個(gè)人所得稅培訓(xùn)講義

個(gè)人所得稅培訓(xùn)講義演講人：日期：目錄contents所得稅基本概述個(gè)人所得稅計(jì)算方法工資、薪金所得個(gè)稅處理勞務(wù)報(bào)酬與稿酬所得個(gè)稅處理財(cái)產(chǎn)租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅處理其他類型收入個(gè)稅處理納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范所得稅基本概述01所得稅是一種針對(duì)個(gè)人所得的稅收，是國(guó)家對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行征收的稅種之一。所得稅具有累進(jìn)性，即所得越高，稅率越高，體現(xiàn)社會(huì)公平。所得稅是一種直接稅，由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)，不易轉(zhuǎn)嫁。所得稅定義與特點(diǎn)征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。征收范圍包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得。征收對(duì)象及范圍稅率結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。比例稅率適用于其他所得。優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、稅收抵免等多種形式，如對(duì)于特定行業(yè)、特定地區(qū)、特定人群等給予一定的稅收減免。稅率結(jié)構(gòu)與優(yōu)惠政策納稅人需按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納個(gè)人所得稅。申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)等。申報(bào)流程納稅人應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等。未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。繳納流程申報(bào)繳納流程簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅計(jì)算方法02包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等各項(xiàng)收入。收入總額免稅收入扣除項(xiàng)目按照國(guó)家規(guī)定，部分收入項(xiàng)目可以免征個(gè)人所得稅，如國(guó)債利息、福利費(fèi)、撫恤金等。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目包括專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。030201應(yīng)納稅所得額確定子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目介紹納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目介紹累計(jì)預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣率根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的不同區(qū)間，適用不同的預(yù)扣率。速算扣除數(shù)為了簡(jiǎn)化計(jì)算過程，根據(jù)預(yù)扣率的不同區(qū)間，設(shè)定了相應(yīng)的速算扣除數(shù)。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法講解辦理退稅或補(bǔ)稅根據(jù)計(jì)算結(jié)果，納稅人需要辦理退稅或補(bǔ)稅手續(xù)。減去已預(yù)繳稅款納稅人需要減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款。計(jì)算應(yīng)納稅額根據(jù)匯總后的收入和扣除項(xiàng)目，計(jì)算年度應(yīng)納稅額。匯總收入納稅人需要匯總年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入。匯總扣除納稅人需要匯總年度內(nèi)可以扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。年度匯算清繳操作流程工資、薪金所得個(gè)稅處理03指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括基本工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及任職、受雇有關(guān)的其他所得，如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)、解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金等。工資、薪金定義及范圍界定工資、薪金范圍界定工資、薪金所得定義各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金計(jì)稅規(guī)則補(bǔ)貼計(jì)稅規(guī)則按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼，如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼等，不計(jì)入工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)金計(jì)稅規(guī)則全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅，其他獎(jiǎng)金應(yīng)并入工資、薪金所得計(jì)算納稅。對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金，可以除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。指企業(yè)因解除與員工的勞動(dòng)關(guān)系而支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。離職補(bǔ)償金定義離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。離職補(bǔ)償金個(gè)稅處理離職補(bǔ)償金個(gè)稅處理指?jìng)€(gè)人在不同地區(qū)取得工資、薪金所得時(shí)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的問題?？绲貐^(qū)就業(yè)個(gè)稅問題對(duì)于個(gè)人在不同地區(qū)取得工資、薪金所得的，應(yīng)分別由各支付單位在支付時(shí)按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人多處取得工資、薪金所得的，應(yīng)在取得所得的次月七日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，且由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除?？绲貐^(qū)就業(yè)個(gè)稅處理方法跨地區(qū)就業(yè)個(gè)稅問題探討勞務(wù)報(bào)酬與稿酬所得個(gè)稅處理04勞務(wù)報(bào)酬定義指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬分類根據(jù)提供勞務(wù)的性質(zhì)和方式，勞務(wù)報(bào)酬可分為獨(dú)立勞務(wù)和非獨(dú)立勞務(wù)。獨(dú)立勞務(wù)是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事某種勞務(wù)活動(dòng)取得的所得；非獨(dú)立勞務(wù)是指?jìng)€(gè)人在企事業(yè)單位或其他組織中任職、受雇而取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬定義及分類稿酬所得定義指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。0102稿酬所得認(rèn)定稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體按以下方式認(rèn)定：（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)VS勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。計(jì)稅方法個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。費(fèi)用扣除費(fèi)用扣除與計(jì)稅方法個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)同一項(xiàng)目取得的連續(xù)性收入，如分月取得的稿酬所得，應(yīng)合并計(jì)算為一次收入進(jìn)行個(gè)稅處理。個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)取得的不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，應(yīng)分別計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額后，再合并計(jì)算應(yīng)納稅額。同一項(xiàng)目連續(xù)性收入不同項(xiàng)目收入多次取得收入合并計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅處理05

