工資個稅申報(bào)政策

會計(jì)實(shí)操文庫PAGEPAGE1工資個稅申報(bào)政策第一、虛列員工：人員信息不真實(shí)這是很多企業(yè)常犯的錯誤，主要表現(xiàn)為1、個稅申報(bào)人數(shù)和社保申報(bào)人數(shù)不符，個稅申報(bào)金額和社保繳納基數(shù)不符；2、不按實(shí)際在職人數(shù)進(jìn)行申報(bào)，隱藏人數(shù)；3、虛列在職人數(shù)，對高收入人群進(jìn)行工資分拆，從而降低個稅和社保基數(shù)；4、臨時(shí)用工人員、外包人員與在職人員混列，工資和勞務(wù)報(bào)酬混列；第二、工資薪金所得不符合稅務(wù)要求1、員工工資長期低于5000；2、個人所得稅申報(bào)的工資薪金和企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)的工資薪金總額差距過大；3、企業(yè)變相要求員工通過發(fā)票報(bào)銷方式?jīng)_抵工資；4、發(fā)放的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等不并入工資，不扣繳個稅；第三、隨意變更稅目，不依法代扣代繳個稅1、將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得；2、勞務(wù)報(bào)酬支出變更為工資薪金支出；3、向股東分紅但是不扣繳個稅，或者變更分紅的列支科目；4、通過現(xiàn)金或者個人賬戶向員工發(fā)放工資薪金的；以上這些都是企業(yè)常常采取的不合規(guī)的方式來規(guī)避個稅或者社保；這樣看似降低了企業(yè)的稅負(fù)，也變相地降低了個人的稅負(fù)，但是，實(shí)際上卻極大的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的各種不合規(guī)的行為直接、持續(xù)的暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)眼前。針對這些問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)又會采取什么樣的稽查方式呢？一、審核工資支出憑證：稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)覺企業(yè)可能存在著薪金涉稅問題時(shí)，會第一時(shí)間檢查企業(yè)的賬簿，也就是財(cái)務(wù)憑證。通過仔細(xì)檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬以及工資計(jì)算表、工資發(fā)放憑證等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)，還會調(diào)取銀行流水、銀行代發(fā)工資卡信息等銀行數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，確定企業(yè)工資發(fā)放數(shù)據(jù)；二、核查人員數(shù)量、薪酬標(biāo)準(zhǔn)差異：稅務(wù)稽查人員可能會直接走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和企業(yè)規(guī)模，直接在現(xiàn)場核實(shí)企業(yè)的從業(yè)職工數(shù)量，包括與企業(yè)所在行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，了解企業(yè)薪酬標(biāo)準(zhǔn)的差異。當(dāng)然，稅務(wù)稽查會重點(diǎn)核實(shí)工資長期低于5000的人員規(guī)模和工作狀況，以此來確定實(shí)際薪酬標(biāo)準(zhǔn)；三、檢查“賬務(wù)-實(shí)際”的差異直接審查分析企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”賬戶和實(shí)際支付工資總額是否對應(yīng)，特別是針對各種補(bǔ)貼、獎金、提成數(shù)據(jù)的發(fā)放。并且，還會審查企業(yè)賬戶的現(xiàn)金流向包括法人賬戶的資金往來情況，通過檢查賬務(wù)和實(shí)際工資發(fā)放情況，來確定是否存在漏稅問題；四、三方數(shù)據(jù)聯(lián)合分析金稅三期和金稅四期系統(tǒng)已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)和銀行、社保社局的關(guān)聯(lián)。稅務(wù)稽查會直接核對企業(yè)工資表人員與社保申報(bào)人員數(shù)量、申報(bào)金額是否存在較大的差異，同時(shí)還會針對企業(yè)申報(bào)個稅人員的比例和收入進(jìn)行追查，了解企業(yè)的實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)。往往通過以上四個方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)會很清楚地了解到企業(yè)的薪酬?duì)顩r和實(shí)際發(fā)生之間的差異，企業(yè)不合規(guī)的行為基本上是無所遁形。對于企業(yè)來說，切記莫伸手，伸手必被抓！技術(shù)的持續(xù)創(chuàng)新對稅務(wù)監(jiān)