2010年7月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320107

1、【單選題】關(guān)于稅收的表述，錯誤的說法是（）

稅收具有強制性、無償性和固定性的形式特征

稅收是一種特殊分配關(guān)系

A:

國家征稅憑借的是財產(chǎn)權(quán)力

B:

稅收是一個歷史范疇

C:

答D:案：C

解析：國家征稅憑借的是政治權(quán)力和法律。馬克思曾高度概括了國家所擁有的兩種權(quán)力：

一種是財產(chǎn)權(quán)力，即所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國家權(quán)力。國家征稅憑借的是

政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力，因為從稅收本身的運行軌跡看，稅收的取得和使用與財產(chǎn)的

所有權(quán)狀況并沒有直接關(guān)系。但是，稅權(quán)的行使要基于法律的規(guī)定。

2、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納所得稅時，允許在稅前扣除的項目是（）

按國家規(guī)定為職工繳納的150萬元社會保險費

向某尿毒癥患者捐贈10萬元

A:

非廣告性贊助支出5萬元

B:

稅收滯納金1萬元

C:

答D:案：A

解析：準(zhǔn)予扣除的項目包括：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍

和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育

保險費等基本社會保險費和住房公積金。不得扣除的項目包括：1、向投資者支付的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款

和被沒收財物的損失；5、非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；6、贊助支

出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

3、【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)計入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項目有（）

國債利息收入

企業(yè)接受的捐贈收入

A:

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B:

政府對納人預(yù)算管理的事業(yè)單位的財政撥款

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存

貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收

入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。具體內(nèi)容包括以下幾項：(1)銷售貨物收入。(2)提

供勞務(wù)收入。(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(5)利息收入。(6)

租金收入。企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。(7)特許

權(quán)使用費收入。特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。(8)接受捐贈收入。(9)其他收入。

4、【單選題】某外商獨資工業(yè)加工企業(yè)，2008年2月在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，其適用的所得

稅稅率為（）

10％

15％

A:

20％

B:

25％

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)所得稅的稅率有普通稅率和優(yōu)惠稅率之分。普通稅率有兩種情況：一般來說，

企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國

境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，

適用稅率20%。

5、【單選題】依據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是（）

不超過計稅工資總額5％的部分

不超過計稅工資總額14%的部分

A:

不超過工資薪金總額14％的部分

B:

不超過工資薪金總額5％的部分

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)發(fā)生的福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出以及符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳

費支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)

撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6、【單選題】計算個人所得稅時，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的項目是（）

財產(chǎn)租賃所得

稿酬所得

A:

B:

特許權(quán)使用費所得

股息紅利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】從我國境外取得所得的個人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限

內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。該期限為（）

30日

60日

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳

入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申請表。

8、【單選題】2008年5月，某公民通過中國紅十字會向四川地震災(zāi)區(qū)捐款2萬元，在計算

其應(yīng)納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務(wù)處理是（）

在稅前不允許扣除該款項

可以在稅前全額扣除

A:

可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3％

B:

可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％

C:

答D:案：B

解析：準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除的項目1．基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)

保險費和住房公積金（但是超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)前的

工資、薪金收入，計征個人所得稅）2．向各個慈善機(jī)構(gòu)、基金會等公益救濟(jì)性捐贈

3．通過資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研

究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的。

9、【單選題】我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是（）

井礦鹽

鐵礦石

A:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

B:

錳礦石

C:

答D:案：C

解析：稅目、稅額1．原油。稅額為8～30元／噸。人造石油不征稅。2．天然氣。稅額

為2～15元／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。3．煤炭。稅額為0.3～5元／噸。

洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。4．其他非金屬原礦。稅額為0.5～20元／噸、克拉

或者立方米。5．黑色金屬礦原礦。稅額為2～30元／噸。6．有色金屬礦原礦。稅額為0.

4～30元／噸或立方米挖出量。7．鹽。一是固體鹽，稅額為10～60元／噸；二是液體鹽

（鹵水），稅額為2～10元／噸。

10、【單選題】我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是（）

超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

幅度差別比例稅率

C:

答D:案：B

解析：超率累進(jìn)稅率，是把課稅客體的一定數(shù)額作為一個計稅基數(shù)，以這個基數(shù)為一倍，

按不同超倍數(shù)額采用不同的累進(jìn)稅率計征。如土地增值稅即實行四級超率累進(jìn)稅率：增

值額不超過扣除項目金額50%的部分，稅率是30%;增值額超過扣除項目金額50%-100%的

部分，稅率是40%;增值額超過扣除項目金額100%-200%的部分，稅率是50%;增值額超過

扣除項目金額200%的部分，稅率是60%。

11、【單選題】不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）

個人獨資企業(yè)

聯(lián)營企業(yè)

