按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，個(gè)體工商戶(hù)領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。[單選題]38.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實(shí)行自收自支自負(fù)盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10000平方米，興辦的非營(yíng)利性老年公寓占地20000平方米，對(duì)外開(kāi)放的公園占地40000平方米，其余土地對(duì)外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)80000B)40000C)100000D)20000答案:B解析:2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-20000-40000）×2=40000（元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定。小稅種的減免稅優(yōu)惠經(jīng)常與應(yīng)納稅額的計(jì)算相結(jié)合，對(duì)企事業(yè)單位興辦的非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)（含老年公寓）自用的土地以及企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以此題的老年公寓占地和公園占地均不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-20000-40000）×2=40000（元）。[單選題]39.下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A)租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B)股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D)特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定答案:B解析:選項(xiàng)AD：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定。1．銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。2．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。4．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5．利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]40.孫某2015年11月份開(kāi)始籌劃設(shè)立一家個(gè)體工商戶(hù)，2016年1月申請(qǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到開(kāi)業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25000元。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的金額為（）元。A)15000B)17500C)20000D)25000答案:A解析:該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000（元）。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費(fèi)。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000（元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共22題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.下列關(guān)于契稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)B)納稅人不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書(shū)原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)C)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D)納稅人因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)，不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無(wú)法辦理契稅納稅申報(bào)E)契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊(cè)地所在地繳納答案:ABC解析:選項(xiàng)D：納稅人因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)，不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)E：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是契稅的征收管理。選項(xiàng)AC：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。選項(xiàng)D：納稅人因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)，不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)E：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。[多選題]42.某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門(mén)辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬(wàn)平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹(shù)園地1.5萬(wàn)平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬(wàn)平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有（）。A)該醫(yī)院耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是2.5萬(wàn)平方米B)耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C)養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍D)該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬(wàn)元E)該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2016年5月6日當(dāng)天答案:ABDE解析:選項(xiàng)C：占用養(yǎng)殖水面建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是耕地占用稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理。對(duì)于此類(lèi)綜合性較強(qiáng)的多選題考查考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的整體把握情況，占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅。[多選題]43.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A)房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬B)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C)企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)D)企業(yè)之間等價(jià)互換自有的房地產(chǎn)E)房地產(chǎn)評(píng)估增值答案:CD解析:選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬，不予征收土地增值稅；選項(xiàng)BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)E：房地產(chǎn)的評(píng)估增值沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[多選題]44.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說(shuō)法，正確的有（）。A)租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅B)融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅C)無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅E)產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅答案:CDE解析:選項(xiàng)A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。[多選題]45.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動(dòng)所得B)從任職單位取得的集資利息C)退休后的再任職收入D)轉(zhuǎn)讓限售股的所得E)股票增值權(quán)所得答案:ACE解析:選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動(dòng)取得的所得應(yīng)該按照?工資、薪金所得?征稅；選項(xiàng)B：集資利息按?利息、股息、紅利所得?征稅；選項(xiàng)C：退休后的再任職收入按照?工資、薪金所得?征稅；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?征稅；選項(xiàng)E：個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照?工資、薪金所得?項(xiàng)目征稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是?工資、薪金所得??？荚嚂r(shí)要注意區(qū)分各個(gè)項(xiàng)目的具體包含的內(nèi)容，選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動(dòng)取得的所得應(yīng)該按照?工資、薪金所得?征稅；選項(xiàng)B：集資利息按?利息、股息、紅利所得?征稅；選項(xiàng)C：退休后的再任職收入按照?工資、薪金所得?征稅；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?征稅；選項(xiàng)E：個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照?工資、薪金所得?項(xiàng)目征稅。[多選題]46.（根據(jù)2017年教材本題選項(xiàng)B的知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有（）。A)外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B)天然林保護(hù)工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C)經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅D)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅E)非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定。小稅種的稅收優(yōu)惠問(wèn)題考試時(shí)一定要引起注意，自2009年1月1日起，外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)不僅要繳納房產(chǎn)稅，而且在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均按照《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。并且外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。另外根據(jù)2017年教材本題選項(xiàng)B的知識(shí)點(diǎn)已刪除。[多選題]47.下列單位，屬于印花稅納稅人的有（）。A)簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)企業(yè)B)電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位C)技術(shù)合同的簽訂單位D)發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局E)貸款合同的擔(dān)保單位答案:ABC解析:選項(xiàng)D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項(xiàng)E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅納稅人。印花稅的納稅人包括：（1）立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（2）立據(jù)人；（3）立賬簿人；（4）領(lǐng)受人；（5）使用人；（6）各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。所以選項(xiàng)D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項(xiàng)E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人。[多選題]48.下列支出，允許從個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除的有（）。A)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額B)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)C)個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員的實(shí)發(fā)工資D)貨物出口過(guò)程中發(fā)生的匯兌損失E)為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：個(gè)人所得稅稅款不得扣除；選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶(hù)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D：貨物出口過(guò)程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶(hù)的稅前扣除問(wèn)題。選項(xiàng)A：代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額只是履行代扣代繳義務(wù)，本身并不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，費(fèi)用，所以不得扣除；選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶(hù)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D：貨物出口過(guò)程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。[多選題]49.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）。A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖B)被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)上一年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表C)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D)境外企業(yè)及直接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表E)境外企業(yè)及間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表答案:ACDE解析:間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理。間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。[多選題]50.根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。A)不具有合理性的無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)B)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的C)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的D)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓E)被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個(gè)人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額20%的轉(zhuǎn)讓答案:ABCD解析:符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形。這里考查的就是教材原文，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。[多選題]51.下列機(jī)械企業(yè)2015年1月1日后購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A)小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值120萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除B)小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的價(jià)值80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除C)固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%D)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法E)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是加速折舊優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠比如加速折舊和加計(jì)扣除的知識(shí)點(diǎn)一直是近幾年的高頻考點(diǎn)，這里的選項(xiàng)A不正確，對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。[多選題]52.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A)納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金B(yǎng))直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算C)對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除E)房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除答案:ACE解析:選項(xiàng)B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算；選項(xiàng)D：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。[多選題]53.下列憑證，免納印花稅的有（）。A)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同B)縣政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C)國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同D)貼息貸款合同E)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿答案:ABDE解析:選項(xiàng)C：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免納印花稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅的減免稅優(yōu)惠。外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免納印花稅。這里強(qiáng)調(diào)的是向我國(guó)的?政府?和?國(guó)家金融組織?，不包括向?我國(guó)企業(yè)?提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同。[多選題]54.對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有（）。A)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除B)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C)劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得D)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除E)劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得答案:CDE解析:對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。所以此題只有CDE選項(xiàng)是正確的。[多選題]55.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。A)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車(chē)場(chǎng)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理B)企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除C)企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除D)企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算E)企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本答案:ABDE解析:選項(xiàng)C：企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理。對(duì)于識(shí)記性的內(nèi)容需要考生熟讀教材，企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。[多選題]56.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）。A)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入B)離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)C)領(lǐng)取企業(yè)年金D)轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票E)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息答案:ACD解析:選項(xiàng)B：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅的征收范圍。選項(xiàng)B：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票不需要征收個(gè)人所得稅，但是轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票是需要繳納個(gè)人所得稅的。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C沒(méi)有免稅的規(guī)定。[多選題]57.下列關(guān)于個(gè)人投資者的所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)