史上最全新房地產(chǎn)會計業(yè)務賬務處理分錄

史上最全新房地產(chǎn)會計業(yè)務賬務處理分錄（1）現(xiàn)金金蝶做賬軟件財稅實操

從銀行提取現(xiàn)金6K0~5P/`.n5b

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款*QR5i:l3p2c6R9w.K

支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金

借：其他應收賬——)u8q,K2p(Z6_-a6w

成本類或材料類科目8R!{*f2d%g/o9V5j6R,W9r金蝶做賬軟件財稅實操金蝶做賬軟件財稅實操金蝶做賬軟件財稅實操

貸：現(xiàn)金:W9K.n'o%V:s9e

（2）銀行存款

（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。$P6k;?*c6@6o,d.a3]+x

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務收入

②出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——XX公司4?4TO#["?

貸：其他業(yè)務收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法*W*M3c#a+j+B$V

提取壞賬準備金/M9p'[3`%M

借：管理費用3g3Z;]3K,Y)K5o1`

貸：壞賬準備:W"B6]7|+C:M/@0~

發(fā)生壞賬時'x+@V;k!|!L;u|1u8P/K

借：壞賬準備

貸：應收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款9q!\-{6J.E:l5@!Y*{0f6y

借：應收賬款

貸：壞賬準備!W9w0w#x'p%oJ2q

借：銀行存款

貸：應收賬款

（5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。)~/x9Z)R6i/G+Z+R*T%k1u#}

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票:I,[4R%X"M,N(I$g4K

借：應收票據(jù)——XX公司)A7U4W#D1}

貸：主營業(yè)務收入$h7z-?3H8~+@

商業(yè)匯票到期：*i/y&U0}8C0_c4_7_!}"L#y

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應收賬款&f)w1^;h.o^3G(d

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款+[5z9J0c&\$u)?;s#Q

貸：應收票據(jù)——XX公司,^%D2U"p8v*w&O

財務費用;v([6Jv!b

（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借：預付賬款——預付承包單位款"_2b&a1B.a#i;[%e-J9\

貸：銀行存款"C,c-c5_'o0w

拔付承包單位抵作備料款的材料6H%@9y1o+P:E&?

借：預付賬款——預付承包單位款^9C#h&R-]:l1W0q0I

貸：庫存材料4I6W#U'_0D5yC

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）+b/gZ:R+_

借：開發(fā)成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款*~%v#M;|2n(B.i${

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款

用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付工程款

貸：銀行存款%y,b:z%B&C8H3^:K@!O:H

②預付給供應商的材料價款6g)f0c'@!J;G'i"O)m-D

借：預付賬款——預付供應單位款8C8|,W%K/F(]'f3T:X,z

貸：銀行存款+W3c2}$m#O

材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款7~8v)V+h$p+D)\

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款!M.i7A%b!a2L(p0_

用銀行存款補付余額$T&S+l#X3b!l%t:}k;N

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款8c'F$m%f%|S

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等+Q9s5U/N/]5e!N%m+F

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本$r.@.C0a1^6Q4l

①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設備采購o6@'y9l7]:Z-\

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：物資采購——設備采購

貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：%H"S6O7_3W!H2R

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費,v-T:i:pf+`a

某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率6i!]8w*v'N

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）

借：庫存設備"?0t-q0O(]%R!?9N

貸：物資采購+t5F4O7~0I-p

②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）,S8i7i0n!h-E3R7d6d

借：預付賬款5J+P&e"h!m8_)L&S

貸：銀行存款

設備到達驗收入庫*V;Y-\3q+~3I&{y

借：物資采購——設備采購6L"G4l:c*a:u:~2z+U

貸：應付賬款——應付購貨款

沖減預付的設備貨款&l5z/W*K'Y2n8E4~

借：應付賬款——應付供貨款,[%l8Ez5C2J9q)o-};O7X%G

貸：預付賬款8?8n8Y4]:y9n

支付余下應付的設備材料采購款-M7J.x#C%U!H#[

借：應付賬款-Z/s;b2g5@(]/L5o-M

貸：銀行存款%A6z,O+v;^8g:A:R

③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設備

銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）3v2c+z4U"I"|:\"w

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入,r+D/d+U-a(l4q2i4q

結(jié)轉(zhuǎn)成本.c1c7Y#u9Z/o7n6f9v

借：其他業(yè)務支出!R,e&G$D*H's4V(W)E&x#q

貸：庫存設備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。+t2L8X;R3|8B5t)I-@:Q

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料,}3g"e'B)I5u2D

貸：庫存材料6_5X)_;d7h#c0X*q

材料成本差異

加工完后驗收入庫)A4i0o2A"{b2Y

借：委托加工材料#O&w9T,W7~/k0?:k'H,x

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料4O0[:j;s9A5n/J2e1e*_

貸：委托加工材料)\)X0S,K)i4z

（13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等!I%D$t5^,A7_7~:o0Y

自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用

借：開發(fā)間接費用%j)o6J"d;g*d!X+j:Q'k

貸：低值易耗品

倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費用&{1~0@(E+z

貸：低值易耗品*B;u8J,F)i8S2o.U(a

借：采購保管費:j!r:B,D8Z'E&Y

貸：待攤費用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等

企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時'W,i:M&{/r9o

借：開發(fā)產(chǎn)品$R9P+K2W+j*j)V

貸：開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本$L!C*m$N'?

借：主營業(yè)務成本$c%K&B)q'~7G#^2n$z.r(H

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借：主營業(yè)務成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品4q2T8n3j%^,d

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品&h+i,p6[/F!?:P1Z6M;}

貸：開發(fā)產(chǎn)品

租金收入：+QU.W-F9p(a.X

借：銀行存款或應收賬款3?4k5E9Q'c3WJ2^

貸：主營業(yè)務收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目1a)G7g%?-l*`0~-g;B

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房2?2~;Kb#h9J

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋/i0_-m;[*f;Y

按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大)B;T2F2y1_&n.r/j

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用3@/R5z,r)t4A6n

貸：銀行存款+z,^,@0v*`#p:Y4u

最后再分次攤?cè)氲接嘘P成本費用科目

（18）固定資產(chǎn)3g%V6x!X&e+`-@

①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)7E6Q5\9a3Z0}

貸：銀行存款5V)C.M5H)N

購入需要安裝的固定資產(chǎn)(u0M:j7V#B.}$E

借：固定資產(chǎn)購建支出8j9z+q0g8i#V-i*K5N

貸：銀行存款

支付安裝費用.b0c%M2h-Y-q

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款$U9n)F"S/Z%d

安裝完畢交付使用時

借：固定資產(chǎn)+^!h:Q6T/^6x%e_/Q1\

貸：固定資產(chǎn)購建支出"@+I$U*d.]8n8W&M4[&A

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）

支付的土地征用費及堪設計費/h1E/y:X6\

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款6W%e6A1z.H%O3]0w7g.a9r

領用材料時

借：固定資產(chǎn)購建支出"}(?,|3q:h2@/u-s6A

貸：庫存材料.X2^.P*h$C:[3@

分配建筑工人工資和福利費

借：固定資產(chǎn)購建支出%[!z(d7b#E

貸：應付工