A:

私營有限責(zé)任公司

B:

有經(jīng)營收入的事業(yè)單位

C:

答D:案：A

解析：從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營者征收個人所得稅，

為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。

12、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）

納稅人實際占用土地的評估價格

納稅人實際占用土地的成交價格

A:

納稅人實際占用土地的面積

B:

納稅人實際占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅，是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個

人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅。

13、【單選題】關(guān)稅的納稅人在因海關(guān)誤征，多繳納稅款的情況下，有權(quán)向海關(guān)申請退稅，

其申請期限為（）

自繳納稅款之日起3個月內(nèi)

.自繳納稅款之日起6個月內(nèi)

A:

自繳納稅款之日起1年內(nèi)

B:

自繳納稅款之日起3年內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年

內(nèi)，可以要求海關(guān)退還。

14、【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是

（）

營業(yè)稅、印花稅

增值稅、印花稅

A:

增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

B:

營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。上述規(guī)定的扣除項目包

括：1．取得土地權(quán)所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。2．房地產(chǎn)開

發(fā)的成本、費用。3．經(jīng)過當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評估價格。4．與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花

稅。轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允

許單獨再扣除。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按取得土

地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除額。

15、【單選題】納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，其營業(yè)稅的納稅地點為（）

納稅人居住地

納稅人注冊地

A:

納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B:

納稅人勞務(wù)發(fā)生地

C:

答D:案：C

解析：納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

16、【單選題】以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅類是（）

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

A:

財產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：A

解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對

象的稅種。（比如：消費稅、增值稅、營業(yè)稅）

17、【單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，我國目前征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)有（）

金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù)

非金融機(jī)構(gòu)買賣金融期貨業(yè)務(wù)

A:

金融機(jī)構(gòu)代客買賣貨物期貨業(yè)務(wù)

B:

非金融機(jī)構(gòu)從事的貨物期貨業(yè)務(wù)

C:

答D:案：A

解析：金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事的外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)應(yīng)

征營業(yè)稅。

18、【單選題】我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅立法規(guī)定，實行從價計征的，其稅率為（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：B

解析：我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為

12%。

19、【單選題】我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的商品有（）

金銀首飾

香煙

A:

高級白酒

B:

鍍金手表

C:

D:

答案：A

解析：納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于零售時納稅；用于饋贈、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的

金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

20、【單選題】甲向乙出售一幢價值100萬元的房屋，該行為的契稅納稅人是（）

甲

乙

A:

甲和乙

B:

由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個人。承受，是

指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。國有土地使用權(quán)出讓或

轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈與承受人、房屋交換的雙方是具體的納稅義務(wù)

人。

21、【單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營業(yè)稅納稅人的有（）

從事修理業(yè)的個人

將不動產(chǎn)無償贈送他人的某房地產(chǎn)公司

A:

發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸企業(yè)

B:

銷售手機(jī)，但不提供電信服務(wù)的商場

C:

答D:案：B

解析：營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位

和個人。此外，營業(yè)稅的納稅人尚有以下特殊規(guī)定：1．鐵路運輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵

路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部（2）合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司（3）地方

鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)（4）基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨

管線管理機(jī)構(gòu)（5）鐵路專用線運營業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。2．從事水

路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事

運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。3．企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納

稅人。4．建筑安裝業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以分包者或轉(zhuǎn)包者為納稅人。5．金融保險

業(yè)的納稅人包括：銀行；信用合作社；證券公司；金融租賃公司；保險公司；其他經(jīng)中國

人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

22、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的車輛是（）

拖拉機(jī)

自行車

A:

電動自行車

B:

輕型摩托車

C:

答D:案：D

解析：按照2007年1月1日實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》免征車船稅的

有：①非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）；②拖拉機(jī)；③捕撈、養(yǎng)殖漁船；④軍隊、

武警專用的車船；⑤警用車船；⑥按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；⑦依照中國

有關(guān)法律和中國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館

和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

23、【單選題】目前，我國對娛樂活動等特定消費行為征收（）

增值稅

消費稅

A:

特別消費稅

B:

營業(yè)稅

C:

答D:案：D

解析：營業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化。我國營業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設(shè)計的，共有9個

稅目，為便于執(zhí)行，有的稅目下還設(shè)有若干子目。針對娛樂業(yè)(5%～20%)的相關(guān)規(guī)定如

下：娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡

拉OK歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場

所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

24、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（）

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)

B:

農(nóng)村

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象，與房屋不可分割的各種附屬

設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，也應(yīng)作為房屋一并征稅。房產(chǎn)稅的具體征收范圍

不包括農(nóng)村農(nóng)民的房產(chǎn)，這主要是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對城鄉(xiāng)居民用于居住的房屋不征房

