2017年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620174

1、【單選題】區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是

納稅環(huán)節(jié)

征稅對象

A:

納稅期限

B:

納稅義務(wù)人

C:

答D:案：B

解析：該題考查對稅收制度要素-征稅對象的理解。征稅對象指征稅的直接對象或征稅的

標(biāo)的物，它說明對什么征稅的問題，規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種

稅的主要標(biāo)志。征稅對象可以從質(zhì)和量兩方面進(jìn)行劃分，其質(zhì)的具體化是征稅對象和稅

目，量的具體化是計(jì)稅依據(jù)。納稅義務(wù)人指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。因此

本題正確選項(xiàng)為B。

2、【單選題】某企業(yè)月經(jīng)營收入40000元，若稅法規(guī)定的免征額是30000元，則該企業(yè)當(dāng)月

的應(yīng)稅收入為

10000元

30000元

A:

35000元

B:

40000元

C:

答D:案：A

解析：免征額是在征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額，即按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)

先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。則該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅收

入為：40000-30000=10000（元）。

3、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人的征收率是

3%

6%

A:

11%

B:

17%

C:

答D:案：A

解析：自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

4、【單選題】增值稅納稅入兼營不同稅率項(xiàng)目并分別核算銷售額的，其征稅規(guī)定為

從高征收增值稅

從低征收增值稅

A:

免予征收增值稅

B:

分別征收增值稅

C:

答D:案：D

解析：在稅收征收中，如果納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目，即分

別征收增值稅。

5、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購買糧食作為原材料，

支付價(jià)款10000元，該批原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是

100元

300元

A:

600元

B:

1300元

C:

答D:案：D

解析：該批原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元。

6、【單選題】增值稅納稅人到外省銷售貨物而未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)

營活動(dòng)稅收管理證明的，其納稅申報(bào)方法是

由購買方代扣代繳增值稅

由銷售方向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

A:

由銷售方向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B:

由銷售方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C:

答D:案：B

解析：增值稅納稅人到外省銷售貨物而未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活

動(dòng)稅收管理證明的，其納稅申報(bào)方法是銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅，并處

以10000元以下罰款。答案選B。

7、【單選題】下列消費(fèi)品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是

成品油

化妝品

A:

金銀首飾

B:

實(shí)木地板

C:

D:

答案：C

解析：經(jīng)國務(wù)院批轉(zhuǎn)．自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為

零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、

銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，適用稅率為5%，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

8、【單選題】納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為

同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均生產(chǎn)成本

同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高生產(chǎn)成本

A:

同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格

B:

同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股、抵償債務(wù)等

方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

9、【單選題】納稅人銷售下列貨物，按13%稅率計(jì)算征收增值稅的是

服裝

飲料

A:

面包

B:

糧食

C:

答D:案：D

解析：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%。①糧食、食用植物油；②自來水、暖

氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天熱氣、沼氣、居民用煤炭制品。

10、【單選題】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

企業(yè)進(jìn)口貨物

A:

個(gè)人提供運(yùn)輸服務(wù)

B:

企業(yè)銷售農(nóng)藥

C:

答D:案：A

解析：選項(xiàng)BCD需要征收增值稅。

11、【單選題】按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)

目是

進(jìn)口貨物的買價(jià)

進(jìn)口貨物的關(guān)稅

A:

運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用

B:

運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)用

C:

答D:案：B

解析：按倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：（1）該

貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤和一般費(fèi)用及通常

支付的傭金；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)

用；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅和其他國內(nèi)稅。

12、【單選題】因放退換的中國出口貨物，其關(guān)稅的減免規(guī)定為

免征進(jìn)口關(guān)稅

退還已征的出口關(guān)稅

A:

減半征收進(jìn)口關(guān)稅

B:

減半退還己征的出口關(guān)稅

C:

答D:案：A

解析：因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。

13、【單選題】企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的部分，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許加

計(jì)扣除的比例為

10%

50%

A:

70%

B:

100%

C:

答D:案：B

解析：本題考核新開發(fā)費(fèi)用的扣除。根據(jù)規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開

發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，“未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益”的，

在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照

無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

14、【單選題】李先生是某財(cái)經(jīng)報(bào)社的記者，2015年12月李先生在該財(cái)經(jīng)報(bào)上發(fā)表文章取

得的所得屬于

藕酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

C:

特許權(quán)使用費(fèi)所得

答D:案：C

解析：工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加

薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。李先生在該財(cái)經(jīng)報(bào)上發(fā)

表文章取得的所得屬于工資、薪金所得。

15、【單選題】丙公司與某國家機(jī)關(guān)共用一棟占地面積為4000平方米的辦公樓，其中公司

占用75%，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米，丙公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為

