2017年10月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

00160201710

1、【單選題】審計分為詳細審計與抽樣審計，這種分類的標準是根據(jù)（）。

審計對象

審計目的

A:

審計內容

B:

審計證據(jù)的檢查范圍

C:

答D:案：D

解析：該題考查審計的分類。詳細審計是對有關的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周

密、詳盡地逐筆審查與稽核；抽樣審計是從被審計單位一定時期內的全部會計資料中，選

擇其中某一部分或某段時期的會計資料進行審查。因此，將審計分為詳細審計和抽樣審計

的根據(jù)是審計證據(jù)的檢查范圍。所以該題選D。

2、【單選題】注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著下列哪一項因素的變化？（）

審計環(huán)境

審計對象

A:

審計技術

B:

審計目標

C:

答D:案：A

解析：該題考查審計方法相關知識。審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計

證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。

注冊會計師審計方法的調整主要是隨著審計環(huán)境的變化。所以該題選A。

3、【單選題】注冊會計師通過分析存貨賬齡最有可能證實的認定是（）。

存在

完整性

A:

權利與義務

B:

計價和分攤

C:

答D:案：D

解析：該題考查對認定的理解。與期末賬戶余額相關的認定包括存在、權利和義務、完整

性、計價和分攤。計價和分攤是指資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表

中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。注冊會計師通過分析存貨賬齡主要是證實存

貨計價是否恰當，所以該題選D。

4、【單選題】注冊會計師在下列哪種情況屬于禁止披露客戶的有關信息？（）

為法律訴訟準備文件

出于第三方利益使用客戶信息

A:

監(jiān)管機構依法進行的質量檢查

B:

取得客戶的授權

C:

答D:案：B

解析：該題考查注冊會計師職業(yè)道德中的保密義務。注冊會計師有義務對其在專業(yè)服務過

程中獲得的有關客戶的信息予以保密。注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被

合理認為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。但是注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有

關信息：第一，取得了客戶的授權。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或者提供

證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)

會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。所以該題選B。

5、【單選題】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則不包括（）。

中國注冊會計師業(yè)務準則

中國注冊會計師職業(yè)道德守則

A:

會計師事務所質量控制準則

B:

中國注冊會計師審計準則

C:

答D:案：B

解析：該題考查中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括業(yè)務準則和

質量控制準則，其中業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則，鑒證業(yè)務準則包括審計

準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則。題目中ACD都是中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則包括的內

容，所以該題選B。

6、【單選題】下列各項不屬于內部控制要素的是（）。

對控制的監(jiān)督

風險評估過程

A:

控制活動

B:

被審計單位的經營風險

C:

答D:案：D

解析：該題考查內部控制的要素。內部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系

統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。選項D被審計單位的經營風險不屬于內部控制要

素，所以該題選D。

7、【單選題】下列關于函證審計程序的提法，不正確的是（）。

應收賬款函證是重要的審計程序

應付賬款函證是非必要的審計程序

A:

預付款項的函證效果要比預收款項的好

B:

肯定式函證的成本要低于否定式函證

C:

答D:案：D

解析：該題考查函證的相關知識。應收賬款函證是重要的審計程序，通過函證應收賬款，

可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可靠性，選項A正確。一般情況

下，應付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計

師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額，因此應付賬款函證是非必要的審

計程序，選項B正確。函證預付款項和預收款項主要是確定預付款項和預收款項是否真

實、正確，通過函證預付款項可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可

靠性，而函證預收款項卻不能保證查出未記錄的預收款項，所以預付款項的函證效果要比

預收款項好，選項C正確?？隙ㄊ胶C是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方

證實有關信息，注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函，而否定式函證注冊會計

師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列式信息的情況下才予以回函，所以肯定式函證的成

本要高于否定式函證的成本，選項D不正確。因此該題選D。

8、【單選題】被審計單位的一項在建工程，將安裝費850萬元，錯記為580萬元，則被審計

單位管理層違反的認定是（）。

截止

計價和分攤

A:

真實性

B:

完整性

C:

答D:案：B

解析：該題考查對認定的理解。與期末賬戶余額相關的認定包括存在、權利和義務、完整

性、計價和分攤。題目中的A選項截止是與各類交易和事項相關的認定，排除選項A。不

存在真實性這一認定，排除選項C。選項D完整性是指所有應當記錄的資產、負債和所有

者權益均已記錄。選項B計價和分攤是指資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財

務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。題目中將安裝費850萬元錯記為580

萬元，因此違反的認定是計價和分攤。該題選B。

9、【單選題】下列最有可能導致注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的情形為（）。

被審計單位存在經營風險

被審計單位沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制

A:

B:

被審計單位沒有按規(guī)定流程設置內部控制

對被審計單位管理層誠信存在重大疑慮

C:

答D:案：D

解析：該題考查客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持。會計師事務所應當制定有關客戶關系

和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客

戶關系和具體業(yè)務：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務必要

的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在選項中，選項D對被審

計單位管理層誠信存在重大疑慮時，最有可能導致注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計。因

此該題選D。

10、【單選題】下列哪種審計方法可以獲取實物證據(jù)？（）

分析程序

計算

A:

監(jiān)盤

B:

詢問

C:

答D:案：C

解析：該題考查審計方法。選項A分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以

及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。選項B計算是注冊會計

師以人工方式或者使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核

對。選項D詢問是指注冊會計師以書面或口頭的方式，向被審計單位內部或外部的知情人

員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。選項ABD都不能獲取實物證

據(jù)。選項C監(jiān)盤是指注冊會計師通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產及現(xiàn)金、有價證

券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法，可以獲取實物證據(jù)，所以該題選C。

11、【單選題】在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為500萬元，利潤

表的重要性水平為300萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為（）。

300萬元

400萬元

A:

500萬元

B:

800萬元

C:

答D:案：A

解析：該題考查重要性水平的確定。資產負債表層次的重要性水平為500萬元，利潤表層

次的重要性水平為300萬元，當資產負債表與利潤表的重要性水平不同時，應選擇較低者

作為財務報表層次的重要性水平。所以該題選A。

12、【單選題】有關審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。

三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）以及財務報表預期使用者

財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

A:

是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一

B:

財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C:

答D:案：B

解析：該題考查審計業(yè)務三方關系。審計業(yè)務三方關系包括注冊會計師、被審計單位管理

層（責任方）和財務報表預期使用者，選項A正確。是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是

否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一，如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其

他預期使用者，那么該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務，選項C正確。財務報表

編制和財務報表審計是財務信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其職，法律法規(guī)要求管

理層和治理層對編制財務報表承擔責任，有利于從源頭上保證財務信息質量。財務報表審

計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D正確。預期使用者是指預期使用審計報告和財

務報表的個人或組織。審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但在實

務中往往很難做到這一點。有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但是這些組織

或人員也有可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務報表審計服務，其

審計報告的收件人為“××股份有限公司的全體股東”，但除了股東之外，公司債權人、

證券監(jiān)管機構等也是預期使用者。選項B不正確，因此該題選B。

13、【單選題】注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位及

其環(huán)境的時間是（）。

貫穿于整個審計過程的始終

在進行審計計劃時

A:

在進行期中審計時

B:

在承接審計業(yè)務和續(xù)約時

C:

答D:案：A

解析：該題考查對了解被審計單位及其環(huán)境的理解。了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)

和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。所以該題選A。

14、【單選題】注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察（）。

固定資產計提折舊

本期減少的固定資產

A:

本期新增加的固定資產

B:

正在使用的固定資產

C:

D:

答案：C

解析：該題考查固定資產實質性程序中的對固定資產進行實地觀察。在對被審計單位初次

審計時，應對所有固定資產全面觀察，在以后審計年度，實地觀察的重點是本期新增加的

重要固定資產。所以該題選C。

15、【單選題】注冊會計師擬對甲公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中錯誤的是

（）。

以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

對甲公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

A:

由甲公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

B:

如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可確認銀行存款的所有相關認定是正確的

C:

答D:案：D

解析：該題考查函證銀行存款余額。函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是

否存在的重要程序。如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，并不能確認銀行存款的所有

相關認定是正確的，所以選項D錯誤，該題選D。

16、【單選題】在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是

（）。

只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

A:

針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

B:

從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C:

答D:案：D

解析：該題考查審計證據(jù)的相關性。在確定審計證據(jù)的相關性時，注冊會計師應當考慮：

（1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；（2）

針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)；（3）只與特

定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。選項D從外部獨立來源獲

取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于審計證據(jù)的可靠性，所以該題選D。

17、【單選題】通過分析程序，審計人員了解到被審計單位的毛利率今年較去年下降了

l0％，緊接著的審計程序應該是（）。

調查信用部門是否嚴格執(zhí)行企業(yè)的信用政策

評價公司的持續(xù)經營能力

A:

要求在財務報表附注中予以披露

B:

調查財務報表是否存在錯報的可能性

C:

D:

答案：D

解析：該題考查審計程序。審計人員了解到被審計單位的毛利率今年較去年下降了l0％，

緊接著應調查財務報表是否存在錯報的可能性。所以該題選D。

18、【單選題】下列有關風險評估的說法中，錯誤的是（）。

管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的

A:

低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定執(zhí)行情況

B:

注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

C:

答D:案：C

解析：該題考查風險評估程序。注冊會計師應當實施風險評估程序，以了解被審計單位及

其環(huán)境。風險評估程序包括詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；實施分析程序；

觀察和檢查。選項C中的重新執(zhí)行程序屬于針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程

序，進一步審計程序的目的是通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性，通過實施

實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，而不是為了了解被審計單位的內部控制。選項C

是錯誤的，該題選C。

19、【單選題】下列各項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是（）。

將未發(fā)生的費用登記入賬

將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬

A:

未將作為抵押的汽車披露

B:

未計提壞賬準備

C:

答D:案：D

解析：該題考查計價和分攤認定的理解。計價和分攤是指資產、負債和所有者權益以恰當

的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。選項D未計提壞賬準

備違反了計價和分攤認定。選項A將未發(fā)生的費用登記入賬和選項B將未發(fā)生的銷售業(yè)務

入賬違反的是發(fā)生認定。選項C未將作為抵押的汽車披露違反的是完整性認定。所以該題

選D。

20、【單選題】下列各項中與被審計單位財務報表層次的重大錯報風險最相關的是（）。

被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

被審計單位控制環(huán)境薄弱

A:

被審計單位的賒銷信用管理體系復雜

B:

被審計單位的應收賬款函證回函率偏低

C:

D:

答案：B

解析：該題考查財務報表層次的重大錯報風險。重大錯報風險包括兩個層次：某些重大錯

報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定；某些重大錯報風險可能與特定

的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關。選項ACD都是與特定的某類交易、賬戶余額、

列報的認定相關的重大錯報風險。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)

境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶

余額、列報。因此該題選B。

21、【多選題】下列屬于注冊會計師審計業(yè)務范圍的有（）。

審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

資產評估

A:

承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務

B:

審查企業(yè)內部控制，出具內部控制審計報告

C:

稅務咨詢

D:

答E:案：AD

解析：該題考查審計業(yè)務范圍。注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和相關服務。鑒證業(yè)務包

括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務。審計業(yè)務是由獨立的專門機構或人員接受委托或

者根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經濟組織的財務報表和其他資料及

其所反映的經濟活動進行審查并發(fā)表意見。選項AD屬于審計業(yè)務。選項B資產評估、選

項C承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務和選項E稅務咨詢都不屬于審計業(yè)務。所以該題選AD。

22、【多選題】下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有（）。

注冊會計師審計是一種有償審計

注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

A:

注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

B:

注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

C:

注冊會計師審計是事前審計

D:

答E:案：AD

解析：該題考查審計分類中的注冊會計師審計。注冊會計師審計是一種有償審計，選項A

正確。注冊會計師在執(zhí)行審計工作時要對內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作

成果，選項B錯誤。注冊會計師審計是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事

務所進行的審計，選項C錯誤。注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，既獨立于審計委托人，

又獨立于被審計單位，選項D正確。注冊會計師審計是事后審計，選項E錯誤。所以該題

選AD。

23、【多選題】內部控制要素中，控制活動的內容包括（）。

授權控制

職責分離控制

A:

信息處理控制

B:

實物控制

C:

內部審計控制

D:

答E:案：ABCD

解析：該題考查內部控制要素中的控制活動?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以

執(zhí)行的政策和程序。包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活

動。所以該題選ABCD。

24、【多選題】專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師（）。

不承接自己不能勝任的業(yè)務

注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業(yè)務

A:

如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準

B:

取得會計專業(yè)碩士學位

C:

在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費

D:

答E:案：AB

解析：該題考查專業(yè)勝任能力的基本原則。專業(yè)勝任能力是指注冊會計師應當具有專業(yè)知

識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，不承接自己不能勝任的業(yè)務，專業(yè)勝任能力既要

求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。

所以該題選AB。

25、【多選題】注冊會計師與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，

應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書的有（）。

被審計單位誤解審計目標和范圍

被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生變化

A:

被審計單位高級管理人員、董事會發(fā)生變動

B:

被審計單位擬限制注冊會計師監(jiān)盤

C:

被審計單位不愿出具管理聲明書

D:

答E:案：ABC

解析：該題考查審計業(yè)務約定書中連續(xù)審計業(yè)務中的考慮。注冊會計師可以與被審計單位

簽訂長期審計業(yè)務約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書：

（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條

款；（3）高級管理人員、董事會或所有權結構近期發(fā)生變動；（4）被審計單位業(yè)務的性

質或規(guī)模發(fā)生重大變化；（5）法律法規(guī)的規(guī)定；（6）管理層編制財務報表采用的會計準

則和相關會計制度發(fā)生變化。所以該題選ABC。

26、【多選題】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與下列哪些因素有關？

（）

審計證據(jù)的質量

樣本量

A:

重大錯報風險

B:

是否使用分析程序

C:

具體審計程序

D:

答E:案：ABC

解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它

是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。審計證據(jù)的充分性主要與注冊會

計師確定的樣本量有關。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮以下主要因素：（1）

審計風險，審計風險是由重大錯報風險和檢查風險兩部分組成；（2）具體審計項目的重

要程度；（3）注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經驗；（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯報或舞

弊；（5）審計證據(jù)質量；（6）總體規(guī)模與特征。

27、【多選題】下列關于審計證據(jù)說法，正確的有（）。

審計證據(jù)越多越好

審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的數(shù)量是反向關系

A:

審計取證需要考慮審計風險

B:

審計取證不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

C:

審計證據(jù)的充分性包括相關性與可靠性

D:

答E:案：CD

解析：該題考查審計證據(jù)的數(shù)量與質量特征?？陀^公正的審計意見是建立在足夠數(shù)量的審

計證據(jù)的基礎上的，但并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進行有效率、有效益的審

計，注冊會計師通常需要把足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度，選項A錯誤。注冊會計

師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，如果審計證據(jù)的質量較高，則注冊

會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可減少，反之，審計證據(jù)的數(shù)量就應增加。但如果審

計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上

的缺陷，所以選項B錯誤。審計證據(jù)的適當性包括相關性和可靠性，選項E錯誤。選項CD

表述正確，該題選CD。

28、【多選題】在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

總體變異性

A:

內部控制執(zhí)行者的政治面貌

控制的執(zhí)行頻率

B:

控制的預期偏差

C:

在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

D:

答E:案：CDE

解析：該題考查控制測試范圍。注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系

列因素有：（1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）在所審計期

間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并

糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相

關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；

（6）控制的預期偏差。所以該題選CDE。

29、【多選題】為證實銷售交易是真實的，注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中恰當?shù)挠?/p>

（）。

從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證

檢查銷售交易記錄清單確定是否存在重號情況

A:

檢查銷售賒銷審批手續(xù)及發(fā)貨審批手續(xù)

B:

將銷售發(fā)票與商品價目表核對

C:

檢查相關的銷項稅額

D:

答E:案：ABC

解析：選項A屬于逆查，可以為銷售交易的發(fā)生提供證據(jù)；選項B，重號代表重復入賬，

為多記，與銷售交易的發(fā)生認定相關；選項C，檢查銷售賒銷審批手續(xù)及發(fā)貨審批手續(xù)，

是必需的程序。

30、【問答題】簡述審計檔案的類別，并各舉兩個例子說明。

答案：審計檔案可以分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案是指記錄內容相對穩(wěn)定，具

有長期使用價值，并對以后審計工作有重要影響和直接作用的審計檔案，如被審計單位的

營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結構、批準證書等。當期檔案是指記錄內容經常變化，主要供