產(chǎn)稅。需要注意：城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。建制鎮(zhèn)的征

稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

25、【單選題】納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，可以抵扣的進(jìn)項稅額為收購憑證所列

金額乘以法定的扣除率。該扣除率是（）

7%

10％

A:

13％

B:

17％

C:

答D:案：C

解析：納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和國有糧食購銷企業(yè)銷售的

免稅糧食，可以分別按照收購憑證、銷售發(fā)票所列金額和法律規(guī)定的扣除率(13%)計算進(jìn)

項稅額。

26、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）

建筑施工許可證

交通駕駛證

A:

土地使用證

B:

導(dǎo)游證

C:

答D:案：C

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1、購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、貿(mào)易等合同。此

外還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證。2、

加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。3、建

設(shè)工程勘察設(shè)計合同。包括勘察、設(shè)計合同。4、建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安

裝工程承包合同。5、財產(chǎn)租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)機(jī)動車輛、機(jī)械、器

具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。6、貨物運輸合同。

包括民用航空、跌路運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，以及作為合同適用的單據(jù)。7、倉儲保

管合同。包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單。8、借款合同。包括銀

行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，以及只填開借據(jù)并作

為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。9、財產(chǎn)保險合同。包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保

險合同，以及作為合同使用的單據(jù)。10、技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等

合同，以及作為合同使用的單據(jù)。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用

權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓合

同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。12、營業(yè)賬簿。營業(yè)賬簿是指單位或者個人擠在生

產(chǎn)井仍活動的賬簿。13、權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)

證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。14、經(jīng)財政部確定征稅的其他

憑證。此外，根據(jù)國務(wù)院的專本規(guī)定，股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因買賣、繼

承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均按照書據(jù)書立的時候證券市場當(dāng)日實際成交價格計算

的金額繳納印花稅，即證券（股票）交易印花稅。

27、【單選題】最早開征增值稅的國家是（）

英國

法國

A:

德國

B:

美國

C:

答D:案：B

解析：增值稅起源于法國，發(fā)端于1954年的法國。增值稅是在傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上發(fā)展

起來的。1936年，法國曾嘗試在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)成品階段實行一次性課征的“生產(chǎn)稅”

以替代過去按流轉(zhuǎn)全額“道道征稅”的營業(yè)稅，未能成功。1954年，法國又對生產(chǎn)稅作了

進(jìn)一步的改進(jìn)，將扣除范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營所用的一切投入物，包括購入的固定資產(chǎn)，同

時把征收范圍延伸到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并改其名為增值稅。所以，現(xiàn)在人們一般認(rèn)為增值稅

發(fā)端于1954年的法國。

28、【單選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，必須出示的

證件是（）

稅務(wù)檢查證

稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信

A:

稅務(wù)人員工作證

B:

稅務(wù)檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員行使稅務(wù)檢查權(quán)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，

并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒

絕檢查。

29、【單選題】我國個人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在

境內(nèi)居住滿一定期限的個人。該期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個

人。符合住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)的納稅主體即為個人所得稅的居民納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無

限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。

30、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）

單一比例稅率

復(fù)合比例稅率

A:

幅度比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

31、【多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，免于征收增值稅的事項有（）

用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

A:

用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品

B:

向社會收購的古舊圖書

C:

將購買的貨物分配給股東

D:

答E:案：BD

解析：根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項目免征增值稅：1．種子、種苗、農(nóng)用塑料

薄膜和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖

業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2．來料加工復(fù)出

口的貨物。3．下列企業(yè)（項目）進(jìn)口規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及

配套件、備件：(1)國家鼓勵、支持發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目在投資總額內(nèi)進(jìn)

口的：(2)企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而

進(jìn)口的；(3)軟件企業(yè)進(jìn)口的；(4)已經(jīng)設(shè)立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資

研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)的技術(shù)改造，在批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營

范圍以內(nèi)，利用投資總額以外的自由資金進(jìn)口的；(5)外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心在投

資總額以內(nèi)進(jìn)口的；(6)符合中西部省、自治區(qū)、直轄市利用外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目目

錄的項目，在投資總額以內(nèi)進(jìn)口的（在投資總額以外利用自有資金進(jìn)口者也可以享受一定

的稅收優(yōu)惠）。4．集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項進(jìn)口集成

電路專用設(shè)備和儀器，符合國家規(guī)定的；以及符合國家規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用

的原材料、消耗品。5．企業(yè)為引進(jìn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中

所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費。6．利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目

進(jìn)口的設(shè)備。7．避孕藥品和用具。8．向社會收購的古舊圖書。9．國家規(guī)定的科研機(jī)構(gòu)

和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿

足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。10．直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

11．外國政府、國際組織無償援助、贈送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國政府和國際組織無償援

