2024年企稅征管技能考核試題及答案

企稅征管技能考核試題

一、選擇題

1.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）［單選題］*

A.依照韓國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)

C.依照新加坡法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)V

D.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

解析：居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn):注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，符合一個即可認(rèn)定為居民企業(yè)。

選項(xiàng)ABD均不符合該認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2.下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）［單選題］*

A.租金所得，按照收取租金的企業(yè)所在地確定

B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定V

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

解析：選項(xiàng)A:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所

所在地確定或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企

業(yè)所在地確定。選項(xiàng)D:動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

3.2020年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持有的丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。

2021年審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2022年完成股權(quán)變更手續(xù)，2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該

股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（）［單選題］*

A.2020年

B.2021年

C.2022年V

D.2023年

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.2021年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2022年3月，B上市公司增發(fā)普通

股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2022年6月B上市公司將

股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）［單選題］*

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入375萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元V

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不得作為投資方企業(yè)的股息、紅利收

入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2022年乙公司因故被清算,甲

公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配占10%,盈余公積占5%。甲公司

分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅額所得額（）萬元［單選題］*

A.21V

B.34

C.47

D.60

解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈

余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，

超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260

x（10%+5%）-200=21（萬元）。

6.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理。該非

貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）［單選題］*

A.市場公允價值

B.政府確定的接收價值V

C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

D.雙方協(xié)商價值

解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資

本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

7.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）［單選題］*

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)V

B.債務(wù)的豁免

C.接受企業(yè)的捐贈款

D.取得的權(quán)益性投資收益

解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基

金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入--專項(xiàng)用途財政性資金。

8.甲企業(yè)2022年銷售貨物實(shí)際繳納增值稅520萬元、消費(fèi)稅300萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加合計(jì)

98.4萬元,還繳納契稅10萬元、車輛購置稅2萬元、房產(chǎn)稅1.5萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.8萬元、印花稅

0.6萬元，甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費(fèi)合計(jì)為（）萬元。［單選題］*

A.920.3

B.413.3

C.401.3V

D.400.7

解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除；契稅和車輛購置稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)

的成本，隨著資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅前扣除；甲企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費(fèi)

=300+98.4+1.5+0.8+0.6=401.3（萬元）。

9.企業(yè)支付的下列保險費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）［單選題］*

A.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

B.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

C.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險

D.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險V

解析：選項(xiàng)D:除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，不得扣除。

10.某企業(yè)2022年支付如下費(fèi)用:合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元,勞務(wù)派遣公司用

工費(fèi)40萬元。2022年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)限額是（）萬元。［單選題］*

A.2.5

B.2.7V

C.3.1

D.3.9

解析：應(yīng)該計(jì)入工資、薪金支出的項(xiàng)目，合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元，但是不

包括勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)，企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+30=135（萬元）,允許扣除

職工工會經(jīng)費(fèi)限額=135x2%=2.7（萬元）

11,2022年3月1日乙公司向股東甲公司（高新技術(shù)企業(yè)）借款20000萬元用于生產(chǎn)，當(dāng)年12月

31日歸還，借款年利率為6%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4.8%。已知股權(quán)投資額為5000萬元。2022

年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是（）萬元。［單選題］*

A.400V

B.480

C.500

D.800

解析：向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制。2022年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣

除的利息費(fèi)用=5000x2x4.8%x10/12=400（萬元）

12.甲飲料制造企業(yè)的下列傭金可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）［單選題］*

A.委托乙中介公司介紹客戶，成功交易一筆250萬元的合同，于是甲企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付給乙公司15

萬元傭金

B.委托丙中介公司介紹客戶，成功交易一筆500萬元的合同，于是甲企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給丙公司20

萬元傭金

C.銷售給丁企業(yè)1000萬元的貨物，收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付給丁企業(yè)銷售經(jīng)理30萬元的好處費(fèi)

D.支付給某中介個人1萬元的傭金，以酬謝其介紹成功20萬元的交易V

解析：選項(xiàng)A:其他企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含

交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，超過5%

扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B:現(xiàn)金支付的傭金（支付給個人除外）不得稅前扣除；選項(xiàng)C:不屬

