2018初級審計師考試審計理論與實務真題及答案

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務2018初級審計師考試審計理論與實務真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2018初級審計師考試審計理論與實務真題及答案第1部分：問答題，共3題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]1.(一)資料2014年3月，某審計組對甲公司2013年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網(wǎng)絡采購。2.審計組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標方頻繁中標;(2)合同變更的次數(shù)較多;(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。3.2013年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現(xiàn)其人賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。4.2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5.審計組在對?累計折舊?賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.針對?資料1?，即使被審計單位利用網(wǎng)絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相互獨立的職責有：A.提出采購申請與批準采購申請B.批準采購與執(zhí)行采購C.物資驗收與貨款支付D.采購合同的簽訂與審核52.針對?資料2?，審計人員認為可能存在問題的情況有：A.某投標方頻繁中標B.合同變更的次數(shù)較多C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D.與以往年份相比，當期采購成本有較大提高53.?資料3?中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關費用計人當期管理費用的賬務處理，對該公司2013年度財務報表產(chǎn)生的影響有：A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計折舊虛減C.負債總額虛增D.利潤總額虛減54.針對?資料4?，審計組認為甲公司應采取的措施有：A.甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產(chǎn)的入賬價值B.甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告C.甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查D.甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查55.?資料5?中所述?累計折舊?期末余額減少的情況，可能的原因有：A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B.甲公司當期購買了較多的固定資產(chǎn)C.甲公司當期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D.甲公司期末在建工程余額較大答案:51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC解析:[問答題]2.(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.?資料1?中，在所列示的審計程序中，合理的有：A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責C.抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄57.?資料2?中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的情況有：A.編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬B.編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬C.編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬D.編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬58.?資料3?中，審計組認為可能的原因是：A.領用原材料尚未入賬B.購入原材料尚未入賬C.原材料未入庫即領用D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59.?資料4?中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有：A.第三方寄銷的鍍鋅板B.來料加工的電工鋼C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼60.?資料5?中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次答案:56.ABCD57.BD58.D59.ABC60.ABCD解析:[問答題]3.(一)資料2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未人賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61.?資料1?中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是：A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性62.?資料2?中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員和會計人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務63.對于?資料2?中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：A.應收賬款明細賬與總賬不符B.應收賬款明細賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款64.?資料3?中，該公司存在的主要問題有：A.庫存現(xiàn)金賬實不符B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬C.私存邊角料