財(cái)產(chǎn)租賃收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)租賃合同約定按照租賃合同的約定，確定租金收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?？缒甓茸饨饘?duì)于跨年度收取的租金，一般按照合同約定的租賃期限分期確認(rèn)收入。提前收取租金對(duì)于提前一次性收取的租金，可以在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。在確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃收入時(shí)，應(yīng)首先扣除相關(guān)費(fèi)用，包括稅費(fèi)、維修費(fèi)等。扣除順序?qū)τ诎l(fā)生的修繕費(fèi)用，如果由出租人承擔(dān)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。修繕費(fèi)用扣除修繕費(fèi)用的扣除以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)，但一般不得超過租金收入的8%?？鄢揞~費(fèi)用扣除和修繕費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入一般按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時(shí)間確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂如果款項(xiàng)在簽訂協(xié)議后收取，那么應(yīng)在款項(xiàng)實(shí)際收取時(shí)確認(rèn)收入?？铐?xiàng)收取對(duì)于需要辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)收入。產(chǎn)權(quán)變更財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合理費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理費(fèi)用，如稅費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等。原值憑證納稅人應(yīng)提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，以證明財(cái)產(chǎn)的原值?？鄢揞~合理費(fèi)用的扣除以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)，但應(yīng)符合相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定。原值和合理費(fèi)用確定其他類型收入個(gè)稅處理0603紅利收入投資者從投資基金等獲得的超過本金部分的收益，同樣需要繳納個(gè)人所得稅。01利息收入個(gè)人存款、貸款、債券等金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利息，按照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。02股息收入投資者從上市公司或其他企業(yè)獲得的股息分配，需按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。利息、股息、紅利收入彩票中獎(jiǎng)個(gè)人購(gòu)買彩票中獎(jiǎng)所得，超過一定金額需繳納個(gè)人所得稅。有獎(jiǎng)競(jìng)猜參與各類有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，根據(jù)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。其他獎(jiǎng)勵(lì)如政府特殊津貼、社會(huì)捐贈(zèng)等偶然性質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，也可能需要繳納個(gè)人所得稅。偶然性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)收入按照國(guó)家或地方政府規(guī)定發(fā)放的退休金，免征個(gè)人所得稅。退休金企業(yè)年金、職業(yè)年金等養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)免征個(gè)人所得稅，但需注意投資環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收。養(yǎng)老金如住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等在一定范圍內(nèi)也享有免稅待遇。其他免稅項(xiàng)目退休金、養(yǎng)老金等免稅項(xiàng)目境外稅收抵免為避免雙重征稅，個(gè)人在境外已繳納的稅款可在國(guó)內(nèi)進(jìn)行抵免。境外投資稅收處理個(gè)人在境外的投資所得，需根據(jù)投資所在國(guó)的稅收法規(guī)及與我國(guó)的稅收協(xié)定進(jìn)行相應(yīng)處理。境外所得申報(bào)個(gè)人從境外獲得的各類所得，需按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅。境外所得申報(bào)繳納要求納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范07選擇合適的稅務(wù)籌劃方法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法，如分拆收入、增加成本等，實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅。優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)通過調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式，降低企業(yè)整體稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。合理利用稅收優(yōu)惠政策根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)，充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、免稅、退稅等，降低稅負(fù)。合法節(jié)稅途徑介紹不得擅自改變稅收規(guī)定企業(yè)應(yīng)遵守國(guó)家稅收法規(guī)，不得擅自改變稅收規(guī)定，如擅自調(diào)整稅率、稅基等。不得利用假發(fā)票等非法手段企業(yè)應(yīng)使用合法發(fā)票，不得利用假發(fā)票等非法手段進(jìn)行偷稅、逃稅等違法行為。不得虛報(bào)、瞞報(bào)收入企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)收入，不得虛報(bào)、瞞報(bào)，避免因此產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。避免常見違規(guī)行為納稅信用評(píng)價(jià)的意義納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅行為的一種監(jiān)管方式，評(píng)價(jià)結(jié)果將直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)度。納稅信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容納稅信用評(píng)價(jià)主要包括企