工資計(jì)提與發(fā)放如何進(jìn)行財(cái)稅處理

工資計(jì)提與發(fā)放如何進(jìn)行會計(jì)處理工資薪酬不僅與員工的利益息息相關(guān)，同時(shí)也是公司日常運(yùn)營的一項(xiàng)重要成本。如何正確進(jìn)行工資薪酬的賬務(wù)處理，對整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作來講意義重大，由于工資成本的核算涉及到跨月攤提與結(jié)算而顯得尤為復(fù)雜，下面我們就來聊聊工資計(jì)提和發(fā)放的那些事兒。

首先每月計(jì)提工資和社保公積金時(shí)，按照應(yīng)付各部門人員工資的金額確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用，假設(shè)這公司一共四個(gè)部門，分別是行政管理部，銷售部，生產(chǎn)部，研發(fā)部，每個(gè)部門各1人，這公司一共4個(gè)人。月薪全額都是稅前5000元/人，每人每月扣社保30元，其中個(gè)人承擔(dān)10元，公司承擔(dān)20元；公積金每人每月40元，個(gè)人承擔(dān)15元，公司承擔(dān)25元。工資不存在其他扣減項(xiàng)，每人每個(gè)月的個(gè)稅是5元。假設(shè)此公司所在的城市，地方當(dāng)局要求社保和公積金及個(gè)稅在每月15號繳納。此公司工資是每月末當(dāng)天上午10點(diǎn)鐘計(jì)提做賬，每月末當(dāng)天下午4點(diǎn)鐘發(fā)放。此公司的會計(jì)處理是當(dāng)日事當(dāng)日畢。則整個(gè)與社保和公積金及工資的處理如下，按數(shù)字序號標(biāo)示處理順序。

1.則繳納社保和公積金時(shí)（此時(shí)工資還未計(jì)提，也未發(fā)放，公司應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金也未計(jì)提）：借：其他應(yīng)收款——代扣代繳社保個(gè)人承擔(dān)額4*10=40借：其他應(yīng)收款——代扣代繳公積金個(gè)人承擔(dān)額4*15=60借：應(yīng)付職工薪酬——社保公司承擔(dān)額4*20=80借：應(yīng)付職工薪酬——公積金公司承擔(dān)額4*25=100貸：銀行存款2802.繳個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金――應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅4*5=20貸：銀行存款203.則計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用——工資5000銷售費(fèi)用——工資5000生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——工資5000研發(fā)支出——工資等5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20000

4.其次按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔(dān)的部分計(jì)提社保及住房公積金，分錄如下：

借：管理費(fèi)用——社保20管理費(fèi)用——公積金25銷售費(fèi)用——社保20銷售費(fèi)用——公積金25生產(chǎn)成本——社保20生產(chǎn)成本——公積金25研發(fā)支出——社保20研發(fā)支出——公積金25貸：應(yīng)付職工薪酬——社保4*20=80應(yīng)付職工薪酬——公積金4*25=100

5.實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：（將之前代繳的社保和公積金的個(gè)人承擔(dān)部分，個(gè)稅，從應(yīng)發(fā)工資里扣回來）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資20000貸：其他應(yīng)收款——代扣代繳社保個(gè)人承擔(dān)額40貸：其他應(yīng)收款——代扣代繳公積