助項目在中國境內(nèi)采購的貨物。12．中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向

受贈人捐贈進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。13．中國境外的捐贈人按照規(guī)定無償

捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料

和一般學(xué)習(xí)用品。14．符合國家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。15．個人銷售自己使用

過的物品；單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，但是不包括售價超

過原值的機(jī)動車、摩托車和游艇（售價超過原值的，按照4%的征收率減半征稅）。16．承

擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食；其他企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧

和水庫移民口糧；銷售政府儲備食用植物油。17．軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊和公安、司法等部

門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。18．專供殘疾人使用的假肢、輪椅、

矯型器。19．個體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務(wù)。20．符合國家規(guī)定的利用

廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。21．血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。22．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)

自用的制劑。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登

記之日起3年以內(nèi)，自產(chǎn)自用的制劑也可以免征增值稅。23．廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營

的廢舊物資。24．小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物。25．邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生

活用品，每人每日價值在人民幣3000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。增值

稅的其他免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。

32、【多選題】我國個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括（）

津貼

補貼

A:

勞動分紅

B:

年終加薪

C:

獨生子女補貼

D:

答E:案：ABCD

解析：工資、薪金所得：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、

勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

33、【多選題】根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體的性質(zhì)，流轉(zhuǎn)稅法系的稅種法有（）

增值稅法

消費稅法

A:

營業(yè)稅法

B:

房產(chǎn)稅法

C:

關(guān)稅法

D:

答E:案：ABCE

解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對

象的稅種。（比如：消費稅、增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）

34、【多選題】依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（）

海水魚養(yǎng)殖業(yè)

熱帶魚養(yǎng)殖業(yè)

A:

觀賞鳥飼養(yǎng)業(yè)

B:

家禽飼養(yǎng)業(yè)

C:

寵物飼養(yǎng)業(yè)

D:

答E:案：AD

解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和

香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事下列項目的所得，免稅企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農(nóng)作物新

品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜。家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的

采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服

務(wù)業(yè)項目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

35、【多選題】目前，制定了稅法典的國家有（）

美國

德國

A:

日本

B:

荷蘭

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：資本主義國家稅法發(fā)展的另一個表現(xiàn)就是獨立的稅收法典的制定。早在20世紀(jì)

初，法國就制定了《普通稅法典》和《海關(guān)法典》。此后，美國于1939年和1954年兩次

編纂了《國內(nèi)收入法典》，其中，1954年的《國內(nèi)收入法典》雖然屢經(jīng)修改卻一直沿用至

今。此外，日本制訂有《國稅通則法》，德國有《稅收通則法》，荷蘭有《總稅收條

例》，巴西有《稅收大典》。

36、【問答題】名詞解釋：納稅申報

答案：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)

會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度。

37、【問答題】名詞解釋：納稅主體

答案：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。

38、【問答題】簡述消費稅特點。

答案：（1）課征范圍具有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（3）稅率設(shè)計具有靈

活性、差別性；（4）征收方法具有多樣性：（5）稅款征收具有重疊性：（6）稅收負(fù)

擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

39、【問答題】簡述貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人。

答案：貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人包括：（1）進(jìn)口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發(fā)貨

人：（3）接受委托辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的代理人。

40、【問答題】簡述我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。

答案：我國對外簽訂的稅收協(xié)定的在尊重國際慣例的基礎(chǔ)上，遵循以下原則．（1）堅持

和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2）堅持稅收待遇對等的原則；（3）堅持稅

收饒讓的原則。

41、【問答題】簡述稅務(wù)代理的原則。

答案：（1）依法代理原則；（2）自愿有償原則；（3）獨立公正原則；（4）保守秘

密原則；（5）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

42、【問答題】如何理解稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則？

答案：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法上的義

務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運用最少的人

力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨

著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”

原則的價值取向，這是借鑒格式合同的解釋原則“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)

則”提出的。該規(guī)則是指，對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。

對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。（3）格式合

同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。

（4）在我國，行政機(jī)關(guān)即是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大

的角色沖突。（5）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅

人權(quán)利的根本價值取向。

43、【問答題】名詞解釋：關(guān)稅稅則

答案：又稱海關(guān)稅則，是根據(jù)國家的關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過法定的立法程序?qū)M(jìn)出境

貨物進(jìn)行分類并制定相應(yīng)的稅目稅率表，以及對分類總規(guī)則和稅目稅率表的運用進(jìn)行規(guī)定

和說明的法律規(guī)則。

44、【問答題】名詞解釋：稅收管理體制

答案：指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分

中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。

45、【問答題】某糧油加工企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2009年1月份發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）從某糧油供應(yīng)公司（一般納稅人）購進(jìn)東北地區(qū)優(yōu)質(zhì)水稻