于傭金支出。

13.某居民企業(yè)2021年度利潤總額1000萬元，有一筆符合條件的公益性捐贈支出130萬元，無其他

納稅調(diào)整事項(xiàng)。2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額1100萬元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出200萬元，則2022年

結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除的捐贈額是（）萬元。［單選題］*

A.18

B.68

C.78V

D.88

解析：2021年公益性捐贈扣除限額=1000x12%=120（萬元），實(shí)際捐贈額130萬元，當(dāng)年需納稅調(diào)

增10萬元，準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2022年公益性捐贈扣除限額=1100xl2%=132（萬元），實(shí)際捐

贈200萬元，本年應(yīng)先扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元，再扣除本年發(fā)生的捐贈額,132-10=122（萬元），因此2022

年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額=200-122=78（萬元）。

14.下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是（）［單選題］*

A.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等，未納入捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中

的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除V

B.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧

地區(qū)的扶貧捐贈支出，在限額內(nèi)扣除

C.捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格

解析：選項(xiàng)B:企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于

目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除，在計(jì)算公益性捐贈支出

年度扣除限額時，不計(jì)算在內(nèi)；選項(xiàng)C:捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，接受捐贈方

不得向其開具捐贈票據(jù)選項(xiàng)D:公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)支出比例低于70%的,

應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。

15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）［單選題］*

A啟行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)V

B.未提足折舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生改建的，以重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的租金為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.接受捐贈的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

解析：選項(xiàng)B:未提足折舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生改建的，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選

項(xiàng)C:融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅

基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)D:接受捐贈的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

16.某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅稅前扣除方

法為（）［單選題］*

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除V

D按直線法以不低于10年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；外購奶牛屬于畜類生產(chǎn)性

生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。

17.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）［單選題］*

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理V

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

解析：選項(xiàng)A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD:合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受

被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

18.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2022年度應(yīng)納稅所得額260萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。［單選題］*

A.18.5

B.13

C.10.5V

D.6.5

解析:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%

的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100xl2.5%x20%+（260-100）

x25%x20%=10.5（萬元）

19.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得享受稅前加計(jì)扣除政策

B.研發(fā)費(fèi)中的其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)總額的20%

C.委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得在稅前加計(jì)扣除

D.企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究支出，可在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加計(jì)扣

除100%V

解析：選項(xiàng)A:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可以享受稅前加計(jì)扣除政策；選項(xiàng)B:研發(fā)費(fèi)中的其他相

關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)總額的10%;選項(xiàng)C:委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，發(fā)生的

研發(fā)費(fèi)可以在稅前加計(jì)扣除。

20.下列說法中，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅管理規(guī)定的是（）［單選題］*

A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅V

B.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.企業(yè)自認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格起累計(jì)1年未填報年度發(fā)展情況報告表的，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格

D.高新技術(shù)企業(yè)在2022年1月1日新購置的價值600萬元的設(shè)備，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除

解析：選項(xiàng)B:企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)的資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅

率預(yù)繳。選項(xiàng)C:企業(yè)自認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格起累計(jì)2年未填報年度發(fā)展情況報告表的，取消其高新技術(shù)

企業(yè)資格。選項(xiàng)D:高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，

允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除；注意政策起始時間為

2022年10月。

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）［單選題］*

A.2022年制造業(yè)企業(yè)新購進(jìn)單臺價值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)按規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法V

C.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500

萬元以上的，一律在當(dāng)年一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

解析：選項(xiàng)A:企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不

超過500萬元的允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。選項(xiàng)C:

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以

上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)D:采取縮短折舊年限方法的，最低

折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

22.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）［單選題］*

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得V

D種植糖料作物的所得

解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的

種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

23.下列各項(xiàng)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，說法正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自開始生產(chǎn)經(jīng)營所屬納稅年度起，實(shí)行"三

免三減半"優(yōu)惠政策

B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自獲利年度起，實(shí)行"三免三減半”

