2018初級審計師考試審計理論與實務(wù)真題及答案

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務(wù)2018初級審計師考試審計理論與實務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2018初級審計師考試審計理論與實務(wù)真題及答案第1部分：問答題，共3題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]1.(一)資料2014年3月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。2.審計組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);(2)合同變更的次數(shù)較多;(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3.2013年年初，甲公司購入了一臺機(jī)器設(shè)備。審計組發(fā)現(xiàn)其人賬價值只包括買價，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4.2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5.審計組在對?累計折舊?賬戶進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.針對?資料1?，即使被審計單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行物資采購，審計人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B.批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購C.物資驗收與貨款支付D.采購合同的簽訂與審核52.針對?資料2?，審計人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)B.合同變更的次數(shù)較多C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D.與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高53.?資料3?中，甲公司僅將買價計人設(shè)備的人賬價值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對該公司2013年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響有：A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.利潤總額虛減54.針對?資料4?，審計組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：A.甲公司對自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價值B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報告C.甲公司應(yīng)對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查D.甲公司應(yīng)對自行建造工程價款的計算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查55.?資料5?中所述?累計折舊?期末余額減少的情況，可能的原因有：A.甲公司當(dāng)期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B.甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D.甲公司期末在建工程余額較大答案:51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC解析:[問答題]2.(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進(jìn)行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.?資料1?中，在所列示的審計程序中，合理的有：A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄57.?資料2?中，審計人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報風(fēng)險的情況有：A.編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬B.編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬C.編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬D.編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬58.?資料3?中，審計組認(rèn)為可能的原因是：A.領(lǐng)用原材料尚未入賬B.購入原材料尚未入賬C.原材料未入庫即領(lǐng)用D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59.?資料4?中，審計人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A.第三方寄銷的鍍鋅板B.來料加工的電工鋼C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼60.?資料5?中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實性方面的疑點(diǎn)，審計人員下一步可以采用的審計程序有：A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額差異較小的批次答案:56.ABCD57.BD58.D59.ABC60.ABCD解析:[問答題]3.(一)資料2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61.?資料1?中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標(biāo)的是：A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性62.?資料2?中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員和會計人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)63.對于?資料2?中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款64.?資料3?中，該公司存在的主要問題有：A.庫存現(xiàn)金賬實不符B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬C.私存邊角料