當期和下期使用的審計檔案，如審計策略、具體審計計劃等。

解析：該題考查審計工作底稿中審計檔案的類別。考試大綱要求領會審計工作底稿的歸

檔。

31、【問答題】注冊會計師李維在審計艾佳股份公司的存貨時提出監(jiān)盤，但艾佳股份公司的

存貨主管副總經理表示年終前已經作過盤點，并向注冊會計師李維提供了盤點的全部記錄。

注冊會計師李維審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量

虛構情況。要求，請你對注冊會計師李維進行責任認定，并說明理由。

答案：注冊會計師李維將被視為重大過失。因為監(jiān)盤屬于公認的審計程序，如果注冊會計

師沒有執(zhí)行該必要程序，就屬于根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行

審計，所以可能被認定為重大過失。

解析：該題考查注冊會計師的法律責任。導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊

會計師自身的違約、過失與欺詐行為。過失是指在一定條件下，注冊會計師在執(zhí)業(yè)時因缺

少其應有的職業(yè)謹慎而導致審計失敗的行為。過失分為普通過失和重大過失。普通過失即

一般過失，是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則要求而導致審

計失敗，如未能查出隱蔽較強的錯漏等。重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對

業(yè)務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計

失敗。例如，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準則的要求，即為重大過

失。題目中注冊會計師李維沒有執(zhí)行存貨監(jiān)盤這項必要審計程序，屬于重大過失。

32、【問答題】試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。

答案：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)?/p>

審計證據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證

據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。需要注意的是，盡管審計證據(jù)的充分性和

適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)

可能無法彌補其質量上的缺陷。

解析：該題考查審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系?？荚嚧缶V中要求領會審計證據(jù)的

充分性與適當性之間的關系。

33、【問答題】注冊會計師王魏對某公司貨幣資金內部控制狀況進行調查，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）出納員負責現(xiàn)金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具銷售發(fā)

票，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不定期盤點現(xiàn)金，每年編制一次銀行存款余額調節(jié)表（不

論收到幾張對賬單），三天去一次銀行存取現(xiàn)金，并收取銀行賬單。（2）三名會計員分別登

記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細賬，但不了解銀行存款未達賬項，也不作任

何賬務處理。（3）副總經理以上領導及經批準的特殊人員，可以根據(jù)需要到出納員處開取印

章齊全的空白支票，供用款之需。（4）出差人員可以到出納員處預支差旅費，經填寫特地印

制的借條，經副總經理以上領導批準后付款，借條抵作庫存現(xiàn)金，不進行賬務處理，出差人

員回來報銷后收回借條銷毀?！疽蟆恐赋錾鲜鰞炔靠刂拼嬖诘娜毕荩⑻岢鱿鄳母倪M建

議（在答題紙上列表作答）。

答案：

解析：該題考查貨幣資金的內部控制。需要在掌握課本知識的基礎上靈活運用。

34、【問答題】ABC會計師事務所正在對XYZ公司2016年度的財務報表進行審計，其中

2015年的數(shù)據(jù)是審計后的，且已發(fā)表無保留意見。2016年的數(shù)據(jù)是未經審計的，ABC會計

師事務所的注冊會計師正；在對2016年的財務報表執(zhí)行總體的風險評估程序。2015年和

2016年的資產負債表（簡表）和利潤表（簡表）數(shù)據(jù)如下：

【要求】（1）針對2016年度財務報表執(zhí)行分析程序，計算主要報表項目變動情況；

（2）分析可能屬于會計舞弊跡象，并指出進一步審查的方向。

答案：（1）計算主要報表項目變動情況:貨幣資金（600/920－1）×100%＝﹣

34.78%；應收賬款（1960/1240－1）×10%＝58.06%；存貨（2460/2000－1）×100%＝

23%；應付賬款（620/1160－1）×100%＝﹣46.55%；應付票據(jù)（800/1000－1）×100%＝

﹣20%；未分配利潤（2800/1200－1）×100%＝133.3%；銷售凈額(3680/2100－

1)×100%=75.24%；銷售成本(2020/860－1×100%＝134.88%；銷售利潤(1660/1240－

1)×100%＝33.87%；凈利潤(790/670－1)×10%＝17.91%（2）分析公司銷售凈額增加

了75.24%,銷售成本增加了134.88%,銷售利潤增加了3387%,但是貨幣資金減少了34.78%,

府收賬款增加了58.06%存貨增加了23%，應付賬款減少了