優(yōu)惠政策

C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的

100%加計(jì)扣除V

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，減按80%計(jì)入收入總額

解析：選項(xiàng)A:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入

所屬納稅年度起，實(shí)行"三免三減半"優(yōu)惠政策；選項(xiàng)B:企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投

資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行"三免三減半"優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D:企

業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按90%

計(jì)入收入總額。

24.下列地區(qū)，屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是（）［單選題］*

A.江西省宜春市

B.湖北省恩施土家族苗族自治州V

C.黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

D.廣東省連南瑤族自治縣

解析：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠適用范圍包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、

云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵

團(tuán)（上述地區(qū)統(tǒng)稱西部地區(qū)）湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊

朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

25.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2022年從中國境內(nèi)某企

業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅（）萬元。［單選題］*

A.5

B.2.5

C.2V

D.1

解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2/（1+6%）X10%=2（萬元）

26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度

B.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳V

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所

得稅匯算清繳

D.企業(yè)在1個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)

當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度

解析：選項(xiàng)A:企業(yè)所得稅可以分月或者分季預(yù)繳。

27根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）內(nèi)繳入國

庫。［單選題］*

A.5日

B.7日V

C.10H

D.15日

28根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的是（）［單選題］*

A.安裝工作是商品銷售附帶條件而收取的安裝費(fèi)

B.廣告制作費(fèi)V

C.宣傳媒介的收費(fèi)

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)

解析：選項(xiàng)A:安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。選項(xiàng)C:宣傳

媒介的收費(fèi)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。選項(xiàng)D:長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的

勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

29根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資金中，屬于應(yīng)稅收入的是（）［單選題］*

A.高等學(xué)校接收企業(yè)基礎(chǔ)研究資金收入

B.國債轉(zhuǎn)讓收入V

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益

解析：選項(xiàng)AC:屬于免稅收入；選項(xiàng)D:屬于征稅收入。

30.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用的所得稅處理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)

提，但最高不得超過合同總金額的10%

B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用

C.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提

D.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算V

解析：選項(xiàng)D:企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場

所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

31.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除

的是()［單選題］*

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗V

B.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

C.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的損失

D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失

解析：下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗(選項(xiàng)A)

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

(5)企業(yè)按照市場公平易原則，通過各種易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生

產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

32.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()［單選題］*

A.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

B.將資產(chǎn)用于股息分配V

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

解析：選項(xiàng)ACD,資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不用視同銷售確認(rèn)收入。

33.某高新技術(shù)企業(yè)在A國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2022度境內(nèi)的應(yīng)納所得額為1000萬元、來自A國的應(yīng)納

稅所得額為200萬元，當(dāng)在A國實(shí)際繳納企業(yè)所得稅40萬元。該企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅（）

萬元。［單選題］*

A.150V

B.160

C.250

D.260

解析：高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限

額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。境外所得稅抵免限額=200義15%=30（萬元）

34根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅期限的表述中，正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月后向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

B.小型微利企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅V

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所

得稅匯算清繳

D.企業(yè)依法清算時，清算期間與清算當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營期合并作為一個納稅年度

解析：選項(xiàng)A:正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納

稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；選項(xiàng)C:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終

止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；選項(xiàng)D:企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間

作為1個納稅年度。

35.甲商場2022年12月采用“買一贈一”方式銷售一批襯衫，襯衫不含稅市場售價20000元、贈送

的領(lǐng)帶不含稅市場售價2000元。甲商場在計(jì)算企業(yè)所得稅時，就上述銷售行為應(yīng)確認(rèn)收入（）元。［單選

題］*

A.18000

B.18181.82

C.20000V

D.22000

解析：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商

品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入。所以一共應(yīng)確認(rèn)收入20000元。

36.企業(yè)接收股東贈予資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，

企業(yè)應(yīng)按（）確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。［單選題］*

A.該資產(chǎn)的賬面價格

B.雙方協(xié)商的價格

C.該資產(chǎn)的公允價值V

D股東確定的接收價值

解析：企業(yè)接收股東資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東

和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）

且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

37根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述正確的是（）［單選題］*

A.外購商譽(yù)的支出,在10年內(nèi)攤銷扣除

B.作為投資的無形資產(chǎn)，不得攤銷扣除

C.無形資產(chǎn)按照雙倍余額遞減法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

D.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除V

解析：選項(xiàng)A:外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)B:作為投資或者受讓的

無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。選項(xiàng)

C:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

38.2022年3月，甲酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒和當(dāng)月外購的微波爐作為福利發(fā)放給職工，其中葡萄酒的成

本為25萬元,公允價值為30萬元（不含稅）；微波爐的公允價值為40萬元（不含稅）。根據(jù)企業(yè)所得稅法的

規(guī)定，甲酒廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。［單選題］*

A.25

B.30

C.40

D.70V

解析：自制和外購的資產(chǎn)用于視同銷售情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按公允價值確定銷售收入。甲酒廠

發(fā)放福利應(yīng)作視同銷售處理，確認(rèn)的收入=30+40=70（萬元）。

39.甲公司增值稅一般納稅人，由于無法償還所欠乙公司到期債務(wù)100萬元，經(jīng)與公司協(xié)商，甲公司用

自產(chǎn)不含稅市場價格80萬元的貨物償還所欠乙公司債務(wù)，該批貨物的成本為60萬元。公司應(yīng)確認(rèn)所得（）

萬元。［單選題］*

A.40

B.29.6V

C.20

D.9.6

解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)所得=100-80x（l+13%）+80-60=29.6（萬元）

40根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理的是（）［單選題］*

A.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出V

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

解析：固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷。

41.下列在會計(jì)上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時扣除的是（）［單選題］*

A.債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

B.債務(wù)人逾期2年未清償預(yù)計(jì)難以收回的10萬元應(yīng)收賬款損失，

C.法院批準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?/p>

D.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合規(guī)定條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收

回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解

散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)D）;（2）債務(wù)人死亡，或者

依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)A）;3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確

證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項(xiàng)B）;（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法

追償?shù)模ㄟx項(xiàng)C）;（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定

的其他條件。

42.某商業(yè)企業(yè)在2022年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1200萬元，

稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1120萬元。該企業(yè)2022應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。［單選題］*

A.2V

B.10

C.8

D.5

解析：屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1200-1120）xl2.5%x20%=2（萬元）

43.某企業(yè)2022年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元（在車間工作工企

業(yè)當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費(fèi)28萬元。下列有關(guān)企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）［單選題］*

A.支付正式職工的合理工資總額1000萬元，據(jù)實(shí)扣除

B.支付臨時工工資30萬元，據(jù)實(shí)扣除

C.計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)扣除限額的基數(shù)是1000萬元V

D.工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.4萬元

解析：選項(xiàng)C:企業(yè)因雇用臨時工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)

定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各

項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（1030萬元）；選項(xiàng)D:工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）x2%=20.60（萬元）

44.某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國債1000萬元，持有200天時以1030萬元（不含

稅）的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。［單選題］*

A.0

B.1.8

C.1.34V

D.7.5

解析：國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓國債收入納稅。企業(yè)持有期間的利息收入=國債金額X（適用的年利率

-365）x持有天數(shù)=1000x（4.5%+365）x200=24.66（萬元）；該筆轉(zhuǎn)讓交易應(yīng)納企業(yè)所得稅

=（1030-1000-24.66）x25%=1.34（萬元）

45.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列不屬于財政性資金的是（）［單選題］*

A.即征即退的稅收

B.先征后退的稅收

C.直接減免的增值稅

D.增值稅留抵退稅款V

46根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法不正確的是（X［單選題］*

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按

承租人出售前原賬面價值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊

B.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固

定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后在固定資產(chǎn)投入使用后36個月內(nèi)進(jìn)行調(diào)整V

C.企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資

產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除

解析：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額

計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)

進(jìn)行。

47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述不正確的是（）［單選題］*

A.自創(chuàng)商譽(yù)，可以計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除V

B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用

D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

解析：選項(xiàng)A:下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的

無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

48.依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）［單選題］*

A.納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同約定的價款和付款日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)，不得在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除