15000元

20000元

A:

60000元

B:

75000元

C:

答D:案：A

解析：丙公司的面積是4000×75%=3000平方米，丙公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

=3000×5=15000元。

16、【單選題】甲油田某月銷售原油8000噸，每噸3000元，取得銷售額2400萬元，加熱

油井耗用原油1000噸，原油適用的資源稅稅率為5%，甲油田應(yīng)繳納的資源稅稅額為

120萬元

123萬元

A:

135萬元

B:

138萬元

C:

答D:案：A

解析：原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征

收資源稅，甲油田應(yīng)繳納的資源稅稅額=2400萬元×5%=120萬元。

17、【單選題】乙企業(yè)2015年11月賂買一處廠房，土地使用權(quán)價(jià)值5000萬元，廠房及地

上附著物價(jià)值1000萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅稅額為

50萬元

200萬元

A:

250萬元

B:

300萬元

C:

答D:案：D

解析：乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率=（5000+1000）×5%=300萬元。

18、【單選題】下列車船應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的是

捕撈漁船

警用車船

A:

載貨汽車

B:

軍隊(duì)專用車船

C:

答D:案：C

解析：軍隊(duì)專用的車船免稅；捕撈漁船、警用車船屬于車船稅征稅范圍，免征車船稅；載

貨汽車屬于車船稅的征稅范圍，應(yīng)繳納車船稅。

19、【單選題】我國車輛購置稅的稅率為

6%

10%

A:

15%

B:

20%

C:

答D:案：B

解析：車輛購置稅是沒有稅率表的,車輛購置稅統(tǒng)一為10%。

20、【單選題】M公司2015年12月實(shí)際繳納增值稅50萬元、消費(fèi)稅25萬元、房產(chǎn)稅5萬

元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，M公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為

3.5萬元

4.2萬元

A:

5.25萬元

B:

5.6萬元

C:

答D:案：C

解析：應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額+出口貨物、勞務(wù)或跨境銷售服

務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅免抵稅額）×適用稅率，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額

=(50+25)×7%=5.25萬元。

21、【多選題】關(guān)于納稅人的表述正確的有

納稅人亦稱為納稅主體

納稅人與負(fù)稅人是一致的

A:

納稅人是稅法的基本要素之一

B:

納稅人既有自然人，也有法人

C:

D:

扣繳義務(wù)人與納稅人一樣負(fù)有履行納稅的義務(wù)

答E:案：ACD

解析：納稅人亦稱納稅主體,指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人是納稅義

務(wù)的法律承擔(dān)者,只有在稅法中明確規(guī)定了納稅人,才能確定向誰征稅或由誰來納稅。因此,

納稅人是稅法的基本要素之一。納稅人既有自然人,也有法人?？劾U義務(wù)人在法律上不負(fù)

有履行納稅的義務(wù),但負(fù)有扣繳稅款的義務(wù)。

22、【多選題】下列項(xiàng)目屬于增值稅征稅對象的有

出租小汽車

提供信息技術(shù)服務(wù)

A:

提供快遞服務(wù)

B:

提供物流輔助服務(wù)

C:

提供修理修配勞務(wù)

D:

答E:案：ABCDE

解析：增值稅征收的對象:在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨

物的單位和個(gè)人均是增值稅納稅人，都要依法繳納增值稅。故選項(xiàng)ABCDE都屬于增值稅征

稅對象。

23、【多選題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括

農(nóng)場

辦事機(jī)構(gòu)

A:

管理機(jī)構(gòu)

B:

提供勞務(wù)的場所

C:

從事建筑作業(yè)的場所

D:

答E:案：ABCDE

解析：本題考查非居民企業(yè)的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活

動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);(2)工廠、農(nóng)場、開采自然

資源的場所;(3)提供勞務(wù)的場所;(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場

所;(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所;(6)非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從

事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該

營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

24、【多選題】個(gè)人所得稅按稅制設(shè)計(jì)及征收方式分類，其類型包括

單一稅制

復(fù)合稅制

A:

B:

綜合所得稅制

分類所得稅制

C:

綜合與分類所得稅制

D:

答E:案：CDE

解析：個(gè)人所得稅按稅制設(shè)計(jì)及其征收方式可分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相

結(jié)合的稅制三種類型。

25、【多選題】計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)包括

房產(chǎn)稅

增值稅

A:

企業(yè)所得稅

B:

教育費(fèi)附加

C:

城市維護(hù)建設(shè)稅

D:

答E:案：DE

解析：計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)包括教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅和

