審計法規(guī)與準(zhǔn)則 課件 4注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則

4注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則1注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則概述

注冊會計師審計是資本市場上的最后一道防線，注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則建設(shè)是我國市場經(jīng)濟法治化建設(shè)的重要組成部分。2009年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》，有力地推動了我國注冊會計師行業(yè)的相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則建設(shè)。2006年以來，我國注冊會計師審計準(zhǔn)則走上了一條與國際審計準(zhǔn)則全面趨同的道路。2《注冊會計師法》和有關(guān)注冊會計師審計的其他法律1注冊會計師審計相關(guān)部門規(guī)章3注冊會計師審計相關(guān)行政法規(guī)2一、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的構(gòu)成34注冊會計師審計準(zhǔn)則體系一、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的構(gòu)成

1.《注冊會計師法》和有關(guān)注冊會計師審計的其他法律1993年，全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的《注冊會計師法》，是規(guī)范注冊會計師職業(yè)行為的專門法律。

除《注冊會計師法》外，其他一些法律中也規(guī)定有注冊會計師審計的內(nèi)容，如《審計法》《會計法》《證券法》《商業(yè)銀行法》《公司法》等都有關(guān)于注冊會計師審計的內(nèi)容。2.注冊會計師審計相關(guān)行政法規(guī)2009年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號），該文件是指導(dǎo)注冊會計師審計的綱領(lǐng)性文件。4一、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的構(gòu)成

3.注冊會計師審計相關(guān)部門規(guī)章2010年，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。為落實國辦發(fā)〔2009〕56號文，《財政部、工商總局關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號）、《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕13號）相繼發(fā)布，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》和《會計師事務(wù)所合并程序指引》等文件。4.注冊會計師審計準(zhǔn)則體系

（1）注冊會計師職業(yè)道德守則

（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南

（4）注冊會計師業(yè)務(wù)指引、指南和指導(dǎo)意見56二、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的發(fā)展1.注冊會計師審計法規(guī)的發(fā)展2.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的發(fā)展3.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的發(fā)展二、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的發(fā)展

1.注冊會計師審計法規(guī)的發(fā)展1988年11月《中華人民共和國審計條例》發(fā)布后，審計署于1989年頒布了《中華人民共和國審計條例施行細則》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計署關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》等一系列審計制度?！蹲詴嫀煼ā酚芍腥A人民共和國第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過；2014年8月31日，中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議通過修訂，習(xí)近平主席簽署了第十四號主席令公布。與此同時，審計法及其實施條例也進行了修訂，并對三類審計工作的協(xié)調(diào)做出了規(guī)定。7二、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的發(fā)展

2.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的發(fā)展

早在《注冊會計師法》發(fā)布之前，中國注冊會計師協(xié)會于1992年9月就發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（試行）》，在規(guī)范注冊會計師行為方面發(fā)揮了重大作用。在啟動獨立審計準(zhǔn)則制定工作后，1996年12月中注協(xié)發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，與《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》共同構(gòu)成除獨立審計基本準(zhǔn)則之外的三大相關(guān)基本準(zhǔn)則。隨著安然事件、銀廣夏事件的爆發(fā)，注冊會計師行業(yè)成為眾矢之的，中國注冊會計師協(xié)會于2002年6月發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，對職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的相關(guān)問題進行了細化。2006年后，我國注冊會計師審計準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則全面趨同，在借鑒國際職業(yè)會計師職業(yè)道德守則的基礎(chǔ)上，中注協(xié)于2009年10月發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》。8二、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的發(fā)展

3.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的發(fā)展1980年，注冊會計師行業(yè)恢復(fù)不久，針對驗資審計業(yè)務(wù)，啟動了職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，中國注冊會計師協(xié)會成立后加快了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，1991年到1993年，中注協(xié)先后發(fā)布了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）》等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。1994年之后，經(jīng)財政部同意，中注協(xié)開始起草審計準(zhǔn)則。

（1）1994年至2004年，中注協(xié)發(fā)布獨立審計準(zhǔn)則體系。

（2）2006年2月，財政部以財會〔2006〕4號文發(fā)布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則45個、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則2個、質(zhì)量控制準(zhǔn)則1個。

（3）2010年11月，財政部以財會〔2010〕21號文發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》等38項準(zhǔn)則，財會〔2006〕4號文中《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》等35項準(zhǔn)則同時廢止。

（4）2016年12月23日，財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。

（5）2019年2月，中國注冊會計師協(xié)會修訂了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》等18項審計準(zhǔn)則。

（6）2020年11月，中國注冊會計師協(xié)會擬訂（修訂）了《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》（修訂）、《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核》（擬訂）以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》（修訂）等三個與會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)的準(zhǔn)則，并經(jīng)財政部批準(zhǔn)發(fā)布。9注冊會計師審計法規(guī)、規(guī)章1中注協(xié)發(fā)布的審計指引3注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系2三、注冊會計師審計法規(guī)與準(zhǔn)則的現(xiàn)狀104其他

未來相關(guān)部門將進一步完善《注冊會計師法》，在推動我國注冊會計師做