D.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行

日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除V

解析：選項(xiàng)A:納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；選項(xiàng)B:付

款方提前付款的，應(yīng)在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C:企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損

失，準(zhǔn)予扣除。

49.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2022年度成本費(fèi)用支出總額300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)

用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該

企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元［單選題］*

A.88.24

B.13.24V

C.75

D.52.94

解析：由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納

企業(yè)所得稅=成本（費(fèi)用）支出額+（1-應(yīng)所得率）x應(yīng)稅所得率x稅率=300+（1-15%）X15%X25%=13.24（萬

元）

50根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件之

一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得，

下列不屬于該條件的是（）［單選題］*

A.年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以下V

B.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家

C.主要取得積極經(jīng)營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企

業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局

指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。

51.甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè),2023年1月初企業(yè)一次性采購20000套服裝每套不含稅銷售價格為100

元，由于采購量較大，甲企業(yè)給予其九折的優(yōu)惠，為勵乙企業(yè)及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90、1/45、2/30,

乙企業(yè)于第45天付款。甲企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。［單選題］*

A.178.2

B.198

C.200

D.180V

解析：采用商業(yè)折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；采用現(xiàn)

金折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為

財務(wù)費(fèi)用扣除。甲企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認(rèn)收入=20000x100x90%~10000=180（萬元）。

52.下列關(guān)于小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）［單選題］*

A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度

應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件V

C.小型微利企業(yè)所得稅按月度或季度預(yù)繳

D.核定征收方式的小型微利企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

解析：選項(xiàng)A:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C:小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按

季度預(yù)繳；選項(xiàng)D:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

53.在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲于2022年12月從我公司取得一筆股息收入200萬元,該

筆股息收入與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系。下列有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，正確的是（\［單選題］*

A.由乙公司扣繳企業(yè)所得稅50萬元

B.該筆收入對應(yīng)的稅款應(yīng)在代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫V

C.由甲企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅20萬元

D.該筆股息無須在我國繳納企業(yè)所得稅

解析：在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來自境內(nèi)的與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的

股息所得應(yīng)按照10%繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。由乙公司扣繳企業(yè)所得稅

=200xl0%=20（萬元）。

54.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）［單選題］*

A.企業(yè)購買藝術(shù)品用于收藏的，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理

B.企業(yè)按會計(jì)規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

計(jì)算扣除V

C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以選擇后進(jìn)先出法

解析：選項(xiàng)A:企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。選項(xiàng)C:企業(yè)對外資期間，投資資

產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

選項(xiàng)D:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法中選用一

種。

55根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除策的是（）［單選題］*

A.化妝品制造業(yè)

B.醫(yī)藥制造業(yè)

C.化妝品零售業(yè)V

D.酒類制造業(yè)

解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除政策（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)

業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

56.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理及計(jì)稅成本的核算方法的表述中，不正

確的是（）［單選題］*

A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)

提，但最高不得超過合同總金額的20%V

B.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)

扣除

C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，約定為購買方提供按揭貸款擔(dān)保時向銀行提供的保證金，在實(shí)際

發(fā)生損失時可據(jù)實(shí)扣除

解析：選項(xiàng)A:出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足

金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

57.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，可以適用核定征收企業(yè)所得稅的是（\

［單選題］*

A.金融企業(yè)

B.經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)

C.專門從事股票投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

D.符合條件的小型微利企業(yè)V

解析:不能核定征收的范圍：（1）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的

企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的

企業(yè)；（5）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理

公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（6）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房

地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理

以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

58.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（X［單

選題］*

A.購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

B.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額V

C.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

D.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

解析：選項(xiàng)B:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊

付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

59.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間，正確的是（）［單選題］*

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)V

B.銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.銷售商品需要簡單安裝的，需要在安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

解析：選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C不當(dāng)

選，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，

銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，

可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

60.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的上市公司限售股的稅務(wù)處理中，正確的是（）［單選題］*

A.依法院判決，通過證券登記結(jié)算公司將該限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，納稅人為企業(yè)