地方教育附加。

26、【問答題】簡述稅收的職能。

答案：1、財(cái)政職能，亦稱“收入手段職能”。國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資

金。稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動(dòng)，承擔(dān)起籌集財(cái)政收入的重要任

務(wù)。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌集財(cái)政收入的職能，并且是最基本的職能。2、經(jīng)濟(jì)

職能，亦稱“調(diào)節(jié)手段職能”。國家為了執(zhí)行其管理社會(huì)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，除需籌集必

要的財(cái)政資金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通過制定一系列正確的經(jīng)濟(jì)政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行

諸政策的各種有效手段，才能得以實(shí)現(xiàn)。3、監(jiān)督職能，稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅

收制度是納稅人必須遵守的法律準(zhǔn)繩，它約束納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合國家的政治要

求。因此，稅收成為國家監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的強(qiáng)有力工具。

27、【問答題】簡述增值稅的特點(diǎn)。

答案：（1）征稅范圍廣，稅源充裕（2）多環(huán)節(jié)征收，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅（3）避免

重復(fù)課稅，具有稅收中性效應(yīng)（4）稅收具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款由該商品的最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)

28、【問答題】簡述關(guān)稅的作用。

答案：（1）籌集國家財(cái)政資金（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和進(jìn)出口貿(mào)易（3）維護(hù)國家權(quán)益

29、【問答題】簡述車輛購置稅的概念及特點(diǎn)。

答案：車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為征稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者

征收的一種稅。特點(diǎn)：（1）征稅對象窄，征收環(huán)節(jié)單一（2）稅率單一，征收方法簡便

具有特定目的，?？顚Ｓ?/p>

30、【問答題】（計(jì)算題）某廚具廠為增值稅一般納稅人，2015年3月購進(jìn)原材料一批，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，稅款2.55萬元，該批原材料因管理不善丟失20%。

當(dāng)月銷售廚具取得含稅銷售額23.4萬元。要求:(1)計(jì)算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)頊稅額;(2)計(jì)算當(dāng)

月銷售廚具的銷項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：(1)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.55X(1-20%)=2.04(萬元)(2)當(dāng)月銷售廚具的

銷項(xiàng)稅額=23.4號(hào)(1+17%)X17%=3.4(萬元)(3)當(dāng)月應(yīng)做納的增信稅稅額=3.4-2.04=1.36

(萬元)

31、【問答題】（計(jì)算題）某企業(yè)將新試制的應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，該批應(yīng)稅消費(fèi)品無同

類產(chǎn)品的對外銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為10萬元，成本利潤率為5%消費(fèi)稅稅率為30%。要

求:(1)計(jì)算該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格;(2)計(jì)算該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消

費(fèi)稅稅額。

答案：(1)組成計(jì)稅價(jià)格=10X(1+5%)÷(1-30%)=15(萬元)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額

=15X30%=4.5(萬元)

32、【問答題】（計(jì)算題）甲企業(yè)擁有兩棟房產(chǎn):一棟用于辦公，房產(chǎn)原值2000萬元;另-棟

閑置，房產(chǎn)原值1000萬元。2015年將閑置的房產(chǎn)出租，取得年租金收入100萬元。當(dāng)?shù)卣?/p>

規(guī)定的房產(chǎn)稅原值減除比例為20%。要求:(1)計(jì)算2015年度辦公用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額;(2)

計(jì)算2015年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。

答案：(1)辦公用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=2000X(1-20%)X1.2%=19.2(萬元)(2)出租

房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=100X12%=12(萬元)

33、【問答題】（綜合題）甲企業(yè)為一家生產(chǎn)電視機(jī)的有限責(zé)任公司，2015年度的生產(chǎn)經(jīng)營

情況如下:(1)全年銷售收入10000萬元;(2)全年發(fā)生銷售成本7500萬元，銷售稅金及附加

150萬元;(3)全年發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元:(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用

200萬元，其中向其他企業(yè)借款利息10萬元，已知該筆借款金額為100萬元，期限1年，利

率為10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%;(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，其中稅收滯納

金7萬元。要求:(1)計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額;(2)計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得

稅稅前扣除的借款利息金額:(3)計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的營業(yè)外支出金額;(4)計(jì)算企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;(5)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案：(1)企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額:標(biāo)準(zhǔn)1:50X60%=30(萬元)標(biāo)準(zhǔn)

2:10000X5‰=50(萬元)因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)1<標(biāo)準(zhǔn)2,所以，企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待

費(fèi)金額為30萬元。(2)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的借款利息金額=100X7%=7(萬元)(3)準(zhǔn)

子企業(yè)所得稅稅前