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的3%,核定為應(yīng)納稅額

D.完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅V

解析：選項(xiàng)A不當(dāng)選，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售

股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，無須納稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除"限

售股原值"和"合理稅費(fèi)"后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售

股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的"15%”,核定為該

"限售股原值"和"合理稅費(fèi)"。

61.下列關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.個人獨(dú)資企業(yè)直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅

B.新加坡企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的分公司直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅V

C.新加坡企業(yè)直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅

D.居民企業(yè)直接投資境內(nèi)上市公司，股票持有時間未滿12個月取得的股息，免征企業(yè)所得稅

解析：股息、紅利免征企業(yè)所得稅政策需要滿足的條件有：（1）投資主體為“居民企業(yè)"或"按照外國（地

區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)"；（2）被投資企業(yè)為"我

國境內(nèi)居民企業(yè)"；⑶所得類型為股息、紅利所得，其中投資境內(nèi)上市公司股票需要符合持有時間滿12個

月的要求。選項(xiàng)B當(dāng)選，屬于“依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)"投資境內(nèi)非上市公司取得的股息紅利所得，可以享受免稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A不

當(dāng)選，個人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受該優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。選項(xiàng)C

不當(dāng)選，未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用10%的稅率。若該新加坡企業(yè)屬于稅收協(xié)定規(guī)

定的“受益所有人"，適用稅收協(xié)定相關(guān)條款規(guī)定的稅率。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未滿足股票持有時間滿12個月

的規(guī)定。

62.2022年某公司向正式員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元，向臨時工發(fā)放的工資總額為15萬

元，向?qū)嵙?xí)生發(fā)放的工資總額為6.6萬元。當(dāng)年會計(jì)賬簿記錄的職工福利費(fèi)為200萬元（已做正確的賬務(wù)

處理），職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元［單選題］*

A.56.98V

B.57.90

C.59.08

D.60.00

解析：本題考查準(zhǔn)予扣除的"工資、薪金"總額和職工福利費(fèi)的扣除限額選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過程如下:（1）

雇傭季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員而發(fā)生的費(fèi)用，屬于工資、薪金支出的，計(jì)入工資、薪金

總額，據(jù)實(shí)扣除。（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=（1000+15+6.6）xl4%=143.02（萬元）

63.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）［單選題］*

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用V

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)

解析：選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本

在稅前扣除。航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)

練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。上述各項(xiàng)都是作為企業(yè)成本在稅前全額扣除，而不是作

為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。

64.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是（）［單選題］*

A.酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

解析：選項(xiàng)A不當(dāng)選，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在稅前扣除；酒類制造企業(yè)的

廣告費(fèi)限額扣除，扣除比例是15%。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不

超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，注意是"醫(yī)藥制造"而不是"醫(yī)藥銷售"。選項(xiàng)D不當(dāng)選，

對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額

比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另

一方扣除。

65.某白酒制造企業(yè)2022年取得收入4000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告

公司發(fā)票2017年和2021年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元該企業(yè)計(jì)算2022

年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費(fèi)用（）萬元［單選題］*

A.500

B.600V

C.605

D.660

解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費(fèi)扣除限額=4000x

15%=600（萬元）,本年和以前年度廣告費(fèi)待扣除金額=500+105+55=660（萬元），故廣告費(fèi)可以扣除金額

為600萬元。

66.下列關(guān)于保險企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用的說法中，正確的是（）［單選題］*

A.保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過全部保費(fèi)收入18%的部分，準(zhǔn)予稅前

扣除

B.保險公司以現(xiàn)金方式支付給個人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除

C.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除V

D.保險公司實(shí)際發(fā)生的各種保險賠款，應(yīng)按實(shí)際賠付金額在當(dāng)年稅前扣除，無須考慮提取的準(zhǔn)備金

解析：選項(xiàng)C當(dāng)選，財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，人身保險公司的保險保

障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。選項(xiàng)A不當(dāng)選，保險企業(yè)手

續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)為"全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額"。選項(xiàng)B不當(dāng)選，企業(yè)以現(xiàn)金

方式支付給個人的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以按規(guī)定扣